關(guān)于中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的幾個(gè)問題

1、1.企業(yè)計(jì)算所得稅失，為什么不能直接以會(huì)計(jì)利潤作為納稅依據(jù) ？ 因?yàn)槎惙ê蜁?huì)計(jì)的規(guī)定不一致，某些業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)作為費(fèi)用或支出而稅法 不允許作為支出減少利潤，比如因納稅受到稅務(wù)部門的罰款。 或者某 些業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)不作為支出而稅法允許在申報(bào)所得稅時(shí)作出扣減或加倍 扣減，比如企業(yè)的某些研究支出?；蛘邥?huì)計(jì)不作為收入，而稅法要求 作為收入確認(rèn)，比如售后以固定價(jià)格回購的情況。等等吧。正因?yàn)檫@ 些會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法的差異，造成稅法不認(rèn)會(huì)計(jì)損益表上的利潤， 在申 報(bào)所得稅時(shí)要按稅法規(guī)定調(diào)整會(huì)計(jì)利潤，再以調(diào)整后的數(shù)據(jù)作為納稅 依據(jù)。2 .固定資產(chǎn)折舊，與低值易耗品攤銷品有何不同？固定資產(chǎn)的折舊，在方法上有年限平均法、年數(shù)總和

2、法、雙倍余額遞 減法等，而低值易耗品一般有一次攤銷法、五五攤銷法、分次攤法等， 其具體處理請(qǐng)參考相關(guān)的書籍，可以說二者沒什么一樣的地方，這是 由其本身的性質(zhì)決定的，個(gè)人認(rèn)為也沒什么可比性。固定資產(chǎn)的折舊， 在會(huì)計(jì)處理上計(jì)入累計(jì)折舊科目，累計(jì)折舊作為報(bào)表上固定資產(chǎn)項(xiàng)目 的抵減項(xiàng)目，而固定資產(chǎn)賬戶還是報(bào)表都是以原值反映的。 低值易耗 品攤銷時(shí)要直接減少其賬面數(shù)，在報(bào)表上反映在存貨項(xiàng)目中，二者根 本不是一類資產(chǎn)。3 .應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款有何異同？應(yīng)收和應(yīng)付都是因日常業(yè)務(wù)和客戶發(fā)生往來而形成的，其中應(yīng)收賬款 是因企業(yè)的銷貨業(yè)務(wù)產(chǎn)生，其發(fā)生額的借方反映企業(yè)新發(fā)生的債權(quán)，貸方反映企業(yè)收回的款項(xiàng)，余額一般在

3、借方作為資產(chǎn)項(xiàng)目反映， 是企業(yè)尚未收回的債權(quán)。應(yīng)付賬款是企業(yè)的進(jìn)化業(yè)務(wù)產(chǎn)生的， 貸方反映新 產(chǎn)生的債務(wù)，借方是企業(yè)歸還的欠款，其余額一般在貸方，反映企業(yè) 的一項(xiàng)負(fù)債。4 .本年度一月五號(hào)銷售給 D企業(yè)一臺(tái)大型設(shè)備。銷售價(jià)款200萬元。該設(shè)備實(shí)際成本為120萬元。按照合同規(guī)定，D企業(yè)于一月十號(hào)前先 支付價(jià)款的20%,其余價(jià)款分3次平均支付，于每年一月十號(hào)支付。 在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為 170萬元。假定該公司在 發(fā)出商品時(shí)開出增值稅專用發(fā)票， 一月五號(hào)設(shè)備已發(fā)出。一月十號(hào)D 企業(yè)驗(yàn)收合格后支付增值稅和首期款項(xiàng)。該公司應(yīng)該怎樣做會(huì)計(jì)分 錄？還有一個(gè)問題 本年度銷售給F企業(yè)一臺(tái)機(jī)床，銷售

4、價(jià)款為35萬元，F(xiàn)企業(yè)已支付全部價(jià)款。該機(jī)床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為15萬元。該公司應(yīng)該怎樣做會(huì)計(jì)分錄?1月5號(hào)：借：應(yīng)收賬款228.9萬170萬應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）未確認(rèn)融資費(fèi)用28.9 萬（170*17%）30萬貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本120萬貸：庫存商品120萬1月10號(hào):借：銀行存款 68.9 萬(200*20%+28.9)貸：應(yīng)收賬款 68.9萬注：一般情況下，增值稅金額一次付清。借：銀行存款35萬貸：預(yù)收賬款 35萬借：預(yù)收賬款 15萬貸：主營業(yè)務(wù)收入15萬借：主營業(yè)務(wù)成本15萬貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 15萬5 .已知資料：期末甲原材料100

5、0kg , 6元/kg賬面價(jià)值6000元，A 庫存商品500件,15元/件，賬面價(jià)值7500元，甲原材料減值準(zhǔn)備賬 戶貸方1000元，A庫存商品存貨減值準(zhǔn)備賬戶貸方100元關(guān)于公司存貨其他資料為：1、甲原材料800gg,銷售價(jià)格10元/kg銷售費(fèi)用及稅金2元/kg。2、A庫存商品600件，銷售價(jià)格13元/件，合同價(jià)格16元/件，銷售 費(fèi)用及稅金6元/kg要求:(1)計(jì)算甲原材料和A庫存商品可變現(xiàn)凈值；(2)如果存貨發(fā)生減值，計(jì)提(沖提或者補(bǔ)提)減值準(zhǔn)備金先來看甲原材料的可變現(xiàn)凈值，對(duì)于用于出售的材料，通常以市場價(jià) 格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，這里的市場價(jià)格是指材料等的市場 銷售價(jià)格，如果存在銷售合同約定，應(yīng)該按照合同價(jià)格作為其可變現(xiàn) 凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，因此，甲原材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)該按照10元/kg來計(jì)算，即 10*800-2*800=6400 元對(duì)于A庫存商品來說，有合同的按照合同，超出合同或沒有合同的按照市場價(jià)格，因此是13*500-6*500=3500元賬面價(jià)值高于可變現(xiàn)凈值的應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 所以甲原材料不 需計(jì)提，已經(jīng)計(jì)提的還要轉(zhuǎn)回，A商品需要計(jì)提4000元，甲原材料