會計基礎(chǔ)練習(xí)5——需要掌握的分錄

1、第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié) 款項和有價證券的收付一、現(xiàn)金和銀行存款（一）提現(xiàn)的賬務(wù)處理（二）存現(xiàn)的賬務(wù)處理1.紅星公司開出現(xiàn)金支票，從建行提取現(xiàn)金3 000元備用；2.將當(dāng)日超過備用限額的2 000元現(xiàn)金存入銀行；3.通過建行轉(zhuǎn)賬支付水電費(fèi)10 000元；4.銷售商品收到支票一張，存入銀行，貨款20 000元，增值稅為3 400元。二、交易性金融資產(chǎn)（一）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（二）出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（三）購買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用的賬務(wù)處理5.1月12日，紅星公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購入B上市公司股票100萬股，按照管理者的意圖將其劃分為交

2、易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為200萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.2萬元，購買股票款201.2萬元。3月10日，紅星公司出售了所持有的B公司的股票，售價為214萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬元。第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料（一）購買原材料的賬務(wù)處理計劃成本法6.紅星公司購入甲材料一批，貨款200 000元，增值稅34 000元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本為220 000元，材料已驗收入庫，款項已用銀行存款支付。實際成本法7.紅星公司從宏遠(yuǎn)公司購入A材料一批，專用發(fā)票上記載貨款為60 000元，增值稅10 200元，乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，全部欠款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖

3、，材料已驗收入庫。8.如果該材料尚在途中；9.材料驗收入庫。（二） 發(fā)出原材料的賬務(wù)處理計劃成本法10.紅星公司月初結(jié)存材料的計劃成本為5 000元，成本差異為超支差異100元。本月入庫材料的計劃成本為15 000元，成本差異為節(jié)約差異500元，根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總表，該公司當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料1 500元，車間管理部門領(lǐng)用原材料50元。實際成本法11.紅星公司本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料50 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用A材料500元，合計50 500元。二、庫存商品（一）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理12.紅星公司根據(jù)“商品入庫匯總表”和甲、乙產(chǎn)品“成本計算表”，甲產(chǎn)品200臺，實際單位成本500元，合

4、計100 000元，乙產(chǎn)品1 000元，實際單位成本100元，合計100 000元。（二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理13.紅星公司經(jīng)統(tǒng)計，本月共銷售甲產(chǎn)品65件，加權(quán)平均單價為230元；銷售乙產(chǎn)品50件，加權(quán)平均單價為360元。三、固定資產(chǎn)（一）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理14.紅星公司從利民公司購入一臺不需要安裝就可以投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，買價100 000元，增值稅17 000元，雜費(fèi)1 500元，全部款項已用銀行存款支付。（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理15.紅星公司一臺車間用機(jī)器設(shè)備原始價值為100 000元，以及凈殘值為4 000元，預(yù)計使用5年，采用年限平均法計算折舊。（三）固

5、定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理16.紅星公司將A設(shè)備出售給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120 000元，增值稅額為20 400元。該設(shè)備原值為200 000元，已計提的折舊為75 000元。出售過程中發(fā)生的其他費(fèi)用4 000元。17.紅星公司在固定資產(chǎn)的定期清查中，發(fā)現(xiàn)少了一臺B設(shè)備，該設(shè)備賬面原價20 000元，已提折舊6 000元。后經(jīng)批準(zhǔn)，盤虧的B設(shè)備由保險公司賠償8 000元，相關(guān)責(zé)任人甲賠償300元，其余的凈損失轉(zhuǎn)為企業(yè)的“營業(yè)外支出”。18.紅星公司盤盈一項固定資產(chǎn)，評估確認(rèn)價值10 000元。第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項（一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理19

6、.紅星公司賒銷一批甲產(chǎn)品給利達(dá)公司，發(fā)票上價款100 000元，增值稅17 000元，貨已發(fā)出。20.紅星公司收到賒銷給利達(dá)公司的甲產(chǎn)品的銷貨款117 000元，存入銀行。（二）應(yīng)收款項減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理1當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額的計算2計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄3實際發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理23.2010年12月31日紅星公司應(yīng)收賬款余額為400萬，壞賬損失率為6%，假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在年初余額為零，計提該年度壞賬準(zhǔn)備。24.假設(shè)2010年發(fā)生損失25萬元，該年末應(yīng)收賬款的余額為350萬元，壞賬損失率為7%。（三）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理21.紅星公司按合同規(guī)定通過銀行存款預(yù)付200 000元給利達(dá)公

7、司，已購買A材料。22. 紅星公司收到利達(dá)公司發(fā)來的A材料5 000千克，每千克35元，增值稅13 600元，材料已收到并驗收入庫。隨后，紅星公司開出匯兌憑證，將4 750元貨款補(bǔ)付給利達(dá)公司。二、應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理（二）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理25.紅星公司從大河公司購入一批原材料，貨款200 000元，增值稅34 000元，對方代墊運(yùn)費(fèi)1 000元，發(fā)票賬單及運(yùn)輸發(fā)票均已收到。材料已運(yùn)到并驗收入庫（采用實際成本計價），款項尚未支付。26.償還前欠大河公司原材料款235 000元。三、應(yīng)付職工薪酬（一）計提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（二）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理27.紅星公司發(fā)

8、生應(yīng)付工資205 000元，根據(jù)本月份“工資費(fèi)用分配表”，車間生產(chǎn)工人工資150 000元，車間管理人員工資20 000元，廠部行政管理人員工資15 000元。月末，從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放了本月工資。四、應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理（見6、7、14、16題等）（二）應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理28.紅星公司的汽車運(yùn)輸隊取得運(yùn)輸業(yè)務(wù)營運(yùn)收入2 000 000元，款項已全部存入銀行。（適用的營業(yè)稅稅率為3%）29.次月15日前，上交營業(yè)稅。五、借款（一）短期借款的賬務(wù)處理1短期借款借入和歸還的賬務(wù)處理2計提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理30.紅星公司借入一筆短期借款，共計120 000元，期限9個月

9、，年利率4%，該借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。（二）長期借款的賬務(wù)處理1長期借款借入和歸還的賬務(wù)處理2計提長期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理31.紅星公司從建行取得一筆為期兩年的借款500萬元，款項已收存銀行，年利率為7%，該借款用于基建工程，借款利息按年支付，借款本金到期后一次還清。第四節(jié) 資本的增減一、接受投資（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理32.紅星公司接受正大公司投資500萬元，款項已存入銀行。（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理33.紅星公司接受利達(dá)公司投資A設(shè)備一臺，該設(shè)備原賬面價值50萬元，已提折舊10萬元，雙方協(xié)商確認(rèn)的該設(shè)備的現(xiàn)有價值為320 000元，有關(guān)

10、設(shè)備的移交手續(xù)已辦妥。二、實收資本的減少實收資本減少的賬務(wù)處理。34.兩年后，經(jīng)批準(zhǔn)，正大公司從紅星公司撤資250萬元，用銀行存款退還。第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用一、收入（一）取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理35.紅星公司向宏遠(yuǎn)公司開出增值稅發(fā)票，銷售A產(chǎn)品60件，銷售單價3 500元；銷售B產(chǎn)品30件，銷售單價5 500元；增值稅稅率17%；貨已發(fā)出，貨款已收到。（二）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理36.紅星公司收到出租給大河公司的房屋租金60 000元，存入銀行。二、成本（一）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理（二）制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理37.紅星公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，生產(chǎn)過程

11、中耗用原材料，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用50 000元，乙產(chǎn)品耗用24 000元，車間一般性耗用8 000元，廠部管理部門耗用4 300元。38.歸集當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用總額為155 000元，并按照該月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)。三、費(fèi)用（一）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理（見13題）（二）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理39.紅星公司向大河公司銷售多余甲材料500千克，每千克成本50元，貨已發(fā)出，結(jié)轉(zhuǎn)原材料原材料的發(fā)出成本。（三）發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理40.紅星公司開出轉(zhuǎn)賬支票向稅務(wù)部門繳納上月份的增值稅600 000元、營業(yè)稅100 000元、城建稅49 000元和教育費(fèi)附加21 000元

12、。（四）發(fā)生銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理41.紅星公司開出轉(zhuǎn)賬支票向大地傳媒公司支付廣告費(fèi)75 000元，并取回廣告發(fā)票。（五）發(fā)生管理費(fèi)用的賬務(wù)處理42.以銀行存款支付辦公室的打印機(jī)修理費(fèi)300元。（六）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理等（見30、31題） 四、營業(yè)外收支（一）取得營業(yè)外收入的賬務(wù)處理43.因為某供貨單位違反合同規(guī)定，紅星公司收到一筆罰款收入8 000元，款已存銀行。（二）發(fā)生營業(yè)外支出的賬務(wù)處理44.紅星公司通過銀行向稅務(wù)部門繳納滯納金2 000元。第六節(jié) 財務(wù)成果的計算一、利潤（一）利潤的計算（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目的賬務(wù)處理（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費(fèi)用、損失類科目的賬務(wù)處理45.假定紅星公司12月份各損益類科目余額如下表，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶。賬戶名稱借方金額貸方金額主營業(yè)務(wù)收入2 000 000其他業(yè)務(wù)收入75 000投資收益30 000營業(yè)外收入250 000公允價值變動損益10 000主營業(yè)務(wù)成本1 100 000營業(yè)稅金及附加275 000其他業(yè)務(wù)成本40 000銷售費(fèi)用100 000管理費(fèi)用150 000財務(wù)費(fèi)用25 000營業(yè)外支出75 000二、所得稅（一）應(yīng)交納所得稅的計算（二）所得稅的賬務(wù)處理46.計