第二章稅務籌劃的基本原理

1、第二章第二章 稅務籌劃的基本原理稅務籌劃的基本原理第一節(jié)第一節(jié) 稅務籌劃原理概述稅務籌劃原理概述第二節(jié)第二節(jié) 絕對收益籌劃原理與絕對收益籌劃原理與 相對收益籌劃原理相對收益籌劃原理第三節(jié)第三節(jié)稅基籌劃原理與稅率籌劃原理稅基籌劃原理與稅率籌劃原理第一節(jié)第一節(jié) 稅務籌劃原理概述稅務籌劃原理概述一、根據(jù)收益效應分類一、根據(jù)收益效應分類 根據(jù)收益效應分類，可以將稅務籌根據(jù)收益效應分類，可以將稅務籌劃原理基本歸納為兩大類：絕對收益籌劃原理基本歸納為兩大類：絕對收益籌劃原理和相對收益籌劃原理。劃原理和相對收益籌劃原理。 二、根據(jù)著力點分類二、根據(jù)著力點分類 根據(jù)籌劃的著力點的不同，可以把稅根據(jù)籌劃的著力點

2、的不同，可以把稅務籌劃原理分為稅基籌劃原理、稅率籌務籌劃原理分為稅基籌劃原理、稅率籌劃原理和稅額籌劃原理。劃原理和稅額籌劃原理。 第二節(jié)第二節(jié) 絕對收益籌劃原理與絕對收益籌劃原理與 相對收益籌劃原理相對收益籌劃原理一、絕對收益籌劃原理一、絕對收益籌劃原理（一）直接收益籌劃原理（一）直接收益籌劃原理 直接收益籌劃原理是指通過稅務籌劃直接收益籌劃原理是指通過稅務籌劃直接減少納稅人的納稅絕對額而取得的收直接減少納稅人的納稅絕對額而取得的收益。益。（二）間接收益籌劃原理（二）間接收益籌劃原理 間接收益籌劃原理指通過在相關納稅間接收益籌劃原理指通過在相關納稅人之間轉移應納稅所得，以便適用于最低人之間轉移

3、應納稅所得，以便適用于最低的邊際稅率（或是取得最小的總稅額），的邊際稅率（或是取得最小的總稅額），某一個納稅人的納稅絕對額沒有減少，但某一個納稅人的納稅絕對額沒有減少，但課稅對象所負擔的稅收絕對額減少，間接課稅對象所負擔的稅收絕對額減少，間接減少了另一個或另一些納稅人納稅絕對額減少了另一個或另一些納稅人納稅絕對額的籌劃。的籌劃。二、相對收益籌劃原理二、相對收益籌劃原理 相對收益籌劃原理是指納稅人一定相對收益籌劃原理是指納稅人一定時期內的納稅總額并沒有減少，但某些時期內的納稅總額并沒有減少，但某些納稅期的納稅義務遞延到以后的納稅期納稅期的納稅義務遞延到以后的納稅期實現(xiàn)，取得了遞延納稅額的時間價值

4、，實現(xiàn)，取得了遞延納稅額的時間價值，從而取得了相對收益。從而取得了相對收益。 第三節(jié)第三節(jié) 稅基籌劃原理與稅率籌劃原理稅基籌劃原理與稅率籌劃原理一、稅基籌劃原理一、稅基籌劃原理 稅基籌劃原理是指納稅人通過縮小稅基籌劃原理是指納稅人通過縮小稅基來減輕稅收負擔甚至免除納稅義務稅基來減輕稅收負擔甚至免除納稅義務的原理。的原理。 1稅基遞延實現(xiàn)稅基遞延實現(xiàn) 稅基總量不變，稅基合法遞延實稅基總量不變，稅基合法遞延實現(xiàn)。在一般情況下可遞延納稅，等于取現(xiàn)。在一般情況下可遞延納稅，等于取得了資金的時間價值，取得了無息貸款，得了資金的時間價值，取得了無息貸款，節(jié)約融資成本；在通貨膨脹的情況下，節(jié)約融資成本；在通

5、貨膨脹的情況下，稅基遞延等于降低了實際應納稅額；在稅基遞延等于降低了實際應納稅額；在適用累進稅率的情況下，有時可以防止適用累進稅率的情況下，有時可以防止稅率的爬升。稅率的爬升。 2稅基均衡實現(xiàn)稅基均衡實現(xiàn) 稅基總量不變，稅基在各納稅期之間稅基總量不變，稅基在各納稅期之間均衡實現(xiàn)。在有免征額或稅前扣除定額的均衡實現(xiàn)。在有免征額或稅前扣除定額的情況下，可實現(xiàn)免征額或者稅前扣除的最情況下，可實現(xiàn)免征額或者稅前扣除的最大化；在適用累進稅率的情況下，可實現(xiàn)大化；在適用累進稅率的情況下，可實現(xiàn)邊際稅率的最小化。邊際稅率的最小化。 3稅基即期實現(xiàn)稅基即期實現(xiàn) 稅基總量不變，稅基合法提前實稅基總量不變，稅基合

6、法提前實現(xiàn)，在減免稅期間，可以實現(xiàn)減免稅現(xiàn)，在減免稅期間，可以實現(xiàn)減免稅的最大化。的最大化。4稅基最小化稅基最小化 稅基總量合法減少，可以減少納稅基總量合法減少，可以減少納稅或者避免多納稅。稅或者避免多納稅。二、稅率籌劃原理二、稅率籌劃原理 稅率籌劃原理指納稅人通過降低稅率籌劃原理指納稅人通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負擔的原適用稅率的方式來減輕稅收負擔的原理。理。 1籌劃比例稅率籌劃比例稅率 2籌劃累進稅率籌劃累進稅率 3籌劃定額稅率籌劃定額稅率三、稅額籌劃原理三、稅額籌劃原理 稅額籌劃原理是指納稅人通過直稅額籌劃原理是指納稅人通過直接減少應納稅額的方式來減輕稅收負接減少應納稅額的方式來減輕稅收負擔或者解除納稅義務的原理，常常與擔或者解除納稅義務的原理，常常與稅收優(yōu)