會計基礎(chǔ)重點解析

1、1、 會計概念：以貨幣為主要計量單位的一種經(jīng)濟(jì)管理工作,除了貨幣計量外還有實物計量或勞動計量會計核算的專門方法：設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)報告。（會計核算工作：填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報告）2、會計職能：（1）.會計的基本職能包括進(jìn)行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。（2）.會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。3、會計監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性和合理性進(jìn)行審查。會計監(jiān)督職能包括事

2、前、事中、事后監(jiān)督。 核算和監(jiān)督的關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算質(zhì)量的保證。4、會計其他職能:預(yù)測、決策、控制、評價（分析）等功能。5、會計的對象=會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容=特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動=價值運動或資金運動。(簽訂合同和制定計劃不是會計對象;企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為資金投入、資金運用和資金退出的過程。資金的循環(huán)：貨幣資金儲備資金-生產(chǎn)資金成品資金結(jié)算資金-貨幣資金6、會計核算的具體內(nèi)容：（1）、 款項：（貨幣資金）庫存現(xiàn)金、銀行存款、（其他貨幣資金）銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款，存出投資款，外埠存款） 有價證券：國庫券、股票、企業(yè)債券（2）、財物：具有

3、實物形態(tài)的資產(chǎn)，不包括應(yīng)收預(yù)付款項，無形資產(chǎn)等。債權(quán)：應(yīng)收預(yù)付其他應(yīng)收 債務(wù)：各項借款、應(yīng)付和預(yù)收款項資本：會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本包括實收資本（股本）和資本公積（注意不是所有的資本公積都是投入資本）支出：企業(yè)所有的資金流出，包括費用和損失費用：日常活動產(chǎn)生的資金流出（期間費用和營業(yè)成本）成本：能對象化了的費用。（生產(chǎn)成本和制造費用）財務(wù)成果計算和處理包括：利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌。盈利或虧損都是財務(wù)成果。6、會計基本假設(shè)是會計確認(rèn)、計量和報告的前提，會計基本假設(shè)包括：會計主體，持續(xù)經(jīng)營，會計分期，貨幣計量7、會計主體：法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人

4、 一個企業(yè)是會計主體，企業(yè)內(nèi)部的一個獨立核算部門也是會計主體。8、 持續(xù)經(jīng)營：企業(yè)資產(chǎn)以歷史成本計價而不以現(xiàn)行成本或清算價格計價，依據(jù)的會計假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營。 會計使用的一系列處理方法和原則都是建立在持續(xù)經(jīng)營前提基礎(chǔ)上9、 會計分期：會計期間分為年度和中期（半年度、季度和月度）均按公歷確定。會計年度為公歷的1月1日12月31日。例：企業(yè)6月1日開設(shè) 第一個會計年度為6月1日12月31日。企業(yè)6月1日倒閉 最后一個會計年度為1月1日6月1日會計分期是出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制及預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付的原因。 會計分期以持續(xù)經(jīng)營為前提。10、貨幣計量：人民幣為記賬本位幣。可選外幣，編制報表時折算為人

5、民幣。會計主體空間范圍 持續(xù)經(jīng)營、會計分期-時間長度 貨幣計量必要手段11、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。（必考內(nèi)容，注意課本和習(xí)題冊例題） 權(quán)責(zé)發(fā)生制以業(yè)務(wù)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入或費用。無論款項是否收付。 收付實現(xiàn)制以資金的收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入或費用，無論業(yè)務(wù)是否發(fā)生。我國行政單位和事業(yè)單位中的非經(jīng)營業(yè)務(wù)收付實現(xiàn)制 企業(yè)和事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)-權(quán)責(zé)發(fā)生制。2第二章 會計要素與會計科目1、會計要素是對會計對象具體內(nèi)容的分類 會計科目是對會計要素具體內(nèi)容的分類資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益-靜態(tài)要素特定日期（或特定時點）-資產(chǎn)負(fù)債表反映財務(wù)狀況收入-費用=利潤-動態(tài)要素-會計期間利潤表-反映經(jīng)營成果。14、資產(chǎn)：過

6、去交易或事項形成 由企業(yè)擁有或控制 預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。流動資產(chǎn)：一年內(nèi)變現(xiàn)或者在超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用。融資租入的設(shè)備要確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)反映了會計信息質(zhì)量要求的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)終于法律形式原則。按照新準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)，屬于不可辨認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)。15、負(fù)債：過去交易或事項形成 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時業(yè)務(wù)。流動負(fù)債：一年內(nèi)變現(xiàn)或者在超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)償還。注意：談判中的事項不是負(fù)債，計劃中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不是負(fù)債，例如：公司預(yù)計官司敗訴后將賠償對方100萬，這不是現(xiàn)時義務(wù)，故不是負(fù)債。 負(fù)債清償方式：實物資產(chǎn)清償，勞務(wù)清償，部分資產(chǎn)部分勞務(wù)

7、清償，負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益。16.所有者權(quán)益：是企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的剩余權(quán)益，又稱凈資產(chǎn)來源：所有者投入的資本（實收資本和溢價部分的資本公積），直接記入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積），留存收益（盈余公積和未分配利潤）特征：是一種剩余權(quán)益；除非發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配。16、資本公積核算內(nèi)容：股本或資本溢價、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失注：按照新準(zhǔn)則，接受捐贈的固定資產(chǎn)要記入營業(yè)外收入！ 17、利得和損失：都是在企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的，（日?；顒拥馁Y金流入流出分別是收入費用）會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加或減少，與投入資本或利潤分配無關(guān)的。直接

8、記入損益（利潤）的利得：營業(yè)外收入（內(nèi)容見后面） 損失：營業(yè)外支出（內(nèi)容見后面）直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：資本公積主營業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)銷售商品，其他業(yè)務(wù)收入：出售原材料，出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物營業(yè)外收入：處置（出售）固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)凈收益，接受捐贈，盤盈庫存現(xiàn)金，（沒有盤盈存貨、固定資產(chǎn)收益），罰款收入，無法償付的應(yīng)付款項，其他非常收益營業(yè)外支出：處置（出售）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈損失，對外公益性捐贈，盤虧固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨，罰款支出，其他非常損失。車間和管理部門固定資產(chǎn)維修費記入管理費用，銷售部門固定資產(chǎn)維修費記入銷售費用。19.收入：日?；顒赢a(chǎn)生的會導(dǎo)致所有者權(quán)

9、益增加，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入包括主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品）和其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料，出租包裝物，出租固定資產(chǎn)，出租無形資產(chǎn)等）日?；顒樱轰N售商品，提供勞務(wù)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。收入會導(dǎo)致：資產(chǎn)增加，負(fù)債減少 或兩者兼有（費用會導(dǎo)致資產(chǎn)減少，負(fù)債增加或兩者兼有）20費用；日?；顒赢a(chǎn)生的會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本）期間費用（銷售費用，管理費用，財務(wù)費用）21、利潤：包括收入減費用后的凈額和直接記入當(dāng)期利潤的利得和損失， 背過概念：直接記入當(dāng)期損益的利得和損失 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 營業(yè)外收支凈額。 22

10、、歷史成本：企業(yè)購入時一般都采用歷史成本計價（建立在持續(xù)經(jīng)營前提下）重置成本：多用于盤盈固定資產(chǎn)的計量可變現(xiàn)凈值：應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計量，只能用于資產(chǎn)的計量?，F(xiàn)值：用于非流動資產(chǎn)可回收金額和以攤余成本計量的金融資產(chǎn)價值的確定公允價值：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的計量。企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。1、資金運動三層次：會計對象>會計要素>會計科目2.會計科目分類：按提供信息詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分總分類科目和明細(xì)分類科目， 總分類科目統(tǒng)馭控制明細(xì)分類科目，

11、明細(xì)分類科目詳細(xì)說明總分類科目 總分類科目提供的是總括信息指標(biāo)，明細(xì)分類科目提供的是詳細(xì)具體指標(biāo)。 按歸屬的會計要素分：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益、（還有一個共同類，課本沒說）4.會計科目設(shè)置原則：合法性（企業(yè)可以根據(jù)自身特點自行增減科目），相關(guān)性（設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求），實用性（設(shè)置的會計科目要符合單位自身特點滿足單位實際需要，不同行業(yè)科目設(shè)置要有區(qū)別）。統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合8、注意此類題目：（必考內(nèi)容）例：下列會計科目中，屬于負(fù)債類科目的有（ACD）。A、  短期借款B、預(yù)付賬款C、應(yīng)付賬款D、應(yīng)交稅費說明：本書

12、中將科目和賬戶的含義混淆，此類爭議性題目考試幾率很小。在實際工作中對科目和帳戶不加嚴(yán)格區(qū)分而是相互通用。3第三章 會計等式與復(fù)式記賬1、會計等式2、資產(chǎn)=權(quán)益（期初和期末分配后）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期初）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用（經(jīng)營過程）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（期末分配前）資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)設(shè)置帳戶，試算平衡，編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。收入-費用=利潤1、記賬方法包括單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種，單式是一項業(yè)務(wù)只記一方面，復(fù)式是業(yè)務(wù)涉及的各方面都要登記。（單

13、式憑證和復(fù)式憑證都是在復(fù)式記賬法下用的憑證，單式憑證是每一個憑證記一方面。另一方面在另一張憑證上登記，例如，一張憑證記借方，另一張憑證記貸方。）2、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系地登記。分為：借貸記賬法，收付記賬法，增減記賬法。在我國，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會計核算時，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。4、借貸記賬法是指以"借"貸"為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。5、"借"表示增加還是"

14、貸"表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。一般"借"表示資產(chǎn)、費用的增加和權(quán)益收入的減少；"貸"表示資產(chǎn)費用的減少和權(quán)益、收入的增加。6、資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 權(quán)益類賬戶期末余額=期初貸方余額+ 本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額7記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。8、記住每一類科目（賬戶）的T型結(jié)構(gòu)，即發(fā)生額余額在何方向收回應(yīng)收賬款50000元，存入銀行。.這一業(yè)務(wù)引起的會計要素的變動是（A）。A資產(chǎn)總額不變、B、資產(chǎn)增加，負(fù)債增加 C、資產(chǎn)增加，負(fù)債減少D、,資產(chǎn)減少，負(fù)債增加9、帳戶（科目）的對應(yīng)關(guān)系

15、是指：有關(guān)帳戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系。10、試算平衡理論依據(jù)：記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系。 發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 發(fā)生額試算平衡的依據(jù)：有借必有貸 借貸必相等的記賬規(guī)則 余額試算平衡法：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計余額試算平衡的依據(jù)：資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系。11、試算平衡并不能說明賬戶記錄絕對正確。試算平衡不能發(fā)現(xiàn)漏記、重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向顛倒，或記錯有關(guān)賬戶。（重記或漏記賬戶會使試算不平衡）例：以下錯誤可以通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（BD）。A、漏記或重記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

16、 B、借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額C、借貸記賬方向彼此顛倒 D、重復(fù)登記在某一賬戶的借方發(fā)生額上12、下列賬戶中，不具有對應(yīng)關(guān)系的是(B).A."銀行存款"賬戶與"應(yīng)交稅費"賬戶B."固定資產(chǎn)"賬戶與"銷售費用"賬戶C.“本年利潤”帳戶與"利潤分配"賬戶D."預(yù)收賬款"賬戶與"主營業(yè)務(wù)收入"賬戶13.會計分錄的形式：簡單分錄（一借一貸）復(fù)合分錄（一借多貸、多借一貸、多借多貸）多借多貸的會計分錄，只有在某一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較繁雜，確實需要編制時才可以編制，一般不允許

17、將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會計分錄。16、平行登記：（1）依據(jù)相同； （2）方向相同； （3）期間相同； （4）金額相等。平行登記要求總賬與明細(xì)賬在同一會計期間入賬，并不是要求同一天入賬。18.例：某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為25000元，貸方發(fā)生額為24000元，期所屬的三個明細(xì)分類賬中：甲材料本期借方發(fā)生額為8000元，貸方發(fā)生額為6000元，乙材料借方發(fā)生額為13000元，貸方發(fā)生額為16000元，則丙材料的本期借貸發(fā)生額分別為（B）。A、.借方發(fā)生額為12000元，貸方發(fā)生額為2000元 B、借方發(fā)生額為4000元，貸方發(fā)生額為2000元 C、借方發(fā)生額為4000元，

18、貸方發(fā)生額為10000元 D、借方發(fā)生額為6000元，貸方發(fā)生額為8000元第四章 會計憑證1、會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 登記賬簿的依據(jù)是審核無誤的會計憑證登記賬簿的直接依據(jù)是審核無誤的記賬憑證登記賬簿的原始依據(jù)是審核無誤的原始憑證填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點。2. 會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證.例： （B）是用以調(diào)整財產(chǎn)物資賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。A、盤存單B、實存賬存對比表 C、銀行對賬單D、庫存現(xiàn)金盤點表3、原始憑證按照來源不同分為自制原始憑證和外來原始憑證。

19、例：下列原始憑證中，既可能是外來原始憑證，也可能是自制原始憑證的是（A）。A、增值稅專用發(fā)票B、收料單C、商品入庫單D、工資匯總表增值稅專用發(fā)票如果是抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)則是外來憑證，如果是記賬聯(lián)是自制原始憑證自制原始憑證必須由單位會計人員自行填制（錯）5、外來憑證都是一次憑證，自制憑證可以是一次憑證、累計憑證和匯總憑證。6、按照填制手續(xù)和內(nèi)容分：一次憑證（收據(jù)、領(lǐng)料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算憑證等）累計憑證（限額領(lǐng)料單）匯總憑證（收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、發(fā)料憑證匯總表等）7、一次憑證和累計憑證的主要區(qū)別：累計憑證填制的手續(xù)是多次完成的，一次憑證填制的手續(xù)是一次完成的。例1：

20、職工出差的借款單，按其填制方法屬于（C）。A、自制原始憑證B、外來原始憑證 C、一次憑證D、累計憑證例2：制造費用分配表屬于（BC）。A. 累計憑證 B、自制原始憑證 C、一次憑證 D、外來原始憑證8.按格式不同分：通用憑證（增值稅發(fā)票、銀行支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票等）專用憑證（ *單位收料單、*單位出庫單）9.原始憑證基本內(nèi)容：（1）原始憑證名稱； （2）填制原始憑證的日期； （3)接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）； （5）填制單位簽章； （6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件。注意：沒有會計主管人員或出納等人的簽章，沒有會計科目，記賬符號，

21、記賬標(biāo)記。10、原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。11. 原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性。12、記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。13、按內(nèi)容分：收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證。（業(yè)務(wù)量少的單位可以采用通用記賬憑證） 對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付款業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填制付款憑證不填收款憑證。14、按填列方式分：復(fù)式憑證 和單式憑證（填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸

22、項憑證）例：單式記賬憑證便于分工記賬，而復(fù)式記賬憑證不便于分工記賬。 （對)15、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法。16、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。17、除了結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證都要附有原始憑證。18、填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明"注銷某月某日某號憑證"字樣，同時再用藍(lán)字重新

23、填制一張正確的記賬憑證，注明"訂正某月某日某號憑證"字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 注意：如果是尚未入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤，只需要重新編制記賬憑證就可以。19、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。20、注意幾個不能作為原始憑證的東東：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，保管清冊，移交清冊，銷毀清冊。21、提現(xiàn)填銀行存款付款憑證，繳現(xiàn)填庫存現(xiàn)金付款

24、憑證。22、一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既涉及現(xiàn)金和銀行存款的收付，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的，應(yīng)同時編制收(付)款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。例：借：管理費用 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 1000 這項業(yè)務(wù)應(yīng)填制 庫存現(xiàn)金收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。23、記賬憑證的基本內(nèi)容，注意沒有數(shù)量 單價。例：記賬憑證填制以后，必須有專人審核，下列各項中屬于其審核的主要內(nèi)容是有（ABD）A、是否符合原始憑證 B、會計分錄是否正確、對應(yīng)關(guān)系是否清晰 C、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)、有無違法亂紀(jì)行為 D、有關(guān)項目是否填列完備、有關(guān)人員簽章是否齊全24、出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋"收訖"或“付

25、訖"的戳記，以避免重收重付。26、會計憑證傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。5第五章會計賬簿1、會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、會計賬簿的記錄是編制會計報表的前提和依據(jù)，也是檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動的重要依據(jù)。3、會計核算基本環(huán)節(jié)：編制記賬憑證（首要環(huán)節(jié)） 登記賬簿（中間環(huán)節(jié)） 編制報表例：登記賬簿的依據(jù)可以是（ABCD）。A、原始憑證B、記賬憑證C、記賬憑證匯總表D、.原始憑證匯總表4、賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：賬戶

26、名稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、記賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額。5.按用途分類：序時賬簿又叫日記賬（我國一般只設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬）， 分類賬簿（總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿） 備查賬簿(經(jīng)營租入固定資產(chǎn)登記簿，應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)登記簿)是一種表外賬簿。 注意：融資租入固定資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)記入固定資產(chǎn)卡片賬。不管票據(jù)是否貼現(xiàn)都應(yīng)當(dāng)接入備查賬簿 財政部關(guān)于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的說明，不得用銀行對賬單或其他方法代替日記賬。6、分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。7、按賬頁格式分：兩欄，三欄(設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目)：總分類賬、日記賬、和資本債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，多欄：本年利潤、成本、收入

27、和費用明細(xì)賬。數(shù)量金額式：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品明細(xì)賬。例1：下列明細(xì)分類賬中，適用于登記材料采購業(yè)務(wù)的是（D）A、  三欄式明細(xì)分類賬B、多欄式明細(xì)分類賬 C、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬D、橫線登記式明細(xì)分類賬例2：下列明細(xì)賬中，既適用于金額核算，又適用于數(shù)量核算的是（A）。 A、庫存商品明細(xì)賬B、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 C、在途物資明細(xì)賬D、制造費用明細(xì)賬8、按外形特征：訂本式：總分類賬 庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 活頁式：各種明細(xì)賬。卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬。例1：活頁賬的主要優(yōu)點有（）。A、可以根據(jù)實際需要隨時插入空白賬頁B、可以防止賬頁散失C、可以防止記賬錯誤 D、便于分工記賬例2、對各

28、種明細(xì)賬除了采用活頁式，還可以采用卡片式。（對）16、注意：庫存現(xiàn)金和銀行存款一定用訂本式，一般用三欄式；總分類賬一般用三欄訂本式。17、會計賬簿基本內(nèi)容：封面 扉頁 賬頁18、賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫，上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/212. 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。13. 下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計

29、記錄。14、各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明"此行空白"此頁空白"字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。15、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在"借或貸"等欄內(nèi)寫明"借"或者"貸"等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在"借或貸"欄內(nèi)寫"平"字，并在"余額"欄用""表示。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。16、賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)

30、下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明"過次頁"和承前頁"字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明"承前頁"字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計"過次頁"的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計"過次頁"的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額， 不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。例：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，每一

31、賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，結(jié)計"過次頁"的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為（）的發(fā)生額合計數(shù)。A、 本頁 B、自本月初起至本頁末止 C、本月 D、自本年初起至本頁末止17、銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。18、總分類賬登記依據(jù)：根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。明細(xì)賬的登記依據(jù)：原始憑證、匯總原始憑證（原始憑證匯總表），記賬憑證。19、明細(xì)分類賬格式：三欄、多欄、數(shù)量金額、平行登記（平行式）。20、橫線登記式明細(xì)分類賬一般適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)21、固定資產(chǎn)、債權(quán)、

32、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。例1：無須設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算的是（C）、 A應(yīng)付賬款B、實收資本C、累計折舊D、原材料例2：記賬人員登記完畢賬簿后，要在記賬憑證上注明已記賬的符號，主要是（C）A、便于明確記賬責(zé)任B、避免錯行或隔頁 C、避免重記或漏記D、防止憑證丟失22、對賬：賬證核對：賬簿和會計憑證 賬賬核對：總賬有關(guān)賬戶核對（借方余額與貸方余額核對、借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額核對） 總賬與明細(xì)賬、日記賬核對；明細(xì)賬之間核對：會計部門和財產(chǎn)保管部門賬簿核對賬實核對：庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)、財產(chǎn)物資核對 注意：

33、沒有帳表核對。23、錯賬查找方法：全面檢查： 順查法：原始記賬賬簿 逆查法：錯誤的地方開始記賬原始 局部抽查：差數(shù)法查找是否漏記重記 尾數(shù)法查找角分小數(shù)的錯誤 除“2“法查找數(shù)字記反的錯誤 除“9“法查找數(shù)字寫大，數(shù)字寫小，數(shù)字顛倒 例： 下列記賬錯誤中，適合用"除2法"進(jìn)行查找的（C）。.A、  數(shù)字順序錯位.B、相鄰數(shù)字顛倒 C、記反賬 D 漏記或重記24、賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定方法修改。 劃線更正法：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。 紅字更正法：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)所記記賬憑證

34、錯誤，或者科目無誤而所記金額大于應(yīng)記額導(dǎo)致的記賬錯誤。 補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)科目無誤，所記金額小于應(yīng)記金額。憑證對 賬簿錯 - -劃線憑證錯 賬簿錯： 科目錯-紅字 所記金額大于應(yīng)記金額-紅字 所記金額小于應(yīng)記金額-補(bǔ)充例：下列錯賬中，可以采用補(bǔ)充登記法更正的是(D)。 A、在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤 B、記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤 C、記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記金額大于應(yīng)記金額 D、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額25、記賬程序： 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，保證正確性 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，調(diào)整賬項 結(jié)

35、轉(zhuǎn)損益類科目余額 結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入下期。26、劃單雙紅線方法：合計數(shù)字不滿一個會計年度 下劃通欄單紅線合計數(shù)字是一個會計年度 下劃通欄雙紅線。27、會計賬簿的更換：總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。變動小的部分明細(xì)賬如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片及備查賬簿可以連續(xù)使用，新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無須編制記賬憑證。28、年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管1年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。 注意：一般交于總賬會計集中保管。29、登記庫存現(xiàn)金日記賬依據(jù)：庫

36、存現(xiàn)金付款憑證，庫存現(xiàn)金收款憑證，銀行存款付款憑證登記銀行存款日記賬的依據(jù)：銀行存款付款憑證，銀行存款收款憑證，庫存現(xiàn)金付款憑證61、概念：就是通過憑證、賬簿、報表組織體系，按一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C(jī)結(jié)合起來，最終產(chǎn)生并提供有用的會計信息。包含憑證賬簿報表組織體系和記賬程序兩個部分。其中組織體系的核心是賬簿組織。 例：賬務(wù)處理程序就是記賬程序（錯）2、會計核算的基本環(huán)節(jié)：填制審核會計憑證、登記賬簿、編制財務(wù)會計報告。中間環(huán)節(jié)是登記賬簿。例：同一企業(yè)可以同時采用幾種不同的賬務(wù)處理程序（錯）3常用的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。各種賬務(wù)處

37、理程序的區(qū)別或主要特點是：登記總賬的依據(jù)不同。4、各種賬務(wù)處理程序的共同點：設(shè)置專用或通用記賬憑證，都采用總賬明細(xì)賬日記賬的賬簿組織，日記賬總賬格式一般為三欄訂本式，日記賬也可用多欄式，明細(xì)賬一般有三欄多欄數(shù)量金額式。根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證（原始憑證匯總表）登記明細(xì)賬。等等5、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：特點是定期（5、10、15天）將憑證歸類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。憑證設(shè)置：可以設(shè)置匯總記賬憑證，也可以分別設(shè)置匯總收款、匯總付款、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位可以不匯總轉(zhuǎn)賬憑證。6、 匯總收款憑證是按照借方設(shè)置，并按貸方匯總的匯總記賬 憑證 匯總付款憑證是按照貸

38、方設(shè)置，并按借方匯總的匯總記賬 憑證匯總轉(zhuǎn)賬款憑證是按照貸方設(shè)置，并按借方匯總的匯總記賬 憑證，為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時填制轉(zhuǎn)賬憑證時，應(yīng)盡可能使賬戶的對應(yīng)關(guān)系保持一借一貸"或一貸多借避免一借多貸"或"多借多貸"。7、科目匯總表賬務(wù)處理程序：又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。8.在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，平時填制轉(zhuǎn)賬憑證時，應(yīng)盡可能使賬戶的對應(yīng)關(guān)系保持一借一貸避免一借多貸一貸多借"和"多借多貸"。9、三種賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點：記賬憑證賬務(wù)處

39、理程序優(yōu)點：簡單明了，易于理解，總分類賬可以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，是最基本的賬務(wù)處理程序 缺點：登記總分類帳的工作量大 使用范圍：規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的單位。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點：a便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系b便于查對賬目c減輕了登記總分類賬的工作量。 缺點：a不利于會計核算的日常分工b轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大c匯總記賬憑證不能進(jìn)行試算平衡。 適用范圍：規(guī)模大，業(yè)務(wù)量多的單位科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)點：a減輕了登記總分類賬的工作量b做到試算平衡c簡明易懂，方便易 缺點：a不能反映帳戶對應(yīng)關(guān)系b不能核對賬目 適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位注意：科目匯總表和匯總記賬憑證

40、賬務(wù)處理程序的適用范圍不是完全一樣的。9、科目匯總表和匯總記賬憑證的區(qū)別:作用類似，結(jié)構(gòu)不同，填制方法不同，匯總記賬憑證是以每一賬戶的貸方（或借方）賬戶分別按相對應(yīng)的借方（或貸方）賬戶匯總一定時期內(nèi)的借貸發(fā)生額；科目匯總表則定期匯總每一賬戶的本期借貸發(fā)生額，并不按對應(yīng)賬戶匯總。因此，匯總記賬憑證能夠反映各賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映各賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。1、財產(chǎn)清查的概念：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。2、財產(chǎn)清查的意義： （1）確保會計資料真實可靠。 （2）保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整。 （3）促進(jìn)財

41、產(chǎn)物資的有效使用。 （4）確保財經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行。3.按清查范圍分：全面清查和局部清查4、全面清查是指對全部財產(chǎn)進(jìn)行盤點和核對，因此包括各種在途材料，委托外單位加工、保管的材料。5、需要全面清查的情況：a企業(yè)編制年度會計報告 b.單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系 c. 中外合資、國內(nèi)聯(lián)營、d 開展清產(chǎn)核資；e 單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。6.局部清查的要求：a.庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時點清，做到日清月結(jié)；b.對于銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納員每月同銀行核對一次；c材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計劃地每月重點抽查，對于貴 的財產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點一次；d債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少

42、核對一至兩次.7.按清查時間分定期清查（年末、季末、月末）和不定期清查。8、企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財產(chǎn)、核實債務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬 記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬 記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符.例：現(xiàn)金出納人員發(fā)生變動時，應(yīng)對其保管的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，這種財產(chǎn)清查屬于（B）A、 全面清查和定期清查B、局部清查和不定期清查 C、全面清查和不定期清查D、局部清查和定期清查9、實地盤存制：根據(jù)期末盤點數(shù)量倒推發(fā)出數(shù)。不會出現(xiàn)賬實不符的情況本期發(fā)出數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量+期賬面增加合計數(shù)量-期末盤點實際結(jié)存數(shù)量定期末財產(chǎn)物資的庫存數(shù)量方法：實際庫存

43、數(shù)量=盤點數(shù)量+已提未銷數(shù)量-已銷未提數(shù)量10.實地盤存制優(yōu)點：核算簡單，缺點：無法結(jié)算出日常的賬面余額，不利于掌握財務(wù)進(jìn)銷和財產(chǎn)溢缺情況，手續(xù)不嚴(yán)密，不利于管理。；使用范圍：價值低，品種雜，進(jìn)出頻繁的商品或材料物資。16、永續(xù)盤存制：賬面期末數(shù)量=賬面期初數(shù)量+期賬面增加合計數(shù)量-本期賬面發(fā)出數(shù)量13. 無論永續(xù)盤存制還是實地盤存制均需要進(jìn)行實地盤點(相同點)，但兩者盤點的目的不同，前者是為了達(dá)到賬實一致，后者是為了倒算出發(fā)出數(shù)。14、庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點法，出納員必須在場，不能白條抵庫，與日記賬核對后填制庫存現(xiàn)金盤點報告表，有盤點人員與出納共同簽章15、銀行存款的清查：對賬單法16、企

44、業(yè)銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額不一致的原因：一是由于企業(yè)與開戶銀行雙方或其中某一方記賬有錯誤；二是存在未達(dá)賬項。17.對賬單關(guān)系：日記賬核對后余額=核對前余額+銀收企未收-銀付企未付 對賬單核對后余額=核對前余額+企收銀未收-企付銀未付 調(diào)整后的余額是企業(yè)銀行存款實有數(shù)。 其中企收銀未收和銀付企未付會使企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對賬單余額 銀收企未收和企付銀未付會使企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額18、未達(dá)賬項是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證的傳遞時間不同而導(dǎo)致一方已接到有關(guān)結(jié)算憑證且已登記入賬,而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證而.未入賬的款項。19. 企業(yè)不應(yīng)該也不需要根

45、據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行存款日記賬余額，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的原始依據(jù)。對于銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)在收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。20實物資產(chǎn)的清查：實地盤點法和技術(shù)推算法（大量成堆，價廉笨重不能逐項清點的物資如煤、砂石） 清查時，保管員必須在場。21、清查完畢，填制盤存單（是原始憑證但不能直接調(diào)整賬簿記錄）再根據(jù)賬存數(shù)填制實存賬存對比表（盤盈盤虧報告表）， 企業(yè)可以根據(jù)實存賬存對比表（盤盈盤虧報告表）庫存現(xiàn)金盤點報告表直接調(diào)整賬簿記錄。22、往來款項的清查：發(fā)函詢證法。清查完畢后，填制往來款項清查結(jié)果報告表（不能直接調(diào)整賬簿記錄）23、對于財產(chǎn)清查結(jié)果的賬

46、務(wù)處理一般分兩步進(jìn)行,即審批前先調(diào)整有關(guān)賬面記錄，審批后轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。24、"待處理財產(chǎn)損溢"賬戶屬于雙重性質(zhì)賬戶，借方登記盤虧數(shù)和經(jīng)批準(zhǔn)處理盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)，貸方登記盤盈數(shù)和經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù)；借方余額，表示尚待處理的盤虧大于尚待處理的盤盈數(shù)，貸方余額，表示尚待處理的盤盈大于尚待處理的盤虧。會計年度終了，該賬戶無余額。25、庫存現(xiàn)金的盤盈盤虧核算：+無法查明原因的長款記入營業(yè)外收入，短款記入管理費用，由出納員賠償?shù)牟糠钟浫肫渌麘?yīng)收款。26.存貨盤盈盤虧處理：盤盈沖減管理費用，自然損耗、定額損耗、超定額損耗、收發(fā)計量差錯、管理不善、原因不明等引起的盤虧扣除殘料價值和過失人賠償

47、后記入管理費用，自然災(zāi)害或意外事故引起的盤虧扣除殘料價值和可回收的賠償后記入營業(yè)外支出。27.固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理：盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，按重置成本記入以前年度損益調(diào)整，盤虧固定資產(chǎn)凈值記入“待處理財產(chǎn)損溢”批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。1.財務(wù)會計報告包括：財務(wù)會計報表和附注以及其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料財務(wù)會計報表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表 附注小企業(yè)編制的財務(wù)報表可以不包括現(xiàn)金流量表，中期財務(wù)會計報告至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表等報表中，列示項目的文字描述，以及

48、補(bǔ)充說明。2、財務(wù)會計報表分類：靜態(tài)（資產(chǎn)負(fù)債表）動態(tài)（利潤表和現(xiàn)金流量表） 中期（半年、季度、月度末） 年度（年末） 內(nèi)部（內(nèi)部管理人員）外部（其他使用者） 個別（一個法人）合并報表（企業(yè)集團(tuán)）3、財務(wù)會計報告編制要求：真實可靠、相互可比、全面完整、編報及時、便于理解3、財務(wù)會計報告的使用者：單位內(nèi)部管理人員、投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、社會公眾。4.資產(chǎn)負(fù)債表有帳戶式和報告式，我國采用帳戶式即左邊是資產(chǎn)，右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。5.資產(chǎn)類和負(fù)債類按流動性大小排列，右邊負(fù)債和所有者權(quán)益按求償權(quán)排列。6、年初余額根據(jù)上年末（12月31號）資產(chǎn)負(fù)債表期末余額填列。7，填制方法：a.根據(jù)某個總

49、賬帳戶余額直接填列，（應(yīng)交稅費和應(yīng)付職工薪酬等如果余額在借方則應(yīng)以負(fù)號填列）b 根據(jù)若干總賬帳戶期末余額分析填列，貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=在途物資+材料采購+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+委托加工物資+材料成本差異（加借方減貸方）-存貨跌價準(zhǔn)備。未分配利潤=+（-）本年利潤+（-）未分配利潤c.根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列應(yīng)收賬款=應(yīng)收（借）+預(yù)收（借）-壞賬準(zhǔn)備 預(yù)收賬款=應(yīng)收（貸）+預(yù)收（貸）預(yù)付賬款=應(yīng)付（借）+預(yù)付（借） 應(yīng)付賬款=應(yīng)付（貸）+預(yù)付（貸）d. 根據(jù)有關(guān)總及其明細(xì)賬分析填列（長期資產(chǎn)或長期負(fù)債）長期應(yīng)收款、長期待攤費用、長期借款、應(yīng)付債券、

50、長期應(yīng)付款 e. 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)帳戶與備抵帳戶抵消后填列應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款=期末余額-壞帳準(zhǔn)備長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資期末余額-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)期末余額-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)期末余額-累計談笑-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程=在建工程期末余額-在建工程減值準(zhǔn)備持有至到期投資=持有至到期投資期末余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備8. 利潤表有單步式和多步式，我國使用多步式9. 本期金額填本月或本年的發(fā)生額，相對應(yīng)上期金額填上月或上年的發(fā)生額營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷

51、售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益+投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用每股收益包括 基本每股收益和稀釋每股收益10. 收入類用貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額填列，費用類用借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額填列。公允價值變動凈收益和投資收益用貸方-借方填列，若出現(xiàn)負(fù)數(shù)則用負(fù)數(shù)填列11.本年利潤月末余額表示自年初至本月末止的累計數(shù)，貸方表示盈利借方表示虧損利潤分配年末余額表示歷年累計的未分配利潤或未逆補(bǔ)虧損 貸方表示未分配利潤 借方表示未逆補(bǔ)虧損9第九章 會計檔案1、會計檔案的種類： 按會計工作性質(zhì)分：公司企業(yè)會計檔案，預(yù)算會計檔案，銀行會計檔案

52、按管理期限分：永久會計檔案，定期會計檔案。1、 會計檔案內(nèi)容：憑證類，賬簿類，財務(wù)報告類，其他類（銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、電算化軟件及數(shù)據(jù)、移交清冊、保管清冊、銷毀清冊）2、 當(dāng)年形成的會計檔案，再會計年度終了后，可暫由本單位會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后，由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管。3、 監(jiān)交人：交接雙方單位負(fù)責(zé)人4、 未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的單位，會計檔案應(yīng)再會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管（總賬會計），但出納員不得監(jiān)管會計檔案的保管工作。5、 會計檔案保管期限：會計憑證、一般會計賬簿、移交清冊 15年 銀行存款和庫存現(xiàn)金日記賬 25年 固定資產(chǎn)卡片賬 固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年 銀行

53、對賬單，余額調(diào)節(jié)表 5年 保管清冊、銷毀清冊、年度財務(wù)報告 永久 月季度財務(wù)報告 3年 會計檔案保管期限是從會計年度終了后的第一天算起。7.監(jiān)銷人：一般企事業(yè)單位 檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu) 國家機(jī)關(guān) 同級財政、審計部門 財政部門 同級審計部門8、 不得銷毀的會計檔案：A、保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證和其他未了事項的原始憑證。B、 正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的會計的檔案。19、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算a.固定資產(chǎn)成本包括：外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。b.車間設(shè)備維修費記入管理費用。c. 企業(yè)外購材

54、料的成本由買價和采購費用組成，其中采購費用包括運輸費、搬運費、裝卸費、保險費和入庫前的整理挑選費用。注意：若考慮運費抵扣進(jìn)項稅，則記入材料成本應(yīng)該是運雜費-運費*7%例:下列項目中應(yīng)計入材料采購成本的有(ACD)。 A、材料買價B、采購人員的差旅費(記入管理費用) C、入庫前的挑選整理費D、運輸途中的合理損耗d. 若是小規(guī)模納稅人，則購入時應(yīng)將進(jìn)項稅記入材料成本e. 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項直接記入應(yīng)收賬款賬戶的貸方。 同理：應(yīng)收賬款可計入預(yù)收賬款的借方 應(yīng)付賬款可記入預(yù)付賬款的貸方 預(yù)付賬款可記入應(yīng)付賬款的借方1. 交易性金融資產(chǎn)：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投

55、資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 賬戶結(jié)構(gòu)：2、其他貨幣資金：用來核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 賬戶結(jié)構(gòu)3.投資收益：賬戶結(jié)構(gòu)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時直接計入投資收益。出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項中直接扣減。10.2第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用  1."在途物資"賬戶：用來核算企業(yè)采用實際成本進(jìn)行材料日常核算時，材料已采購但尚未到達(dá)或驗收入庫的材料的采購成本。 企業(yè)外購材料的采購成本由買價和采購費用組

56、成，其中采購費用包括運輸費、搬運費、裝卸費、保險費和入庫前的整理挑選費用等。2、應(yīng)付賬款的賬戶結(jié)構(gòu)：3、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅的賬戶結(jié)構(gòu)：借：進(jìn)項稅額、上交本期增值稅，貸：銷項稅額，4生產(chǎn)成本的借方余額表示在產(chǎn)品成本或未完工產(chǎn)品成本，所以生產(chǎn)成本和制造費用也屬于資產(chǎn)類5、采購成本主要包括：    材料的買價：供貨單位的發(fā)票價格。    采購費用：包括運雜費(運輸費、裝卸費、保險費、包裝費等)、入庫前挑選整理費、運輸途中的合理損耗、其他有關(guān)稅費。注意一般納稅人：   采購材料時支付的增值稅進(jìn)項稅，在允許抵扣時不構(gòu)成采購成本；不允許抵扣時構(gòu)成采購成本。   采購材料時支付的運費可以抵7%的進(jìn)項稅，93%計入材料采購成本。6、如果庫存材料的日常核算采用計劃成本計價時，可不設(shè)置"在途物資"賬戶，而設(shè)置"材料采購"和"材料成本差異"賬戶來核算。7、發(fā)出存貨成本的計價方法：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和個別計價法等。不包括后進(jìn)先出法8、固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：第一，為生產(chǎn)商品、提供