審計學(xué)復(fù)習(xí)試題及答案

1、審計學(xué)復(fù)習(xí)試題1一、單項選擇題1、注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（D ）。A.驗資B.財務(wù)報表審閱C.對財務(wù)報表信息執(zhí)行商定程序D .預(yù)測性財務(wù)信息審核2、注冊會計師獲取的被審計有關(guān)人員的口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于審計證據(jù)中的（B ）A.書面證據(jù) B. 口頭證據(jù) C .實物證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)3、下列情況中，可以采用否定式函證的有（D ）A.賬齡較長的債務(wù)人B .欠款金額較大的債務(wù)人C.有爭議的債務(wù)人D.欠款金額較小的債務(wù)人4、為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是（D ）A.只審查銷售日記賬 B .由日記賬追查有關(guān)原始憑證C.只審查有關(guān)原始憑證D.由有關(guān)原始憑

2、證追查銷售日記賬5、某位注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“由于上述問題造成的重大影響”的術(shù)語，這種審計報告是（ C ）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D .無法表示意見審計報告6、應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當（B ）A,直接寄給客戶B .直接寄給會計師事務(wù)所C 直接寄給客戶和會計師事務(wù)所D 直接寄給客戶，由客戶轉(zhuǎn)交會計師事務(wù)所7、下列各項目中，（C ）違反了權(quán)利和義務(wù)認定。A. 將未發(fā)生的銷售登記入賬B. 已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)未登記入賬C.未將作為抵押物的存貨披露D.待攤費用攤銷不恰當8、“存在或發(fā)生”認定和“完整性”認定分別與以下哪項有關(guān)（B ）A.財務(wù)報表要

3、素的低估和高估B.財務(wù)報表要素的高估和低估C.財務(wù)報表要素的低估和低估D.財務(wù)報表要素的高估和高估9、下列審計工作底稿中屬于綜合類工作底稿的是（A ）A.審計調(diào)整分錄匯總表B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C.公司章程D.重要的會議記錄10、ABC殳份有BM公司2001年1月購人重要專用設(shè)備，購入后采用平均年限法計提折舊， 由于技術(shù)進步的原因，董事會 2002 年 1 月 1 日決定改用年數(shù)總和法計提折舊。管理當局已進行相關(guān)的處理及披露，則注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見為（ A ） 。A.帶強調(diào)事項段的無保留意B .保留意見 C .否定意見 D .標準無保留意見11、 在下列情況下，審計人員可以承辦客戶委托的審計業(yè)

4、務(wù)而無須回避的是（ D ）A.審計人員本人擁有客戶的股票B .審計人員的父母擁有客戶的股票C.審計人員的子女擁有客戶的股票D.審計人員的一位朋友擁有客戶的股票12、在審計過程中，（C ）是唯一可由審計人員控制的風(fēng)險。A.期望風(fēng)險B .項目風(fēng)險 C.檢查風(fēng)險D .職業(yè)風(fēng)險13、 若被審計單位經(jīng)常無正當理由更換會計師事務(wù)所及注冊會計師，接任的會計師事務(wù)所及注冊會計師就冒很大的（A ）。A.審計風(fēng)險B .檢查風(fēng)險C .固有風(fēng)險 D.控制風(fēng)險14、 一般而言，要證實被審計單位對某項資產(chǎn)確實擁有所有權(quán)，注冊會計師應(yīng)獲取B ）。A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C 口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)15、實物證據(jù)通常能證明（A實

5、物資產(chǎn)的所有權(quán)B、實物資產(chǎn)是否存在C、實物資產(chǎn)計價白準確性 D有關(guān)會計記錄是否正確二、簡答題1） 簡述被審計單位會計責(zé)任與注冊會計師的審計責(zé)任？答 :a 建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全完整，保證提交審計的會計資料真實、合法和完整是被審計單位的會計責(zé)任。b 在審計報告中清楚地表達對會計報表整體的意見，并對出具的審計報告負責(zé)，是注冊會計師的審計責(zé)任。c 注冊會計師的審計責(zé)任不能替代、減輕甚至免除被審計單位的會計責(zé)任。2） 存貨監(jiān)盤的要點是什么？（1）被審計單位實施的實地盤存既是一項控制程序，又是一項獨立活動，且它的效用并不依賴于對處理業(yè)務(wù)的控制；（ 2）注冊會計師進行的監(jiān)盤是觀察、詢問實物檢

6、查工作的集合程序；3） ） 注冊會計師的目的是獲得合理保證: 被審計單位的存貨計量方法能產(chǎn)生正確計量結(jié)果。4） ） 不存在滿意的替代程序來計量和觀察期末存貨。三、論述題1. 試述注冊會計師在審計時，是否必須執(zhí)行控制測試程序?若不是，請說明在何種情況下可以不執(zhí)行該審計程序?答：注冊會計師在審計時，并非必須執(zhí)行控制測試程序。因此，注冊會計師執(zhí)行控制測試的目的是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否良好，從而對控制風(fēng)險進行評價，以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。只有當因信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于控制測試的工作時，控制性測試才是必要和經(jīng)濟的。當出現(xiàn)下列情形之一時，注冊會計師可不進行控制性測

7、試而直接實施實質(zhì)性測試程序。（ 1）相關(guān)的內(nèi)容控制不存在；（ 2）相關(guān)的內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行；（ 3）控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。四、案例分析題1、你是某會計師事務(wù)所的注冊會計師，正接受某公司委托審計其截止至2007 年12月 31 日的財務(wù)報表。你已對其業(yè)務(wù)循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制進行了了解和評價，決定不執(zhí)行控制測試。根據(jù)分析程序，你認為2007年 12月 31 日資產(chǎn)負債表所列示的應(yīng)付賬款余額有可能被低估。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個供貨商的應(yīng)付賬款明細表。要求：對此應(yīng)付賬款進行審計，你還應(yīng)執(zhí)行哪些實質(zhì)性程序？（1 ）

8、審查應(yīng)付賬款明細帳。（2）函證應(yīng)付帳款。（3）截止期測試。（ 4）現(xiàn)金支出截止測試。（ 5）審查期后付款。2、注冊會計師在對ABC殳份有BM公司2010年度的會計報表進行審計時，執(zhí)行了下列部分審計程序：（1）月末觀察ABC殳份有限公司是否向債務(wù)人寄發(fā)對賬單；（2）向管理當局索取并審閱ABC殳份有限公司的內(nèi)部控制手冊；（3） 計算2010年度的銷售毛利率并同上年進行比較；（4） 向重要的債務(wù)人進行肯定式函證；要求：完成下列表格執(zhí)行的審計程序序號審計程序按運用目的分類獲取審計證據(jù)的方法實現(xiàn)的審計目標(1)控制測試程序觀察內(nèi)部控制是否后效(2)了解內(nèi)部控制程序檢查內(nèi)部控制設(shè)計的情況(3)實質(zhì)性測試程

9、序分析性復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性(4)實質(zhì)性測試程序函證應(yīng)收賬款是否真實、完整及所有權(quán)3、注冊會計師楊天在對X公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進行測試后，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下幾種可能導(dǎo)致錯誤的情況：(1)接近資產(chǎn)負債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關(guān)的會計記錄；(2)本次審計為X公司成立以來的首次審計；(3) X公司存貨的計價方法由先進先出改為全月一次加權(quán)平均；(4) ?由Y公司代管的甲材料可能并不存在。要求：按下列要求，將答案填入題后的表格中。(1)注冊會計師應(yīng)當分別執(zhí)行的最主要的實質(zhì)性測試程序是什么？(2)執(zhí)行的實質(zhì)性測試能夠?qū)崿F(xiàn)哪些審計目標 ？ (3)執(zhí)

10、行的各項實質(zhì)性測試程序所獲取的審計證據(jù)，如按其外形特征可分屬哪些類情況序號審計程序?qū)徲嬆繕藢徲嬜C據(jù)類型(1)對期末存貨截止期進行測試存在性,會計記錄完整性書面證據(jù)(2)對年度的會計記錄進行適當審閱并與前任CPA溝通報表反映適當性書面證據(jù)(3)進行計價測試，并匕肩關(guān)財務(wù)會計法規(guī)要求比較計價準確性，報表反映適當性書面證據(jù)(4)詢問管理當局，函存在性,會計記錄完整書面證據(jù)證Y公司性,所有權(quán)口頭證據(jù)審計學(xué)復(fù)習(xí)試題2一、單項選擇題1、（ B ） 是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。A、權(quán)威性 B、獨立性C、合法性 D、合理性2、審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)范和總結(jié)整個審計工作

11、，并發(fā)表審 計意見所形成的審計工作底稿是（C ） oA業(yè)務(wù)類工作底稿B 一般工作底稿C綜合類工作底稿D專用工作底稿3、函證法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用 于（C ）的查證。A、無形資產(chǎn) B、固定資產(chǎn) C、應(yīng)收款項D 、流動資產(chǎn)4、在實際工作中往往把審閱法與（D ） 結(jié)合運用。A.調(diào)節(jié)法B.函證法C.比較法D .核對法5、國家出臺審計準則的主要原因是增強的（B ）的可信性。A、會計檔案B、會計報表 C、會計賬簿 D 、會計憑證6、收集審計證據(jù)的階段是（B ）。A.準備階段B .實施階段 C .終結(jié)階段D .后續(xù)審計階段7、被審計單位的會計核算工作本身發(fā)生重大差錯

12、的風(fēng)險是 （A ） oA.固有風(fēng)險 B .控制風(fēng)險C.抽查風(fēng)險D .經(jīng)營風(fēng)險8、我國獨立審計準則的制定依據(jù)是( C ) 。A審計法B 、會計法 C、注冊會計師法D、企業(yè)會計準則9、(D )業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A.經(jīng)理和董事長B .采購員和購銷科長C.保管員和車間主任 D .記錄日記賬和記錄總賬10、樣本設(shè)計時應(yīng)考慮的因素有(A )。A.審計目的B.審計報告C.審計意見D.審計證據(jù)11、(B )用于內(nèi)部控制符合性測試。A.審計抽樣B.屬性抽樣C.變量抽樣D.統(tǒng)計抽樣12、從預(yù)計總體誤差率為零開始；邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是( A )。A.停-走抽樣B .發(fā)現(xiàn)抽樣 C .屬性抽樣 D .變

13、量抽樣13、當注冊會計師表示( A ) 意見時，審計報告的說明段可以省略。A.無保留意見 B .保留意見C.否定意見 D .拒絕表示意見14、被審單位個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則，注冊會計師應(yīng)出具( A ) 審計報告。A.保留意見B .無保留意見 C .否定意見D .拒絕表示意15、如果認為被審計單位在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務(wù)報表已充分披露，但注冊會計師應(yīng)當考慮對財務(wù)報表應(yīng)出具( C ) 的審計報告。A.無保留意見 B.保留意見 C.帶強調(diào)事項段的無保留意見D.無法表示意見二、簡答題1. 管理建議

14、書與審計報告有何區(qū)別?管理建議書與審計報告的區(qū)別是：1. 對象不同。管理建議書與審計報告是同一委托項目的不同結(jié)果，管理建議書是針對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制提出的; 審計報告是針對被審計單位的會計報表提出的。2. 責(zé)任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。審計報告是針對會計報表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。3. 影響程序不同。管理建議書僅提供給被審計單位管理當局，供內(nèi)部參考，不對外報送，影響面小，而審計報告要想外報送，影響大。2. 簡述審計總目標？審計的總目標是對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見。其中： 合法性是指會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相

15、關(guān)會計計度的規(guī)定。公允性是指會計報表在所有重大方面公允反映了被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量。三、論述題1. 試論述應(yīng)收賬款函證的范圍和對象如何確定。注冊會計師不需要對被審計單位所有的應(yīng)收賬款進行函證。函證數(shù)量的大小、范圍是由諸多因素決定的，主要有：（ 1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。（ 2）被審計單位內(nèi)部控制的強弱。如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴大函證范圍。（ 3）以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些。（ 4）函證方式的選擇。若采用肯定

16、式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目、關(guān)聯(lián)方項目、主要客戶項目、余額為零的項目和非正常項目。四、案例分析題1、 資 料： 假設(shè)審計人員王軍在對華興公司負債業(yè)務(wù)進行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于2005年4月1日向海淀工行取得流動資金借款 200000元，期限是3個月，借款月利率為先, 該公司的會計處理為：（1） 取得借款時：借：銀行存款200000貸：短期借款200000（2） 04 月、 5 月、 6 月底預(yù)提利息時：借：營業(yè)外支出1100貸：短期借款1100（3）6 月底歸還

17、借款時：借：短期借款203300貸：銀行存款203300要求： 指出該公司會計處理的不當之處。分析該公司對這項業(yè)務(wù)的不當處理是否會影響年度的損益狀況，并進行相應(yīng)的賬項調(diào)整。答： （ 1）該公司對預(yù)提借款利息每月1100元的會計處理不當。按企業(yè)會計制度的規(guī)定，每月預(yù)提1100元的借款利息的入賬會計分錄為：借：財務(wù)費用1100貸：預(yù)提費用1100因此，該公司三個月共少記財務(wù)費用和預(yù)提費用各3300元，同時又錯誤地多記營業(yè)外支出和短期借款各3300元。（ 2）因為無論把利息費用記入“營業(yè)外支出”，還是“財務(wù)費用”科目，其數(shù)額都在該年度損益中抵減。因此， 盡管該公司的會計分錄中使用的科目不對，但不會影

18、響該企業(yè)該年度的損益。（ 3）賬項調(diào)整：借：財務(wù)費用3300貸：營業(yè)外支出33002、 2002 年 6 月 3 日上午 8 時， 審計人員李某、程某參加了對江領(lǐng)化工公司庫存現(xiàn)金的清點工作，其清點結(jié)果如下：（ 1） 實點庫存現(xiàn)金元；（ 2） 查明現(xiàn)金日記帳截止當年 5 月 31 日的帳面余額元;（ 3） 查出當年5 月31 日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入帳的收款憑證金額為350元;（ 4） 查出當年5 月31 日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入帳的付款憑證金額為212元;（ 5） 查出當年4 月 3 日出納員以白條借給某職工現(xiàn)金250元 ;（ 6） 銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為500元。要求：（1）根據(jù)清點結(jié)

19、果編制庫存現(xiàn)金情況表。庫存現(xiàn)金盤點情況表編制：李某日期： 2002 年 6 月 3 日復(fù)核：程某日期： 2002年 6月 3日被審計單位：2002 年 6 月 3 日項目金額備注實點庫存現(xiàn)金金額加：已付迄未入帳的支出憑證212加：白條低庫數(shù)250減：已收入未入帳的收入憑證350庫存現(xiàn)金實際占有額庫存現(xiàn)金帳面金額銀行核定庫存現(xiàn)金限額500短缺（ 2）指出清查現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)并有待進一步審查的問題。在清查現(xiàn)金中發(fā)現(xiàn)以下問題： 現(xiàn)金帳實不符。短缺元，應(yīng)查明原因 白條低庫。出納員應(yīng)負責(zé)及時收回交庫 工作拖拉，不及時入帳，應(yīng)加強管理 庫存現(xiàn)金超出限額，應(yīng)及時解送銀行3、審計人員在審查某企業(yè)管理費用賬戶時，發(fā)

20、現(xiàn)如下記錄：（ 1）企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修理費用800 元；（ 2）為購貨單位墊付運雜費5 300 元；（ 3）支付車船使用稅3 580 元；（ 4）支付未完工程借款利息2 270 元；要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。（1 ）審計方法：審閱管理費用明細賬，并抽查有關(guān)會計憑證。（ 2） 存在的問題：下列支出不應(yīng)列入管理費用：企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修理費用應(yīng)列入“制造費用”賬戶；為購貨單位墊付的運雜費應(yīng)列入“應(yīng)收賬款”賬戶；未完工程借款利息應(yīng)列入“在建工程”賬戶；（ 3）處理意見：上述已記入“管理費用”賬戶的各項支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)整分錄為：借：制造費用800應(yīng)收賬款5 3

21、00在建工程2 270貸：管理費用8 370審計學(xué)復(fù)習(xí)試題3、單項選擇題1、構(gòu)成一項審計活動的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當事人是（D ）。A.審計人B .被審計人C .審計委托人D.審計關(guān)系人2、對被審計單位經(jīng)營成果和資金使用效果等進行的審計稱為（A.財政財務(wù)審計B.經(jīng)濟效益審計C.財經(jīng)法紀審計D.經(jīng)濟責(zé)任審計3、采取下列哪種方法獲得的審計證據(jù)品質(zhì)低，證據(jù)力差，主要是為了進一步審計提供線索（A ）。A.詢問法B.盤存法C.函證法D.分析法4、凡參加全國注冊會計師資格考試全部合格者，可以申請成為（C ）。A.執(zhí)業(yè)會員B.名譽會員C.非執(zhí)業(yè)會員D.團體會員5、采用監(jiān)盤法一般能取得較為可靠的（A ）。

22、A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C. 口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)6、審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)范和總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿是（C ）。A.業(yè)務(wù)類工作底稿B. 一般工作底稿C .綜合類工作底稿D.專用工作底稿7、文字描述的不足表現(xiàn)在（D ）。A.系統(tǒng)性差B .難以將所有應(yīng)調(diào)查項目包含在內(nèi)C.易于流于形式 D .較為抽象、細節(jié)難辯8、預(yù)計總體誤差為零開始，邊抽樣邊審查評價來完成抽樣審計工作的方法稱為（ A ）。A.停走抽樣 B .發(fā)現(xiàn)抽樣 C .變量抽樣 D .屬性抽樣9、下列哪種審計報告是注冊會計師審計工作的最終成果，具有法定證明效力（ B ）。A 國家審計報告B 民間

23、審計報告C 國際審計報告D 內(nèi)部審計報告10、內(nèi)部控制的評價主要是指（B ）。A.評價企業(yè)會計監(jiān)督系統(tǒng)B .依賴程度評價C 評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)D 風(fēng)險程度評價11、收集審計證據(jù)的階段是（ B ）。A. 準備階段B 實施階段C 終結(jié)階段D 后續(xù)審計階段12、某注冊會計師于2002年 5月 17日完成了對某公司2001 年度的審計，2002年5 月 20 日準備簽發(fā)審計報告，則審計報告日為（D ）。A 2001 年 12 月 31 日 B 2002 年 5 月 17 日C 2002 年 1 月 1 日 D 2002 年 5 月 20 日13、審計人員認為抽樣結(jié)果可以達到審計目的而愿意接受的審計對

24、象總體的最大誤差（B ）。A.標準誤差 B .可容忍性誤差 C .標準方差 D .預(yù)期總體誤差14、樣本設(shè)計時應(yīng)考慮的因素有（A ）。A.審計目的B.審計報告 C .審計意見D. 審計證據(jù)15、函證銀行存款不能證明的是（A ）A、確定被審計單位銀行存款使用的合法性B、了解銀行存款的存在C、了解被審單位欠銀行的債務(wù)D 、發(fā)現(xiàn)被審單位未登記的銀行存款二、簡答題1. 什么是審計工作底稿?如何對審計工作底稿進行審核?審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。 審計工作底稿審核采用三級復(fù)核制度，即會計師事務(wù)所建立以主任會計師，部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復(fù)核人，審計工作底稿進行

25、逐級復(fù)核。通過三級復(fù)核，審計工作底稿得到充分地補充和完善，為審計報告提供了強有力的保證。對于審計工作底稿的審核應(yīng)當按照以下要點進行：1. 實施審計程序是引用的有關(guān)資料是否真實可靠。2.獲取的審計證據(jù)是否充分有效。3. 審計判斷是否有理有據(jù)，附和審計專業(yè)標準。4. 審計結(jié)論是否恰當。2. 審計業(yè)務(wù)約定書包括哪些具體內(nèi)容?審計業(yè)務(wù)約定是應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：1. 簽約雙方名稱。2. 審計目的3. 審計范圍4. 雙方的責(zé)任和義務(wù)5. 出具審計報告的時間要求6. 審計收費7. 審計報告的使用責(zé)任8.審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間9. 違約責(zé)任10. 其他有關(guān)事項。三、論述題1. 出具無保留意見條件是什么？如果

26、認為財務(wù)報表符合下列所有條件，注冊會計師應(yīng)當出具無保留意見的審計報告：(1) 財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；(2) 注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。(3) 不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計單位未予調(diào)整或披露的重要事項。四、案例分析題1、審計人員對A公司2007年12月31日的銀行存款進行審查，查得銀行存款日記 賬余額為174800元，銀行對賬單余額為97500元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)銀行從A公司銀行存款中扣除利息1200元，公司未入賬；(2) A公司

27、12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元，銀行未入賬；(3)銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元，A公司未入賬；(4) A公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，銀行未入賬；(5)銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日和23日收入和付出支票各一張，金額均為 50000 元，A公司銀行存款日記賬上無此記錄。A公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007年12月31日銀行調(diào)節(jié)項目金額企業(yè)調(diào)節(jié)項目金額銀行對賬單余額97500銀行日記賬余額174800加：企業(yè)已收，加：銀行已收,銀行未收企業(yè)未收1.存入轉(zhuǎn)賬支票640001.借款利息12002.存入現(xiàn)金50002.減：企業(yè)已付減：銀行已付銀行未付企業(yè)未付1.開出轉(zhuǎn)賬支票255001.收到的匯款350002.2.實際存款余額141000實際存款余額141000要求：指出公司編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在的問題。答：存在的問題：(1)公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員編制不符合職責(zé)分工的控制；(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表結(jié)果有誤；(3)有一筆未達賬項存入現(xiàn)金 5000元為虛構(gòu)；(4) 12月20日和23日收入和付出支票各一張，金額均為 50000元，A公司銀行 存款日記賬上無此記錄，也未在調(diào)節(jié)表中進行反映；(5)借款利息應(yīng)為“減去”-1200;(6)收到匯款應(yīng)為 “加上” +350002、審計人員于2007年3月審