財(cái)務(wù)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

1、財(cái)務(wù)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用摘 要隨著科技與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。建立以資金成本為中心的籌資策略、以財(cái)務(wù)管理為中心的信貨管理機(jī)制和以信貸管理為中心的經(jīng)營管理策略.完善企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)管機(jī)制，可以有效防范與銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。成功的銀行都有一套規(guī)避其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，因?yàn)殂y行的財(cái)務(wù)管理是提高銀行競爭力、完善成本管理，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使銀行健康運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。本文就從銀行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的成因、如何規(guī)避及對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理的建議三方面來分析。關(guān)鍵字：財(cái)務(wù)管理，銀行，風(fēng)險(xiǎn)，問題，措施 0AbstractWith the development of technology and the econ

2、omy, the risk of banks continued to grow. The cost of capital for financing strategies, the management mechanism of the financial management of credit and credit management center management strategy to improve the internal control and regulatory mechanism can be effective prevention and banks and f

3、inancial risks and operational risks.The success of the bank has a set of measures to evade their financial risk because the bank's financial management is to improve the competitiveness of banks, improve cost management, and strict control of financial risks, and operation of the key bank healt

4、h. In this paper, how to avoid the causes of the bank's financial risk management, and the recommendations of the banks' financial management.Keywords： Financial management, banking, risk, problems and measures目 錄摘 要IAbstractI一、引言1二、財(cái)務(wù)管理及銀行風(fēng)險(xiǎn)的定義1（一）財(cái)務(wù)管理的涵義1（二）銀行風(fēng)險(xiǎn)的概況1（三）我國銀行財(cái)務(wù)狀況簡介2三、財(cái)務(wù)管理在銀行風(fēng)

5、險(xiǎn)中存在的問題3（一）我國銀行風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀31高比例的負(fù)債經(jīng)營，導(dǎo)致流動(dòng)性不足32.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)滯后43.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要性認(rèn)識(shí)不足4（二）銀行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題41.銀行中間業(yè)務(wù)不足42.銀行對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理存在順周期性53.信貸市場與資本市場風(fēng)險(xiǎn)相互傳遞5四、完善財(cái)務(wù)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)中的策略研究5（一）加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范制度5（二）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制6（三）完善銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制71.加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制72.加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制8（四）建立銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方法81.實(shí)行以資產(chǎn)負(fù)債管理為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法82.逐步建立企業(yè)整體的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架9五、總結(jié)9參考文獻(xiàn)1一、 引言全球經(jīng)濟(jì)的市場化、

6、金融化、虛擬化加快了銀行金融的發(fā)展，同時(shí)對(duì)于銀行的發(fā)展創(chuàng)新提出了各種要求。銀行在面對(duì)瞬息萬變的金融市場及全球的經(jīng)濟(jì)融合的“利潤最大化”中，往往忽視了規(guī)避各類的財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，由于商業(yè)銀行內(nèi)外經(jīng)濟(jì)條件的限制和影響以及一系列無法預(yù)測的經(jīng)濟(jì)因素，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行過程中，商業(yè)銀行的預(yù)期目標(biāo)可能得不到預(yù)期的效果，甚至偏離商業(yè)銀行的預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。這種偏離會(huì)給商業(yè)銀行造成無法估量的經(jīng)濟(jì)損失。因此可以看出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，商業(yè)銀行經(jīng)營管理只牢固樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御體系和機(jī)制，通過科學(xué)的方法來加以及時(shí)有效的防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就能夠商業(yè)銀行自身在市場

7、競爭中不斷的發(fā)展和逐步提高經(jīng)濟(jì)競爭力，使銀行在激烈的市場競爭占有一席之地。二、 財(cái)務(wù)管理及銀行風(fēng)險(xiǎn)的定義（一）財(cái)務(wù)管理的涵義銀行的財(cái)務(wù)管理從其定義來看，主要分為兩類，一個(gè)是廣義上，主要是銀行根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境及發(fā)展需求，對(duì)各類資金來源及運(yùn)用進(jìn)行計(jì)劃、核算、監(jiān)控和考核等工作，是經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。一個(gè)是狹義上，銀行的財(cái)務(wù)管理主要包括了成本管理、費(fèi)用管理、預(yù)算管理等內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)則是銀行在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理是面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理也成為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要的部分。尤其，對(duì)于商業(yè)銀行來說，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理的核心。在銀行的各種財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)過程中，資本風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量、流行性、利率及匯率等風(fēng)險(xiǎn)，都

8、是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)要面對(duì)的問題。只有充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的問題才能有效的完善財(cái)務(wù)管理的體系，利用資本提高銀行財(cái)務(wù)管理的效率。（二）銀行風(fēng)險(xiǎn)的概況對(duì)任何一家銀行來說，風(fēng)險(xiǎn)就是潛在收益的不確定性及其可能造成的影響。它不僅僅指會(huì)招致?lián)p失的可能性，還包括未來無論是好是壞無法確定的不確定性。就銀行面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)而言，人們早已注意到了兩大類型的風(fēng)險(xiǎn)：籌集資金風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。盡管銀行籌集資金并不是愈多愈好的觀點(diǎn)在西方銀行已成共識(shí)，但在我國，特別是地方銀行在認(rèn)識(shí)上還存在誤區(qū)。事實(shí)上，當(dāng)銀行融資的資金成本大于其投資回報(bào)時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，此時(shí)不能再吸收存款。如果說人們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，那么對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)則重視有加。自17世

9、紀(jì)現(xiàn)代銀行產(chǎn)生伊始，人們就認(rèn)識(shí)到這種風(fēng)險(xiǎn)，往往同時(shí)出現(xiàn)。當(dāng)存款人要求提現(xiàn)，銀行庫存現(xiàn)金不足以滿足他們時(shí)，銀行面臨流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)銀行在放款過程中，如果有許多貸款人不歸還貸款，銀行就會(huì)遭受信用風(fēng)險(xiǎn)的打擊。銀行除了這兩種風(fēng)險(xiǎn)外，新的風(fēng)險(xiǎn)隨著科技和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷增加。近年來，計(jì)算機(jī)的使用使銀行能夠依靠先進(jìn)的手段和新的方法來分析市場上的投資者信息，增強(qiáng)了銀行處理大宗業(yè)務(wù)的能力。然而，銀行內(nèi)部管理機(jī)制還不能與新技術(shù)的發(fā)展相匹配，高科技犯罪引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)不斷出現(xiàn)。為防范通貨膨脹和利率波動(dòng)設(shè)計(jì)出的新金融工具如遠(yuǎn)期利率協(xié)議，使金融衍生工具得到快速發(fā)展。期貨、期權(quán)、電子貨幣等業(yè)務(wù)空前活躍，資本流動(dòng)數(shù)量和速度大大提高

10、，原本旨在防范風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)出來的金融工具，反而使風(fēng)險(xiǎn)變得防不勝防。計(jì)算機(jī)的使用，使得銀行之間業(yè)務(wù)競爭日趨激烈，面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。新金融工具的涌現(xiàn)和新技術(shù)的采用，使得傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)與其它金融業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)展和相互滲透，監(jiān)管部門如人民銀行等很難嚴(yán)密監(jiān)督千變?nèi)f化的新金融業(yè)務(wù)，從而使銀行成功繞過金融管制及傳統(tǒng)信貸關(guān)系，投身于市場此外，銀行傳統(tǒng)的存款業(yè)務(wù)正在被其它非銀行金融機(jī)構(gòu)搶走，使得銀行不得不加大成本努力拉住投資者，為銀行籌集資金風(fēng)險(xiǎn)加大埋下隱患。（三）我國銀行財(cái)務(wù)狀況簡介經(jīng)過改組上市等一系列的運(yùn)作，上市銀行改革成績明顯，我國上市銀行的財(cái)務(wù)狀況大為改善。首先，上市銀行利潤的增長較為穩(wěn)定，2010年中行、工行

11、、建行和交行凈利潤分別增長31.93、66.44、49.07和63.52%。其次，上市銀行的盈利能力有所改善，2007年中行、工行、建行和交行凈資產(chǎn)回報(bào)率分別達(dá)到14.6、15.21、16.42和16.08。而后，上市銀行的資產(chǎn)質(zhì)量不斷提高，2010年中行、工行和建行撥備覆蓋率有所增加，分別達(dá)到108.18、103.5、104.41和95.63%。再次，上市銀行的資本充足率和核心資本充足率都有很大提高，達(dá)到了巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，而且都已經(jīng)處于比較高的水平。同時(shí)我國上市銀行正在積極進(jìn)行多方金融創(chuàng)新，經(jīng)過不斷努力，中間業(yè)務(wù)成為各上市銀行新的利潤增長點(diǎn)，2011年上半年建行、工行、招行等多數(shù)上市銀行中

12、間業(yè)務(wù)增長速度都超過了50。同時(shí)我們應(yīng)該看到，我國上市銀行的財(cái)務(wù)管理水平與國外還是存在一定的差距，我國上市銀行需要建立現(xiàn)代成本管理的新觀念，而且我國上市銀行財(cái)務(wù)管理職能也要轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)在一些上市銀行分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作仍然處于初級(jí)階段，財(cái)務(wù)管理工作也只是發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能。各上市銀行也存在著各種弊端：如對(duì)待服務(wù)不夠重視、成本控制和盈利控制不夠嚴(yán)格、對(duì)于事前的預(yù)測和事中的控制還不足等，上市銀行財(cái)務(wù)管理的職能還沒有得到充分體現(xiàn)。國外銀行在這方面做的更好一些，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的職能轉(zhuǎn)變，而且已經(jīng)普遍建立了管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)。國外商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中已經(jīng)形成了明確的成本會(huì)計(jì)理念，把風(fēng)險(xiǎn)控制作為業(yè)務(wù)經(jīng)

13、營的核心，每一項(xiàng)產(chǎn)品和業(yè)務(wù)都要核算其風(fēng)險(xiǎn)、成本以及收益另外，在財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)方面我國上市銀行也沒有國外銀行高，以美國花旗銀行為例，該行就把數(shù)據(jù)構(gòu)建當(dāng)作財(cái)務(wù)主管必備的基本職責(zé)之一，要求財(cái)務(wù)主管熟悉各種主流的應(yīng)用軟件和系統(tǒng)軟件，并且要確保各類應(yīng)用軟件和系統(tǒng)軟件可以正常運(yùn)行。在金融海嘯面前，我國上市銀行面臨很大的壓力和挑戰(zhàn)，其中競爭壓力和創(chuàng)新壓力尤為突出。2011年，各國央行聯(lián)手降息，中國人民銀行在百日內(nèi)連續(xù)五次調(diào)低了存貸款基準(zhǔn)利率，存貸款利差的縮小將引起上市銀行凈利息收入的減少，經(jīng)濟(jì)增速放緩也使得上市銀行貸款的違約風(fēng)險(xiǎn)加大。我國上市銀行仍然把存貸款利息差作為獲利的主要方式，中間業(yè)務(wù)、個(gè)人信貸這些

14、高附加值的業(yè)務(wù)的比重仍然有待提高。銀監(jiān)會(huì)要求全國的大中型銀行通過5至10年的努力，中間業(yè)務(wù)收入比重由現(xiàn)在的17達(dá)到40至50，通過不斷增加這些盈利性更強(qiáng)的業(yè)務(wù)，從而達(dá)到降低上市銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。三、 財(cái)務(wù)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題（一）我國銀行風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀1高比例的負(fù)債經(jīng)營，導(dǎo)致流動(dòng)性不足商業(yè)銀行在流動(dòng)性和盈利性之間產(chǎn)生矛盾時(shí)，會(huì)增加負(fù)債來均衡其中的矛盾，而負(fù)債的增加，更多的會(huì)依賴外部條件。在經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，市場上的流動(dòng)資金會(huì)普遍緊張，負(fù)債就會(huì)難以實(shí)現(xiàn)，用負(fù)債來提高流動(dòng)性和擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模就有可能得不到保證。即使銀行用高成本的負(fù)債來增加流動(dòng)性，也不得不把資金用于收益較高的貸款和投資上，當(dāng)下一個(gè)

15、償債高峰到來時(shí)，銀行將不得不面臨信貸風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。所以高比例的負(fù)債經(jīng)營會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)性不足。我國的銀行除了由于歷史原因造成了不良貸款以外，由中小企業(yè)帶來的信貸風(fēng)險(xiǎn)也非常的大，這對(duì)于銀行的生存，中小型企業(yè)的發(fā)展都帶來了非常大的挑戰(zhàn)性。對(duì)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的安全，發(fā)展都有著嚴(yán)重的危害，另外銀行在承受信貸風(fēng)險(xiǎn)壓力的同時(shí)還要面對(duì)各個(gè)銀行之間激烈的市場競爭。長期以來，我國國有銀行資本充足率偏低，其中既有歷史因素，也有銀行內(nèi)部原因。歷史原因是長期以來大量虧損的國有企業(yè)把國有銀行貸款當(dāng)作資本金來使用，從而給銀行自身造成了巨大的歷史包袱。同時(shí)，在特定的歷史背景下，我國商業(yè)銀行長期以來都存在著一種速度情節(jié)，缺少資金約

16、束，缺乏資本觀念；為了搶占市場份額，追求一時(shí)的高速度和賬面利潤，不惜采取粗放型的業(yè)務(wù)方式和不規(guī)范的競爭手段，結(jié)果資產(chǎn)雖然增長很快，但盈利空間卻很有限，從而導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的不斷積累和不良資產(chǎn)的居高不下。長期的負(fù)債經(jīng)營使得流動(dòng)性沒有了保障，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生波動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)暴露。2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)滯后3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要性認(rèn)識(shí)不足風(fēng)險(xiǎn)管理可以看做是整個(gè)銀行經(jīng)營管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，不僅需要先進(jìn)的技術(shù)支持，更需要全體人員建立一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。因?yàn)槲覈虡I(yè)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理起步時(shí)間比較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理觀念上比較落后，不能充分滿足業(yè)務(wù)快速發(fā)展和日益變化的需要。我國商業(yè)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

17、普遍存在的一個(gè)問題是以信用風(fēng)險(xiǎn)為主，而忽視了對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的管理，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也僅僅停留在加強(qiáng)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)上，還沒有形成對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量模式，在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中也缺乏差別化管理的理念。另外由于歷史和體制的原因，我國銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展相對(duì)滯后。在經(jīng)營中，也只是注重量的增加而忽視質(zhì)的提高，還有許多業(yè)務(wù)是按照政府的意圖進(jìn)行操作，不考慮業(yè)務(wù)的收益性、風(fēng)險(xiǎn)性等因素。在我國的現(xiàn)實(shí)銀行工作中，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還存在片面性，即不能從財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程、財(cái)務(wù)的總體效益出發(fā)，沒有全面的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于銀行經(jīng)營的方方面面，從而導(dǎo)致忽視了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，缺乏科學(xué)管理。因此，我國商業(yè)銀行不

18、僅積累了越來越多的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)文化意識(shí)也相當(dāng)?shù)?。我國銀行目前都設(shè)有一定的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和控制手段，但是，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)文化如果不完善的話，這些機(jī)制就不能完全發(fā)揮出效用。（二）銀行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題1.銀行中間業(yè)務(wù)不足 商業(yè)銀行主要以存款、公司類貸款和個(gè)人信用卡類貸款為主，隨著客戶投資意識(shí)的增強(qiáng)，近年來銀行又積極開展給類理財(cái)業(yè)務(wù)。但是以收取手續(xù)費(fèi)和傭金凈收入為來源的中間業(yè)務(wù)卻發(fā)展緩慢。中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成銀行表內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)，包括收取服務(wù)費(fèi)或代客買賣差價(jià)的理財(cái)業(yè)務(wù)、咨詢顧問、基金和債券的代理買賣等業(yè)務(wù)。與賺取借貸利差不同，銀行開展中間業(yè)務(wù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)小，收益固定。尤其在金融危

19、機(jī)和經(jīng)濟(jì)增長放緩的情況下，借貸利差收窄會(huì)導(dǎo)致銀行利潤下降，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。但是多樣化的中間業(yè)務(wù)可以在一定程度上沖減經(jīng)濟(jì)衰退帶來的影響，促進(jìn)盈利可持續(xù)增長。2.銀行對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理存在順周期性我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:商業(yè)銀行在貸款發(fā)生減值時(shí)，將貸款的賬面價(jià)值減一記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。貸款減值準(zhǔn)備是商業(yè)銀行計(jì)提的一種撥備，目的為彌補(bǔ)預(yù)期信用損失，抵御經(jīng)濟(jì)周期變化和貸款企業(yè)違約給銀行帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是未來新金流量法卻具有明顯的順周期性。單項(xiàng)貸款的減值測試主要考慮借款人經(jīng)營情況、盈利能力和擔(dān)保物等因素，組合貸款的減值測試主要考慮歷史數(shù)據(jù)和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境。這些因素都與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢具有密切關(guān)系，因此經(jīng)

20、濟(jì)上升或衰退使未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值呈現(xiàn)順周期性。3.信貸市場與資本市場風(fēng)險(xiǎn)相互傳遞隨著金融業(yè)綜合經(jīng)營趨勢的進(jìn)一步增強(qiáng)，一批橫跨銀行、證券、基金、保險(xiǎn)、信托等領(lǐng)域的多元化實(shí)體已經(jīng)形成。2009年上半年，國務(wù)院批準(zhǔn)新增10家銀行設(shè)立金融租賃公司。截至2009年5月，12家正常經(jīng)營的金融租賃公司總資產(chǎn)超過948億，主要投向包括機(jī)器設(shè)備、飛機(jī)、船舶等。2011年末，銀監(jiān)會(huì)正式批準(zhǔn)北京銀行、中國銀行、成都銀行作為主要出資人籌建消費(fèi)金融公司。多元化業(yè)務(wù)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)從資本市場傳遞到信貸市場。四、 完善財(cái)務(wù)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)中的策略研究（一）加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范制度防范銀行風(fēng)險(xiǎn)可以在可能發(fā)生損失的環(huán)節(jié)設(shè)置防范措施，使損失不發(fā)

21、生或減少到最小。利用平衡現(xiàn)金流入量或所持有的現(xiàn)金儲(chǔ)備來防備投資者突然提款所造成的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。還可以在相互之間或在人民銀行開立信用賬戶，使資金能在整個(gè)銀行體系范圍內(nèi)調(diào)節(jié)，減少單個(gè)銀行因資金不足而陷入困境的可能性。降低信用風(fēng)險(xiǎn)的方法是，盡量使貸款分散化，不把款項(xiàng)集中給一個(gè)或一群業(yè)務(wù)十分類似的借款人，通過貸款多樣化來抵消一些風(fēng)險(xiǎn)。資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整也可以幫助銀行降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于銀行而言，其資本除了自有資本以外更多的是借人資本。如何調(diào)整借人資本的利率結(jié)構(gòu)，以保證銀行不受意外風(fēng)險(xiǎn)的打擊?一般說來，銀行的借人資本結(jié)構(gòu)要根據(jù)具體情況加以調(diào)整，靈活運(yùn)用活期利率、定期利率、大額存單等的組成比例，在存款額的穩(wěn)定性和低成

22、本性之間進(jìn)行選擇。此外，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債兩邊進(jìn)行管理也是常見的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。風(fēng)險(xiǎn)的測定需要考慮的因素有兩個(gè)：1、根據(jù)被考查業(yè)務(wù)在不同市場上遭受風(fēng)險(xiǎn)的歷史記錄，求出預(yù)期最大虧損額，作為劃撥彌補(bǔ)上述風(fēng)險(xiǎn)的一定比例資金的依據(jù)。2、平均假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)至少用一年時(shí)間才能解除。銀行為各部門劃撥金額不同的資金，各部門必須為取得資金制定可行性方案，如獲準(zhǔn)使用，還要按一定條件為實(shí)際占用的資金付出使用費(fèi)。這樣，用款部門就有動(dòng)力使風(fēng)險(xiǎn)最小化。如果承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)能帶來適當(dāng)?shù)氖找?，銀行就可以適當(dāng)擴(kuò)大該項(xiàng)目下的風(fēng)險(xiǎn)資本總量，以擴(kuò)大其業(yè)務(wù)能力，否則寧可放棄一些業(yè)務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)收益制度在兩個(gè)層面上發(fā)生作用。第一層面，針對(duì)不同業(yè)務(wù)人員有一套完整

23、的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度。每一個(gè)員工隨時(shí)可以自覺運(yùn)用這個(gè)機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)考察自己正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)，如某一筆業(yè)務(wù)的收益與所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相比太小，該業(yè)務(wù)員可以提出用更大的收益來補(bǔ)償所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，或者可以拒絕執(zhí)行該業(yè)務(wù)。銀行可以用風(fēng)險(xiǎn)測算和鎖定風(fēng)險(xiǎn)資本總額來對(duì)交易頭寸進(jìn)行嚴(yán)格控制。如果一個(gè)業(yè)務(wù)員在一個(gè)月內(nèi)失掉一定比例的風(fēng)險(xiǎn)資本，他必須中止當(dāng)月的業(yè)務(wù)；如果他一年內(nèi)的損失達(dá)到一定的程度，銀行可以讓他待崗。從銀行內(nèi)部管理來說，項(xiàng)目經(jīng)理可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)收益比較制度判斷不同信用品種的盈利能力，并決定在哪些項(xiàng)目上投人更多的資金；部門經(jīng)理可用它來衡量項(xiàng)目經(jīng)營的業(yè)績銀行高層經(jīng)理則可用之考察各部門經(jīng)營情況。第二層面，對(duì)業(yè)務(wù)而言，如果一項(xiàng)業(yè)

24、務(wù)從總體上降低了風(fēng)險(xiǎn)，即使收益率比較低，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)為是有利的，因?yàn)樗邆涓偁幜?。（二）提高?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制銀行一味追求效益和競爭地位，不可避免地會(huì)帶來相當(dāng)程度的風(fēng)險(xiǎn)。要避免這些風(fēng)險(xiǎn)，從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，就要建立以資金成本為核心的籌資策略、以財(cái)務(wù)管理為中心的信貸管理機(jī)制和以信貸管理為中心的經(jīng)營管理策略，將財(cái)務(wù)部門的作用發(fā)揮出來，最終建立有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。1.建立和不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。(1)商業(yè)銀行必須關(guān)注其宏觀環(huán)境，對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和改變管理方法，從而提高商業(yè)銀行對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能

25、力，以防范商業(yè)銀行因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(2)配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和素質(zhì)水平。(3)提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗，在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計(jì)算及分析方法并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。(4)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息能夠充分反映出商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以此為基礎(chǔ)做出的日常生產(chǎn)經(jīng)營決策和投資、籌資等重大決策對(duì)商業(yè)銀行有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有著十分重要的意義。2.完善內(nèi)部控制制度。在市場競爭日益激烈的今天，要防范財(cái)務(wù)

26、風(fēng)險(xiǎn)，還必須從商業(yè)銀行內(nèi)部著手。首先，商業(yè)銀行要建立合理的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。讓每個(gè)員工都將商業(yè)銀行作為自己考慮的一部分，商業(yè)銀行員工就是商業(yè)銀行“廣告”，使經(jīng)理人、員工的努力目標(biāo)與商業(yè)銀行的利益目標(biāo)盡可能一致。在商業(yè)銀行內(nèi)部實(shí)行薪酬管理公平化體制。宗旨，就是讓員工和高層管理者具有共同的奮斗目標(biāo)。其次，要理順商業(yè)銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理關(guān)系，明確各個(gè)部門的職責(zé)的同時(shí)，在明確各個(gè)部門在公司中的地位的同時(shí)，不要拘泥于部門之間的領(lǐng)導(dǎo)層次間隔。第三，在商業(yè)銀行內(nèi)部，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)的監(jiān)控力度，將商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)信息以最準(zhǔn)確的方式達(dá)到?jīng)Q策管理者面前，便于決策者具有科學(xué)準(zhǔn)確的商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)。3.保持

27、良好的信譽(yù)和商業(yè)銀行形象，暢通籌資渠道。在信譽(yù)第一的市場機(jī)制下，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)保持暢通的籌資渠道，讓融資機(jī)構(gòu)充分了解商業(yè)銀行的誠信和競爭力，良好信譽(yù)和可信度，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來說，在商業(yè)銀行資金周轉(zhuǎn)不開時(shí)，可以獲取相應(yīng)的籌資渠道。而當(dāng)商業(yè)銀行不需要資金時(shí)，讓金融機(jī)構(gòu)和債權(quán)人了解商業(yè)銀行的相關(guān)財(cái)務(wù)情況，為以后的借款和融資奠定基礎(chǔ)。（三）完善銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和資本的管理，嚴(yán)格控制開支，增強(qiáng)盈利和消化歷史包袱的能力。商業(yè)銀行內(nèi)部要全面推行貸款質(zhì)量的五級(jí)分類法，遵循審慎會(huì)計(jì)原則，參照國際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)商業(yè)銀行承受能力，合理制定呆帳準(zhǔn)備金提取和核銷制度，確定各類不

28、良貸款的提取比例與浮動(dòng)幅度。根據(jù)實(shí)際情況計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，實(shí)行自主核銷，并依法保留對(duì)債務(wù)人的追索權(quán)。采取各種措施加大對(duì)不良貸款的處置力度，逐步完善商業(yè)銀行的資本金補(bǔ)充機(jī)制。強(qiáng)化成本約束，防止不顧效益的盲目擴(kuò)張。2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制制度改革是會(huì)計(jì)誠信的關(guān)鍵安達(dá)信、畢馬威、德勤、普華永道和安永是全球最著名的五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但安然公司的破產(chǎn)案使安達(dá)信公司面臨空前的信用危機(jī)，公眾對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)的信心受到沉重打擊。在我國證券市場中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)作假的現(xiàn)象則更為嚴(yán)重。國家審計(jì)署對(duì)16家具有上市公司年報(bào)審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查時(shí)竟然發(fā)現(xiàn)，其中有14家違規(guī)為上市公司出具過失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)業(yè)這種屢禁不止的作

29、假現(xiàn)象，造成了整體社會(huì)信用的缺失，嚴(yán)重危害了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。美國證監(jiān)會(huì)主席利維特在兩年前曾經(jīng)尖銳指出，“如果投資者對(duì)審計(jì)師的客觀性和公允性喪失信心，誰還會(huì)相信報(bào)表的數(shù)字?可靠的、有證明力的數(shù)字是金融市場的氧氣，我們的市場如果沒有高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告簡直寸步難行?！贬槍?duì)國際會(huì)計(jì)行業(yè)的現(xiàn)狀，今年2月，五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所均宣布停止以內(nèi)部和外部審計(jì)師身份為同一客戶提供服務(wù)，拆分審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)行業(yè)整體信用的缺失促使人們認(rèn)識(shí)到，在加大監(jiān)管和懲處力度、加強(qiáng)職業(yè)道德教育、強(qiáng)化行業(yè)自律的同時(shí)，會(huì)計(jì)制度建設(shè)是重建會(huì)計(jì)誠信的關(guān)鍵所在。因此，加強(qiáng)中國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，能夠增強(qiáng)會(huì)計(jì)控制的獨(dú)立性，使內(nèi)部控制真正有效

30、的發(fā)揮作用。（四）建立銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方法1.實(shí)行以資產(chǎn)負(fù)債管理為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法 資產(chǎn)負(fù)債管理是指識(shí)別、測量和控制資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)外頭寸的風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的股東價(jià)值最大化目標(biāo)的銀行風(fēng)險(xiǎn)綜合管理方法。巴塞爾協(xié)議(1988)的出臺(tái)標(biāo)志著商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理的全面推行，黨的十四屆三中全會(huì)也明確提出“商業(yè)銀行要實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理和風(fēng)險(xiǎn)管理”。1994年中國人民銀行頒布了商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理考核暫行辦法，要求國內(nèi)商業(yè)銀行根據(jù)各自的實(shí)際情況制定實(shí)施計(jì)劃，至19%年年底達(dá)到該辦法規(guī)定的要求。2.逐步建立企業(yè)整體的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 銀行業(yè)務(wù)多元化造成銀行風(fēng)險(xiǎn)多樣化，每一種風(fēng)險(xiǎn)的定量測度、管理思想及控制工具不盡相同。如果仍然按照傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略對(duì)每一種風(fēng)險(xiǎn)(如信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等)分別管理，則不同類型風(fēng)險(xiǎn)的管理行為與管理目標(biāo)之間可能產(chǎn)生矛盾。同一類型的風(fēng)險(xiǎn)在不同業(yè)務(wù)單元、