PDC 美國(guó)稅務(wù)規(guī)劃

1、PDC 真誠(chéng)為您服務(wù)真誠(chéng)為您服務(wù)赴美國(guó)移民、投資稅務(wù)與財(cái)務(wù)培訓(xùn)目目 錄錄前前 言言1概概 念念 普普 及及2案案 例例 分分 析析3總總 結(jié)結(jié)41.1 前前 言言客戶在考慮美國(guó)移民前，首先要考慮以下的財(cái)產(chǎn)規(guī)劃問題：1.以何人名義作為主申請(qǐng)人取得美國(guó)綠卡？2. 移民前，主申請(qǐng)人及共同申請(qǐng)人名下的財(cái)產(chǎn)、所得？3. 投資美國(guó)的資金來(lái)源4. 規(guī)劃資金如何流入美國(guó) 5. 如何規(guī)劃財(cái)產(chǎn)，才能日后少繳稅2.1 概概 念念美國(guó)國(guó)稅局 Internal Revenue Services ，簡(jiǎn)稱為 IRS什么是稅務(wù)居民： 美國(guó)居民（持有綠卡）2. 未持有綠卡： 情況一 一年居留超過183天或以上； 情況二 200

2、Z年居留超過31天，且200Z年， 200Y年，200X年 三個(gè)年度分別依1、1/3、 1/6加權(quán)計(jì)算的天數(shù)達(dá)到183天2.2 收入收入 VS 資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入資產(chǎn)資產(chǎn)定義收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)資產(chǎn)指任何公司、機(jī)構(gòu)和個(gè)人擁有的任何具有商業(yè)或交換價(jià)值的東西動(dòng)態(tài)靜態(tài)所得稅 ，累進(jìn)稅率海外資產(chǎn)申報(bào)（不需要納稅，但是不申報(bào)會(huì)有罰金）FBAR 及 FATCA下一年的4月15日全球征稅（聯(lián)邦稅）備注每年每人有進(jìn)10W免稅

3、額夫妻兩人有20W免稅額2.2 FBAR ,FATCA FBAR：Report of Foreign Bank and Financial Accounts 海外金融賬戶披露條款FATCA：Foreign Account Tax Compliance Act 外國(guó)賬戶稅收遵從法 簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱FBARFATCA適用對(duì)象美國(guó)籍自然人（美國(guó)設(shè)立的公司亦然）美國(guó)籍自然人（包括美國(guó)以外金融機(jī)構(gòu)，此處不介紹）申報(bào)對(duì)象美國(guó)財(cái)政部美國(guó)國(guó)稅局申報(bào)內(nèi)容一年但中任一時(shí)點(diǎn)的所有國(guó)外賬戶金額的總計(jì)數(shù)美國(guó)居民在海外擁有特定金融資產(chǎn)達(dá)5萬(wàn)美元申報(bào)起點(diǎn)超過一萬(wàn)美元超過5萬(wàn)美元截止日期次年6月30日之前次年4月15日之前違反情況違

4、反情況民事處罰民事處罰刑事處罰刑事處罰疏忽違反最多500美元無(wú)非故意違反每項(xiàng)過失違反最多處罰10000美元無(wú)多次的疏忽違反不得超過50000美元，也有例外無(wú)2.3美籍人士未申報(bào)美籍人士未申報(bào)FBAR，被，被IRS發(fā)現(xiàn)后有哪些處罰發(fā)現(xiàn)后有哪些處罰1.處罰較輕的情況2. 所謂的故意willful 未申報(bào)FBAR的處罰如下：違反情況違反情況民事處罰民事處罰刑事處罰刑事處罰故意未申報(bào)FBAR或未留存賬戶記錄10W美金或違反時(shí)賬戶金額的50%（取較高者）最多25萬(wàn)美金，或5年徒刑，或二者并罰違反某些其他法令，同事故意未申報(bào)FBAR或未留存賬戶記錄10W美金或違反時(shí)賬戶金額的50%（取較高者）最多50萬(wàn)美

5、金，或10年徒刑，或二者并罰明知而且故意申報(bào)錯(cuò)誤的FBAR10W美金或違反時(shí)賬戶金額的50%（取較高者）處10萬(wàn)美金，或5年徒刑，或二者并罰2.4 幾個(gè)納稅時(shí)間點(diǎn)幾個(gè)納稅時(shí)間點(diǎn)4月15日，6月15日，10月15日一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅稅收年度原則上均為歷年制（即1月1日至12月31日）每年的4月15日即為前一個(gè)年度個(gè)人所得稅申報(bào)的截止日。但是對(duì)于在美國(guó)境外工作的美籍人士，如果確實(shí)在境外居住及工作，而且申報(bào)截止日當(dāng)天人在國(guó)外，申報(bào)期限即可自動(dòng)延期到每年的6月15日。此項(xiàng)延期雖不需要申請(qǐng)，但需要在之后提出的1040表（個(gè)人所得稅申報(bào)表）附上聲明書說(shuō)明本身符合延期的情形。至于10月15日，是適用于納稅

6、人在4月15日前主動(dòng)提出延期申請(qǐng)。但是如果過了4月15日，一般來(lái)說(shuō)便不能再申請(qǐng)延期。3.1 案案 例例 分分 析析Q: 應(yīng)以誰(shuí)的名義（夫，妻或子女） 申請(qǐng)美國(guó)綠卡最為有利？案例：X先生是一名企業(yè)高管，他的妻子是個(gè)全職太太，育有一子。為了孩子將來(lái)更好的教育，他們決定移民美國(guó)。考慮到X先生的工作，只能留在中國(guó)賺錢，則太太陪同孩子到美國(guó)讀書。那么這種情況下，以誰(shuí)的名義申請(qǐng)綠卡好呢？分析：一般而言，中國(guó)，美國(guó)在夫妻間的贈(zèng)與上沒有太多限制。通過夫妻贈(zèng)與，讓移民美國(guó)較有利的一方取得資金后再以投資移民的方式取得美國(guó)綠卡，一旦申請(qǐng)人被核準(zhǔn)通過，就會(huì)有全球課稅的問題。因此要考慮申請(qǐng)者資產(chǎn)與所得的狀況，再來(lái)決定夫

7、妻哪一方提出申請(qǐng)一面日后課稅的問題結(jié)論：若以X太太身份申請(qǐng)綠卡，將可避免以X先生名義申請(qǐng)移民所面臨的其在中國(guó)的所得必須繳納美國(guó)所得稅以及美國(guó)境外銀行賬戶等披露問題。日后若X太太取得公民身份，X先生和子女可以采用依親方式申請(qǐng)移民美國(guó)。3.2 案案 例例 分分 析析Q： 如夫妻一方未申請(qǐng)綠卡，或非屬美國(guó)稅務(wù)居民，如何申報(bào)所得稅？案例：如果前面一個(gè)案例分析，X太太和孩子已拿到美國(guó)綠卡，當(dāng)每年要進(jìn)行申報(bào)所得稅時(shí)，沒有拿綠卡的X先生在中國(guó)的收入需要申報(bào)嗎？分析：X太太在進(jìn)行申報(bào)時(shí)，有兩個(gè)選擇選擇一：將選擇一：將X先生視為美國(guó)的稅務(wù)居先生視為美國(guó)的稅務(wù)居民民 申報(bào)夫妻全球所申報(bào)夫妻全球所 有收入，資產(chǎn)有收

8、入，資產(chǎn)選擇二：申報(bào)時(shí)不計(jì)入選擇二：申報(bào)時(shí)不計(jì)入X先生的先生的 所得所得優(yōu)點(diǎn)報(bào)稅明確，方便以“已婚聯(lián)合申報(bào)”，稅率較單身者優(yōu)惠沒有雙重課稅的問題缺點(diǎn)可能要多繳稅以單身身份報(bào)稅，稅率較高備注X太太可以以“戶長(zhǎng)身份”報(bào)稅，稅負(fù)略高于已婚聯(lián)合申報(bào)者，但低于單身或已婚單身申報(bào)者?？偨Y(jié)：無(wú)論哪種選擇，建議申報(bào)前咨詢會(huì)計(jì)師做一個(gè)測(cè)算，再做決定這種情況下，當(dāng)事人務(wù)必要有另外一位法律上合格的親屬，并且符合其他檢測(cè)，才能有資格以戶長(zhǎng)身份報(bào)稅3.3 案案 例例 分分 析析Q： 美籍華僑海歸購(gòu)房自用，日后出售，有無(wú)所得稅負(fù)優(yōu)惠？案例： Y先生是美籍華僑，一年前回國(guó)發(fā)展，購(gòu)于上海一套房產(chǎn)自住，一年后準(zhǔn)備出售。目前，在

9、美國(guó)出手房地產(chǎn)會(huì)有免稅額及享受較低稅率，不知道如果是國(guó)外的房地產(chǎn)是不是有同樣的優(yōu)惠？分析：項(xiàng)目項(xiàng)目房屋出售價(jià)格（契約價(jià)格）減房屋購(gòu)買成本（買價(jià)）、加計(jì)成本（室內(nèi)裝修等）、當(dāng)初購(gòu)買房屋的相關(guān)費(fèi)用（包括律師費(fèi)用、傭金等）減房屋出售相關(guān)費(fèi)用（包括出售廣告、中介傭金、法律過戶費(fèi)用等）合計(jì)出售利得總結(jié)：滿足所有權(quán)及使用測(cè)試的納稅人，2010年房屋出售所得免稅額為25萬(wàn)美元（已婚聯(lián)合報(bào)稅為50萬(wàn)美元）。Y先生在中國(guó)自用不動(dòng)產(chǎn)的出售利得如果小于年度免稅額，該筆出售交易雖然不會(huì)被課稅，但是建議要申報(bào)。提醒：客戶在境外買房應(yīng)提前做好規(guī)劃，及時(shí)咨詢專業(yè)人士，并保留好所有檔案。3.4 案案 例例 分分 析析Q：美國(guó)

10、公民或者持有綠卡者，在境外擁有財(cái)產(chǎn)，可否懷有僥幸心理不申報(bào)？分析：最新消息 告別“避稅天堂” 瑞士不再保密 美國(guó)國(guó)稅局也可通過以下蛛絲馬跡找到你的海外資產(chǎn)： 1. 當(dāng)事人把國(guó)外的資金匯回美國(guó) ，例如為了買房，從國(guó)外匯往美國(guó)一筆錢 2. 持有的股票上市，如果身為高管，資產(chǎn)必須披露 3. 美國(guó)國(guó)稅局也可以通過1040表的申報(bào)，要求納稅人提供居住國(guó)的所得稅 繳納文件，從中可以追查到海外資金來(lái)源 4. 告密者 5. 調(diào)查親戚、配偶的資產(chǎn)總結(jié)：當(dāng)然除了這5種管道之外，美國(guó)國(guó)稅局還有其他追查方式，所以在此，還是建 議您誠(chéng)實(shí)披露與申報(bào) 不能避免遺產(chǎn)稅只能起到“暫緩”（英文是 “認(rèn)證” certify）的作用所有信息都是公開的，可以到信托中心查詢，公證例如 AB信托 前面所說(shuō) 每個(gè)人有500W額度，夫妻兩個(gè)人就是1000W額度，如果是兩個(gè)人分別遺產(chǎn)給孩子，沒有問題，不用交稅，但是當(dāng)A男去世，A女必然繼承他的500W，當(dāng)A女去世時(shí)，她給孩子就是1000W，要交稅，AB信托就解決了這個(gè)問題當(dāng)A男去世后，500W交給A信托，開設(shè)賬戶，每年都申報(bào)，也會(huì)有這個(gè)情況就是，某人去世，但是他每年都在申報(bào)。 待孩子長(zhǎng)大后，這個(gè)500及利息，就給他繼承了3.5 信托基金信托基金