金融企業(yè)會計第版練習題參考答案

1、第三章存款業(yè)務的核算練習題參考答案1.(1)借：庫存現(xiàn)金 16000貸：吸收存款一一活期存款一一吉達商貿(mào)有限公司戶16000(3)借：吸收存款一一活期存款一一吉達商貿(mào)有限公司戶8000貸：庫存現(xiàn)金8000分戶賬戶名：吉達商貿(mào)有限公司賬號：利率： 0.72%單位：元20X 1 年摘要借方貸方借或貸余額日 數(shù)積數(shù)第核蓋章月日61承前頁貸60000007272566000420000000068現(xiàn)收1600000貸7600000430400000612轉(zhuǎn)貸500000貸8100000324300000615現(xiàn)付800000貸7300000214600000617轉(zhuǎn)借1200000貸610000021

2、2200000619現(xiàn)收700000貸6800000213600000621轉(zhuǎn)息7874貸680787492393700000利息=3937000 X 0.72%+ 360 =78.74(元)借：應付利息一一活期存款利息戶78.74貸：吸收存款一一活期存款一一吉達商貿(mào)有限公司戶78.742.(1)借：吸收存款一一活期存款一一天龍集團戶200000貸：吸收存款一一定期存款一一天龍集團戶200000(2)到期利息= 50000 X 1 X 2.52% = 1260 (元)借：吸收存款一一定期存款一一麗江賓館戶50000應付利息一一定期存款利息戶1260貸：吸收存款一一活期存款一一麗江賓館戶5126

3、0(3)利息=80000 X 83 X 0.72%+ 360= 132.80(元)彳t：吸收存款一一定期存款一一友誼商場戶200000應付利息一一定期存款利息戶132.80貸：吸收存款一一活期存款一一友誼商場戶200132.80借：吸收存款一一活期存款一一友誼商場戶120000貸：吸收存款一一定期存款一一友誼商場戶120000(4)到期利息=100000 X 2.25% X 1=2250(元)過期利息=100000 X 65 X 0.72% + 360=130(元)借：吸收存款一一定期存款一一恒信有限責任公司戶100000應付利息一一定期存款利息戶2380貸：吸收存款一一活期存款一一恒信有限責

4、任公司戶1023803.(1) 12 月 3 日：借：庫存現(xiàn)金1500貸：吸收存款一一活期儲蓄存款一一陳浩戶1500(2) 12 月 15 日：借：吸收存款一一活期儲蓄存款一一陳浩戶3000貸：庫存現(xiàn)金 3000(3) 3） 12 月 19 日借：吸收存款活期儲蓄存款陳浩戶 1000貸：庫存現(xiàn)金1000（4）12月20日結(jié)計陳浩存款賬戶的利息：利息=（326000 + 5852.37 X 2+7352.37 X 12+4352.37 X 4 + 3352.37 X 2） X 0.72%-360=（326000 + 11704.74 +88228.44 + 17409.48 + 6704.74）

5、 X 0.72% + 360=450047.40 X 0.72%- 360 = 9 （元）稅金=9X 20%= 1.80（元）稅后利息=9-1.80=7.20（ 元 ） 12 月 21 日辦理利息轉(zhuǎn)賬:借：應付利息活期儲蓄利息戶 9貸：吸收存款活期儲蓄存款陳浩戶 7.20應交稅費應交利息稅戶 1.80（ 5） 12 月 27 日 :利息=（3352.37 +7.2） X 6 X 0.72%+360=0.40（元）稅金=0.40 X 20%=0.08（元）稅后利息=0.40-0.08=0.32（ 元 ）借：吸收存款活期儲蓄存款陳浩戶 3359.57應付利息活期儲蓄利息戶 0.40貸：庫存現(xiàn)金33

6、59.89應交稅費應交利息稅戶 0.084.（ 1）借：庫存現(xiàn)金20000貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取林翼凡戶 20000（2）利息=10000X 6 X 2.07%+ 12=103.50（元）稅金=103.50 X 20%=20.70（元）稅后利息=103.50-20.70=82.80（ 元 ）借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取李亞光戶 10000應付利息定期存款利息戶 103.50貸：庫存現(xiàn)金10082.80應交稅費應交利息稅戶 20.70（3）利息=8000 X 87 X 0.72% - 360=13.92（元）稅金=13.92 X20%=2.78（元）稅后利息=13.92-2.78=

7、11.14（ 元 ）借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取王楓戶 30000應付利息定期存款利息支出戶 13.92貸：庫存現(xiàn)金30013.92借：庫存現(xiàn)金22002.78貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取王楓戶 22000應交稅費應交利息稅戶 2.78（4）到期利息= 40000X 1 X 2.25%=900（元）過期利息=40000 X 70 X 0.72%+360=56（元）稅金=（900 + 56） X 20%=191.2（元）稅后利息=956-191.2=764.8（ 元 ）借 : 吸收存款定期儲蓄存款整存整取劉輝戶 40000應付利息定期存款利息戶 956貸：庫存現(xiàn)金40764.8應交稅費一

8、一應交利息稅戶191.2(5)利息=(500 + 6000) -2X 12X 1.71%- 12=39000 X 1.71% - 12=55.58(元)稅金=55.58 X20%=11.12(元)稅后利息=55.58-11.12=44.46( 元)稅后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款一一定期儲蓄存款一一整存整取張瑋戶6000應付利息一一定期存款利息戶55.58貸：庫存現(xiàn)金6044.46應交稅費應交利息稅戶11.12第四章系統(tǒng)內(nèi)往來的核算練習題參考答案1 .各經(jīng)辦行、清算行及總行編制會計分錄如下：(1)工商銀行武漢大東門支行根據(jù)銀行匯票等原始憑證錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復核、

9、授權(quán)后批量發(fā)送至工商 銀行昆明分行。會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來武漢分行戶30000貸：吸收存款一一活期存款一一健民藥業(yè)公司戶30000(2)工商銀行武漢分行收到大東門支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務報文，系統(tǒng)自動進行賬務處理，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項一一上存總行備付金戶30000貸：待清算轄內(nèi)往來一一大東門支行戶30000(3)工商銀行總行清算中心收到武漢分行上送的匯劃業(yè)務報文，系統(tǒng)自動登記后，傳輸至工商銀行 昆明分行。日終，系統(tǒng)自動更新武漢分行和昆明分行在總行的備付金賬戶。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放一一昆明分行備付金戶30000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存

10、放一一武漢分行備付金戶30000(4)工商銀行昆明分行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務報文，一并處理本行及關(guān)上支行的賬務。對批量業(yè)務當日進行掛賬處理的會計分錄為：借：其他應收款一待處理匯劃款項戶30000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項一一上存總行備付金戶30000次日，昆明分行代關(guān)上支行逐筆確認后沖銷掛賬的會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來關(guān)上支行戶30000貸：其他應收款一待處理匯劃款項戶30000代理關(guān)上支行記賬的會計分錄為：借：吸收存款匯出匯款30000貸：待清算轄內(nèi)往來一一昆明分行戶300002.各經(jīng)辦行、清算行及總行的賬務處理如下：(1)工商銀行成都青羊?qū)m支行根據(jù)委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)

11、復核、授權(quán)后實時發(fā) 送至工商銀行成都分行。會計分錄為：借：吸收存款一一活期存款一一國鳳商貿(mào)公司戶10000貸：待清算轄內(nèi)往來一一成都分行戶10000(2)工商銀行成都分行收到青羊?qū)m支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務報文，系統(tǒng)自動進行賬務處理，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來一一青羊?qū)m支行戶10000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項一一上存總行備付金戶10000(3)工商銀行總行清算中心收到成都分行上送的匯劃業(yè)務報文，系統(tǒng)自動登記后，傳輸至工商銀行 福洲分行。日終，系統(tǒng)自動更新成都分行和福洲分行在總行的備付金賬戶。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放一一成都分行備付金戶10000貸：系

12、統(tǒng)內(nèi)款項存放一一福洲分行備付金戶10000(4)工商銀行福洲分行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務報文，一并處理本行及古街支行的賬務。 會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項一一上存總行備付金戶10000貸：待清算轄內(nèi)往來一一古街支行戶10000代理古街支行記賬的會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來一一福洲分行戶10000貸：吸收存款一一活期存款一一億洋海產(chǎn)公司戶100003.工商銀行武漢分行和工商銀行總行編制會計分錄如下：(1) 3月2日，工商銀行武漢分行通過人民銀行向工商銀行總行存入備付金時：借：其他應收款一一待處理匯劃款項戶1200000貸：存放中央銀行款項一一準備金存款戶1200000工商銀行武漢分行接

13、到工商銀行總行返回的成功信息時：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項一一上存總行備付金戶1200000貸：其他應收款一一待處理匯劃款項戶1200000工商銀行總行收到武漢分行上存的備付金時：借：存放中央銀行款項一一準備金存款戶1200000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放一一武漢分行備付金戶1200000(2) 5月8日，工商銀行總行通過人民銀行向武漢分行調(diào)回備付金時：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項一一武漢分行備付金戶500000貸：存放中央銀行款項一一準備金存款戶500000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行發(fā)來的調(diào)回備付金信息時：借：其他應收款一一待處理匯劃款項戶500000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項一一上存總行備付金戶500000工商銀行武

14、漢分行收到調(diào)回的備付金時：借：存放中央銀行款項一一準備金存款戶500000貸：其他應收款一一待處理匯劃款項戶5000004.工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會計分錄如下：(1) 10月11日，工商銀行湖北省分行向總行清算中心辦理資金借出時：借：系統(tǒng)內(nèi)借出一一一般借出戶2000000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項一一上存總行備付金戶2000000(2)工商銀行總行清算中心收到湖北省分行借出資金信息時：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放一一湖北省分行備付金戶2000000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放一一武漢分行備付金戶2000000(3)工商銀行武漢分行收到借款信息時：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項一一上存總行備付金戶200

15、0000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一一一般借入戶20000005.工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會計分錄如下：(1) 12月6日，工商銀行總行清算中心代湖北省分行強拆武漢分行時：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放一一湖北省分行備付金戶800000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放一一武漢分行備付金戶800000(2)湖北省分行清算中心次日收到總行清算中心代本行強拆信息時：借：系統(tǒng)內(nèi)借出一一強行借出戶800000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項一一上存總行備付金戶800000(3)武漢分行次日收到工商銀行總行代湖北省分行強拆信息時：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項一一上存總行備付金戶800000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一一強行借入戶8000006.中國

16、銀行甲支行及 N分行、國家處理中心、建設銀行乙分行編制會計分錄如下：(1)中國銀行甲支行會計分錄為：借：吸收存款活期存款亮麗家具廠戶96000貸：待清算轄內(nèi)往來一一中國銀行N分行戶96000(2)中國銀行N分行會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來一一中國銀行甲支行戶96000貸：存放中央銀行款項一一準備金存款戶為什么不是上存系統(tǒng)內(nèi)款項？96000(3)國家處理中心會計分錄為：借：商業(yè)銀行存款一一中國銀行N分行戶96000貸：大額支付往來一一人民銀行XX行戶96000借：大額支付往來一一人民銀行XX行戶96000貸：商業(yè)銀行存款一一建設銀行乙分行戶96000(4)建設銀行乙分行會計分錄為：借：存放中央

17、銀行款項一一準備金存款戶96000貸：吸收存款一一活期存款一一立邦油漆廠戶960007.(1)工商銀行北京分行和農(nóng)業(yè)銀行重慶分行編制會計分錄如下：1)工商銀行北京分行的會計分錄為：發(fā)起業(yè)務時：借：吸收存款一一活期存款一一曙光箱包廠戶8000貸：待清算支付款項8000收到已清算通知時：借：待清算支付款項8000貸：存放中央銀行款項一一準備金存款戶80002)農(nóng)業(yè)銀行重慶分行的會計分錄為：接收業(yè)務時：借：待清算支付款項8000貸：吸收存款一一活期存款一一南岸皮革廠戶8000收到已清算通知時：借：存放中央銀行款項一一準備金存款戶8000貸：待清算支付款項8000(2)若工商銀行北京分行收到已拒絕通知

18、，則賬務處理如下：1)工商銀行北京分行發(fā)起業(yè)務時，會計分錄為：借：吸收存款一一活期存款一一曙光箱包廠戶8000貸：待清算支付款項80002)工商銀行北京分行收到已拒絕通知時，會計分錄為：借：吸收存款一一活期存款一一曙光箱包廠戶8000 (紅字)貸：待清算支付款項8000 (紅字)8.NPC的賬務處理如下：(1)對招商銀行廣州分行借方差額進行處理的會計分錄為：借：招商銀行準備金存款一一招商銀行廣州分行戶600000貸：小額支付往來人民銀行廣州分行戶 6000002）對人民銀行杭州中心支行借方差額進行處理的會計分錄為：借：匯總平衡科目人民銀行杭州中心支行戶 100000貸：小額支付往來人民銀行杭州

19、中心支行戶1000003）對中國銀行重慶分行貸方差額進行處理的會計分錄為：借：小額支付往來人民銀行重慶營業(yè)管理部戶200000貸：中國銀行準備金存款中國銀行重慶分行戶 2000004）對工商銀行天津分行貸方差額進行處理的會計分錄為：借：小額支付往來人民銀行天津分行戶 500000貸：工商銀行準備金存款工商銀行天津分行戶 500000第五章金融機構(gòu)往來的核算 練習題參考答案1.本旬應繳金額= 99386000 61975000 = 37411000 （元）本旬實繳金額為25610000 元，欠繳金額為11801000 元。1） 6 月 15 日，工商銀行武漢分行實繳財政性存款時：借：存放中央銀行

20、款項繳存財政性存款戶 25610000貸：存放中央銀行款項準備金存款戶 256100002） 6 月 19 日，工商銀行武漢分行補繳財政性存款，并支付罰款時：借：存放中央銀行款項繳存財政性存款戶 11801000貸：存放中央銀行款項準備金存款戶11801000借：營業(yè)外支出罰款支出戶 28322.40貸：存放中央銀行款項準備金存款戶28322.402. （1） 貸款發(fā)放人民銀行：借：工商銀行貸款一一XX行戶250000貸：工商銀行準備金存款250000工商銀行：借：存放中央銀行款項借借準備金存款戶 250000貸：向中央銀行借款借借季節(jié)性貸款戶 250000（2） 歸還貸款本息利息=25000

21、0 X 2 X 0 . 48%=2400（元）人民銀行：借：工商銀行準備金存款252400貸：工商銀行貸款XX行戶250000利息收入借借金融機構(gòu)利息收入戶2400工商銀行：借：向中央銀行借款借借季節(jié)性貸款戶 250000利息支出借借中央銀行往來支出戶2400貸：存放中央銀行款項借借準備金存款戶 2524003. （1） 辦理再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)利息=320000 X 80 X 0.2475%/30=2112（元）實付再貼現(xiàn)額 =320000 2112=317888（元）人民銀行：借：再貼現(xiàn)借借工商銀行再貼現(xiàn)戶 320000貸：工商銀行準備金存款317888利息收入借借再貼現(xiàn)利息收入戶 2112工商銀

22、行：借：存放中央銀行款項借借準備金存款戶 317888貼現(xiàn)負債一一利息調(diào)整2112貸：貼現(xiàn)負債一一面值320000(2)再貼現(xiàn)到期收回人民銀行：借：XX銀行準備金存款一一承兌行戶320000貸：再貼現(xiàn)一一工商銀行再貼現(xiàn)戶320000商業(yè)銀行：借：貼現(xiàn)負債面值320000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值320000借：利息支出 2112貸：貼現(xiàn)負債一一利息調(diào)整2112借：貼現(xiàn)資產(chǎn)一一利息調(diào)整2133貸：利息收入21334. (1)工商銀行交換差額為應收差額：23676借：存放中央銀行款項一一準備金存款戶23676貸：清算資金往來23676(2)農(nóng)業(yè)銀行交換差額為應付差額：28417借：清算資金往來28417貸：

23、存放中央銀行款項一一準備金存款戶28417(3)中國銀行交換差額為應收差額：4741借：存放中央銀行款項一一準備金存款戶4741貸：清算資金往來 4741(4)人民銀行借：農(nóng)業(yè)銀行7B備金存款28417貸：工商銀行準備金存款23676中國銀行準備金存款 47415. 建設銀行：借：拆出資金工商銀行戶146000貸：存放中央銀行款項一一準備金存款戶146000工商銀行：借：存放中央銀行款項一一準備金存款戶146000貸：拆入資金一一建設銀行戶146000人民銀行：借：建設銀行準備金存款146000貸：工商銀行準備金存款1460006.(1) 6月5日，拆借資金時，各行的賬務處理如下：1)建設銀行

24、浦東分行：借：拆出資金農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶6000000貸：存放中央銀行款項一一準備金存款戶60000002)當?shù)刂醒脬y行：借：建設銀行準備金存款一一建設銀行浦東分行戶6000000貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款農(nóng)業(yè)銀行上海分行60000003)農(nóng)業(yè)銀行上海分行：借：存放中央銀行款項一一準備金存款戶6000000貸：拆入資金一一建設銀行浦東分行戶6000000(2) 6月12日，歸還拆借資金時，各行的賬務處理如下：1)農(nóng)業(yè)銀行上海分行：利息=6000000 X 7X 5.1 %+ 360= 5950 (元)借：拆入資金一一建設銀行浦東分行戶6000000利息支出一一拆入資金戶5950貸：存放中央銀行款項

25、一一準備金存款戶60059502）當?shù)刂醒脬y行：6005950借：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款一一農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶貸：建設銀行準備金存款一一建設銀行浦東分行戶60059503）建設銀行浦東分行：借：存放中央銀行款項一一準備金存款戶6005950貸：拆出資金農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶6000000利息收入一一拆出資金戶5950第六章支付結(jié)算業(yè)務的核算練習題參考答案1 .借：吸收存款一一活期存款（家電商場戶）426000貸：待清算轄內(nèi)往來 4260002 .借：待清算轄內(nèi)往來66600貸：吸收存款一一活期存款（華聯(lián)商廈戶）666003 .借：吸收存款一一活期存款（家電商場戶）22300（啤酒集團戶） 28700（

26、三聯(lián)商場戶）50120貸：吸收存款一一活期存款（供電局戶）1011204 .借：吸收存款一一活期存款（第八中學戶）1350貸：吸收存款一一活期存款（三和糧店戶）13505 .罰款：16600X 5%= 830 （元），應收取 1000 元借：吸收存款一一活期存款（酒精廠戶）1000貸：營業(yè)外收入一一2算罰金收入戶10006 .借：吸收存款一一活期存款（華聯(lián)商廈戶）85000貸：吸收存款匯出匯款850007 .借：吸收存款匯出匯款85000貸：待清算轄內(nèi)往來 79600吸收存款一一活期存款（華聯(lián)商廈戶）54008 .手續(xù)費=250000 X 0.5%o= 125 （元）借：吸收存款一一活期存款（

27、果品加工廠戶） 125貸：手續(xù)費及傭金收入125收入：銀行承兌匯票應付款2500009 .借：吸收存款一一活期存款（洗衣機廠）140000貸款一一逾期貸款（洗衣機廠逾期貸款戶）40000貸：吸收存款一一應解匯款（洗衣機廠戶）180000付出：銀行承兌匯票應付款18000010 .借：吸收存款一一活期存款（果品加工廠戶）26000貸：吸收存款一一本票2600011 .借：吸收存款本票15700貸：清算資金往來一一同城票據(jù)清算1570012 .經(jīng)辦行：借：清算資金往來一一同城票據(jù)清算4860貸：吸收存款活期存款（海天大酒店戶） 4811.40手續(xù)費及傭金收入 48.60發(fā)卡行：借：吸收存款一一銀行

28、卡存款（興隆實業(yè)公司戶）4860貸：清算資金往來一一同城票據(jù)清算4860第七章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算練習題參考答案1.貸款初始確認金額= 1000000 1000000 X 3.047 %= 969530 (元)設貸款的實際利率為IRR,根據(jù)公式CFi.CF2CFn ;CFt(1 IRR)1(1 IRR)2(1 IRR)n - tj (1 IRR)t969530 =1 000 000 (1 3%)4(1 IRR)4IRR =3.8%采用實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本的數(shù)據(jù)見下表所示：實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本表時間期初攤余成本利息收入(實際 季利率3.8%)現(xiàn)金流入期末攤余成本利

29、息調(diào)整969530969530貸 304709695303684201006372借 684210063723824201044614借 734210446143969501084309借 78681084309*41199.811125508.810借 8418合計155978.811125508.81余額0備注：41199.81 為倒擠求出，即 125508.81+30470 36842 3824239695=41199.81 ,與 1084309X3.8 % = 41203.74存在小數(shù)點尾差。根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行洪山支行有關(guān)賬務處理如下：1) )編制發(fā)放貸款的會計分錄。2011年12

30、月31日，發(fā)放貸款時：借：貸款一一信用貸款一一澳華公司戶(本金)1000000貸：吸收存款一一活期存款一一澳華公司戶969530貸款一一信用貸款一一澳華公司戶(利息調(diào)整)304702) )編制每季季末確認利息收入的會計分錄。3) 2012年3月31日，確認利息收入時：借：應收利息澳華公司戶(1000000 X 3%) 30000貸款一一信用貸款一一澳華公司戶(利息調(diào)整)6842貸：利息收入一一發(fā)放貸款及墊款368424) 2012年6月30日，確認利息收入時：借：應收利息澳華公司戶( 1000000 +30000) X 3%30900貸款一一信用貸款一一澳華公司戶(利息調(diào)整)7342貸：利息收

31、入一一發(fā)放貸款及墊款382425) 2012年9月30日，確認利息收入時：借：應收利息澳華公司戶( 1000000 +30000 + 30900) X 3%31827貸款一一信用貸款一一澳華公司戶(利息調(diào)整)7868貸：利息收入一一發(fā)放貸款及墊款396956) 2012年12月31日，確認利息收入時：借：應收利息一一澳華公司戶( 1000000 + 30000 + 30900+ 31827) X 3%32781.81貸款一一信用貸款一一澳華公司戶(利息調(diào)整)8418貸：利息收入一一發(fā)放貸款及墊款41199.81(3)編制到期收回本息的會計分錄。2012年12月31日，收回貸款本息時：借：吸收存

32、款活期存款澳華公司戶1125508.81貸：貸款信用貸款澳華公司戶（本金） 1000000應收利息澳華公司戶 125508.812.EFG銀行編制會計分錄如下：（1） 20X 1年1月1日，發(fā)放貸款時：借：貸款xx貸款xx戶（本金）100000000貸：吸收存款一一活期存款一一xx戶100000000（2） 20 X 1年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認貸款利息時:借：應收利息XX戶2500000貸：利息收入借借發(fā)放貸款及墊款 2500000借：吸收存款一一活期存款一一XX戶2500000貸：應收利息XX戶2500000（3） 20 X 1年12月31日，確認減值損失

33、時：借：資產(chǎn)減值損失借借貸款損失準備金戶 10000000貸：貸款損失準備借借客戶貸款戶 10000000借：貸款XX貸款 XX戶（已減值） 100000000貸：貸款XX貸款XX戶（本金） 100000000此時，貸款的攤余成本=100000000 - 10000000 = 90000000 （元）（4） 20X2年3月31日，從客戶收到利息時：借：吸收存款一一活期存款一一XX戶1000000貸：貸款XX貸款 XX戶（已減值） 1000000確認減值貸款利息收入時：減值貸款利息收入=貸款攤余成本X實際利率= 90000000 * 10%+ 4=2250000 （元）借：貸款損失準備借借客戶貸

34、款戶 2250000貸：利息收入借借發(fā)放貸款及墊款 2250000此時，貸款的攤余成本=90000000 - 1000000 + 2250000 = 91250000 （元）（5） 20 X 2年4月1日，收到抵債資產(chǎn)時：借：抵債資產(chǎn)85000000貸款損失準備借借客戶貸款戶 7750000營業(yè)外支出6450000貸：貸款XX貸款 XX戶（已減值） 99000000應交稅費200000（6） 20X2年6月30日，收到上述房地產(chǎn)租金時：借：存放中央銀行款項等800000貸：其他業(yè)務收入800000確認抵債資產(chǎn)跌價準備時：抵債資產(chǎn)跌價準備=85000000 84000000 = 1000000

35、（元）借：資產(chǎn)減值損失1000000貸：抵債資產(chǎn)跌價準備1000000（7） 20X2年12月31日，收到上述房地產(chǎn)租金時：借：存放中央銀行款項等1600000貸：其他業(yè)務收入1600000確認發(fā)生的維修費用時：借：其他業(yè)務成本200000貸：存放中央銀行款項等200000（8） 20X2年12月31日，確認抵債資產(chǎn)跌價準備時：抵債資產(chǎn)跌價準備=84000000 83000000 = 1000000 （元）借：資產(chǎn)減值損失1000000貸：抵債資產(chǎn)跌價準備1000000（9） 20X3年1月1日，處置該房地產(chǎn)時：借：存放中央銀行款項等83000000抵債資產(chǎn)跌價準備2000000營業(yè)處支出15

36、00000貸：抵債資產(chǎn)85000000應交稅費15000003.（1） 20X 1年1月1日，發(fā)放貸款時：借：貸款一一X X貸款一一A公司戶（本金）15000000貸：吸收存款活期存款A 公司戶 15000000（2） 20 X 1年12月31日，確認并收到貸款利息時：借：應收利息借借A 公司戶 1500000貸：利息收入借借發(fā)放貸款及墊款 1500000借：吸收存款借借活期存款借借A 公司戶 1500000貸：應收利息借借A 公司戶 1500000（3） 20X2年12月31日，確認貸款利息時：借：應收利息借借A 公司戶 1500000貸：利息收入借借發(fā)放貸款及墊款 1500000確認貸款減

37、值損失：貸款減值損失=未確認減值損失前的攤余成本-新預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=（貸款本金+應收未收利息）-新預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=16500000 9766600 = 6733400 （元）借：資產(chǎn)減值損失借借貸款損失準備金戶 6733400貸：貸款損失準備借借客戶貸款戶 6733400借：貸款一一x x貸款一一A公司戶（已減值） 16500000貸：貸款X X貸款A公司戶（本金）15000000應收利息A公司戶1500000（4） 20X3年12月31日，確認減值貸款利息收入時：減值貸款利息收入=貸款攤余成本X實際利率=9766600 X 10%y 976660 （元）借：貸款損失準備借借客戶貸款戶 976660貸：利息收入借借發(fā)放貸款及墊款 97666020X3 年 12 月 31 日貸款的攤余成本=9766600 +