審計整改現(xiàn)狀調(diào)查報告

1、審計整改現(xiàn)狀調(diào)查報告審計整改是被審計單位依據(jù)審計機關(guān)依法審計所做出的審計確定或提出的審計建議，對其自身存在的違法違規(guī)問題或薄弱環(huán)節(jié)，實行相應(yīng)措施進行訂正，制定相關(guān)制度加以改進，使審計查出的問題不再發(fā)生，嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)，提高管理水平的過程和結(jié)果。審計整改既是被審計單位的工作，也是審計機關(guān)的工作，它是審計監(jiān)督工作的重要組成部分，審計機關(guān)的責(zé)任是監(jiān)催促進被審計單位進行整改，并賜予恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和幫忙。一、當(dāng)前審計整改工作現(xiàn)狀、存在的問題和原因分析伴著審計工作的不斷深化和審計整改工作力度的不斷加大，大多數(shù)被審計單位已經(jīng)能夠正確對待審計工作，重視審計發(fā)覺的問題和審計建議，通過強化審計整改的組織領(lǐng)導(dǎo)，強化溝

2、通協(xié)調(diào)和合作機制，改進機構(gòu)運作和管理方式，建立健全內(nèi)部管掌握度，細(xì)化分解審計整改責(zé)任，建立審計整改反應(yīng)報告制度，并定期開展審計整改排查等方式，主動落實審計整改。雖然近年來審計整改工作取得了肯定的成效，但由于審計整改環(huán)境整風(fēng)光臨機制體制不完善、審計整改制度支撐缺乏、缺乏審計整改效果認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及審計查證不到位等原因，仍存在整改監(jiān)督力度不大、被審計單位整改落實不徹底等問題，主要表如今：（一）審計機關(guān)對審計整改落實、執(zhí)行和結(jié)果反應(yīng)的監(jiān)督檢查不夠。1.由于目前審計整改大多是審后整改，事后監(jiān)督，審計組和審計人員往往是在執(zhí)行當(dāng)年審計工程的同時兼顧上年審計工程的整改檢查，客觀上精力和時間有限，不同程度地存在重

3、審計、輕整改的現(xiàn)象，放松了對被審計單位整改落實和結(jié)果反應(yīng)的監(jiān)督檢查。2.由于現(xiàn)行審計法規(guī)中缺少關(guān)于審計整改問題的明確表述，沒有詳細(xì)明了的操作程序，審計機關(guān)在依法催促審計整改問題上缺乏充足的法律支撐，僅依據(jù)審計（調(diào)查）報告提出的問題和審計建議要求被審計單位整改，缺乏硬性約束力。審計機關(guān)強制執(zhí)行力缺乏給了被審計單位躲避整改的空間。（二）被審計單位對審計發(fā)覺問題認(rèn)同度不夠，整改不按時、不徹底，存在短效整改現(xiàn)象。1.由于立場不同或?qū)徲嫴樽C不到位等原因，部分被審計單位對審計發(fā)覺問題存在異議、直接指出審計工作存在缺乏；說明有不同看法，保存看法；對部分審計發(fā)覺問題不予回復(fù)、不予整改。2.由于缺乏對審計整改的

4、效果認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，一些被審計單位存在應(yīng)付整改檢查，蒙混過關(guān)的思想。審計整改僅停留在審計發(fā)覺問題外表、問題發(fā)生當(dāng)?shù)亍?dāng)時，就事論事地進行整改處理，沒有對問題產(chǎn)生原因的深化分析，源頭管理力度不夠。尤其是觸及資金管理運用方面的問題，被審計單位多實行制定或修訂制度、重申有關(guān)規(guī)定并承諾今后強化管理等措施進行整改，但對已經(jīng)發(fā)生的問題沒有實行有效措施予以訂正或追回相關(guān)資金，短效性審計整改特征明顯。（三）全面的審計整改合作機制尚未建立，相關(guān)部門間缺乏溝通協(xié)調(diào)，沒有形成審計整改監(jiān)督合力。1.在宏觀層次上，目前還缺乏一種有效的機制，將相關(guān)職能部門聯(lián)合起來，就審計機關(guān)宏觀建議進行研討。審計報告中觸及體制機制性問題需要國

5、家出臺相關(guān)政策，以及一些宏觀層面的，有關(guān)建章立制的建議，都需要多個職能部門共同參與完成，被審計單位無法單獨完成整改。2.在微觀層次上，目前多數(shù)審計機關(guān)僅就查處經(jīng)濟案件開展了與司法機關(guān)的協(xié)作協(xié)作。對審計查出的一些其他問題，還沒有與地方各部門建立一種互相協(xié)作協(xié)作的工作機制，由地方政府統(tǒng)一主導(dǎo)各部門開展整改催促工作，形成審計整改監(jiān)督合力，促進審計整改落實。二、改進審計整改工作的建議（一）明確審計整改的責(zé)任主體和職責(zé)分工，審計機關(guān)、被審計單位及相關(guān)監(jiān)督管理部門各負(fù)其責(zé)。審計機關(guān)應(yīng)充足利用現(xiàn)有法律法規(guī)，查找審計整改的法律支撐，運用法律手段，明確審計整改責(zé)任主體，落實審計整改建議，嘗試審計整改問責(zé)，維護審

6、計嚴(yán)格性和權(quán)威性。1.審計機關(guān)是審計整改的督辦檢查主體。審計法、修訂后的審計法實施條例、國家審計準(zhǔn)則等法律法規(guī)和規(guī)章制度均對審計機關(guān)作為審計整改的責(zé)任主體進行了明確的界定。在詳細(xì)操作層面，應(yīng)進一步明確審計機關(guān)和審計組的詳細(xì)責(zé)任，即審計機關(guān)對審結(jié)工程整改檢查負(fù)總責(zé)，法規(guī)處、辦公室作為職能部門，詳細(xì)指導(dǎo)和催促各審計組監(jiān)督檢查被審計單位整改落實情況，適時開展審計整改回訪工作。各審計組對審結(jié)工程整改檢查負(fù)直接責(zé)任，詳細(xì)負(fù)責(zé)各自審結(jié)工程的整改檢查和結(jié)果反應(yīng)工作，并向?qū)徲嫏C關(guān)提交被審計單位整改報告、相關(guān)證明材料和審計組整改檢查工作報告。2.被審計單位是審計整改的執(zhí)行落實主體。審計法規(guī)定，審計機關(guān)在法定職權(quán)

7、范圍內(nèi)作出的審計確定，被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)；修訂后的審計法實施條例規(guī)定，被審計單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計機關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計確定、并將審計確定執(zhí)行情況書面報告審計機關(guān)。這些規(guī)定都明確了被審計單位是落實審計整改的直接責(zé)任主體，并負(fù)有向?qū)徲嫏C關(guān)報告整改落實情況的法定義務(wù)。3.各級地方政府及相關(guān)監(jiān)督管理部門是審計整改的監(jiān)督管理主體。審計法規(guī)定，和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)將審計工作報告中指出問題的訂正和處理結(jié)果向本級人民代表大會常務(wù)委員會報告。有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對審計機關(guān)責(zé)令被審計單位上繳的款項予以扣繳或者實行其他處理措施，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。被審

8、計單位的上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)對審計機關(guān)提出的處分建議應(yīng)當(dāng)依法按時作出確定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)；修訂后的審計法實施條例規(guī)定，被審計單位逾期仍不執(zhí)行審計確定的，審計機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行，建議有關(guān)主管機關(guān)、單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予處分；財政違法行為懲罰處分條例規(guī)定，財政部門和其他有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)將審計機關(guān)通知暫定撥付有關(guān)款項的結(jié)果書面告知審計機關(guān)。依據(jù)這些法律法規(guī)，各級政府和有關(guān)主管部門應(yīng)對催促被審計單位落實審計和反應(yīng)整改結(jié)果整改負(fù)責(zé)。4.嘗試建立審計問責(zé)制度，大力催促被審計單位仔細(xì)落實審計整改。在審計法、審計法實施條例對被審計單位和各級政府、相關(guān)主管部門落實和監(jiān)督

9、審計整改的明確要求根底上，結(jié)合關(guān)于施行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的暫行規(guī)定中關(guān)于政府職能部門管理、監(jiān)督不力，在其職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生特別重大事故、大事、案件，或者在較短時間內(nèi)連續(xù)發(fā)生重大事故、大事、案件，造成重大損失或者惡劣影響的，對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部施行問責(zé)等有關(guān)規(guī)定，嘗試建立審計問責(zé)制度，詳細(xì)明確問責(zé)的對象和原則、問責(zé)的內(nèi)容和問責(zé)的方式，增加審計威懾力。（二）在明確責(zé)任的根底上，建立健全審計整改跟蹤檢查制度，理順審計整改跟蹤檢查運行機制，確保跟蹤檢查取得實效。1.制定審計整改跟蹤檢查制度，按年度編制整改跟蹤方案，確定組織形式、檢查內(nèi)容和實施程序等。一是年初依據(jù)上年審結(jié)工程的報告、確定報出時間，初步列明工程整改時

10、限表，制定年度審計整改跟蹤檢查方案。依據(jù)審計發(fā)覺問題和審計建議類型，確定重點工程進行實地回訪跟蹤檢查，其他工程實行報送檢查方式，開展全面的整改檢查工作。二是由法規(guī)處、辦公室牽頭，有關(guān)業(yè)務(wù)處參與，組織審計整改實地回訪工作，全面了解審計發(fā)覺問題的整改落實情況，審計建議接受情況，把握第一手資料，聽取被審計單位和有關(guān)部門對審計整改工作的看法和建議。對于實行報送檢查方式的審計工程，要在取得被審計單位整改報告的同時，取得相關(guān)證明材料。業(yè)務(wù)處室要就審計整改跟蹤檢查的開展情況，向?qū)徲嫏C關(guān)提交整改檢查工作總結(jié)。2.按時總結(jié)分析審計整改工作，建立審計整改內(nèi)部通報制度、強化審計整改考核力度。一是按時總結(jié)分析審計整改

11、工作情況。反映整改取得成效，查找整改工作問題和難點，分析原因，提出改進整改工作的有效建議。二是建立內(nèi)部審計整改工作通報制度。限定整改跟蹤檢查完成時限，對各審計組整改跟蹤檢查開展情況進行通報。對于被審計單位提出異議、保存看法、不予答復(fù)、不予整改的問題，責(zé)成相關(guān)審計組查證核實。經(jīng)核實，屬于被審計單位責(zé)任的，將責(zé)令其限期整改，逾期仍不整改的，申請人民法院強制執(zhí)行，建議有關(guān)主管機關(guān)、單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員賜予處分；因?qū)徲嫴樽C不實等原因，導(dǎo)致審計確定存在重要錯誤事項的，將按時予以訂正，并追究相關(guān)審計組和審計人員責(zé)任。三是強化審計整改績效考核力度。進一步細(xì)化審計整改考核打分標(biāo)準(zhǔn)，明確審

12、計組提交審計整改報告時限，提交整改報告不按時的審計組、審計整改發(fā)覺重大審計瑕疵的審計組不得分。（三）創(chuàng)新審計整改跟蹤檢查工作方式，改進審計工作，提升審計質(zhì)量，提高審計整改科學(xué)行和可執(zhí)行性。1.將審計整改工作前移，做到邊審邊改。對于審計過程中發(fā)覺的急需改進和簡單改進的問題，在審計過程中即向被審計單位提出整改要求，催促其整改落實。一方面可以強化審計整改落實力度，另一方面，也減輕了后續(xù)審計整改跟蹤檢查的工作壓力。2.提高審計建議的可操作性和審計確定的可執(zhí)行性。一方面在審計過程中，要深化研討被審計單位的行業(yè)背景和管理模式，針對詳細(xì)問題提出適合操作的審計建議，防止泛泛而談。另一方面，要仔細(xì)履行審計監(jiān)督職責(zé)，對違法違規(guī)問題嚴(yán)格依法作出可以操作的審計確定，提高審計整改的可執(zhí)行性，提升審計機關(guān)的威信力。（四）強化與各部門間的溝通協(xié)調(diào)，形成審計整改監(jiān)督檢查合力。1.審計機關(guān)和審計組應(yīng)當(dāng)進一步強化對審計整改工作的重視程度，做