2014年初級審計師考試《審計理論與實務》真題及答案

1、一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多 選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。）1. 審計機關(guān)依法對被審計單位作出審計處理處罰決定，最能體現(xiàn)的審計職能是：A. 經(jīng)濟評價B. 經(jīng)濟鑒證C. 經(jīng)濟服務D. 經(jīng)濟監(jiān)督2. 與國家審計相比，不屬于社會審計特點的是：A. 獨立性B. 委托性C. 有償性D. 宏觀性3. 確立我國現(xiàn)行國家審計監(jiān)督制度最權(quán)威的法律依據(jù)是：A. 中華人民共和國憲法B. 中華人民共和國審計法C. 中華人民共和國國家審計準則D. 中華人民共和國審計法實施條例4. 下列關(guān)于審計準則的表述，錯誤的是：A. 審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺

2、度B. 審計準則是評價被審計單位的標準C. 審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)D. 審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范5. 按照國家審計準則的規(guī)定，應當對審計項目總體質(zhì)量負責的是:A. 審計組成員B. 審計組主審C. 審計組組長D. 審計機關(guān)業(yè)務部門6. 在財務審計項目的一般審計目標中，完整性指的是：A. 記錄或列報的金額在總體上正確B. 各類業(yè)務記錄于正確的會計期間C. 記錄或列報的金額實際存在或發(fā)生D. 實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報7. 下列各項中，不屬于內(nèi)部審計準備階段的工作是：A. 編制審計方案B. 發(fā)出審計通知書C. 編制審計報告D. 確定重要性和審計風險8.

3、 審計機關(guān)開展營業(yè)稅征管審計時，下列適用審計標準中層次最低的是:A. 中華人民共和國稅收征收管理法B. 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例C. 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則D. 財政部、國家稅務總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知9. 下列各項中，屬于判斷審計事項是非優(yōu)劣準繩的是：A. 審計證據(jù)B. 審計程序C. 審計標準D. 審計記錄10. 審計證據(jù)的相關(guān)性是指：A. 審計證據(jù)與審計目標的內(nèi)在聯(lián)系程度B. 審計證據(jù)與審計組織的內(nèi)在聯(lián)系程度C. 審計證據(jù)與審計成本的內(nèi)在聯(lián)系程度D. 審計證據(jù)與審計風險的內(nèi)在聯(lián)系程度【答案】1. D2.D3. A 4.B5.C6. D 7.C8.D9. C

4、10.A11. 取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是：A. 詳查法B. 抽查法C. 順查法D. 逆查法12. 某一管理層財務報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員 未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險，指的是：A. 固有風險B. 控制風險C. 檢查風險D. 重大錯報風險13. 下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是:A. 檢查B. 評價C. 觀察D. 詢問14. 下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：A. 管理當局的觀念B. 憑證與記錄控制C. 人力資源制度D. 員工的素質(zhì)15. 下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是：A. 顧客賒銷限額的批準

5、B. 憑證的預先連續(xù)編號C. 財產(chǎn)物資的定期盤點D. 重大資產(chǎn)購置的授權(quán)16. 下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：A. 分析B. 觀察C. 函證D. 重新計算17. 審計機關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于上一年度本級預算執(zhí)行和 其他財政收支審計工作情況的報告是：A. 審計結(jié)果公告B. 審計工作報告C. 審計結(jié)果報告D. 審計決定書18. 下列關(guān)于選擇效益審計項目應考慮因素的表述，正確的是：A. 公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大B. 缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作效益審計項目的機會越大C. 項目的管理風險越小，被選作效益審計項目的機會越大D.

6、項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機會越大19. 下列關(guān)于計算機技術(shù)對審計產(chǎn)生影響的表述，錯誤的是：A. 審計的信息化程度越來越高B. 專門的計算機審計技術(shù)方法越來越多C. 審計目標由真實性、合法性轉(zhuǎn)向效益性D. 信息系統(tǒng)成為審計對象的重要組成部分20. 下列關(guān)于審計管理的表述，錯誤的是：A. 審計管理要服從審計目標B. 審計管理要注重對審計人員的管理C. 審計管理主要在審計實施階段執(zhí)行D. 審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率【答案】11.C12.C13.B14.B15.C16. B17. C18. D19. C20. C21. 根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準銷售退回的

7、是:A. 出納員B. 銷售部門主管C. 倉庫保管人員D. 應收賬款會計22. 審計人員對賒銷內(nèi)部控制的有效性進行測試時，可以采用的審計程序是：A. 審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額B. 核對應收賬款總賬和明細賬是否相符C. 詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效D. 審查壞賬準備的計提和沖銷是否合理23. 為證實發(fā)生的銷售業(yè)務是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是:A. 審查主營業(yè)務收入明細賬并與總賬核對B. 審查應收賬款明細賬并與總賬核對C. 審查發(fā)運單并追查至主營業(yè)務收入明細賬D. 審查銀行存款日記賬并與總賬核對24. 下列各項中，不屬于應收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是：A. 票據(jù)

8、貼現(xiàn)款項是否及時足額人賬B. 票據(jù)貼現(xiàn)金額計算是否正確C. 已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時做出賬務處理D. 票據(jù)登記簿是否由專人保管25. 下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：A. 驗收單預先連續(xù)編號B. 定期與供應商核對往來款項C. 采購部門提出采購申請D. 對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行內(nèi)部檢查26. 審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中錯誤的是：A. 參與制訂盤點計劃B. 將盤點結(jié)果與材料明細賬余額核對C. 毀損存貨按盤虧處理D. 抽查盤點記錄進行復核27. 在薪酬業(yè)務審計中，審計人員抽取考勤單并檢查有無工資發(fā)生部門主管的簽字，其目的是證實：A. 薪酬業(yè)務內(nèi)

9、部控制的有效性B. 薪酬總額的真實性C. 薪酬分配的正確性D. 薪酬業(yè)務的合法性28. 審計人員審查資本公積在資產(chǎn)負債表中是否單獨列示，主要是為了查明：A. 資本公積使用是否合法B. 資本公積分類是否正確C. 資本公積記錄是否真實D. 資本公積披露是否恰當29. 被審計單位下列貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是：A. 每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符B. 當日收入的現(xiàn)金及時送存銀行C. 對貨幣資金業(yè)務實施內(nèi)部審計D. 貨幣資金收支與記賬崗位分離30. 下列各項中，審計人員認為即使不披露也不會損害財務報告內(nèi)容完整性的是：A. 會計政策變更B. 會計估計變更C. 會計差錯更正D. 會

10、計軟件變更【答案】21. B22.A23.C24.D25.C26.C27. A 28.D29.A30.D0.5二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案, 全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得 分。本題共40分，每小題2分。）31. 國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括：A. 促進被審計單位提高管理水平B. 監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行C. 為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)D. 追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果E. 提供關(guān)于被審計單位財務信息公允性的鑒證報告32. 下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)應當履行的職責有：A. 對本單位及所

11、屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計B. 對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理及效益情況進行審計C. 對本單位及所屬單位的主要負責人進行經(jīng)濟責任審計D. 對社會審計機構(gòu)為本單位出具的相關(guān)審計報告進行核查E. 對本單位及所屬單位預算外資金的管理使用情況進行審計，內(nèi)部審計人員的33. 按照中國內(nèi)部審計準則第 1201號一一內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 基本道德原則包括：A. 客觀性B. 誠信正直C. 保密D. 專業(yè)勝任能力E. 保持良好客戶關(guān)系34. 我國國家審計的總目標是監(jiān)督被審計單位財政財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的:A. 真實性B. 合法性C. 公允性D. 效益性E. 合理性35. 下列關(guān)于國家審計工作底稿作用的表

12、述，正確的有：A. 編寫審計報告的依據(jù)B. 明確審計人員責任的依據(jù)C. 控制審計工作質(zhì)量的手段D. 考核審計人員業(yè)績的依據(jù)E. 確定審計收費的基礎36. 財政財務審計中常用的分析取證方法有:A. 比較分析法B風險分析法C. 比率分析法D. 趨勢分析法E. 描述分析法37. 下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述，正確的有：A. 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效B. 內(nèi)部控制一般僅針對特殊業(yè)務活動而設置C. 內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員內(nèi)外串通而失效D. 內(nèi)部控制可能因人員疏忽而失效E. 內(nèi)部控制的設置和運行需遵循成本效益原則38. 下列關(guān)于我國國家審計報告的表述，正確的有：A. 包括審計評價意見B. 通常是

13、簡式審計報告C. 不包括以往審計決定的執(zhí)行情況D. 包括針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出的改進建議E. 是國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)39. 我國效益審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動，其中“有效性”的含義包括：A. 經(jīng)濟性B. 效率性C. 效果性D. 充分性E. 全面性40. 審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可以控制的風險因素有:A. 審計人員的素質(zhì)B. 審計方法的選用C. 國家經(jīng)濟形勢的變化D. 審計機構(gòu)對審計工作的管理E. 被審計單位內(nèi)部控制健全程度【答案】31. BCD32. ABE33. ABCD34. ABD35. ABCD36. ACD37. ACDE38. ADE

14、39. ABC40. ABD41. 企業(yè)在收到客戶訂單之后，應編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于:A. 賒銷的批準B. 發(fā)貨的審批C. 產(chǎn)品的入庫D. 款項的支付E. 壞賬的審批42. 下列各項中，審計人員判斷被審計單位可能虛增本期收入的有：A. 將本期產(chǎn)成品盤盈在下期確認B. 將委托他人代銷的商品在發(fā)出時確認為銷售C. 將發(fā)往本單位外地倉庫的貨物確認為銷售D. 將收到的預收賬款直接確認為收入E. 將本期的利息收入在下期確認43. 下列關(guān)于應收賬款函證的表述，正確的有：A. 函證過程應由審計人員控制B. 回函可由被審計單位代收C. 函證可以證實客戶是否存在D. 函證可以證實應收賬款是否

15、真實E. 函證匯總分析表應由審計人員編制44. 對應付賬款明細賬進行審計時，應重點審查的有：A. 月結(jié)單核對相符的賬戶B. 關(guān)聯(lián)單位的賬戶C. 長期掛賬未結(jié)清的賬戶D. 積欠已久而突然結(jié)清的賬戶E. 具有特殊交易的賬戶45. 被審計單位將下列各項列入生產(chǎn)成本支出，其中屬于混淆生產(chǎn)成本支出范圍的有:A. 固定資產(chǎn)購置支出B. 直接材料費支出C. 對外投資支出D. 稅收滯納金支出E. 對外捐贈支出46. 下列各項中，薪酬業(yè)務循環(huán)使用的文件有：A. 材料領(lǐng)用單B. 客戶訂貨單C. 工資扣款通知單D. 員工錄用和調(diào)配單E. 產(chǎn)量與工時記錄47. 在對薪酬業(yè)務循環(huán)進行審計時，應審查的內(nèi)容有：A. 職工工

16、資、獎金和津補貼B. 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費C. 職工醫(yī)療保險費D. 職工福利費E. 職工借款48. 下列各項中，符合籌資和投資業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制要求的有:A. 由內(nèi)部審計人員定期對投資業(yè)務進行審查B. 由投資業(yè)務執(zhí)行部門作出重大投資決策C. 由不同人員完成投資業(yè)務資金收付和記錄D. 由不同人員完成籌資業(yè)務的核算和復核E. 籌資業(yè)務執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立49. 下列各項中，屬于資本公積實質(zhì)性審查程序的有：A. 編制資本公積明細表并與財務報表核對B. 審查資本溢價賬務處理的正確性C. 審查有無挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利D. 審查舉債籌資的溢價或折價計算是否正確E. 審查資本公積的核算范圍是否符合

17、規(guī)定50. 下列各項中，屬于財務報告舞弊風險信號的有:A. 毛利率與上年相比略有下降B. 季末或年末銷售收入大幅度增長C應收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平D. 資產(chǎn)負債表日后幾天內(nèi)銷售退回大幅度增加E. 銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量較低【答案】41. AB 42. BCD 43. ACDE 44. BCDE 45. ACDE46. CDE 47. ABCD 48. ACDE 49. ABCE 50. BDE三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題 2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，

18、全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)案例一(一)資料2014年3月，某審計組對甲公司 2013年度財務收支進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計 的情況和資料如下：1. 甲公司的采購分為兩類：A類為重點物資采購，主要通過招標程序確定供應商 ；B類為一般物資采購，主要利用電子商務平臺通過網(wǎng)絡采購。2. 審計組發(fā)現(xiàn)，2013年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：(1) 某投標方頻繁中標；(2) 合同變更的次數(shù)較多；(3) 采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金；(4) 與以往年份相比，當期采購成本

19、有較大提高。3. 2013年年初，甲公司購入了一臺機器設備。審計組發(fā)現(xiàn)其人賬價值只包括買價，與該機 器設備相關(guān)的其他費用，如運雜費和安裝成本等，計入了當期管理費用。4. 2013年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編 制竣工決算報告。5. 審計組在對“累計折舊”賬戶進行審查時，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51. 針對“資料1”，即使被審計單位利用網(wǎng)絡平臺進行物資采購，審計人員認為仍應當相 互獨立的職責有：A. 提出采購申請與批準采購申請B. 批準采購與執(zhí)行采購C. 物資驗收與貨款支付D. 采購合

20、同的簽訂與審核52. 針對“資料2”，審計人員認為可能存在問題的情況有：A. 某投標方頻繁中標B. 合同變更的次數(shù)較多C. 采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金D. 與以往年份相比，當期采購成本有較大提高53. “資料3”中，甲公司僅將買價計人設備的人賬價值，而將其他相關(guān)費用計人當期管理費用的賬務處理，對該公司2013年度財務報表產(chǎn)生的影響有：A. 固定資產(chǎn)原值虛減B. 累計折舊虛減C. 負債總額虛增D. 利潤總額虛減54. 針對“資料4”，審計組認為甲公司應采取的措施有:A. 甲公司對自行建造的工程，應當直接以賬目記錄為基礎確定固定資產(chǎn)的入賬價值B. 甲公司應為完工的

21、自行建造工程編制竣工決算報告C. 甲公司應對自行建造工程完工的工作量是否符合要求進行審查D. 甲公司應對自行建造工程價款的計算方法是否符合標準和合同約定進行審查55. “資料5”中所述“累計折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有：A. 甲公司當期清理、報廢了較多的固定資產(chǎn)B. 甲公司當期購買了較多的固定資產(chǎn)C. 甲公司當期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧D. 甲公司期末在建工程余額較大【答案】案例一51. ABCD 52. ABD 53. ABD 54. BCD 55. AC案例二(一)資料2014年3月，某審計組對乙公司 2013年度的財務收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn) 品的加工和貿(mào)易業(yè)務。有關(guān)審計

22、的情況和資料如下：1. 為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1) 檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號；(2) 檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責；抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準；抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2. 經(jīng)審計組確認，乙公司 2013年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務收人相關(guān)賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1) 編號為8478的發(fā)運單于2013年入賬；編號為8513的發(fā)運單于2013年入賬；編號為8512的發(fā)運單于2014年入賬；編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬。3. 在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意

23、到2013年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零， 而金額為紅字1350萬元。4. 審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1) 第三方寄銷的鍍鋅板；(2) 來料加工的電工鋼；(3) 已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼；(4) 已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5. 根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56. “資料1”中，在所列示的審計程序中

24、，合理的有：A. 檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號B. 檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責C. 抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準D. 抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄57“資料2”中，審計人員認為主營業(yè)務收入存在錯報風險的情況有:A. 編號為8478的發(fā)運單于2013年人賬B. 編號為8513的發(fā)運單于2013年人賬C. 編號為8512的發(fā)運單于2014年人賬D. 編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬58. “資料3”中，審計組認為可能的原因是：A. 領(lǐng)用原材料尚未入賬B. 購入原材料尚未入賬C. 原材料未入庫即領(lǐng)用D. 多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本59“資料4”中，審計人員認為存放在乙公司倉庫中的下

25、列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有：A. 第三方寄銷的鍍鋅板B. 來料加工的電工鋼C. 已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼D. 已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼60“資料5”中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務真實性方面的疑點，審計人員下一步可以采用的 審計程序有：A. 追蹤產(chǎn)品發(fā)運單審查貨物是否發(fā)出B. 對比篩選既是供應商又是銷貨客戶的單位C. 分析比較產(chǎn)品銷售與采購價格差異較小的批次D. 分析比較產(chǎn)品增值稅銷項稅額與進項稅額差異較小的批次【答案】案例二56. ABCD 57. BD 58.D59. ABC 60. ABCD案例三(一) 資料2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務收支進行審計

26、。有關(guān)貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1. 審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：(1) 運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性；(2) 抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性；(3) 查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權(quán)控制的有效性；(4) 函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2. 審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1) 出納員和會計人員分別保管支票和印章；(2) 出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬；(3) 會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；(4) 會計人員可以直接辦理 5萬元以下的付款業(yè)務。3. 審計人員對庫存現(xiàn)金