審計(第一章)學(xué)習(xí)資料

1、第一章 審計概述 課后作業(yè)班級： 學(xué)號： 姓名：（請用藍色水筆答題，否則作業(yè)無效）一、單 選題1. 在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（）A. 責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B. 責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C. 責(zé)任方是對鑒證對象負責(zé)的組織或人員D. 責(zé)任方只需對鑒證對象負責(zé)【答案】 D【答案解析】因為責(zé)任方不僅應(yīng)當(dāng)對鑒證對象負責(zé)，還應(yīng)當(dāng)同時對鑒證對象信息負責(zé)。 例如， 在 財務(wù)報表審計中， 責(zé)任方不僅應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表負責(zé)， 還應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表反映的財務(wù)報表日的財務(wù) 狀況以及該年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量負責(zé)。2. 通過下列應(yīng)

2、收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（ ）。A. 計價和分攤 B.分類C存在D.完整性【答案】 C3. 對于下列存貨認定， 通過向被審計單位生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。A. 計價和分攤 B.權(quán)利和義務(wù)C存在D完整性【答案】 A4. 對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會計師認為最可能證實的是（）。A. 發(fā)生B.完整性C截止D.分類【答案】 C5. 下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（ ）A. 重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會 計

3、師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。B. 重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險。C財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。D.認定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險?！敬鸢浮?A【答案解析】 A 屬于檢查風(fēng)險。6. 下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。A. 重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B. 重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在D重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施

4、審計程序予以控制【答案】 C【答案解析】 重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性；固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前， 某類交易、 賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報 （該錯報單獨或連同 其他錯報可能是重大的）可能性。7. 在實施進一步審計程序后，如果 A 注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（）。A扌由樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D重大錯報風(fēng)險答案】 C8. 關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是）。A.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報B.管理層

5、作為會計工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下,對其編制的財務(wù)報表負有直接責(zé)C治理層對管理層負責(zé)編制的財務(wù)報表的過程應(yīng)當(dāng)實施有效監(jiān)督D管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,以保證財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊答案】 D9. 關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是A. 合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)B. 評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性C. 計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證D. 對其簽署的審計報告負責(zé)【答案】 C10. 如果注冊會計師證實被審計單位（上市公司）連續(xù)兩年財務(wù)報表是虧損的經(jīng)營

6、業(yè)績，則在第 三年審計年度的財務(wù)報表審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將發(fā)生認定作為重點審計的財務(wù)報表項目是 （ ）。A. 營業(yè)收入 B. 營業(yè)成本 C. 長期借款 D 應(yīng)付賬款 【答案】 A.11. 關(guān)于期末存貨的監(jiān)盤程序，以下與測試存貨的完整性不相關(guān)的是（ ）A. 從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄B. 在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況C從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場【答案】 C12. 如果注冊會計師證實被審計單位將當(dāng)年 12月 31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入計入次年的 1 月3 日營業(yè)收入明細賬中的事實。則此種情形對于當(dāng)年財務(wù)報表的營業(yè)收入的（）認定存

7、在重大錯報。A洌報和披露B.發(fā)生C準確性D.截止其中表明 “計價和【答案】 D13. 如果注冊會計師證實被審計單位當(dāng)年財務(wù)報表的會計處理存在以下事項，分攤”認定錯誤的是（）A. 將營業(yè)收入10000 元計入營業(yè)外收入 10000 元B. 將銷售費用1200 元計入管理費用 1200 元C. 將營業(yè)成本30500 元記為營業(yè)外支出 30500 元D. 將應(yīng)付賬款7000 元記為 700 元答案】 D【答案解析】A、B、C為所審計期間交易和事項相關(guān)的“分類”認定。14. 如果注冊會計師證實被審計單位當(dāng)年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取的審計證據(jù)中發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已

8、經(jīng)確認的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招 待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的（ ）認定存在錯報。A. 計價和分攤 B. 完整性 C. 權(quán)利和義務(wù) D. 存在【答案】 A15. 下列實質(zhì)性程序中，能夠直接獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)存在認定不存在重大錯報的是（ ）。A. 實地檢查固定資產(chǎn)B. 獲取已提足折舊但仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄C. 檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確D. 結(jié)合“固定資產(chǎn)清理”會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確【答案】 A （注意：直接獲?。?6. 下列各項審計程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認定提供審計證據(jù)的是（

9、 ）。A. 向客戶發(fā)送詢證函B. 從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務(wù)報表日的應(yīng)收賬款明細賬C. 檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證（如出庫單和銷售發(fā)票）的支持D. 檢查財務(wù)報表日后的應(yīng)收賬款回收情況【答案】 B17. 以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A. 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可能影響多項認定B. 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)C. 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可以界定某類具體認定D. 重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，與審計項目組成員的經(jīng)驗無關(guān)【答案】 C18. 在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險是針對下列（ ）的重大錯報風(fēng)險而言的。A.審計計劃層

10、次B.重要性C財務(wù)報表層次D.認定層次【答案】 D注冊會計師認為正二、多 選題1. 在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)被審計單位管理層責(zé)任的說法中，確的有（A. 被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件B. 被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制【答案】 ABCD2. 關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。A. 對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有

11、重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B. 對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證C對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表岀具審計報告，并與管理層和治理層溝通【答案】 AD3. 在向被審計單位管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中， 注冊會計師認為正確的有（）。A. 審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制B. 審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制C. 審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制D. 審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主管決策而受到限制【答案】 AD【答案解析】 審計的固有限制

12、源于財務(wù)報告的性質(zhì)、 審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的 成本完成審計的需要。4. 在評價自身作岀的職業(yè)判斷是否恰當(dāng)時，下列各項中，注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）A. 作岀的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的恰當(dāng)運用B. 作岀的判斷是否有具體事實和情況所支持C. 作岀的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致D作岀的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險【答案】 ABC5. 關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的是A. 降低檢查風(fēng)險B. 降低審計成本C避免過度依賴管理層提供的書面聲明D. 恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險【答案】 ACD6. 為確定審計的前提條

13、件是否存在，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。A. 確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效B. 確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的C確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為D.確定管理層是否認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任【答案】 BD【答案解析】為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（ 1）確定管理層在編制財務(wù)報表時使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；（ 2）就管理層認可并理解其責(zé)任與管理層達成一致意見。7. 下列關(guān)于認定層次重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（）。A. 認定層次的重大錯報風(fēng)險由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險組成B. 注冊會計師可以通過設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)?/p>

14、審計程序降低固有風(fēng)險C注冊會計師評估認定層次的重大錯報風(fēng)險的目的是確定所需實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.認定層次的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果必須量化【答案】 AC【答案解析】實務(wù)中注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達評估的重大錯報風(fēng)險水平而是選用“高、 中、低”等程度描述。8. 如果注冊會計師正在審計某上市公司財務(wù)報表，則以下（）項目的存在認定應(yīng)作為其重點審計領(lǐng)域。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.營業(yè)收入【答案】 AC 【答案解析】上市公司往往有高估資產(chǎn)和收入、低估負債和成本費用的傾向。注意：高估“營業(yè) 收入”屬于發(fā)生認定。）項目的完9. 如果注冊會計師

15、對某上市公司年度財務(wù)報表進行審計時，往往會將以下（ 整性認定作為重點審計領(lǐng)域。A.預(yù)付賬款B.短期借款C.應(yīng)付賬款D應(yīng)收賬款【答案】 BC10. 審計的固有限制主要源于（ ）。A. 作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由B. 在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要C財務(wù)報告的性質(zhì)D.審計程序的性質(zhì)【答案】 BCD11. 以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作前提的事項包括（）。A. 管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）B. 管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務(wù)報表不存在舞弊C管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯

16、誤導(dǎo)致的重大錯報D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件【答案】 ACD12. 審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中不正確的有（）。A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控 制重大錯報風(fēng)險C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消 除檢查風(fēng)險D注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可 接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見【答案】 ABC三、簡 答題1. 管理層和治理層（如

17、適用）對財務(wù)報表的責(zé)任是什么？答：（ 1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；2）設(shè)計、 執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制， 以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯 報；（ 3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息， 向注冊會計師提供審計所需的其他信息， 允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地 接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。2. 在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是什么？ 答：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，是得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。3. 什么是重大錯報風(fēng)險？什么是檢查風(fēng)險？兩者之間存在什么關(guān)系？ 答：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層