第三章消費稅

1、1. 1.煙煙 2. 2.酒酒3. 3.化妝品化妝品4. 4.貴重首飾及珠寶玉石貴重首飾及珠寶玉石 5. 5.鞭炮、焰火鞭炮、焰火 6. 6.成品油成品油 7. 7.小汽車小汽車8. 8.摩托車摩托車 9.高爾夫球及球具高爾夫球及球具10.高檔手表高檔手表11.游艇游艇 13.實木地板實木地板 14.14.電池電池12.木制一次性筷子木制一次性筷子15.15.涂料涂料l消費稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共消費稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品（金銀首飾另有規(guī)定）的單位和個人，品（金銀首飾另有規(guī)定）的單位和個人，以及國務(wù)院確

2、定的銷售本條例規(guī)定的消費以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人品的其他單位和個人 。三種計稅方法三種計稅方法適用范圍適用范圍計稅公式計稅公式1 1從價定率計稅從價定率計稅除列舉項目之外除列舉項目之外的應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額銷售額比比例稅率例稅率2 2從量定額計稅從量定額計稅啤酒、黃酒、成啤酒、黃酒、成品油品油應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量銷售數(shù)量單位稅額單位稅額3 3復(fù)合計稅復(fù)合計稅卷煙、白酒、卷煙、白酒、應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額：銷售額銷售額比例稅率比例稅率+銷售數(shù)量銷售數(shù)量單位稅額單位稅額四、計稅依據(jù)特殊規(guī)定四、計稅依據(jù)特殊規(guī)定 l應(yīng)稅消費品的銷售額包括從購

3、買方收應(yīng)稅消費品的銷售額包括從購買方收取的全部價款和價外費用。取的全部價款和價外費用。l全部價款中包含消費稅稅額，但不包全部價款中包含消費稅稅額，但不包括增值稅稅額；括增值稅稅額；l價外費用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。價外費用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。l如果納稅人應(yīng)稅消費品的銷售額中未扣除增值如果納稅人應(yīng)稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應(yīng)當換算為不含增值稅稅款的銷售額。其時，應(yīng)當換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：換算公式為：應(yīng)稅消費

4、品的銷售額應(yīng)稅消費品的銷售額= =含增值稅的銷售額含增值稅的銷售額（1+1+增值稅稅率或征收率）增值稅稅率或征收率）l例：某酒廠例：某酒廠20142014年年6 6月銷售白酒月銷售白酒1200012000斤，斤，售價為售價為5 5元元/ /斤，隨同銷售的包裝物價格斤，隨同銷售的包裝物價格62006200元；本月銷售禮品盒元；本月銷售禮品盒60006000套，售價為套，售價為300300元元/ /套，每套包括白酒套，每套包括白酒2 2斤、單價斤、單價8080元，元，干紅酒干紅酒2 2斤、單價斤、單價7070元。其中的價格均為不元。其中的價格均為不含稅價格，該企業(yè)含稅價格，該企業(yè)1212月應(yīng)納消費

5、稅（月應(yīng)納消費稅（ ）元）元。lA.199240 B.379240 C.391240 A.199240 B.379240 C.391240 D.484550D.484550l答案答案 C Cl應(yīng)納消費稅應(yīng)納消費稅= =（1200012000* *5+62005+6200）* *20%+20%+l1200012000* *0.5+60000.5+6000* *300300* *20%+600020%+6000* *4 4* *0.50.5l=391240=391240（元）（元）l區(qū)別區(qū)別l1.1.范圍不同；范圍不同；l2.2.兩者與價格的關(guān)系不同：兩者與價格的關(guān)系不同：增值稅增值稅是價外稅，消

6、費稅是價內(nèi)稅；是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅；l3.3.納稅環(huán)節(jié)不同：納稅環(huán)節(jié)不同：消費稅是單一環(huán)消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收；轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收；l4.4.計稅方法不同計稅方法不同：增值稅是按照兩：增值稅是按照兩類納稅人來計算的，消費稅的計算類納稅人來計算的，消費稅的計算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費品來劃分。方法是根據(jù)應(yīng)稅消費品來劃分。l聯(lián)系聯(lián)系l1.1.兩者都是對兩者都是對貨物征收貨物征收；l2.2.對于從價定對于從價定率征收消費稅率征收消費稅的商品的商品，征收征收消費稅的同時消費稅的同時需要征收增值需要征收增值稅，稅，兩者計稅兩者計稅依據(jù)是一致的依

7、據(jù)是一致的。 l1、某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，、某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年年1月月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入箱取得不含稅收入160萬元，第二批萬元，第二批500箱取得不含稅收入箱取得不含稅收入113萬元萬元；另將同型號地板；另將同型號地板200箱贈送給福利院，箱贈送給福利院，300箱發(fā)箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅為（企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅為（ ）。）。lA.16.8萬元萬元 B.18.9萬元萬元 C.18.98萬元萬元 D.19.3萬元萬元l答案：答案

8、：Bl解析應(yīng)繳納的消費稅解析應(yīng)繳納的消費稅=(160+113)*5%+(160+113)/(800+500)*(200+300)*5%=18.9萬元萬元l2、卷煙批發(fā)企業(yè)甲、卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年年1月批發(fā)銷售卷煙月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專箱、零售專賣店賣店150箱、個體煙攤箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價箱。每箱不含稅批發(fā)價格為格為13000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為5%，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（ ）。）。lA.32500 B.325000 C.130000 D.195000l答案答案 Cl解析解析 卷煙批發(fā)商之間銷售的卷煙不繳納消費稅卷煙批發(fā)商之間銷售的卷煙不繳納消費稅l甲應(yīng)納消費稅甲應(yīng)納消費稅=（150+50）*13000*5%=130000元元人有了知識，就會具備各種分析能力，人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是非的能力。明辨是非的能力。所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，古人說古人說“書中自有黃金屋。書中自有黃金屋?！蓖ㄟ^閱讀科技書籍，我們能豐富知識，通過閱讀科技書籍，我們能豐富知識，培養(yǎng)邏輯思維能力；培養(yǎng)邏輯思維能力；通過閱讀文學(xué)作品，我們能提高文學(xué)鑒賞水平，通過閱讀文學(xué)作品，我們