2017中級會計實務考試真題及答案解析

1、2017 中級會計實務考試真題及答案解析（考生回憶版 9.09）完整版中級會計實務真題及答案已經上傳至中公考后在線估分系統(tǒng)，查看請進入2017年中級會計考后在線估分系統(tǒng) 鏈接為： 選擇真題估分開始練習一、單項選擇題1.2017 年 5 月 10 日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款 1200 萬元，當日辦妥相關手續(xù)。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為 1100 萬元，其中投資成本為 700 萬元，損益調整為 300 萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為 100 萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A.100

2、B.500C.200D.400【答案】C【解析】甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益 =1200-1100+其他綜合收益結轉100=200（萬元）。2甲公司系增值稅一般納稅人，2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一臺原價為 452 萬元，已提折舊 364 萬元的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 150 萬元，增值稅稅額為 25.5 萬元。出售該生產設備發(fā)生不含增值稅的清理費用 8 萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產設備的利得為（）萬元。A.54B.87.5C.62D.79.5【答案】A【解析】甲公司出售該生產設備的利得=（150-8）-（452-364）=54（萬元）

3、。3.下列關于不具有商業(yè)實質的企業(yè)非貨幣性資產交換的會計處理表述中，不正確的是（）。A.收到補價的，應以換出資產的賬面價值減去收到的補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本B.支付補價的，應以換出資產的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本C.涉及補價的，應當確認損益D.不涉及補價的，不應確認損益【答案】C【解析】選項 C，不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，按照賬面價值計量，無論是否涉及補價，均不確認損益。4下列各項中，將導致企業(yè)所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.實際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補虧損【答案】C【解析】宣

4、告分配現(xiàn)金股利，所有者權益減少，負債增加，選項 C 正確，其他選項所有者權益總額不變。5.2016 年 1 月 1 日，甲公司以 3133.5 萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為 3000 萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為 5 年，票面年利率為 5%，實際年利率為 4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司該債券投資的投資收益為（ ）萬元。A.24.66B.125.34C.120D.150【答案】B【解析】甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余成本 3133.5×實際利率 4%=125.34（萬元）。6.20

5、16 年 1 月 1 日，甲公司從本集團內另一企業(yè)處購入乙公司 80%有表決權的股份，構成了同一控制下企業(yè)合并，2016 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 800 萬元，分派現(xiàn)金股利 250 萬元。 2016 年 12 月 31 日，甲公司個別資產負債表中所有者權益總額為 9000 萬元。不考慮其他因素，甲公司 2016 年 12 月 31 日合并資產負債表中歸屬于母公司所有者權益的金額為（ ）萬元。A.9550B.9440C.9640D.10050【答案】B【解析】歸屬于母公司的所有者權益=9000+（800-250）×80%=9440（萬元）72016 年 1 月 1 日，甲公司股東大會批

6、準開始實施一項股票期權激勵計劃，授予 50 名管理人員每人 10 萬份股票期權，行權條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務 3 年。2016 年 1 月 1 日和 12 月 31 日，該股票期權的公允價值分別為 5.6 元和 6.4 元。2016 年 12 月 31 日，甲公司預計 90%的激勵對象將滿足行權條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務 2016 年度應確認的管理費用為（ ）萬元A.840B.C.2520D.960【答案】A【解析】甲公司因該業(yè)務 2016 年度應確認的管理費用=5.6×50×10×90%×1/3=840（萬元）。8.下列各項中，屬于企

7、業(yè)會計政策變更的是（）。A.固定資產的殘值率由 7%改為 4%B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式C.使用壽命確定的無形資產的預計使用年限由 10 年變更為 6 年D.勞務合同完工進度的確定由已經發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量【答案】B【解析】投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更，選項 B 正確，其他各項均屬于會計估計變更。9.甲公司增值稅一般納稅人。2017 年 6 月 1 日，甲公司購買 Y 產品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 450 萬元，增值稅稅額為 76.5 萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費 7.5萬元，不考慮其他因素。

8、甲公司購買 Y 產品的成本為（）萬元。A.534B.457.5C.450D.526.5【答案】B【解析】甲公司購買 Y 產品的成本=450+7.5=457.5（萬元），增值稅不計入產品成本。10.2017 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為 70 萬元的專用設備，發(fā)生安裝調試費 5 萬元。扣留質量保證金 7 萬元，質保期為 6 個月。當日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項 68 萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費及其他因素，2017 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位應確認的非流動資產基金的金額為（）萬元。A.63B.68C.75D.70【答案】C【解析】甲事業(yè)單位取得專用設備時：

9、借：固定資產75貸：非流動資產基金固定資產75選項 C 正確。（參考 p447 例題 21-10）二、多項選擇題1.【答案】ABD2.【答案】ACD3.【答案】CD4.【答案】ABCD5.【答案】AD6.【答案】BCD7.【答案】CD8【答案】ACD9.【答案】ABC10.【答案】ACD完整版中級會計實務真題及答案已經上傳至中公考后在線估分系統(tǒng)，查看請進入2017年中級會計考后在線估分系統(tǒng) 鏈接為： 選擇真題估分開始練習三、判斷題1.【答案】 2.【答案】×3.【答案】4.【答案】×5.【答案】6.【答案】×7. 【答案】×8. 8/【答案】（p278）

10、9.【答案】×10.【答案】完整版中級會計實務真題及答案已經上傳至中公考后在線估分系統(tǒng)，查看請進入2017年中級會計考后在線估分系統(tǒng) 鏈接為： 選擇真題估分開始練習四、計算分析題1.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關資料如下：資料一：2016 年 8 月 5 日，甲公司以應收乙公司賬款 438 萬元和銀行存款 30 萬元取得丙公司生產的一臺機器人，將其作為生產經營用固定資產核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為 400 萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為 400 萬元，增值稅稅額為 68 萬元。交易完成后，丙公司將于 2017 年 6 月 30 日向乙公司

11、收取款項 438 萬元，對甲公司無追索權。資料二：2016 年 12 月 31 日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計上述應收款項只能收回 350 萬元。資料三：2017 年 6 月 30 日，乙公司未能按約付款。經協(xié)商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為 600 萬元、已計提折舊 200 萬元、公允價值和計稅價格均為 280 萬元的 R 設備償還該項債務，當日，乙、丙公司辦妥相關手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為 280 萬元，增值稅稅額為 47.6 萬元。丙公司收到該設備后，將其作為固定資產核算。 假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判

12、斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產交換并說明理由，編制甲公司相關會計分錄。（2）計算丙公司 2016 年 12 月 31 日應計提準備的金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由，編制丙公司的相關會計分錄。【答案】（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產交換。理由：甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產，因此不屬于非貨幣性資產交換。借：固定資產400應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 68貸：銀行存款30應收賬款438（2）2016 年 12 月 31 日應計提準備=438-350=88（萬元）。借：資產減值損失88貸：壞賬準備8

13、8（3）丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。理由：債務人乙公司發(fā)生嚴重財務困難，且債權人丙公司做出讓步。借：固定資產280應交稅費應交增值稅（進項稅額） 47.6壞賬準備88營業(yè)外支出22.4貸：其他應收款4382. 甲公司 2015 年至 2016 年與 F 專利技術有關的資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂 F 專利技術轉讓協(xié)議，協(xié)議約定，該專利技術的轉讓價款為 2000 萬元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付 400 萬元，其余款項自當年末起分 4 次每年末支付 400 萬元。當日，甲、乙公司辦妥相關手續(xù)，甲公司以銀行存款支付 400 萬元，立即將該專利技術用于產品生

14、產，預計使用 10 年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司計算確定的該長期應付款項的實際年利率為 6%，年金現(xiàn)值系數（P / A, 6%,4）為 3.47。資料二：2016 年 1 月 1 日，甲公司因經營方向轉變，將 F 專利技術轉讓給丙公司，轉讓價款 1500 萬元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關手續(xù)。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司取得 F 專利技術的入賬價值，并編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得 F 專利技術的相關會計分錄。（2）計算 2015 年專利技術的攤銷額，并編制相關會計分錄。（3）分別計算甲公司 2015 年未確認融資費用的攤銷金額及 2015 年

15、 12 月 31 日長期應付款的攤余成本。（4）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日轉讓 F 專利技術的相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）F 專利技術的入賬價值=400+400×3.47=1788（萬元）。借：無形資產1788未確認融資費用 212貸：銀行存款400長期應付款 1600（2）2015 年專利技術的攤銷額=1788/10=178.8（萬元）。借：制造費用（生產成本）178.8貸：累計攤銷178.8（3）2015 年未確認融資費用的攤銷金額=（1600-212）×6%=83.28（萬元）；2015 年 12 月 31 日長期應付款的攤余成本=（1600-400）-

16、（212-83.28）=1071.28（萬元）。（4）借：銀行存款1500累計攤銷178.8營業(yè)外支出109.2貸：無形資產1788五、綜合題1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。甲公司 2016 年度財務報告批準報出日為 2017 年 3 月 5 日，2016年度所得稅匯算清繳于 2017 年 4 月 30 日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下：資料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存無訂單的 W 商品 500 件，單位成本為 2.1 萬元/件，市場銷售

17、價格為 2 萬元/件，估計銷售費用為 0.05 萬元/件。甲公司未曾對 W 商品計提存貨跌價準備。資料二：2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 萬元的銷售價格將 500 件 W 商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為 1 個月，甲公司此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件。資料三：2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經減值測試，按照應收賬款余額的 10%計提壞賬準備。資料四：2017 年 2 月 1 日，因 W 商品質量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予 10%的折讓，當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用

18、發(fā)票，并據此調整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司 2016 年 6 月 30 日對 W 商品應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。（2）編制 2016 年 10 月 15 日銷售商品并結轉成本的會計分錄。（3）計算 2016 年 12 月 31 日甲公司應計提壞賬準備的金額，并編制相關分錄。（4）編制 2017 年 2 月 1 日發(fā)生銷售折讓及相關所得稅影響的會計分錄。（5）編制 2017 年 2 月 1 日因銷售折讓調整壞賬準備及相關所得稅的會計分錄。（6）編制 2017 年 2 月 1 日因銷售折讓結轉損益及調整盈余

19、公積的會計分錄。【答案】（1）W 商品成本=500×2.1=1050（萬元）；W 商品可變現(xiàn)凈值=500×（2-0.05）=975（萬元）；計提存貨跌價準備的金額=1050-975=75（萬元）。借：資產減值損失 75貸：存貨跌價準備 75（2）借：應收賬款 1053貸：主營業(yè)務收入900（1.8×500）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）153借：主營業(yè)務成本975存貨跌價準備 75貸：庫存商品1050（3）借：資產減值損失105.3貸：壞賬準備105.3借：遞延所得稅資產26.33貸：所得稅費用26.33（4）借：以前年度損益調整主營業(yè)務收入90應交稅費應交增值稅

20、（銷項稅額）15.3貸：應收賬款105.3借：應交稅費應交所得稅22.5貸：以前年度損益調整所得稅費用22.5（5）借：壞賬準備10.53貸：以前年度損益調整資產減值損失10.53借：以前年度損益調整所得稅費用2.63貸：遞延所得稅資產2.63（6）以前年度損益調整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6（萬元）。借：利潤分配未分配利潤59.6貸：以前年度損益調整59.6借：盈余公積5.96貸：利潤分配未分配利潤5.962. 甲公司適用的所得稅稅率為 25%。相關資料如下：資料一：2010 年 12 月 31 日，甲公司以銀行存款 44 000 萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的

21、寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為 2 年，并辦妥相關手續(xù)。該寫字樓的預計可使用壽命為 22 年，取得時成本和計稅基礎一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為 2 000 萬元。資料三：2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價值分別 45 500 萬元和 50 000 萬元。材料四：2012 年 12 月 31 日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自 2013 年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計使用壽命 20 年，在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為 2 000 萬元。材料五：2016 年 12 月 31 日，甲公司以 52 000 萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求：（1）甲公司 2010 年 12 月 31 日購入并立即出租該寫字樓的相關會計分錄。（2）編制 2011 年 12 月 31 日投資性房地產公允價值變動的會計分錄。（3）計算確定 2011 年 12