銀行會(huì)計(jì)——第3章

1、第3章 存款業(yè)務(wù)的核算3.1 存款業(yè)務(wù)概述3.1.1 存款業(yè)務(wù)的意義和種類1存款業(yè)務(wù)的意義存款業(yè)務(wù)的意義存款是商業(yè)銀行以信用的方式吸收社會(huì)暫時(shí)閑置資金的一種信用活動(dòng)。 3.1.1 存款業(yè)務(wù)的意義和種類單位存款 儲(chǔ)蓄存款存款按照存款的對(duì)象活期存款 定期存款按照穩(wěn)定性定活兩便儲(chǔ)蓄存款 通知存款2存款的種類存款的種類3.1.1 存款業(yè)務(wù)的意義和種類人民幣存款 外幣存款存款按照存款的幣種 原始存款 派生存款按照存款產(chǎn)生的來源財(cái)政存款 一般性存款按照存款性質(zhì)不同分3.1.2存款業(yè)務(wù)的核算要求（1）正確使用科目和賬戶（2）準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)（3）維護(hù)存款人的合法權(quán)益3.2.1單位銀行結(jié)算賬戶的管理1

2、.單位銀行結(jié)算賬戶的種類單位銀行結(jié)算賬戶的種類3.2 單位存款業(yè)務(wù)的核算（1）基本存款賬戶（2）一般存款賬戶（3）專用存款賬戶（4）臨時(shí)存款賬戶3.2.1單位銀行結(jié)算賬戶的管理（1）下列存款人可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶企業(yè)法人；企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位；管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門；實(shí)行財(cái)政預(yù)算管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，縣級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警單位；外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、社會(huì)團(tuán)體；單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園，外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和承包戶。2.單位存款戶的開戶手續(xù)單位存款戶的開戶手續(xù)3.2.1單位銀行結(jié)算賬戶的管理（2）下列情況，存款人可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶在基本存款賬戶以

3、外的銀行取得借款的；與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位。（3）下列情況，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)；臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要。3.2.1單位銀行結(jié)算賬戶的管理（4）下列資金，存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶基本建設(shè)資金、更新改造資金；特定用途，需專戶管理的資金。（1）實(shí)行開戶雙向選擇。（2）實(shí)行開戶登記證制度。（3）實(shí)行開戶申報(bào)制度。3.單位銀行結(jié)算賬戶的使用要求單位銀行結(jié)算賬戶的使用要求3.2.1單位銀行結(jié)算賬戶的管理3.2.2單位存款會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1“吸收存款吸收存款”科目科目2.“利息支出利息支出”科目科目3.“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目科目3.2.3單位活期存款業(yè)

4、務(wù)的核算1.存入現(xiàn)金的核算存入現(xiàn)金的核算2.支取現(xiàn)金的核算支取現(xiàn)金的核算3.單位活期存款利息結(jié)計(jì)的核算單位活期存款利息結(jié)計(jì)的核算1.單位存款的有關(guān)規(guī)定單位存款的有關(guān)規(guī)定2.單位定期存款存入的核算單位定期存款存入的核算3.單位定期存款支取本息業(yè)務(wù)的核算單位定期存款支取本息業(yè)務(wù)的核算4.單位定期存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)的核算單位定期存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)的核算3.2.4單位定期存款的核算3.2.5單位通知存款單位通知存款是為了提高單位暫時(shí)閑置資金的收益，在辦理單位存款時(shí)不約定存款期限，自由選擇存款品種（人民幣分為一天通知存款和七天通知存款；外幣只有七天通知存款），支取時(shí)提前一天或七天通知銀行，約定支取日期和支取

5、金額的一種大額存款方式。3.2.6單位協(xié)定存款單位在銀行賬戶上經(jīng)常留有大額資金，為既能保證單位資金隨時(shí)調(diào)度的要求，又使其獲取高于活期存款利息的收益，可以與銀行簽訂中國(guó)銀行人民幣單位協(xié)定存款合同，在基本存款賬戶或一般存款賬戶之上開立具有結(jié)算（結(jié)算戶A）和協(xié)定存款（協(xié)定戶B）雙重功能的協(xié)定存款賬戶，并約定在A戶需保留的基本存款額度，超過基本存款額度部分的資金，由銀行將其自動(dòng)轉(zhuǎn)入B戶，并按協(xié)定存款利率單獨(dú)計(jì)算B戶利息的一種存款方式。1儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理3.3儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算3.3.1儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理及核算要求（1）儲(chǔ)蓄存款的原則實(shí)行“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密”的原則。（2）個(gè)人存

6、款賬戶實(shí)名制2儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算的基本核算要求儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算的基本核算要求3.3.1儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理及核算要求（1）須設(shè)置前臺(tái)柜員和后臺(tái)主管兩個(gè)崗位，必須建立和健全事后監(jiān)督制度。（2）存款先收款后記賬，取款先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬必須先辦理轉(zhuǎn)出方業(yè)務(wù)，收妥款項(xiàng)后，再辦理轉(zhuǎn)入方業(yè)務(wù)；當(dāng)時(shí)記賬，當(dāng)日結(jié)賬，軋對(duì)平衡。（3）凡計(jì)算機(jī)操作的，操作人員與管理人員權(quán)責(zé)要分明，更正錯(cuò)賬要有憑證，經(jīng)管理人員審查，刷主管卡或輸入密碼表示同意，操作人員放可進(jìn)行更正，而管理人員則不能代替操作人員操作。3.3.1儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理及核算要求（4）大額取現(xiàn)（人民幣5萬元以上，不含5萬元；外幣為超過等值1萬美元的外幣，含1萬美元）必須按照加強(qiáng)金融

7、機(jī)構(gòu)個(gè)人存取款業(yè)務(wù)管理的通知和關(guān)于居民、非居民個(gè)人大額外幣現(xiàn)鈔存取款有關(guān)問題的通知中有關(guān)規(guī)定辦理。（5）日間交班及調(diào)離必須核對(duì)賬款，辦理交接。（6）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)公章及重要空白憑證應(yīng)分別由不同的專人保管，互相制約。（7）營(yíng)業(yè)終了必須堅(jiān)持當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)，做到日結(jié)日清，賬賬、賬據(jù)、賬實(shí)、賬款、賬表相符。3.3.2儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)種類活期儲(chǔ)蓄存款 儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄存款 個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款 教育儲(chǔ)蓄 電話銀行憑證式國(guó)債 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款零存整取定期儲(chǔ)蓄存款存本取息定期儲(chǔ)蓄存款整存零取定期儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款 3.3.3活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 （1）開戶的核算（2）續(xù)存的核算1存入活期儲(chǔ)蓄存款的核算存入活期

8、儲(chǔ)蓄存款的核算3.3.3活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 2活期儲(chǔ)蓄存款支取的核算活期儲(chǔ)蓄存款支取的核算 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款本金戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3.3.3活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 （1）有關(guān)規(guī)定（2）活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 3.活期儲(chǔ)蓄存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)的核算活期儲(chǔ)蓄存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)的核算3.3.3活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款本金 戶 利息支出 貸：其他應(yīng)付款代扣利息所得稅 庫(kù)存現(xiàn)金（本金稅后利息 ）4活期儲(chǔ)蓄存款銷戶的核算活期儲(chǔ)蓄存款銷戶的核算3.3.4定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（1）開戶業(yè)務(wù)的核算（2）支取業(yè)務(wù)的核算1整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算3.

9、3.4定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算2零存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算零存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（1）存入零存整取定期儲(chǔ)蓄存款（2）支取零存整取定期儲(chǔ)蓄存款核算（3）零存整取儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算3.3.4定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算3存本取息定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算存本取息定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（1）開戶業(yè)務(wù)的核算（2）取息業(yè)務(wù)的核算（3）到期支取本息（4）利息計(jì)算3.3.4定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算4.整存零取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算整存零取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（1）開戶業(yè)務(wù)的核算（2）分期支取業(yè)務(wù)的核算（3）結(jié)清（4）利息計(jì)算3.3.5辦理掛失的基本規(guī)定 3.3.6儲(chǔ)蓄所的結(jié)賬與事后監(jiān)督1儲(chǔ)蓄所的結(jié)賬及賬務(wù)核對(duì)儲(chǔ)蓄所的結(jié)賬及賬務(wù)核對(duì) （1）按儲(chǔ)蓄種類，分別根據(jù)存、取款憑條，編制有關(guān)儲(chǔ)蓄科目現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬借貸方傳票；（2）匯總所有利息地清單，編制利息支出科目現(xiàn)金借方傳票；（3）編制營(yíng)業(yè)匯總儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表。（4）核對(duì)空白重要憑證，儲(chǔ)