員工離職個人所得稅

1、業(yè)的改制、減員增效、破產(chǎn)等都會涉及到職工離職問題，企業(yè)需要處理職工的離職帶來的個人所得稅代扣代繳問題： 財軟聯(lián),盟, 1.職工和企業(yè)解除勞動合同取得的一次性經(jīng)濟補償收入需不需要計算繳納個人所得稅？ 財管家園 2.如果企業(yè)破產(chǎn)了，發(fā)放給職工的一次性安置費收入需不需要繳納個人所得稅？ 財,管家園,3.公司在職工離職后發(fā)放給該職工的加班費、年終獎等收入，應(yīng)該怎樣計算繳納個人所得稅？ 財軟 聯(lián)盟 4.離職職工再任職取得的收入用不用和他所取得的一次性經(jīng)濟補償收入合并計算繳納個人所得稅？ 財軟聯(lián) 盟 財管.家園 現(xiàn)結(jié)合有關(guān)規(guī)定舉例說明如下： 財管家,園, 一離職補償收入超限額部分征稅 財管,家園,根據(jù)財政

2、部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知財稅2001157號規(guī)定，職工領(lǐng)取的一次性補償收入不包括破產(chǎn)安置費，扣除按規(guī)定繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費及1600的扣除標(biāo)準后，在職工當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠つ昶骄べY3倍以內(nèi)的，免征個人所得稅；超過部分按以下方法計稅： 財軟聯(lián),盟, 第一步:將超過部分除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算 財軟,聯(lián)盟, 第二步:按上一步得到的商數(shù)視為個人的月工資、薪金收入，查找的適用稅率和速算扣除數(shù) 財軟聯(lián)盟 第三步:對將商數(shù)用適用稅率和速算扣除數(shù)計算對應(yīng)的個人所得

3、稅 財,管家園, 第四步:將上一步計算出來的個人所得稅乘以第一步的工作年限數(shù)的結(jié)果就是補償收入所需要交納的個人所得稅。 財管家園,離職補償收入與年終獎的計算方法有相同的地方,也有不同的地方,區(qū)別在于：離職補償收入可以扣除社保、公積金以及1600的標(biāo)準扣除限額，職工實際工作年限小于12時，以實際工作年限為除數(shù)；年終獎只可以扣除12月份工資薪金應(yīng)稅所得不足1600元的部分，再以12為除數(shù)。 財軟.聯(lián)盟例1：2007年7月1日，廣州大發(fā)財公司因增效減員與在單位工作了10年的李某解除勞動關(guān)系，李某因此取得一次性補償收入12萬元，假設(shè)李某取得該筆收入時按規(guī)定繳納了住房公積金和社保費共計1500元。問李某

4、取得的一次性補償收入需交多少個人所得稅? 財軟.聯(lián)盟 分析：根據(jù)關(guān)于個人因解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入免征個人所得稅標(biāo)準的通知穗地稅函2007289號規(guī)定，2006年度廣州市職工年平均工資為36321元。 財管家.園 李某取得一次性補償收入的免稅額度363213108963元 財管家園李某取得的收入按照其工作年限平攤其應(yīng)稅收入，工作多少年，就把收入看作是幾個月的工資，最后再合計全部應(yīng)納稅額： 財.管家園 月應(yīng)納稅所得額 財軟聯(lián) 盟 120000108963150010年-1600<0元 財管家,園, 李某取得該筆收入不用繳納個人所得稅。 財管家園, 假設(shè)上例當(dāng)中，按上述方法計算的月應(yīng)納

5、稅額為1500元，其適用稅率為10，速算扣除數(shù)為25，其應(yīng)納稅額為： 財.軟聯(lián)盟 15001025101250元 財 軟聯(lián)盟 各地可以結(jié)合當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠つ旯べY水平，參照上例計算繳納個人所得稅。目前珠三角部分主要城市免稅額度如下： 財管 家園 廣州：108963元穗地稅函2007289號 財.管家園 深圳：105321元深地稅告2007240號； 財軟聯(lián)盟,珠海：71316元關(guān)于啟用2006年度在崗職工月平均工資的通知； 財管,家園, 中山：60000元中財法200436號； 財軟聯(lián).盟東莞：93405元2006年東莞市國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報。 財管家.園 財管家 園 二因企業(yè)破產(chǎn)取得的安

6、置費收入免征個人所得稅 財管,家園,職工因企業(yè)破產(chǎn)離職與因企業(yè)改制離職所取得的收入計稅方法不同，職工取得的一次性破產(chǎn)安置費收入免征個人所得稅。 財,管家園, 根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知財稅2001157號規(guī)定，企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。 財管家 園 假設(shè)上例當(dāng)中李某不是因為大發(fā)財公司減員增效離職，而是因為大發(fā)財公司經(jīng)營不善破產(chǎn)離職，李某取得的離職收入就不用交納個人所得稅。 財管家園 財軟聯(lián)盟, 三職工離職后取得原公司發(fā)放的獎金如何計算繳納個人所得稅？ 財軟

7、聯(lián)盟 部分企業(yè)采用年終發(fā)放加班費、業(yè)績提成的管理方式，職工在年終時取得該筆收入時，因賬務(wù)處理方式的不同而采用不同的計稅方法： 財管家,園,1.如果該筆收入在所屬月份已作為工資薪金計提，其屬于工資薪金收入，只是沒有在當(dāng)月發(fā)放，年終發(fā)放時應(yīng)作為補發(fā)工資計算個人所得稅； 財管家園, 2.如果該筆收入在所屬月份沒有作為工資薪金計提，可作為全年一次性獎金處理。但作為全年一次性獎金計算繳納個人所得稅一年只能采用一次，不能作為全年一次性獎金的，要并入發(fā)放當(dāng)月工資薪金計算繳納個人所得稅。 財管家園 財軟聯(lián).盟例2：承例1.假設(shè)李某在原公司大發(fā)財公司的基本工資為5000元，每月交社保和住房公積金500元，大發(fā)財

8、對職工業(yè)績提成要到年終時發(fā)放，李某七月份離職時，有尚未領(lǐng)取的提成8000元，其中1000元為6月份業(yè)績提成。年終發(fā)放這8000元李某應(yīng)該如何計算繳納個人所得稅呢? 財 軟聯(lián)盟 分析：如果該筆收入作為補發(fā)工資發(fā)放，應(yīng)與原所屬月份工資合并計算當(dāng)月應(yīng)納稅所得額，查找適用的稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)繳納的個人所得稅，個人在所屬月份已經(jīng)繳納的個人所得稅予以扣除。 財.管家園李某2007年6月份實際工資=所屬月份補發(fā)工資原所屬月份的工資薪金所得=50001000=6000元 財管家園, 應(yīng)納稅所得額=6000-1600-500=3900元，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125。 財,軟聯(lián)盟,李某2007年6

9、月應(yīng)交個人所得稅=(10005000)-1600-500×15%-125=460元 財管.家園李某2007年6月份已交個人所得稅=5000-1600-500×15%-125=310元 財軟.聯(lián)盟發(fā)放獎金時，李某應(yīng)補交個人所得稅=460-310=150元 財軟聯(lián)盟其他月份業(yè)績提成也參照6月份提成計算個人所得稅。 財管家,園, 財管家 園 如果李某的8000元業(yè)務(wù)提成作為年終獎全年一次性獎金發(fā)放，根據(jù)國稅發(fā)20059號的規(guī)定，可以單獨作為一個月工資，先除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。 財軟聯(lián)盟 8000/12=666.67元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。 財管,家園, 李某應(yīng)納個人所得稅=8000*10%-25=800-25=775元取得離退休補貼是否繳個稅 來源： 江西省信豐縣國稅局      李曉榮     發(fā)文日期： 2008-09-04     國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)國稅函2008723號規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外