第六章內(nèi)控企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制

1、第六章 企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制教學(xué)目標(biāo)掌握企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引研究與開發(fā)掌握企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引工程項(xiàng)目掌握企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引擔(dān)保業(yè)務(wù)掌握企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引業(yè)務(wù)外包第一節(jié) 研究與開發(fā)活動(dòng)內(nèi)部控制研究與開發(fā)是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的本源，是促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的重 要體現(xiàn)，是企業(yè)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的強(qiáng)大推動(dòng)力。一、研究與開發(fā)的業(yè)務(wù)流程研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的基本流程主要包括立項(xiàng)立項(xiàng)、研發(fā)過程管理研發(fā)過程管理、結(jié)題驗(yàn)收結(jié)題驗(yàn)收、研研究成果的開發(fā)與保護(hù)究成果的開發(fā)與保護(hù)等。評(píng)估與改進(jìn)立項(xiàng)申請(qǐng)、評(píng)審與審批是否通過結(jié)束研究過程管理結(jié)題驗(yàn)收是否通過研究成果開發(fā)研究成果保護(hù)二、研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施1.立

2、項(xiàng)立項(xiàng)立項(xiàng)主要包括立項(xiàng)申請(qǐng)、評(píng)審和審批。主要風(fēng)險(xiǎn)：研發(fā)計(jì)劃與國家（或企業(yè)）科技發(fā)展戰(zhàn)略不匹配，研發(fā)承辦單位或?qū)ｎ}負(fù)責(zé)人不具有相應(yīng)資質(zhì)，研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，評(píng)審和審批環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。主要管控措施：建立完善的立項(xiàng)、審批制度，確定研究開發(fā)計(jì)劃制定原則和審批人，審查承辦單位或?qū)ｎ}負(fù)責(zé)人的資質(zhì)條件和評(píng)估、審批流程等。結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)及技術(shù)現(xiàn)狀，制定研究項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃。根據(jù)實(shí)際需要，結(jié)合研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告。按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。制定開題計(jì)劃和報(bào)告。二、研

3、究與開發(fā)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施2.研究過程管理研究過程管理研發(fā)過程是研發(fā)的核心環(huán)節(jié)。（1）自主研發(fā)）自主研發(fā)主要風(fēng)險(xiǎn)：研究人員配備不合理，導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。研發(fā)過程管理不善，費(fèi)用失控或科技收入形成賬外資產(chǎn)，影響研發(fā)效率，提高研發(fā)成本甚至造成資產(chǎn)流失。多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行時(shí)，相互爭(zhēng)奪資源，出現(xiàn)資源的短期局部缺乏，可能造成研發(fā)效率下降。研究過程中未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致修正成本提高。科研合同管理不善，導(dǎo)致權(quán)屬不清，知識(shí)產(chǎn)權(quán)存在爭(zhēng)議。二、研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施主要管控措施：建立研發(fā)項(xiàng)目管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，建立信息反饋制度和研發(fā)項(xiàng)目重大事項(xiàng)報(bào)告制度；嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制。合理

4、設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃和組織結(jié)構(gòu)，跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，建立良好的工作機(jī)制，保證項(xiàng)目順利實(shí)施。精確預(yù)計(jì)工作量和所需資源，提高資源使用效率。建立科技開發(fā)費(fèi)用報(bào)銷制度，明確費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則，完善科技經(jīng)費(fèi)入賬管理程序。開展項(xiàng)目中期評(píng)審，及時(shí)糾偏調(diào)整；優(yōu)化研發(fā)項(xiàng)目管理的任務(wù)分配方式。二、研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施2.研究過程管理研究過程管理研發(fā)過程是研發(fā)的核心環(huán)節(jié)。（2）委托（合作）研發(fā)）委托（合作）研發(fā)主要風(fēng)險(xiǎn)：委托（合作）單位選擇不當(dāng)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)界定不清。合作研發(fā)還包括與合作單位溝通障礙、合作方案設(shè)計(jì)不合理、權(quán)責(zé)利不能合理分配、資源整合不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)。主要管控措施：加強(qiáng)委托

5、（合作）研發(fā)單位資信、專業(yè)能力等方面管理。委托研發(fā)應(yīng)采用招標(biāo)、議標(biāo)等方式確定受托單位，制定規(guī)范詳盡的委托研發(fā)合同，明確產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。合作研發(fā)應(yīng)對(duì)合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查，簽訂書面合作研究合同，明確雙方投資、分工、權(quán)利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。加強(qiáng)項(xiàng)目的管理監(jiān)督，嚴(yán)格控制項(xiàng)目費(fèi)用，防止挪用、侵占等。根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況、國內(nèi)外技術(shù)最新發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)需求變化情況，對(duì)項(xiàng)目的目標(biāo)、內(nèi)容、進(jìn)度、資金進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。二、研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施3.結(jié)題驗(yàn)收結(jié)題驗(yàn)收結(jié)題驗(yàn)收是對(duì)研究過程形成的交付物進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收。結(jié)題驗(yàn)收分檢測(cè)鑒定、專家評(píng)審、專題會(huì)議等三種方式。主要風(fēng)險(xiǎn)：由于驗(yàn)收人

6、員的技術(shù)、能力、獨(dú)立性等造成驗(yàn)收成果與事實(shí)不符；測(cè)試與鑒定投入不足，導(dǎo)致測(cè)試與鑒定的不充分，不能有效地降低技術(shù)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。主要管控措施：建立健全技術(shù)驗(yàn)收制度，嚴(yán)格執(zhí)行測(cè)試程序。對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況應(yīng)重新進(jìn)行驗(yàn)收申請(qǐng)或補(bǔ)充進(jìn)行研發(fā)，直至研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到研發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為止。落實(shí)技術(shù)主管部門驗(yàn)收責(zé)任，由獨(dú)立的、具備專業(yè)勝任能力測(cè)試人員進(jìn)行鑒定試驗(yàn)，并按計(jì)劃進(jìn)行正式的、系統(tǒng)的、嚴(yán)格的評(píng)審。加大企業(yè)在測(cè)試和鑒定階段的投入，對(duì)重要的研究項(xiàng)目可以組織外部專家參加鑒定。二、研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施4.研究成果開發(fā)研究成果開發(fā)研究成果開發(fā)是指企業(yè)將研究成果經(jīng)過開發(fā)過程轉(zhuǎn)換為企業(yè)的產(chǎn)品。主要風(fēng)險(xiǎn)：研究成果

7、轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足，導(dǎo)致資源閑置；新產(chǎn)品未經(jīng)充分測(cè)試，導(dǎo)致大批量生產(chǎn)不成熟或成本過高；營銷策略與市場(chǎng)需求不符，導(dǎo)致營銷失敗。主要管控措施：建立健全研究成果開發(fā)制度，促進(jìn)成果及時(shí)有效轉(zhuǎn)化。科學(xué)鑒定大批量生產(chǎn)的技術(shù)成熟度，力求降低產(chǎn)品成本。堅(jiān)持開展以市場(chǎng)為導(dǎo)向的新產(chǎn)品開發(fā)消費(fèi)者測(cè)試。建立研發(fā)項(xiàng)目檔案，推進(jìn)有關(guān)信息資源的共享和應(yīng)用。二、研究與開發(fā)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施5.研究成果保護(hù)研究成果保護(hù)研究成果保護(hù)是企業(yè)研發(fā)管理工作的有機(jī)組成部分。主要風(fēng)險(xiǎn)：未能有效識(shí)別和保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，權(quán)屬未能得到明確規(guī)范，開發(fā)出的新技術(shù)或產(chǎn)品被限制使用；核心研究人員缺乏管理激勵(lì)制度，導(dǎo)致形成新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或技術(shù)秘密外泄。二、研

8、究與開發(fā)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施主要管控措施：進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)審，及時(shí)取得權(quán)屬。研發(fā)完成后確定采取專利或技術(shù)秘密等不同保護(hù)方式。利用專利文獻(xiàn)選擇較好的工藝路線。建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊(cè)清單并與之簽署保密協(xié)議。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競(jìng)業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。實(shí)施合理有效的研發(fā)績(jī)效管理，制定科學(xué)的核心研發(fā)人員激勵(lì)體系

9、，注重長效激勵(lì)。第二節(jié) 工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目案例分析：（1）武漢科技大學(xué)新校區(qū)建設(shè)后的舉報(bào)校長，最后書記校長同時(shí)落馬。（2）為何工程項(xiàng)目是腐敗多發(fā)地帶？（3）工程項(xiàng)目中的腐敗常見手段有哪些？（4）許元治理造船工程案例的啟示工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者委托其他單位進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)。一、工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程工程項(xiàng)目的基本流程包括工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、工工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、工程驗(yàn)收程驗(yàn)收和項(xiàng)目后評(píng)估項(xiàng)目后評(píng)估六大環(huán)節(jié)。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施1.工程立項(xiàng)工程立項(xiàng)工程立項(xiàng)是對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對(duì)不同

10、建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較并做出判斷和決定的過程。（1）編制項(xiàng)目建議書）編制項(xiàng)目建議書內(nèi)容：項(xiàng)目的必要性和依據(jù)；產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模和建設(shè)地點(diǎn)的初步設(shè)想；投資估算、資金籌措方案設(shè)想；項(xiàng)目的進(jìn)度安排；經(jīng)濟(jì)效果和社會(huì)效益的初步估計(jì)；環(huán)境影響的初步評(píng)價(jià)等。項(xiàng)目建議書編制完成后，應(yīng)報(bào)企業(yè)決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，并視法規(guī)要求和具體情況報(bào)有關(guān)政府部門審批或備案。主要風(fēng)險(xiǎn)：投資意向與國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)；項(xiàng)目建議書內(nèi)容不合規(guī)、不完整，項(xiàng)目性質(zhì)、用途模糊，擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)不明確，項(xiàng)目投資估算和進(jìn)度安排不協(xié)調(diào)。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施主要監(jiān)控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確投資分析、編制和評(píng)審項(xiàng)目建議書的職責(zé)

11、分工。企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面了解所處行業(yè)和地區(qū)的相關(guān)政策規(guī)定，以法律法規(guī)和政策規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合實(shí)際建設(shè)條件和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化趨勢(shì)，客觀分析投資機(jī)會(huì)，確定工程投資意向。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)要求，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，規(guī)定項(xiàng)目建議書的主要內(nèi)容和格式，明確編制要求；在編制過程中，要對(duì)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、投資規(guī)模和進(jìn)度計(jì)劃等進(jìn)行分析論證，做到協(xié)調(diào)平衡。對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)和較為復(fù)雜的工程項(xiàng)目，可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程投資分析，編制項(xiàng)目建議書。企業(yè)決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目建議書進(jìn)行集體審議，必要時(shí)，可以成立專家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審；承擔(dān)評(píng)審任務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項(xiàng)目建議書的編制。根據(jù)國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)批的項(xiàng)目建議書必須及時(shí)報(bào)批并取得有

12、效批文。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施（2）可行性研究）可行性研究?jī)?nèi)容：項(xiàng)目概況；項(xiàng)目建設(shè)的必要性和市場(chǎng)預(yù)測(cè)；項(xiàng)目建設(shè)選址及建設(shè)條件論證；建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容；項(xiàng)目外部配套建設(shè)；環(huán)境保護(hù)，勞動(dòng)保護(hù)與衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié)水；總投資及資金來源；經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益；項(xiàng)目建設(shè)周期及進(jìn)度安排；招投標(biāo)法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容等。主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，導(dǎo)致決策不當(dāng)，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益，甚至可能導(dǎo)致項(xiàng)目失?。豢尚行匝芯康纳疃冗_(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際要求，無法為項(xiàng)目決策提供充分、可靠的依據(jù)。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施主要監(jiān)控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)規(guī)定以及本企業(yè)實(shí)際

13、，確定可行性研究報(bào)告的內(nèi)容和格式，明確編制要求。委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究的，應(yīng)當(dāng)制定專業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)，確?？尚行匝芯靠茖W(xué)、準(zhǔn)確、公正。切實(shí)做到投資、質(zhì)量和進(jìn)度控制的有機(jī)統(tǒng)一，即技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)可行性要有機(jī)結(jié)合。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施（3）項(xiàng)目評(píng)審與決策）項(xiàng)目評(píng)審與決策主要風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目評(píng)審流于形式，誤導(dǎo)項(xiàng)目決策；權(quán)限配置不合理，或者決策程序不規(guī)范，導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。主要監(jiān)控措施：組建項(xiàng)目評(píng)審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審。評(píng)審可行性研究報(bào)告實(shí)行當(dāng)事人回避制度；評(píng)審組成員應(yīng)當(dāng)熟悉工程業(yè)務(wù)，并具有較廣泛的代表性；評(píng)審組的決策機(jī)制不能簡(jiǎn)單采

14、用“少數(shù)服從多數(shù)”原則，而要充分兼顧項(xiàng)目投資、質(zhì)量、進(jìn)度各方面的不同意見；項(xiàng)目評(píng)審應(yīng)實(shí)行問責(zé)制。項(xiàng)目評(píng)審中重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護(hù)等方面情況，核實(shí)相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實(shí)、可靠，特別要對(duì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)可行性進(jìn)行深入分析和全面論證。按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程必須有完整的書面記錄，并實(shí)行決策責(zé)任追究制度。重大工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見，防止出現(xiàn)“一言堂”、“一支筆”。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施2.工程設(shè)計(jì)工程設(shè)計(jì)工程設(shè)計(jì)是根據(jù)建設(shè)

15、工程的要求，對(duì)可行性研究的深入和繼續(xù)，對(duì)建設(shè)工程所需的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、資源、環(huán)境等條件進(jìn)行更加深入細(xì)致的分析，編制建設(shè)設(shè)計(jì)文件和繪制施工圖的工作。（1）初步設(shè)計(jì)）初步設(shè)計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn)：設(shè)計(jì)單位不符合項(xiàng)目資質(zhì)要求；初步設(shè)計(jì)未進(jìn)行多方案比選；設(shè)計(jì)人員對(duì)相關(guān)資料研究不透徹，初步設(shè)計(jì)出現(xiàn)較大疏漏；設(shè)計(jì)深度不足，造成施工組織不周密、工程質(zhì)量存隱患、投資失控以及投產(chǎn)后運(yùn)行成本過高等。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施主要監(jiān)控措施：建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，盡量采用招標(biāo)方式確定設(shè)計(jì)單位，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的設(shè)計(jì)單位。在工程設(shè)計(jì)合同中，要細(xì)化設(shè)計(jì)單位的權(quán)利和義務(wù)，特別是一個(gè)項(xiàng)目由幾個(gè)單位共同設(shè)

16、計(jì)時(shí)，要指定一個(gè)設(shè)計(jì)單位為主體設(shè)計(jì)單位，主體設(shè)計(jì)單位對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的合理性和整體性負(fù)責(zé)。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向設(shè)計(jì)單位提供開展設(shè)計(jì)所需的詳細(xì)的基礎(chǔ)資料，并進(jìn)行有效的技術(shù)經(jīng)濟(jì)交流，避免因資料不完整造成設(shè)計(jì)保守、投資失控等問題。建立嚴(yán)格的初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)制度，通過嚴(yán)格的復(fù)核、專家評(píng)議等制度，層層把關(guān)，確保評(píng)審工作質(zhì)量。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施（2）施工圖設(shè)計(jì)）施工圖設(shè)計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn)：概預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際，導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控；工程設(shè)計(jì)與后續(xù)施工未有效銜接或過早銜接，導(dǎo)致技術(shù)方案未得到有效落實(shí)，影響工程質(zhì)量，或造成工程變更，發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施主要監(jiān)控措施：

17、建立嚴(yán)格的概預(yù)算編制與審核制度。概預(yù)算的編制要嚴(yán)格執(zhí)行國家、行業(yè)和地方政府有關(guān)建設(shè)和造價(jià)管理的各項(xiàng)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，完整、準(zhǔn)確地反映設(shè)計(jì)內(nèi)容和當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐膬r(jià)格水平。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)編制的概算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。建立嚴(yán)格的施工圖設(shè)計(jì)管理制度和交底制度。在對(duì)施工圖設(shè)計(jì)進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注施工圖設(shè)計(jì)深度能否滿足全面施工及各類設(shè)備安裝要求，施工圖設(shè)計(jì)質(zhì)量是否符合國家和行業(yè)規(guī)定，各專業(yè)工種之間是否做到了有效配合等。制定嚴(yán)格的設(shè)計(jì)變更管理制度。設(shè)計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供全面、及時(shí)的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)，避

18、免設(shè)計(jì)與施工相脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生，減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和本單位管理要求執(zhí)行各項(xiàng)設(shè)計(jì)報(bào)批要求，上一環(huán)節(jié)尚未批準(zhǔn)的，不得進(jìn)入下一環(huán)節(jié)，杜絕出現(xiàn)邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”現(xiàn)象。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施3.工程招標(biāo)工程招標(biāo)工程招標(biāo)是建設(shè)單位在立項(xiàng)之后、項(xiàng)目發(fā)包之前，依照法定程序，以公開招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)等方式，鼓勵(lì)潛在的投標(biāo)人依據(jù)招標(biāo)文件參與競(jìng)爭(zhēng)，通過評(píng)標(biāo)擇優(yōu)選定中標(biāo)人的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。工程招標(biāo)一般包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)定標(biāo)五個(gè)主要環(huán)節(jié)。（1）招標(biāo)）招標(biāo)主要風(fēng)險(xiǎn)：招標(biāo)人肢解建設(shè)項(xiàng)目，致使招標(biāo)項(xiàng)目不完整，或逃避公開招標(biāo)；投標(biāo)資

19、格條件因人而設(shè)，未做到公平、合理，可能導(dǎo)致中標(biāo)人并非最優(yōu)選擇；相關(guān)人員違法違紀(jì)泄露標(biāo)底，存在舞弊行為。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施主要監(jiān)控措施：建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)投標(biāo)法、工程建設(shè)施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，本著公開、公正、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，建立健全本單位的招投標(biāo)管理制度，明確應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招標(biāo)的工程項(xiàng)目范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)程序，以及投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等各環(huán)節(jié)的管理要求。工程立項(xiàng)后，對(duì)于是否采用招標(biāo)，以及招標(biāo)方式、標(biāo)段劃分等，應(yīng)由建設(shè)單位工程管理部門牽頭提出方案，報(bào)經(jīng)建設(shè)單位招標(biāo)決策機(jī)構(gòu)集體審議通過后執(zhí)行。建設(shè)單位確需劃分標(biāo)段組織招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)分析和

20、評(píng)估，提出專業(yè)意見；劃分標(biāo)段時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目的專業(yè)要求、管理要求、對(duì)工程投資的影響以及各項(xiàng)工作的銜接，不得違背工程施工組織設(shè)計(jì)和招標(biāo)設(shè)計(jì)方案，將應(yīng)當(dāng)由一個(gè)承包單位完成的工程項(xiàng)目肢解成若干部分發(fā)包給幾個(gè)承包單位。招標(biāo)公告的編制要公開、透明，嚴(yán)格根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)確定投標(biāo)人的資格要求，不得根據(jù)“意向中標(biāo)人”的實(shí)際情況確定投標(biāo)人資格要求。建設(shè)單位不具備自行招標(biāo)能力的，應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的招標(biāo)機(jī)構(gòu)代理招標(biāo)。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)決定是否編制標(biāo)底；需要編制標(biāo)底的，標(biāo)底編制過程和標(biāo)底應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施（2）投標(biāo)）投標(biāo)主要風(fēng)險(xiǎn)：招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)，存在舞弊行為；投標(biāo)人

21、的資質(zhì)條件不符合要求或掛靠、冒用他人名義投標(biāo)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量難以達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。主要管控措施：對(duì)投標(biāo)人的信息采取嚴(yán)格的保密措施，防止投標(biāo)人之間串通舞弊。科學(xué)編制招標(biāo)公告，合理確定投標(biāo)人資格要求，盡量擴(kuò)大潛在投標(biāo)人的范圍，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性。嚴(yán)格按照招標(biāo)公告或資格預(yù)審文件中確定的投標(biāo)人資格條件對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，通過查驗(yàn)資質(zhì)原件、實(shí)地考察，或到工商和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)等方式，確定投標(biāo)人的實(shí)際資質(zhì)，預(yù)防假資質(zhì)中標(biāo)。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)履行完備的標(biāo)書簽收、登記和保管手續(xù)。簽收人要記錄投標(biāo)文件簽收日期、地點(diǎn)和密封狀況，簽收標(biāo)書后應(yīng)將投標(biāo)文件存放在安全保密的地方，任何人不得在開標(biāo)前開啟投標(biāo)文件。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控

22、制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施（3）開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)）開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)主要風(fēng)險(xiǎn)：開標(biāo)不公開、不透明，損害投標(biāo)人利益；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員缺乏專業(yè)水平，或者建設(shè)單位向評(píng)標(biāo)委員會(huì)施加影響，致使評(píng)標(biāo)流于形式；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員與投標(biāo)人串通作弊，損害招標(biāo)人利益。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施主要管控措施：開標(biāo)過程應(yīng)邀請(qǐng)所有投標(biāo)人或其代表出席，并委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證。依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，確保其成員具有較高的職業(yè)道德水平，并具備招標(biāo)項(xiàng)目專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員名單在中標(biāo)結(jié)果確定前應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員和參與評(píng)標(biāo)的有關(guān)工作人員不得私下接觸投標(biāo)人，不得收受投標(biāo)人任何形式的商業(yè)賄賂。建設(shè)單位應(yīng)

23、當(dāng)為保證評(píng)標(biāo)委員會(huì)獨(dú)立、客觀地進(jìn)行評(píng)標(biāo)工作創(chuàng)造良好條件，不得向評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員施加影響，干擾其客觀評(píng)判。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在評(píng)標(biāo)報(bào)告中詳細(xì)說明每位成員的評(píng)價(jià)意見以及集體評(píng)審結(jié)果，對(duì)于中標(biāo)候選人和落標(biāo)人要分別陳述具體理由。每位成員應(yīng)對(duì)其出具的評(píng)審意見承擔(dān)個(gè)人責(zé)任。中標(biāo)候選人是1個(gè)以上時(shí)，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限，由決策機(jī)構(gòu)審議決定中標(biāo)人。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施（4）簽訂施工合同）簽訂施工合同中標(biāo)人確定后，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)同中標(biāo)人訂立書面合同，雙方不得另行訂立背離招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。在工程項(xiàng)目的合同管理方面，除應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)合同管理的統(tǒng)一

24、要求外，還應(yīng)特別注意以下幾個(gè)方面。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)制定工程合同管理制度，明確各部門在工程合同管理和履行中的職責(zé)，嚴(yán)格按照合同行使權(quán)力和履行義務(wù)。建設(shè)工程施工合同、各類分包合同、工程項(xiàng)目施工內(nèi)部承包合同應(yīng)當(dāng)按照國家或本建設(shè)單位制定的示范文本的內(nèi)容填寫，清楚列明質(zhì)量、進(jìn)度、資金、安全等各項(xiàng)具體標(biāo)準(zhǔn)，有施工圖紙的，施工圖紙是合同的重要附件，與合同具有同等法律效力。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行執(zhí)行情況臺(tái)賬，記錄合同的實(shí)際履約情況，并隨時(shí)督促對(duì)方當(dāng)事人及時(shí)履行其義務(wù)，建設(shè)單位的履約情況也應(yīng)及時(shí)做好記錄并經(jīng)對(duì)方確認(rèn)。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施4.4.工程建設(shè)的主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施工程建設(shè)的主要風(fēng)險(xiǎn)與

25、控制措施工程建設(shè)階段的主要工作有工程監(jiān)理、工程物資采購、施工及施工組織、工程監(jiān)理、工程物資采購、施工及施工組織、資金管理資金管理和工程價(jià)款結(jié)算工程價(jià)款結(jié)算等。（1）施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全的主要管控措施招標(biāo)主要風(fēng)險(xiǎn)：盲目趕進(jìn)度，犧牲質(zhì)量、費(fèi)用目標(biāo)，導(dǎo)致質(zhì)量低劣，費(fèi)用超支；質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，存在質(zhì)量隱患。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施工程進(jìn)度管控：監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)理進(jìn)度控制體系，明確相關(guān)程序、要求和責(zé)任。承包單位應(yīng)按合同規(guī)定的工程進(jìn)度編制詳細(xì)的分階段或分項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃，報(bào)送監(jiān)理機(jī)構(gòu)審批后，嚴(yán)格按照進(jìn)度計(jì)劃開展工作。承包單位至少應(yīng)按月對(duì)完成投資情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析和對(duì)比，工程的實(shí)際進(jìn)度與批

26、準(zhǔn)的合同進(jìn)度計(jì)劃不符時(shí)，承包單位應(yīng)提交修訂合同進(jìn)度計(jì)劃的申請(qǐng)報(bào)告，并附原因分析和相關(guān)措施，報(bào)監(jiān)理機(jī)構(gòu)審批。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施工程質(zhì)量管控：承包單位應(yīng)當(dāng)建立全面的質(zhì)量控制制度，按照國家相關(guān)法律法規(guī)和本單位質(zhì)量控制體系進(jìn)行建設(shè)，并在施工前列出重要的質(zhì)量控制點(diǎn)，報(bào)經(jīng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)同意后，在此基礎(chǔ)上實(shí)施質(zhì)量預(yù)控。承包單位應(yīng)按合同約定對(duì)材料、工程設(shè)備以及工程的所有部位及其施工工藝進(jìn)行全過程的質(zhì)量檢查和檢驗(yàn)，定期編制工程質(zhì)量報(bào)表，報(bào)送監(jiān)理機(jī)構(gòu)審查。關(guān)鍵工序作業(yè)人員必須持證上崗。監(jiān)理機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)工程的所有部位及其施工工藝進(jìn)行檢查驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量不符合要求的，應(yīng)當(dāng)要求承包單位立即返工修改，直

27、至符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)為止。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施安全建設(shè)管控：建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)施工單位的安全檢查，并授權(quán)監(jiān)理機(jī)構(gòu)按合同約定的安全工作內(nèi)容監(jiān)督、檢查承包單位安全工作的實(shí)施。工程監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施監(jiān)理，并對(duì)建設(shè)工程安全生產(chǎn)承擔(dān)監(jiān)理責(zé)任。承包單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，配備專職安全生產(chǎn)管理人員，依法建立安全生產(chǎn)、文明施工管理制度，細(xì)化各項(xiàng)安全防范措施。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施（2）工程物資采購的主要管控措施）工程物資采購的主要管控措施主要風(fēng)險(xiǎn)：采購控制不力，質(zhì)次價(jià)高，對(duì)承包單位采購物資監(jiān)督不足，影響工程質(zhì)量與進(jìn)度。主要控

28、制措施：重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式。有承包單位采購工程物資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保工程物資采購符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合同要求。嚴(yán)禁不合格工程物資投入工程項(xiàng)目建設(shè)。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施（3）工程價(jià)款結(jié)算的主要管控措施）工程價(jià)款結(jié)算的主要管控措施主要風(fēng)險(xiǎn)：建設(shè)資金使用管理混亂，項(xiàng)目資金不落實(shí)，導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷。主要管控措施：建立完善的工程價(jià)款結(jié)算制度，明確工作流程和職責(zé)權(quán)限劃分，并切實(shí)遵照?qǐng)?zhí)行。資金籌集和使用應(yīng)與工程進(jìn)度協(xié)調(diào)一致。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包單位和監(jiān)理機(jī)構(gòu)的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，確保財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確、全面地反映資產(chǎn)價(jià)值，并根據(jù)施工合同約定，按照規(guī)定的

29、審批權(quán)限和程序辦理工程價(jià)款結(jié)算。施工過程中，如果工程的實(shí)際成本突破了工程項(xiàng)目預(yù)算，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析原因，按照規(guī)定的程序予以處理。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施（4）工程變更的主要管控措施）工程變更的主要管控措施主要風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)場(chǎng)控制不當(dāng)，工程變更頻繁，導(dǎo)致費(fèi)用超支、工期延誤。主要管控措施：建設(shè)單位要建立嚴(yán)格的工程變更審批制度，嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，要按照規(guī)定程序盡快辦理變更手續(xù)，減少經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)于重大的變更事項(xiàng)，必須經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)和承包單位集體商議，同時(shí)嚴(yán)加審核文件，提高審批層級(jí)，依法需報(bào)有關(guān)政府部門審批的，必須取得同意變更的批復(fù)文件。工程變更獲得批準(zhǔn)后，應(yīng)盡快落實(shí)變

30、更設(shè)計(jì)和施工，承包單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)全面落實(shí)變更指令。如因人為原因引發(fā)工程變更，如設(shè)計(jì)失誤、施工缺陷等，應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事單位和人員的責(zé)任。對(duì)工程變更價(jià)款的支付實(shí)施更為嚴(yán)格的審批制度，變更文件必須齊備，變更工程量的計(jì)算必須經(jīng)過監(jiān)理機(jī)構(gòu)復(fù)核并簽字確認(rèn)，防止承包單位虛列工程費(fèi)用。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施5.工程驗(yàn)收工程驗(yàn)收竣工驗(yàn)收指工程項(xiàng)目竣工后由建設(shè)單位會(huì)同設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等，對(duì)該項(xiàng)目是否符合規(guī)劃設(shè)計(jì)要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗(yàn)的過程?？⒐を?yàn)收一般建立在分階段驗(yàn)收的基礎(chǔ)之上，前一階段已經(jīng)完成驗(yàn)收的工程項(xiàng)目在全部工程驗(yàn)收時(shí)原則上不再重新驗(yàn)收。竣工驗(yàn)

31、收是全面檢驗(yàn)建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量和投資使用情況的重要環(huán)節(jié)。項(xiàng)目后評(píng)估是指在建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)完成并運(yùn)行一段時(shí)間后，對(duì)項(xiàng)目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進(jìn)行系統(tǒng)的、客觀的分析和總結(jié)的一種技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。主要風(fēng)險(xiǎn)：竣工驗(yàn)收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗(yàn)把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程存在重大質(zhì)量隱患；虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，竣工決算失真；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時(shí)進(jìn)行估價(jià)、結(jié)轉(zhuǎn)。二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施主要管控措施：建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)健全竣工驗(yàn)收各項(xiàng)管理制度，明確竣工驗(yàn)收的條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序、組織管理和責(zé)任追究等。竣工驗(yàn)收必須履行規(guī)定的程序，至少應(yīng)經(jīng)過承包單位初檢、監(jiān)理機(jī)構(gòu)審核、正式竣工

32、驗(yàn)收三個(gè)程序。正式竣工驗(yàn)收前，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行試運(yùn)行的，應(yīng)當(dāng)由建設(shè)單位、監(jiān)理單位和承包單位共同參與試運(yùn)行。初檢后，確定固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，承包單位應(yīng)及時(shí)通知建設(shè)單位，建設(shè)單位會(huì)同監(jiān)理單位初驗(yàn)后應(yīng)及時(shí)對(duì)項(xiàng)目?jī)r(jià)值進(jìn)行暫估，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程竣工決算的審核，應(yīng)先自行審核，再委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)；未經(jīng)審計(jì)的，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。工程竣工后，建設(shè)單位對(duì)各種節(jié)約的材料、設(shè)備、施工機(jī)械工具等，要清理核實(shí)，妥善處理。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時(shí)收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立工程項(xiàng)目檔案。需報(bào)政府有關(guān)部門備案的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)備案。二、工程

33、項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施6.工程項(xiàng)目后評(píng)估工程項(xiàng)目后評(píng)估項(xiàng)目后評(píng)估是指在建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)完成并運(yùn)行一段時(shí)間后，對(duì)項(xiàng)目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進(jìn)行系統(tǒng)的、客觀的分析和總結(jié)的一種技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。首先，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全完工項(xiàng)目的后評(píng)估制度，對(duì)完工工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為未來項(xiàng)目的決策和提高投資決策管理水平提出建議。其次，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效措施，保證項(xiàng)目后評(píng)估的公開、客觀和公正。原則上，凡是承擔(dān)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告編制、立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)不得從事該項(xiàng)目的后評(píng)估工作，以保證后評(píng)估的獨(dú)立性。最后，要嚴(yán)格落實(shí)工程

34、項(xiàng)目決策及執(zhí)行相關(guān)環(huán)節(jié)責(zé)任追究制度，項(xiàng)目后評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。第三節(jié) 擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 擔(dān)保業(yè)務(wù)案例分析：（1）擔(dān)保中的連帶風(fēng)險(xiǎn)分析（2）母子公司間的互相擔(dān)保問題（3）湖南“鴻儀系”連環(huán)擔(dān)保案分析 稱擔(dān)保是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。一、擔(dān)保業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程擔(dān)保業(yè)務(wù)的基本流程包括受理擔(dān)保申請(qǐng)受理擔(dān)保申請(qǐng)、調(diào)查與評(píng)估調(diào)查與評(píng)估、審批審批、簽訂擔(dān)簽訂擔(dān)保合同保合同、日常監(jiān)控日常監(jiān)控、會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制、代為清償代為清償和權(quán)利追索權(quán)利追索等流程。擔(dān)保業(yè)務(wù)流程擔(dān)保業(yè)務(wù)流程二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的關(guān)鍵

35、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施1.受理申請(qǐng)受理申請(qǐng)主要風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度不健全，導(dǎo)致難以對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人提出的擔(dān)保申請(qǐng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和審核；或者雖然建立了擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，但對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人提出的擔(dān)保申請(qǐng)審查把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致申請(qǐng)受理流于形式。主要管控措施：依法制定和完善本企業(yè)的擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項(xiàng)；嚴(yán)格按照擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人提出的擔(dān)保申請(qǐng)進(jìn)行審核。一般情況，只能對(duì)與本企業(yè)存在密切業(yè)務(wù)往來，并且對(duì)申請(qǐng)人整體實(shí)力、經(jīng)營狀況、信用水平非常了解的情況下才能進(jìn)行擔(dān)保。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施2.調(diào)查與評(píng)估調(diào)查與評(píng)估主

36、要風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信調(diào)查不深入、不透徹，對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面、不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐，為擔(dān)保業(yè)務(wù)埋下巨大隱患。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施主要管控措施：對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估結(jié)果應(yīng)出具書面報(bào)告。企業(yè)也可委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。調(diào)查評(píng)估人員與擔(dān)保業(yè)務(wù)審批人員應(yīng)當(dāng)分離企業(yè)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少應(yīng)當(dāng)采取下列措施：第一，審查擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要；第二，評(píng)估申請(qǐng)擔(dān)保人的資信狀況，評(píng)估內(nèi)容一般包括申請(qǐng)人基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營

37、情況、行業(yè)前景、償債能力、信用狀況用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)及其權(quán)利歸屬等；第三，審查擔(dān)保項(xiàng)目的合法性、可行性；第四，綜合考慮擔(dān)保業(yè)務(wù)的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，并設(shè)定擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)限額；第五，企業(yè)要求申請(qǐng)擔(dān)保人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對(duì)于反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估。對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目經(jīng)營前景和盈利能力進(jìn)行合理預(yù)測(cè)。劃定不予擔(dān)保的“紅線”，并結(jié)合調(diào)查評(píng)估情況作出判斷。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施被擔(dān)保人出現(xiàn)下列情形之一的，企業(yè)不得提供擔(dān)保：擔(dān)保項(xiàng)目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的；已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的；財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債的、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大的；與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴

38、訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的；與本企業(yè)已發(fā)生過經(jīng)濟(jì)糾紛且未妥善解決的，或不能及時(shí)足額交納擔(dān)保費(fèi)用的。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施3.審批審批主要風(fēng)險(xiǎn)：授權(quán)審批制度不健全，導(dǎo)致對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批不規(guī)范；審批不嚴(yán)格或者越權(quán)審批，導(dǎo)致?lián)Q策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴(yán)重后果；審批過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施主要控制措施：建立和完善擔(dān)保授權(quán)審批制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定各層級(jí)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。建立和完善重大擔(dān)保業(yè)務(wù)的集體決策審批制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司法等國家法律法規(guī)，

39、結(jié)合企業(yè)章程和有關(guān)管理制度，明確重大擔(dān)保業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限和程序。上市公司的重大對(duì)外擔(dān)保，應(yīng)取得董會(huì)全體成員2/3以上簽署同意或者經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，未經(jīng)董事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供重大擔(dān)保。認(rèn)真審查對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的調(diào)查評(píng)估報(bào)告，在充分了解掌握有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，權(quán)衡比較本企業(yè)凈資產(chǎn)狀況、擔(dān)保限額與擔(dān)保申請(qǐng)人提出的擔(dān)保金額，確保將擔(dān)保金額控制在企業(yè)設(shè)定的擔(dān)保限額之內(nèi)。從嚴(yán)辦理擔(dān)保變更審批。被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估程序，根據(jù)新的調(diào)查評(píng)估報(bào)告重新履行審批手續(xù)。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施4.簽訂擔(dān)保合同簽訂擔(dān)保合同主要風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立擔(dān)保合同，或者

40、擔(dān)保合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、權(quán)利追索被動(dòng)、經(jīng)濟(jì)利益和形象信譽(yù)受損。主要控制措施：嚴(yán)格按照經(jīng)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同。合同訂立經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人員的批準(zhǔn)意見擬訂合同條款。認(rèn)真審核合同條款，確保擔(dān)保合同條款內(nèi)容完整、表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確、相關(guān)手續(xù)齊備。在擔(dān)保合同中應(yīng)明確被擔(dān)保人的權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，并要求被擔(dān)保人定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)資料，及時(shí)通報(bào)擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況。實(shí)行擔(dān)保合同會(huì)審聯(lián)簽。除擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門之外，鼓勵(lì)和倡導(dǎo)企業(yè)法律部門、財(cái)會(huì)部門、內(nèi)審部門等參與擔(dān)保合同會(huì)審聯(lián)簽，增強(qiáng)擔(dān)保合同的合法性、規(guī)范性、完備性，有效避免權(quán)利義務(wù)約定、合同文本

41、表述等方面的疏漏。加強(qiáng)對(duì)有關(guān)身份證明和印章的管理。規(guī)范擔(dān)保合同記錄、傳遞和保管，確保擔(dān)保合同運(yùn)轉(zhuǎn)軌跡清晰完整、有案可查。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施5.日常監(jiān)控日常監(jiān)控主要風(fēng)險(xiǎn)：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不力，可能導(dǎo)致?lián)I(yè)務(wù)記錄殘缺不全，日常監(jiān)控難以奏效，或者擔(dān)保會(huì)計(jì)處理和信息披露不符合有關(guān)監(jiān)管要求，可能引發(fā)行政處罰。主要控制措施：指定專人定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，了解擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等情況，促進(jìn)擔(dān)保合同有效履行。及時(shí)報(bào)告被擔(dān)保人異常情況和重要信息。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施6.會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制主要風(fēng)險(xiǎn)：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

42、不力，可能導(dǎo)致?lián)I(yè)務(wù)記錄殘缺不全，日常監(jiān)控難以奏效，或者擔(dān)保會(huì)計(jì)處理和信息披露不符合有關(guān)監(jiān)管要求，可能引發(fā)行政處罰。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施主要控制措施：健全擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門與財(cái)會(huì)部門的信息溝通機(jī)制，促進(jìn)擔(dān)保信息及時(shí)有效溝通；建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項(xiàng)；同時(shí)，及時(shí)足額收取擔(dān)保費(fèi)用，維護(hù)企業(yè)擔(dān)保權(quán)益；嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行擔(dān)保會(huì)計(jì)處理，發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的，應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和損失；切實(shí)加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和

43、價(jià)值，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，確保反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)安全完整；夯實(shí)擔(dān)保合同基礎(chǔ)管理，妥善保管擔(dān)保合同、與擔(dān)保合同相關(guān)的主合同、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同，以及抵押、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料，做到擔(dān)保業(yè)務(wù)檔案完整無缺。二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施7.代為清償和權(quán)利追索代為清償和權(quán)利追索主要風(fēng)險(xiǎn)：違背擔(dān)保合同約定不履行代為清償義務(wù)，可能被銀行等債權(quán)人訴諸法律成為連帶被告，影響企業(yè)形象和聲譽(yù)；承擔(dān)代為清償義務(wù)后向被擔(dān)保人追索權(quán)利不力，可能造成較大經(jīng)濟(jì)損失。主要控制措施：強(qiáng)化法制意識(shí)和責(zé)任觀念，在被擔(dān)保人確實(shí)無力償付債務(wù)或履行相關(guān)合同義務(wù)時(shí)，自覺按照擔(dān)保合同承擔(dān)代償義務(wù)，維護(hù)企業(yè)誠實(shí)守信的市場(chǎng)形象；運(yùn)用法律武器

44、向被擔(dān)保人追索賠償權(quán)利，在此過程中，企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門、財(cái)會(huì)部門、法律部門等應(yīng)當(dāng)通力合作，做到在司法程序中舉證有力；啟動(dòng)擔(dān)保業(yè)務(wù)后評(píng)估工作，嚴(yán)格落實(shí)擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，嚴(yán)格追究其行政責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第四節(jié) 業(yè)務(wù)外包活動(dòng)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)外包案例分析：（1）企業(yè)業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制要點(diǎn)分析以某制造業(yè)企業(yè)采購業(yè)務(wù)外包方案為例；（2）知識(shí)流程外包（KPO）中知識(shí)性風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制研究基于典型案例的分析；（3）企業(yè)研發(fā)外包的模式、特征及流程探討基于X集團(tuán)汽車制造案例研究；（4）關(guān)于對(duì)日軟件外包開發(fā)中失敗事例的分析及啟示。 第四節(jié)

45、業(yè)務(wù)外包活動(dòng)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)外包是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢(shì)，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)組織（以下簡(jiǎn)稱承包方）完成的經(jīng)營行為，通常包括研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等。隨著社會(huì)主義場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及國際產(chǎn)業(yè)分工呈細(xì)化趨勢(shì)，我國業(yè)務(wù)外包市場(chǎng)必將有較大發(fā)展。一、業(yè)務(wù)外包的業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)外包流程主要包括：制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案、審核批準(zhǔn)審核批準(zhǔn)、選擇承包方選擇承包方、簽訂業(yè)務(wù)外包合同簽訂業(yè)務(wù)外包合同、組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包活動(dòng)組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包活動(dòng)、業(yè)務(wù)外包過程管理業(yè)務(wù)外包過程管理、驗(yàn)收驗(yàn)收、會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)控制控制等環(huán)節(jié)。二、業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制

46、的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施1.制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案主要風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)缺乏業(yè)務(wù)外包管理制度，導(dǎo)致制定實(shí)施方案時(shí)無據(jù)可依；業(yè)務(wù)外包管理制度未明確業(yè)務(wù)外包范圍，可能導(dǎo)致有關(guān)部門在制定實(shí)施方案時(shí)，將不宜外包的核心業(yè)務(wù)進(jìn)行外包；實(shí)施方案不合理、不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)或內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包失敗。主要管控措施：建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，根據(jù)各類業(yè)務(wù)與核心主業(yè)的關(guān)聯(lián)度、對(duì)外包業(yè)務(wù)的控制程度以及外部市場(chǎng)成熟度等標(biāo)準(zhǔn)，合理確定業(yè)務(wù)外包的范圍，并根據(jù)是否對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響對(duì)外包業(yè)務(wù)實(shí)施分類管理，以突出管控重點(diǎn)，同時(shí)明確規(guī)定業(yè)務(wù)外包的方式、條件、程序和實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容。嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包管理制

47、度規(guī)定的業(yè)務(wù)外包范圍、方式、條件、程序和實(shí)施等內(nèi)容制定實(shí)施方案，避免將核心業(yè)務(wù)外包，同時(shí)確保方案的完整性。根據(jù)企業(yè)年度預(yù)算以及生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，對(duì)實(shí)施方案的重要方面進(jìn)行深入評(píng)估及復(fù)核，包括承包方的選擇方案、外包業(yè)務(wù)的成本效益及風(fēng)險(xiǎn)、外包合同期限、外包方式、員工培訓(xùn)計(jì)劃等，確保方案的可行性。認(rèn)真聽取外部專業(yè)人員對(duì)業(yè)務(wù)外包的意見，并根據(jù)其合理化建議完善實(shí)施方案。二、業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施2.審核批準(zhǔn)審核批準(zhǔn)主要風(fēng)險(xiǎn)：審批制度不健全，導(dǎo)致對(duì)業(yè)務(wù)外包的審批不規(guī)范；審批不嚴(yán)格或者越權(quán)審批，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包決策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴(yán)重后果；未能對(duì)業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案是否符合成本效益原則進(jìn)行合理審核以

48、及做出恰當(dāng)判斷，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包不經(jīng)濟(jì)。主要管控措施：建立和完善業(yè)務(wù)外包的審核批準(zhǔn)制度。明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定各層級(jí)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。同時(shí)加大對(duì)分公司重大業(yè)務(wù)外包的管控力度，避免因分公司越權(quán)進(jìn)行業(yè)務(wù)外包給企業(yè)帶來不利后果。在對(duì)業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重對(duì)比分析該業(yè)務(wù)項(xiàng)目在自營與外包情況下的風(fēng)險(xiǎn)和收益，確定外包的合理性和可行性。總會(huì)計(jì)師或企業(yè)分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策，對(duì)業(yè)務(wù)外包的經(jīng)濟(jì)效益做出合理評(píng)價(jià)。對(duì)于重大業(yè)務(wù)外包方案，應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。二、業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施3

49、.選擇承包方選擇承包方主要風(fēng)險(xiǎn)：承包方不是合法設(shè)立的法人主體，缺乏應(yīng)有的專業(yè)資質(zhì)，從業(yè)人員也不具備應(yīng)有的專業(yè)技術(shù)資格，缺乏從事相關(guān)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失甚至陷入法律糾紛；外包價(jià)格不合理，業(yè)務(wù)外包成本過高導(dǎo)致難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)；存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，導(dǎo)致相關(guān)人員涉案。二、業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施主要管控措施：充分調(diào)查候選承包方的合法性，即是否為依法成立、合法經(jīng)營的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)組織，是否具有相應(yīng)的經(jīng)營范圍和固定的辦公場(chǎng)所。調(diào)查候選承包方的專業(yè)資質(zhì)、技術(shù)實(shí)力及其從業(yè)人員的職業(yè)履歷和專業(yè)技能。考察候選承包方從事類似項(xiàng)目的成功案例、業(yè)界評(píng)價(jià)和口碑。綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部因素，

50、對(duì)業(yè)務(wù)外包的人工成本、營銷成本、業(yè)務(wù)收入、人力資源等指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算分析，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本。引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，按照有關(guān)法律法規(guī)，遵循公開、公平、公正的原則，采用公開招標(biāo)等適當(dāng)方式，擇優(yōu)選擇承包方。按照規(guī)定的程序和權(quán)限從候選承包方中擇優(yōu)做出選擇，并建立嚴(yán)格的回避制度和監(jiān)督處罰制度，避免相關(guān)人員在選擇承包方過程中出現(xiàn)受賄和舞弊行為。二、業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施4.簽訂業(yè)務(wù)外包合同簽訂業(yè)務(wù)外包合同主要風(fēng)險(xiǎn)：合同條款未能針對(duì)業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)做出明確的約定，對(duì)承包方的違約責(zé)任界定不夠清晰，導(dǎo)致企業(yè)陷入合同糾紛和訴訟；合同約定的業(yè)務(wù)外包價(jià)格不合理或成本費(fèi)用過高，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。二

51、、業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施主要管控措施：在訂立外包合同前，充分考慮業(yè)務(wù)外包方案中識(shí)別出的重要風(fēng)險(xiǎn)因素，并通過合同條款予以有效規(guī)避或降低。在合同的內(nèi)容和范圍方面，明確承包方提供的服務(wù)類型、數(shù)量、成本，以及明確界定服務(wù)的環(huán)節(jié)、作業(yè)方式、作業(yè)時(shí)間、服務(wù)費(fèi)用等細(xì)節(jié)。在合同的權(quán)利和義務(wù)方面，明確企業(yè)有權(quán)督促承包方改進(jìn)服務(wù)流程和方法，承包方有責(zé)任按照合同協(xié)議規(guī)定的方式和頻率，將外包實(shí)施的進(jìn)度和現(xiàn)狀告知企業(yè)，并對(duì)存在問題進(jìn)行有效溝通。在合同的服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方面，應(yīng)當(dāng)規(guī)定承包方最低的服務(wù)水平要求以及如果未能滿足標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)實(shí)施的補(bǔ)救措施。在合同的保密事項(xiàng)方面，應(yīng)具體約定對(duì)于涉及本企業(yè)機(jī)密的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，承包方有責(zé)任履行保密義務(wù)。在費(fèi)用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)方面，綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本。在違約責(zé)任