會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下舞弊行為及其防范

1、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下舞弊行為及其防范摘 要 經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，伴隨著會(huì)計(jì)信息化成為會(huì)計(jì)改革的一種必然趨勢(shì)。在這個(gè)過(guò)程中，不可避免的會(huì)存在一些漏洞誘使部分會(huì)計(jì)人員舞弊。本文從會(huì)計(jì)信息化環(huán)境方面舞弊的主要方式角度，分析舞弊行為，以及針對(duì)存在的問(wèn)題提出防范建議。關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)信息化 舞弊 內(nèi)部控制信息化技術(shù)迅速發(fā)展，并逐漸滲透到各個(gè)行業(yè)促進(jìn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中，信息化使得會(huì)計(jì)從原有的手工或單擊系統(tǒng)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部信息的開放和共享。這提高了會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性和工作效率。然而，會(huì)計(jì)信息化還存在一些客觀的安全缺陷，這成為會(huì)計(jì)信息化的一個(gè)致命弱點(diǎn)。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)舞弊帶來(lái)的收益要遠(yuǎn)高于付出的成

2、本，其隱蔽性和欺詐性更難以輕易的發(fā)現(xiàn)，因此如何有效防范舞弊行為對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。一、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下舞弊的主要方式在會(huì)計(jì)信息化條件下，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)用，會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中的舞弊方式也發(fā)生了一定的變化1，主要包括：1.非法篡改原始程序和賬簿記錄在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能夠高效自動(dòng)化處理數(shù)據(jù)的時(shí)代，企業(yè)會(huì)計(jì)工作由財(cái)務(wù)軟件操作代替人工操作。企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件可以根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況進(jìn)行初始化設(shè)置，甚至可以嵌入不正當(dāng)?shù)牟僮鞒绦?。如期末費(fèi)用計(jì)提和攤銷、損益科目余額結(jié)轉(zhuǎn)、報(bào)表格式模板等，這些模板的設(shè)置是可以人為篡改的，如果審核人員不對(duì)模板定義進(jìn)行核查而只看從賬面結(jié)果，便很難察覺異樣。2.系統(tǒng)輸入輸出數(shù)據(jù)接口造假系

3、統(tǒng)數(shù)據(jù)接口按流向分為輸入和輸出接口，通常會(huì)在接口處設(shè)置人工的干預(yù)機(jī)制，以便核對(duì)和修改輸入和輸出的數(shù)據(jù)，而這些接口正是容易產(chǎn)生舞弊的缺口。例如：如應(yīng)收應(yīng)付、工資、存貨等被制作成業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，其內(nèi)容和時(shí)間是在干預(yù)機(jī)制中人工可控的；如修改應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)業(yè)務(wù)匯總表等業(yè)務(wù)都是極易舞弊的環(huán)節(jié)。3.內(nèi)部牽制機(jī)制造假內(nèi)部牽制是企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全正確運(yùn)轉(zhuǎn)的可靠保證。內(nèi)部各崗位的控制層級(jí)通常以不相容崗位相分離為原則共同構(gòu)成，其有效執(zhí)行最終有賴于代表各崗位權(quán)限的密碼管理上，擁有這個(gè)密碼就可以隨意進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。二、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下舞弊的主要原因部分人員進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)比較多，同時(shí)用各種利用說(shuō)服自己的行為，使自己的舞弊

4、行為成為想象中的可接受行為 2。對(duì)會(huì)計(jì)信息化條件下舞弊的原因和動(dòng)機(jī)，主要考慮以下幾個(gè)因素。1.財(cái)務(wù)軟件自身存在缺陷軟件設(shè)計(jì)是根據(jù)客戶的需要進(jìn)行設(shè)計(jì)的，難以預(yù)測(cè)所有的問(wèn)題。因此，在功能結(jié)構(gòu)方面并不是完全適合所有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。為了適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際情況，會(huì)篡改原始程序，這為舞弊行為者提供了條件。比較常見的有在電子交易和網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的環(huán)境中容易存在系統(tǒng)漏洞、信息外泄等情況，在保密性和安全性方面容易留下隱患。2.內(nèi)部牽制制度存在缺陷內(nèi)部牽制制度不完善或是制度執(zhí)行力度不夠，會(huì)導(dǎo)致舞弊行為的存在。財(cái)會(huì)部門不能做到人員專機(jī)專用；崗位權(quán)責(zé)不清晰、沒有嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)制度；傳統(tǒng)的核對(duì)、審核、計(jì)算等工作由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)完成

5、和歸集等，并沒有及時(shí)出現(xiàn)相應(yīng)的內(nèi)部控制工作來(lái)加以牽制3。3.缺乏有關(guān)部門的監(jiān)督目前，我國(guó)會(huì)計(jì)工作信息化還處于一個(gè)發(fā)展階段。有關(guān)部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督只停留在表面。以稅務(wù)機(jī)關(guān)為例，他們只是單純的利用現(xiàn)代化技術(shù)部分實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程報(bào)稅，但是沒有啟動(dòng)遠(yuǎn)程監(jiān)管和稽核，因此對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)和電子商務(wù)中存在的問(wèn)題缺乏有效對(duì)策，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、提醒和警告一些單位的舞弊行為。三、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下舞弊的防范措施會(huì)計(jì)信息化中，會(huì)計(jì)舞弊已經(jīng)成為一個(gè)非常嚴(yán)重的問(wèn)題，它影響了企業(yè)對(duì)外的形象，存在舞弊行為會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。而且舞弊手段的隱蔽性和高智能化，也會(huì)給我們的社會(huì)造成巨大的損失，因此企業(yè)必須及時(shí)采取有效的防范措施，以期達(dá)

6、到提前預(yù)防并控制的功效。1.合理的選擇規(guī)范化的財(cái)務(wù)軟件企業(yè)在購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件時(shí)，應(yīng)充分考慮本企業(yè)的實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)財(cái)務(wù)工作開展的財(cái)務(wù)軟件，然后對(duì)其進(jìn)行測(cè)試和適用，尤其要注意整個(gè)系統(tǒng)各層級(jí)的初始化設(shè)置、密碼及權(quán)限設(shè)置等關(guān)鍵因素，從源頭上對(duì)舞弊行為的發(fā)生進(jìn)行控制。2.健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制健全內(nèi)部控制制度加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，對(duì)防范會(huì)計(jì)信息化舞弊具有非常重要的作用。首先，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、輸出管理要嚴(yán)格加強(qiáng)，對(duì)不同層面業(yè)務(wù)的授權(quán)要嚴(yán)格審核，并對(duì)不同崗位人員的權(quán)限做出嚴(yán)格規(guī)定，強(qiáng)化初始化內(nèi)部牽制，建立一個(gè)全面的多角度多層次的安全防護(hù)體系；其次，恰當(dāng)調(diào)整企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工制度等管理形式，控制信息處理過(guò)程，制定規(guī)范的上機(jī)守則、操作流程和注意事項(xiàng)，對(duì)所有的處理過(guò)程都要留下記錄和痕跡，以便明確責(zé)任。3.培養(yǎng)有素質(zhì)的合格信息化財(cái)會(huì)人員在會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中，財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德操守尤其重要。其個(gè)人品質(zhì)、專業(yè)素養(yǎng)和道德水平直接影響并決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和舞弊行為是否發(fā)生。提高財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；還要培養(yǎng)他們對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，降低甚至打消他們舞弊的動(dòng)機(jī)。4.加強(qiáng)監(jiān)督管理加強(qiáng)監(jiān)督管理，有效發(fā)揮有關(guān)部門的監(jiān)管作用，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)制度，建立持續(xù)有效的監(jiān)管