財(cái)務(wù)管理試題實(shí)用精品資料

1、中級(jí)財(cái)務(wù)管理(2010) 歷年試題一、單項(xiàng)選擇題 1. 某公司董事會(huì)召開(kāi)公司戰(zhàn)略發(fā)展討論會(huì)，擬將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，下列理由中，難以成立的是（）。 A.有利于規(guī)避企業(yè)短期行為 B.有利于量化考核和評(píng)價(jià) C.有利于持續(xù)提升企業(yè)獲利能力 D.有利于均衡風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系2. 某上市公司針對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)中小股東質(zhì)詢(xún)管理層的情況，你采取措施協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾。下列各項(xiàng)中，不能實(shí)現(xiàn)上述目的的是（ ）。 A.強(qiáng)化內(nèi)部人控制 B.解聘總經(jīng)理 C.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督 D.將經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與其績(jī)效掛鉤3. 下列應(yīng)對(duì)通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)策略中，不正確的是（ ）。 A.進(jìn)行長(zhǎng)期投資 B.簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同 C

2、.取得長(zhǎng)期借款 D.簽訂長(zhǎng)期銷(xiāo)貨合同4. 某產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位售價(jià)12元，單位變動(dòng)成本8元，固定成本總額120萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要實(shí)現(xiàn)750萬(wàn)元的凈利潤(rùn)，企業(yè)完成的銷(xiāo)售量至少應(yīng)為（ ）。 A.105 B.157.5 C.217.5 D.2805. 下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是（ ）。 A.銷(xiāo)售預(yù)算 B.材料采購(gòu)預(yù)算 C.現(xiàn)金預(yù)算 D.資本支出預(yù)算6. 下列各項(xiàng)中，可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是（ ）。 A.增量預(yù)算法 B.彈性預(yù)算法 C.滾動(dòng)預(yù)算法 D.零基預(yù)算法7. 下列各項(xiàng)中，不能作為無(wú)形資產(chǎn)出資的是（ ）。 A.專(zhuān)利權(quán) B.商標(biāo)權(quán) C.非專(zhuān)利技術(shù) D.特許經(jīng)營(yíng)

3、權(quán)8. 一般而言，與融資租賃籌資相比，發(fā)行債券的優(yōu)點(diǎn)是（ ）。 A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小 B.限制條件較少 C.資本成本較低 D.融資速度較快9. 下列各項(xiàng)中，屬于非經(jīng)營(yíng)性負(fù)債的是（ ）。 A.應(yīng)付賬款 B.應(yīng)付票據(jù) C.應(yīng)付債券 D.應(yīng)付銷(xiāo)售人員薪酬10. 某公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，準(zhǔn)備采取系列措施降低經(jīng)營(yíng)杠桿程度，下列措施中，無(wú)法達(dá)到這一目的的是（ ）。 A.降低利息費(fèi)用 B.降低固定成本水平 C.降低變動(dòng)成水本 D.提高產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)11. 下列各項(xiàng)中，不屬于靜態(tài)投資回收期優(yōu)點(diǎn)的是（ ）。 A.計(jì)算簡(jiǎn)便 B.便于理解 C.直觀反映返本期限 D.正確反映項(xiàng)目總回報(bào)12. 某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策，

4、設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為-12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬(wàn)元，（P/A,10%,10）=6.1446；丁方案的項(xiàng)目計(jì)算期為11年，年等額凈回收額為136.23萬(wàn)元。最優(yōu)的投資方案是（ ）。 A.甲方案 B.乙方案 C.丙方案 D.丁方案13. 運(yùn)用成本模型計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，下列公式中，正確的是（ ）。 A.最佳現(xiàn)金持有量min（管理成本+機(jī)會(huì)成本+轉(zhuǎn)換成本） B.最佳現(xiàn)金持有量min（管理成本+機(jī)會(huì)成本+短缺成本） C.最佳現(xiàn)金持有量min（機(jī)會(huì)成本+經(jīng)營(yíng)成本+轉(zhuǎn)換成本） D.最佳現(xiàn)金持有量min（機(jī)會(huì)成本

5、+經(jīng)營(yíng)成本+短缺成本）14. 企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)信用定量分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)是（ ）。 A.發(fā)展創(chuàng)新評(píng)價(jià)指標(biāo) B.企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo) C.流動(dòng)性和債務(wù)管理指標(biāo) D.戰(zhàn)略計(jì)劃分析指標(biāo)15. 下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是（ ）。 A.推遲支付應(yīng)付款 B.提高信用標(biāo)準(zhǔn) C.以匯票代替支票 D.爭(zhēng)取現(xiàn)金收支同步16. 某公司按照2/20,N/60的條件從另一公司購(gòu)入價(jià)值1000萬(wàn)的貨物，由于資金調(diào)度的限制，該公司放棄了獲取2%現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)，公司為此承擔(dān)的信用成本率是（）。 % B.12.00% C.12.24% D.18.37%17. 約束性固定成本不受管理當(dāng)局短期經(jīng)營(yíng)決策行動(dòng)的影響。下列

6、各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)約束性固定成本的是（）。 A.廠房折舊 B.廠房租金支出 C.高管人員基本工資 D.新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用18. 企業(yè)的收益分配有狹義和廣義之分，下列各項(xiàng)中，屬于狹義收益分配的是（ ）。 A.企業(yè)收入的分配 B.企業(yè)凈利潤(rùn)的分配 C.企業(yè)產(chǎn)品成本的分配 D.企業(yè)職工薪酬的分配19. 下列各項(xiàng)中，一般不作為以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價(jià)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的是（ ）。 A.完全成本 B.固定成本 C.變動(dòng)成本 D.變動(dòng)成本加固定制造費(fèi)用20. 下列關(guān)于股利分配政策的表述中，正確的是（ ）。 A.公司盈余的穩(wěn)定程度與股利支付水平負(fù)相關(guān) B.償債能力弱的公司一般不應(yīng)采用高現(xiàn)金股利政策 C.基于控制權(quán)的考慮

7、，股東會(huì)傾向于較高的股利支付水平 D.債權(quán)人不會(huì)影響公司的股利分配政策21. 下列關(guān)于短期融資券籌資的表述中，不正確的是（ ）。 A.發(fā)行對(duì)象為公眾投資者 B.發(fā)行條件比短期銀行借款苛刻 C.籌資成本比公司債券低 D.一次性籌資數(shù)額比短期銀行借款大22. “公司實(shí)施稅務(wù)管理要求所能增加的收益超過(guò)稅務(wù)管理成本”體現(xiàn)的原則的是（ ）。 A.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化原則 B.依法納稅原則 C.稅務(wù)支出最小化原則 D.成本效益原則23. 下列各項(xiàng)中，不會(huì)稀釋公司每股收益的是（ ）。 A.發(fā)行認(rèn)股權(quán)證 B.發(fā)行短期融資券 C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券 D.授予管理層股份期權(quán)24. 在上市公司杜邦財(cái)務(wù)分析體系中，最具有綜

8、合性的財(cái)務(wù)指標(biāo)是（ ）。 A.營(yíng)業(yè)凈利率 B.凈資產(chǎn)收益率 C.總資產(chǎn)凈利率 D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率25. 下列綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)中，屬于財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)的是（ ） A.獲利能力評(píng)價(jià)指標(biāo) B.戰(zhàn)略管理評(píng)價(jià)指標(biāo) C.經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)指標(biāo) D.風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)指標(biāo)二、多項(xiàng)選擇題 1. 某公司有A、B兩個(gè)子公司，采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，根據(jù)我國(guó)企業(yè)的實(shí)踐，公司總部一般應(yīng)該集權(quán)的有（ ）。 A.融資權(quán) B.擔(dān)保權(quán) C.收益分配權(quán) D.經(jīng)營(yíng)權(quán)2. 下列各項(xiàng)中，屬于衍生金融工具的有（ ）。 A.股票 B.互換 C.債券 D.掉期3. 采用比例預(yù)算法測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，常用的方法有（ ）。 A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法 B

9、.銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率法 C.成本利潤(rùn)率法 D.投資資本回報(bào)率法4. 上市公司引入戰(zhàn)略投資者的主要作用有（ ）。 A.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu) B.提升公司形象 C.提高資本市場(chǎng)認(rèn)同度 D.提高公司資源整合能力5. 相對(duì)于股權(quán)融資而言，長(zhǎng)期銀行借款籌資的優(yōu)點(diǎn)有（ ）。 A.籌資風(fēng)險(xiǎn)小 B.籌資速度快 C.資本成本低 D.籌資數(shù)額大6. 處于初創(chuàng)階段的公司，一般不宜采用的股利分配政策有（ ）。 A.固定股利政策 B.剩余股利政策 C.固定股利支付率政策 D.穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策7. 下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的表述中，正確的有（ ）。 A.減緩支付應(yīng)付賬款可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 B.產(chǎn)品生產(chǎn)周期的延長(zhǎng)會(huì)縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 C.現(xiàn)

10、金周轉(zhuǎn)期一般短于存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期之和 D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段8. 下列銷(xiāo)售預(yù)測(cè)方法中，屬于定性分析法的有（ ）。 A.德?tīng)柗品?B.推銷(xiāo)員判斷法 C.因果預(yù)測(cè)分析法 D.產(chǎn)品壽命周期分析法9. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)容的有（ ）。 A.稅務(wù)信息管理 B.稅務(wù)計(jì)劃管理 C.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 D.稅務(wù)征收管理10. 上市公司年度報(bào)告信息披露中，“管理層討論與分析”披露的主要內(nèi)容有（ ）。 A.對(duì)報(bào)告期間經(jīng)濟(jì)狀況的評(píng)價(jià)分析 B.對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的前瞻性判斷 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn) D.對(duì)經(jīng)營(yíng)中固有風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的揭示三、判斷題 1. 在經(jīng)濟(jì)衰退初期，公司一

11、般應(yīng)當(dāng)出售多余設(shè)備，停止長(zhǎng)期采購(gòu)。（）2. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核等工作，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。（）3. 其他條件不變的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，投資者要求的預(yù)期報(bào)酬率就高，企業(yè)籌資的資本成本相應(yīng)就大。（）4. 根據(jù)期限匹配融資戰(zhàn)略，固定資產(chǎn)比重較大的上市公司主要應(yīng)通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債和發(fā)行股票籌集資金（）5. 投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成本不應(yīng)包括運(yùn)營(yíng)期內(nèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （ ）6. 企業(yè)采用嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然會(huì)增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但能擴(kuò)大商品銷(xiāo)售額，從而給企業(yè)帶來(lái)更多的收益。（）7. 在不同規(guī)模的投資中心之間進(jìn)行業(yè)績(jī)比較時(shí)，使用剩余收益指標(biāo)優(yōu)

12、于投資報(bào)酬率指標(biāo)。 ( )8. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是為避免企業(yè)多繳稅所采取的管理對(duì)策和措施，應(yīng)由財(cái)務(wù)部做出決策并負(fù)責(zé)督導(dǎo)。（）9. 上市公司盈利能力的成長(zhǎng)性和穩(wěn)定性是影響其市盈率的重要因素。（）10. 財(cái)務(wù)分析中的效率指標(biāo)，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得之間的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系（）四、計(jì)算分析題 1. A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元，12月份銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元。根據(jù)公司市場(chǎng)部的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì)2010年第一季度13月份的月銷(xiāo)售額分別為50萬(wàn)元、75萬(wàn)元和90萬(wàn)元。根據(jù)公司財(cái)務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策，銷(xiāo)售額的收款進(jìn)度為銷(xiāo)售當(dāng)月收款的60%，次月收款30%，第三個(gè)月收

13、款10%。 公司預(yù)計(jì)2010年3月份有30萬(wàn)元的資金缺口，為了籌措所需資金，公司決定將3月份全部應(yīng)收賬款進(jìn)行保理，保理資金回收比率為80%。 要求： （1）測(cè)算2010年2月份的現(xiàn)金收入合計(jì)。 （2）測(cè)算2010年3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額。 （3）測(cè)算2010年3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能否滿(mǎn)足當(dāng)月資金需求。2. 3. 4. D公司總部在北京，目前生產(chǎn)的產(chǎn)品主要在北方地區(qū)銷(xiāo)售，雖然市場(chǎng)穩(wěn)定，但銷(xiāo)售規(guī)模多年徘徊不前。為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，尋求新的市場(chǎng)增長(zhǎng)點(diǎn)，D公司準(zhǔn)備重點(diǎn)開(kāi)拓長(zhǎng)三角市場(chǎng)，并在上海浦東新區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品在長(zhǎng)三角地區(qū)的銷(xiāo)售工作，相關(guān)部門(mén)提出了三個(gè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方案供選擇：

14、甲方案為設(shè)立子公司；乙方案為設(shè)立分公司；丙方案為先設(shè)立分公司，一年后注銷(xiāo)再設(shè)立子公司。D公司總部及上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)有關(guān)資料如下： 資料一：預(yù)計(jì)D公司總部20102015年各年應(yīng)納稅所得額分別1 000萬(wàn)元、1 100萬(wàn)元、1 200萬(wàn)元、1 300萬(wàn)元、1 400萬(wàn)元、1 500萬(wàn)元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。 資料二：預(yù)計(jì)上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)20102015年各年應(yīng)納稅所得額分別為-1 000萬(wàn)元、200萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元。假設(shè)分公司所得稅不實(shí)行就地預(yù)繳政策，由總公司統(tǒng)一匯總繳納；假設(shè)上海浦東新區(qū)納稅主體各年適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。 要求：計(jì)

15、算不同分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方案下20102015年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額，并從稅收籌劃角度分析確定分支機(jī)構(gòu)的最佳設(shè)置方案。五、綜合題 1. B公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的制造類(lèi)企業(yè)，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。在公司最近一次經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析會(huì)上，多數(shù)管理人員認(rèn)為，現(xiàn)有設(shè)備效率不高，影響了企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。公司準(zhǔn)備配置新設(shè)備擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，推定結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，生產(chǎn)新一代電子產(chǎn)品。 （1）公司配置新設(shè)備后，預(yù)計(jì)每年?duì)I業(yè)收入和除營(yíng)業(yè)稅金及附加后的差額為5100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)每年的相關(guān)費(fèi)用如下：外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)為1800萬(wàn)元，工資及福利費(fèi)為1600萬(wàn)元，其他費(fèi)用為200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為零。市場(chǎng)上該

16、設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)價(jià)（即非含稅價(jià)格，按現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)原值，可以全部抵扣）為4000萬(wàn)元，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。新設(shè)備當(dāng)年投產(chǎn)時(shí)需要追加流動(dòng)資產(chǎn)資金投資2000萬(wàn)元。 （2）公司為籌資項(xiàng)目投資所需資金，擬定向增發(fā)普通股300萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)12元，籌資3600萬(wàn)元，公司最近一年發(fā)放的股利為每股0.8元，固定股利增長(zhǎng)率為5%：擬從銀行貸款2400萬(wàn)元，年利率為6%，期限為5年。假定不考慮籌資費(fèi)用率的影響。 （3）假設(shè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率為9%，部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如表1所示。要求： （1）根據(jù)上述資料，計(jì)算下列指標(biāo)： 使用新設(shè)備每年折舊額和15年每年的經(jīng)營(yíng)成本； 運(yùn)營(yíng)期15年每

17、年息稅前利潤(rùn)和總投資收益率； 普通股資本成本、銀行借款資本成本和新增籌資的邊際資本成本； 建設(shè)期凈現(xiàn)金流量（NCF0）,運(yùn)營(yíng)期所得稅后凈現(xiàn)金流量（NCF1-4和NCF5）及該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值。 （2）運(yùn)用凈現(xiàn)值法進(jìn)行項(xiàng)目投資決策并說(shuō)明理由。2. F公司為一家穩(wěn)定成長(zhǎng)的上市公司，2009年度公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元。公司上市三年來(lái)一直執(zhí)行穩(wěn)定增長(zhǎng)的現(xiàn)金股利政策，年增長(zhǎng)率為5%，吸引了一批穩(wěn)健的戰(zhàn)略性機(jī)構(gòu)投資者。公司投資者中個(gè)人投資者持股比例占60%。2008年度每股派發(fā)0.2元的現(xiàn)金股利。公司2010年計(jì)劃新增一投資項(xiàng)目，需要資金8000萬(wàn)元。公司目標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率為50%。由于公司良好的財(cái)務(wù)狀況和成長(zhǎng)

18、能力，公司與多家銀行保持著良好的合作關(guān)系。公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)數(shù)據(jù)如表2所示：2010年3月15日公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，討論了甲、乙、丙三位董事提出的2009年度股利分配方案： （1）甲董事認(rèn)為考慮到公司的投資機(jī)會(huì)，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行穩(wěn)定增長(zhǎng)的現(xiàn)金股利政策，將凈利潤(rùn)全部留存，不分配股利，以滿(mǎn)足投資需要。 （2）乙董事認(rèn)為既然公司有好的投資項(xiàng)目，有較大的現(xiàn)金需求，應(yīng)當(dāng)改變之前的股利政策，采用每10股送5股的股票股利分配政策。 （3）丙董事認(rèn)為應(yīng)當(dāng)維持原來(lái)的股利分配政策，因?yàn)楣镜膽?zhàn)略性機(jī)構(gòu)投資者主要是保險(xiǎn)公司，他們要求固定的現(xiàn)金回報(bào)，且當(dāng)前資本市場(chǎng)效率較高，不會(huì)由于發(fā)放股票股利使股價(jià)

19、上漲。 要求： （1）計(jì)算維持穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利分配政策下公司2009年度應(yīng)當(dāng)分配的現(xiàn)金股利總額。 （2）分別計(jì)算甲、乙、丙三位董事提出的股利分配方案的個(gè)人所得稅稅額。 （3）分別站在企業(yè)和投資者的角度，比較分析甲、乙、丙三位董事提出的股利分配方案的利弊，并指出最佳股利分配方案。一、單項(xiàng)選擇題 1. B 2. A 3. D 4. D 5. C 6. C 7. D 8. C 9. C 10. A 11. D 12. C 13. B 14. C 15. B 16. D 17. D 18. B 19. B 20. B 21. A 22. D 23. B 24. B 25. A 二、多項(xiàng)選擇題 1. A,

20、 B, C 2. B, D 3. B, C, D 4. A, B, C, D 5. B, C 6. A, C, D 7. A, C, D 8. A, B, D 9. A, B, C 10. A, B, D 三、判斷題 1. 對(duì) 2. 錯(cuò) 3. 對(duì) 4. 對(duì) 5. 對(duì) 6. 錯(cuò) 7. 錯(cuò) 8. 錯(cuò) 9. 對(duì) 10. 對(duì) 四、計(jì)算分析題 1. 【正確答案】 （1）2月份現(xiàn)金收入合計(jì)4510%+5030%+7560%64.5（萬(wàn)元） （2）3月份應(yīng)收賬款7510%+9040%43.5（萬(wàn)元） 3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額43.580%34.8（萬(wàn)元） （3）3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額為34.8萬(wàn)元

21、3月份公司的資金缺口為30萬(wàn)元，所以3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能夠滿(mǎn)足當(dāng)月資金需求。2. 【正確答案】 3. 【正確答案】 4. 【正確答案】 甲方案：分支機(jī)構(gòu)采取子公司形式設(shè)立，則為獨(dú)立法人，具備獨(dú)立納稅條件從而實(shí)行單獨(dú)納稅。 2010年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為100025%=250（萬(wàn)元） 上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)2010年虧損所以不需要繳納所得稅，其虧損額需留至下一年度稅前彌補(bǔ)。 2011年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為110025%=275（萬(wàn)元） 上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)由于2010年虧損1000萬(wàn)元，今年的200萬(wàn)元可用于彌補(bǔ)去年的虧損，所以2011年不需要繳納所得稅。 2012年： 公司總部

22、應(yīng)繳所得稅為120025%=300（萬(wàn)元） 上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)由于2010年虧損1000萬(wàn)元，今年的200萬(wàn)元可用于彌補(bǔ)2010年的虧損，所以2012年不需要繳納所得稅。 2013年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為130025%=325（萬(wàn)元） 上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)由于2010年虧損1000萬(wàn)元，今年的300萬(wàn)元可用于彌補(bǔ)2010年的虧損，所以2013年不需要繳納所得稅。 2014年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為140025%=350（萬(wàn)元） 上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)由于2010年虧損1000萬(wàn)元，今年的300萬(wàn)元可用于彌補(bǔ)2010年的虧損，所以2014年不需要繳納所得稅。 2015年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為

23、150025%=375（萬(wàn)元） 上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳所得稅為40015%=60（萬(wàn)元） 20102015年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=250+275+300+325+350+375+60=1935（萬(wàn)元） 乙方案：分支機(jī)構(gòu)采取分公司形式設(shè)立，則不具備獨(dú)立納稅人條件，年企業(yè)所得稅額需要匯總到企業(yè)總部集中納稅。 2010年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為（1000-1000）25%=0（萬(wàn)元） 2011年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為（1100+200）25%=325（萬(wàn)元） 2012年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為（1200+200）25%=350（萬(wàn)元） 2013年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為（1300+300）

24、25%=400（萬(wàn)元） 2014年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為（1400+300）25%=425（萬(wàn)元） 2015年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為（1500+400）25%=475（萬(wàn)元） 20102015年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=0+325+350+400+425+475=1975（萬(wàn)元） 丙方案： 2010年：分支機(jī)構(gòu)采取分公司形式設(shè)立，則不具備獨(dú)立納稅人條件，年企業(yè)所得稅額需要匯總到企業(yè)總部集中納稅。 公司總部應(yīng)繳所得稅為（1000-1000）25%=0（萬(wàn)元） 2011年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為110025%=275（萬(wàn)元） 上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳所得稅為20015%=30(萬(wàn)元) 2012年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為120025%=300（萬(wàn)元） 上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳所得稅為20015%=30(萬(wàn)元) 2013年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為130025%=325（萬(wàn)元） 上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳所得稅為30015%=45(萬(wàn)元) 2014年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為140025%=350（萬(wàn)元） 上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳所得稅為30015%=45(萬(wàn)元) 2015年： 公司總部應(yīng)繳所得稅為150025%=375（萬(wàn)元） 上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳所得稅為40015%=60(萬(wàn)元) 20102015年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=