分銷配送業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算辦講解(朱秋慧)

1、分銷配送業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理分銷配送業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算辦法和會(huì)計(jì)核算辦法講解講解 主講人：朱秋慧 中國郵政集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 電話E-mail：一、總則一、總則二、財(cái)務(wù)管理和核算要求二、財(cái)務(wù)管理和核算要求三、會(huì)計(jì)核算三、會(huì)計(jì)核算四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 主要內(nèi)容主要內(nèi)容孰最善醫(yī)孰最善醫(yī) 魏文王問名醫(yī)扁鵲：“你們兄弟三人，到底哪一位醫(yī)術(shù)最好呢？” 孰最善醫(yī)孰最善醫(yī) 扁鵲答說：“大哥最好，二哥次之，我最差?！?孰最善醫(yī)孰最善醫(yī) 文王再問： “那為什么你最出名呢？” 孰最善醫(yī)孰最善醫(yī) 扁鵲答：“我大哥治病，是治病于病癥發(fā)作之前。由于普通人不知道他事先能鏟除

2、病因，所以他的名氣無法傳出。” 孰最善醫(yī)孰最善醫(yī) “我二哥治病，是治病于病癥初起之時(shí)。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及于本鄉(xiāng)里?！?孰最善醫(yī)孰最善醫(yī) “而我扁鵲治病，是治病于病癥嚴(yán)重之時(shí)。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針放血，在皮膚上敷藥等大動(dòng)作，所以以為我醫(yī)術(shù)高明，名氣因此響遍全國?！?孰最善醫(yī)孰最善醫(yī) 啟示：、防勝于治、能力：良醫(yī)治未病、管理者的價(jià)值取向、過程控制一、總則一、總則二、財(cái)務(wù)管理和核算要求二、財(cái)務(wù)管理和核算要求三、會(huì)計(jì)核算三、會(huì)計(jì)核算四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 主要內(nèi)容主要內(nèi)容總總 則則 依據(jù)依據(jù) 適用適用 對象對象 各級企業(yè)應(yīng)制定實(shí)施細(xì)則各級企業(yè)

3、應(yīng)制定實(shí)施細(xì)則 研究和利用稅收政策研究和利用稅收政策總總 則則 依據(jù)：依據(jù)：中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法，企企業(yè)會(huì)計(jì)制度等有關(guān)財(cái)務(wù)法律、法規(guī)業(yè)會(huì)計(jì)制度等有關(guān)財(cái)務(wù)法律、法規(guī)，郵郵政企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度政企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度、會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算辦法辦法。總總 則則 適用適用：各級財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的郵政企業(yè)各級財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的郵政企業(yè)總總 則則 對象對象：郵政企業(yè)通過連鎖加盟方式，組織郵政企業(yè)通過連鎖加盟方式，組織銷售和配送農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、消費(fèi)品和農(nóng)產(chǎn)銷售和配送農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、消費(fèi)品和農(nóng)產(chǎn)品等商品的業(yè)務(wù)。品等商品的業(yè)務(wù)?？偪?則則 各級郵政企業(yè)應(yīng)制定實(shí)施細(xì)則各級郵政企業(yè)應(yīng)制定實(shí)施細(xì)則 各級郵

4、政企業(yè)應(yīng)依據(jù)本辦法制定本單位分各級郵政企業(yè)應(yīng)依據(jù)本辦法制定本單位分銷配送業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)銷配送業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步明確分銷配送業(yè)務(wù)的核算流程、則，進(jìn)一步明確分銷配送業(yè)務(wù)的核算流程、庫存管理、監(jiān)督檢查等工作，并嚴(yán)格組織庫存管理、監(jiān)督檢查等工作，并嚴(yán)格組織實(shí)施。實(shí)施。總總 則則 研究和利用稅收政策研究和利用稅收政策財(cái)稅財(cái)稅2001113號(hào)號(hào)財(cái)稅財(cái)稅200856200856號(hào)號(hào)一、總則一、總則二、財(cái)務(wù)管理和核算要求二、財(cái)務(wù)管理和核算要求三、會(huì)計(jì)核算三、會(huì)計(jì)核算四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 主要內(nèi)容主要內(nèi)容財(cái)務(wù)管理和核算要求財(cái)務(wù)管理和核算要求（一）

5、強(qiáng)化資金管理（一）強(qiáng)化資金管理 （二）規(guī)范結(jié)算流程（二）規(guī)范結(jié)算流程（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（四）建立內(nèi)控制度（四）建立內(nèi)控制度 （五）嚴(yán)格價(jià)格管理（五）嚴(yán)格價(jià)格管理 （六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入（六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入 （七）加強(qiáng)檔案管理（七）加強(qiáng)檔案管理 財(cái)務(wù)管理和核算要求財(cái)務(wù)管理和核算要求（一）強(qiáng)化資金管理（一）強(qiáng)化資金管理 （二）規(guī)范結(jié)算流程（二）規(guī)范結(jié)算流程（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（四）建立內(nèi)控制度（四）建立內(nèi)控制度 （五）嚴(yán)格價(jià)格管理（五）嚴(yán)格價(jià)格管理 （六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入（六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入 （七）加強(qiáng)檔案管理（

6、七）加強(qiáng)檔案管理 強(qiáng)化資金管理強(qiáng)化資金管理u分銷配送業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的商品性和流通性，分銷配送業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的商品性和流通性，其經(jīng)營資金是郵政企業(yè)資金的重要組成部其經(jīng)營資金是郵政企業(yè)資金的重要組成部分，必須強(qiáng)化對該項(xiàng)資金的管理。分，必須強(qiáng)化對該項(xiàng)資金的管理。1、嚴(yán)格銷售終端營收資金的管理、嚴(yán)格銷售終端營收資金的管理 2、嚴(yán)格加盟店和代辦點(diǎn)的信用管理、嚴(yán)格加盟店和代辦點(diǎn)的信用管理 3、實(shí)行客戶分級管理、實(shí)行客戶分級管理 4、嚴(yán)格應(yīng)收賬款管理、嚴(yán)格應(yīng)收賬款管理 1、嚴(yán)格銷售終端營收資金的管理、嚴(yán)格銷售終端營收資金的管理 郵政直營店（支局）零售商品實(shí)行郵政直營店（支局）零售商品實(shí)行“現(xiàn)現(xiàn)金交易、貨款兩清金

7、交易、貨款兩清”，不得賒銷；向加，不得賒銷；向加盟店和代辦點(diǎn)批銷商品，要依照協(xié)議或盟店和代辦點(diǎn)批銷商品，要依照協(xié)議或合同規(guī)定按期結(jié)算，及時(shí)收回資金，不合同規(guī)定按期結(jié)算，及時(shí)收回資金，不得過期拖欠。對化肥、種子、除草劑類得過期拖欠。對化肥、種子、除草劑類商品不得賒銷。按照省對市資金收支兩商品不得賒銷。按照省對市資金收支兩條線管理要求，各級郵政網(wǎng)點(diǎn)當(dāng)日預(yù)收條線管理要求，各級郵政網(wǎng)點(diǎn)當(dāng)日預(yù)收貨款（押金）、現(xiàn)金交易的貨款以及收貨款（押金）、現(xiàn)金交易的貨款以及收回的用戶欠費(fèi)，要及時(shí)通過銀行系統(tǒng)逐回的用戶欠費(fèi)，要及時(shí)通過銀行系統(tǒng)逐級歸集到省郵政公司財(cái)務(wù)部門。級歸集到省郵政公司財(cái)務(wù)部門。 2 2、嚴(yán)格加盟店

8、和代辦點(diǎn)的信用管理、嚴(yán)格加盟店和代辦點(diǎn)的信用管理 建立完善的客戶信用管理制度及詳細(xì)檔案，建立完善的客戶信用管理制度及詳細(xì)檔案，新客戶一律現(xiàn)款現(xiàn)貨，原則上考察新客戶一律現(xiàn)款現(xiàn)貨，原則上考察3 3個(gè)月以個(gè)月以上方能成為信用客戶。要根據(jù)加盟店和代上方能成為信用客戶。要根據(jù)加盟店和代辦點(diǎn)經(jīng)營狀況，每半年進(jìn)行一次信用資格辦點(diǎn)經(jīng)營狀況，每半年進(jìn)行一次信用資格和信用額度的調(diào)整，必要時(shí)代辦點(diǎn)要提供和信用額度的調(diào)整，必要時(shí)代辦點(diǎn)要提供擔(dān)?；虻盅?。擔(dān)?；虻盅?。 3、實(shí)行客戶分級管理、實(shí)行客戶分級管理 對經(jīng)營規(guī)模小，資信狀況一般且不穩(wěn)定的，對經(jīng)營規(guī)模小，資信狀況一般且不穩(wěn)定的，要實(shí)行帶款要數(shù)；對經(jīng)營規(guī)模較大，資信要

9、實(shí)行帶款要數(shù)；對經(jīng)營規(guī)模較大，資信狀況良好且穩(wěn)定的，可采取延期付款、分狀況良好且穩(wěn)定的，可采取延期付款、分期付款等結(jié)算方式；運(yùn)用商業(yè)折扣，鼓勵(lì)期付款等結(jié)算方式；運(yùn)用商業(yè)折扣，鼓勵(lì)加盟店、代辦點(diǎn)由現(xiàn)行的貨到付款逐步向加盟店、代辦點(diǎn)由現(xiàn)行的貨到付款逐步向帶款要數(shù)或預(yù)交部分保證金的方式轉(zhuǎn)變。帶款要數(shù)或預(yù)交部分保證金的方式轉(zhuǎn)變。 4、嚴(yán)格應(yīng)收賬款管理、嚴(yán)格應(yīng)收賬款管理 按照按照“誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)”的原則，實(shí)行用戶欠費(fèi)第一責(zé)的原則，實(shí)行用戶欠費(fèi)第一責(zé)任人制和終身負(fù)責(zé)制。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催繳，任人制和終身負(fù)責(zé)制。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催繳，同時(shí)，對用戶欠費(fèi)的發(fā)生和收回按照規(guī)定的信用額度和

10、同時(shí)，對用戶欠費(fèi)的發(fā)生和收回按照規(guī)定的信用額度和信用期執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、分析，每月編制賬齡分析表信用期執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、分析，每月編制賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的管理情況提供給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的管理情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、通報(bào)、考核。商品銷售欠費(fèi)率不得超進(jìn)行監(jiān)督、檢查、通報(bào)、考核。商品銷售欠費(fèi)率不得超過過30%，30天內(nèi)回款率要達(dá)到天內(nèi)回款率要達(dá)到80%以上，以上，60天內(nèi)回款天內(nèi)回款率要達(dá)到率要達(dá)到90%以上，以上，90天內(nèi)回款率要達(dá)到天內(nèi)回款率要達(dá)到100%。在資。在資產(chǎn)負(fù)債表日，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照會(huì)計(jì)規(guī)定正確計(jì)提壞賬準(zhǔn)產(chǎn)負(fù)債表日，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照會(huì)計(jì)規(guī)定正確計(jì)

11、提壞賬準(zhǔn)備。備。財(cái)務(wù)管理和核算要求財(cái)務(wù)管理和核算要求（一）強(qiáng)化資金管理（一）強(qiáng)化資金管理 （二）規(guī)范結(jié)算流程（二）規(guī)范結(jié)算流程（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（四）建立內(nèi)控制度（四）建立內(nèi)控制度 （五）嚴(yán)格價(jià)格管理（五）嚴(yán)格價(jià)格管理 （六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入（六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入 （七）加強(qiáng)檔案管理（七）加強(qiáng)檔案管理 規(guī)范結(jié)算流程規(guī)范結(jié)算流程u結(jié)算方式結(jié)算方式u結(jié)算流程結(jié)算流程u結(jié)算要求結(jié)算要求結(jié)算方式結(jié)算方式預(yù)付款預(yù)付款/帶款要數(shù)帶款要數(shù) 貨到付款貨到付款/現(xiàn)款現(xiàn)貨現(xiàn)款現(xiàn)貨 賬期付款賬期付款 信用付款信用付款 郵政企業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商、客戶（加盟店、郵政企業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商

12、、客戶（加盟店、代辦點(diǎn)）和內(nèi)部各級郵政企業(yè)等不同的結(jié)代辦點(diǎn)）和內(nèi)部各級郵政企業(yè)等不同的結(jié)算對象以及管理要求，確定結(jié)算方式算對象以及管理要求，確定結(jié)算方式。結(jié)算方式結(jié)算方式預(yù)付款預(yù)付款/帶款要數(shù)帶款要數(shù) 貨到付款貨到付款/現(xiàn)款現(xiàn)貨現(xiàn)款現(xiàn)貨 賬期付款賬期付款 信用付款信用付款 結(jié)算方式結(jié)算方式直營店（支局）直營店（支局） 省速遞物流公司省速遞物流公司 省郵政公司省郵政公司 市郵政局市郵政局 供應(yīng)商供應(yīng)商 縣郵政局縣郵政局 中國郵政速遞物流公司統(tǒng)結(jié)流程中國郵政速遞物流公司統(tǒng)結(jié)流程中國郵政速遞物流公司中國郵政速遞物流公司 直營店（支局）直營店（支局） 省速遞物流公司省速遞物流公司 省郵政公司省郵政公司

13、 市郵政局市郵政局 供應(yīng)商供應(yīng)商 縣郵政局縣郵政局 省速遞物流公司統(tǒng)結(jié)流程省速遞物流公司統(tǒng)結(jié)流程 結(jié)算要求結(jié)算要求（1）現(xiàn)階段全國統(tǒng)簽和省統(tǒng)簽項(xiàng)目由省速遞）現(xiàn)階段全國統(tǒng)簽和省統(tǒng)簽項(xiàng)目由省速遞物流公司向供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)算。經(jīng)批準(zhǔn)已引進(jìn)物流公司向供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)算。經(jīng)批準(zhǔn)已引進(jìn)的市簽項(xiàng)目由市郵政局向供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)算，的市簽項(xiàng)目由市郵政局向供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)算，合同執(zhí)行完畢后，市郵政局應(yīng)按上述結(jié)算流合同執(zhí)行完畢后，市郵政局應(yīng)按上述結(jié)算流程支付貨款；縣郵政局不得對供應(yīng)商進(jìn)行項(xiàng)程支付貨款；縣郵政局不得對供應(yīng)商進(jìn)行項(xiàng)目資金結(jié)算。待條件成熟后，再由中國郵政目資金結(jié)算。待條件成熟后，再由中國郵政速遞物流公司集中結(jié)算。速遞物流

14、公司集中結(jié)算。 （2 2）省速遞物流公司根據(jù)簽收到貨的實(shí)際數(shù)量和省速遞物流公司根據(jù)簽收到貨的實(shí)際數(shù)量和金額以及合同規(guī)定的結(jié)算方式和日期，填制金額以及合同規(guī)定的結(jié)算方式和日期，填制“分銷分銷配送付款通知單配送付款通知單”交市級業(yè)務(wù)部門一式二份，雙方交市級業(yè)務(wù)部門一式二份，雙方進(jìn)行核對。市級業(yè)務(wù)部門核對無誤后一份留存，一進(jìn)行核對。市級業(yè)務(wù)部門核對無誤后一份留存，一份交市級財(cái)務(wù)部門一份；市級財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部份交市級財(cái)務(wù)部門一份；市級財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的門提供的“分銷配送付款通知單分銷配送付款通知單”填制填制“分銷配送分銷配送付款申請單付款申請單”一式兩份，一份留存，一份交省郵政一式兩份，一份

15、留存，一份交省郵政公司財(cái)務(wù)部門；省郵政公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)所屬市郵公司財(cái)務(wù)部門；省郵政公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)所屬市郵政局財(cái)務(wù)部門提交的政局財(cái)務(wù)部門提交的“付款申請單付款申請單”，向省速遞物，向省速遞物流公司撥付應(yīng)結(jié)算貨款；省速遞物流公司業(yè)務(wù)部門流公司撥付應(yīng)結(jié)算貨款；省速遞物流公司業(yè)務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議約定向供應(yīng)商付款時(shí)填制根據(jù)合同或協(xié)議約定向供應(yīng)商付款時(shí)填制“分銷配分銷配送付款單送付款單”。財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的。財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“分銷分銷配送付款單配送付款單”，向供應(yīng)商結(jié)算貨款。，向供應(yīng)商結(jié)算貨款。 結(jié)算要求結(jié)算要求 （3）速遞物流公司要積極爭取供應(yīng)商給與郵）速遞物流公司要積極爭取供應(yīng)商

16、給與郵政信用額度或賬期付款經(jīng)營政策。對預(yù)付賬政信用額度或賬期付款經(jīng)營政策。對預(yù)付賬款要履行嚴(yán)格的審批與管控手續(xù)，實(shí)行價(jià)格款要履行嚴(yán)格的審批與管控手續(xù)，實(shí)行價(jià)格保底，即：如果出廠價(jià)格高于保底價(jià)，以保保底，即：如果出廠價(jià)格高于保底價(jià)，以保底價(jià)與供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)算；如果出廠價(jià)格低于底價(jià)與供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)算；如果出廠價(jià)格低于保底價(jià)，以出廠價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。保底價(jià)，以出廠價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。財(cái)務(wù)管理和核算要求財(cái)務(wù)管理和核算要求（一）強(qiáng)化資金管理（一）強(qiáng)化資金管理 （二）規(guī)范結(jié)算流程（二）規(guī)范結(jié)算流程（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（四）建立內(nèi)控制度（四）建立內(nèi)控制度 （五）嚴(yán)格價(jià)格管理（五）嚴(yán)格價(jià)格管理

17、（六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入（六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入 （七）加強(qiáng)檔案管理（七）加強(qiáng)檔案管理 強(qiáng)化庫存管理和核算強(qiáng)化庫存管理和核算 l會(huì)計(jì)的計(jì)量會(huì)計(jì)的計(jì)量l清查和對賬清查和對賬l盤盈和盤虧盤盈和盤虧 強(qiáng)化庫存管理和核算強(qiáng)化庫存管理和核算 對分銷配送商品采取對分銷配送商品采取售價(jià)售價(jià)核算和管理，發(fā)出核算和管理，發(fā)出分銷配送商品的計(jì)量采用分銷配送商品的計(jì)量采用個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法。資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)分銷配送商品的成本低于可變負(fù)債表日，當(dāng)分銷配送商品的成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，按成本計(jì)量；當(dāng)分銷配送商品成現(xiàn)凈值時(shí)，按成本計(jì)量；當(dāng)分銷配送商品成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)

18、，按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。 強(qiáng)化庫存管理和核算強(qiáng)化庫存管理和核算 各級郵政企業(yè)要建立分銷配送商品各級郵政企業(yè)要建立分銷配送商品定期盤點(diǎn)定期盤點(diǎn)清查制度和業(yè)財(cái)對賬制度清查制度和業(yè)財(cái)對賬制度。每月末庫管與業(yè)。每月末庫管與業(yè)務(wù)管理部門要對庫存商品進(jìn)行盤點(diǎn)，每季末務(wù)管理部門要對庫存商品進(jìn)行盤點(diǎn)，每季末庫管、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門要對庫存商品共同進(jìn)庫管、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門要對庫存商品共同進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)調(diào)劑余缺，對滯銷商品要及時(shí)行盤點(diǎn)，及時(shí)調(diào)劑余缺，對滯銷商品要及時(shí)反饋到上級部門，按照權(quán)限與合作企

19、業(yè)協(xié)調(diào)，反饋到上級部門，按照權(quán)限與合作企業(yè)協(xié)調(diào)，防止積壓損失。要按月進(jìn)行業(yè)財(cái)對賬，保證防止積壓損失。要按月進(jìn)行業(yè)財(cái)對賬，保證賬實(shí)、賬賬、賬證相符，確保分銷配送商品賬實(shí)、賬賬、賬證相符，確保分銷配送商品的安全與完整。的安全與完整。 強(qiáng)化庫存管理和核算強(qiáng)化庫存管理和核算 發(fā)生庫存分銷配送商品盤虧，查明原因后，發(fā)生庫存分銷配送商品盤虧，查明原因后，屬于庫存短少，由責(zé)任人按銷售價(jià)格進(jìn)行賠屬于庫存短少，由責(zé)任人按銷售價(jià)格進(jìn)行賠償，作為銷售處理；屬于企業(yè)管理不善造成償，作為銷售處理；屬于企業(yè)管理不善造成的盤虧或毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收的盤虧或毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將

20、凈損失計(jì)入回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；發(fā)生自然災(zāi)害等非常原因造成的管理費(fèi)用；發(fā)生自然災(zāi)害等非常原因造成的分銷配送商品盤虧或損毀，審批后，應(yīng)先扣分銷配送商品盤虧或損毀，審批后，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營業(yè)外險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。支出。財(cái)務(wù)管理和核算要求財(cái)務(wù)管理和核算要求（一）強(qiáng)化資金管理（一）強(qiáng)化資金管理 （二）規(guī)范結(jié)算流程（二）規(guī)范結(jié)算流程（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（四）建立內(nèi)控制度（四）建立內(nèi)控制度 （五）嚴(yán)格價(jià)格管理（五）嚴(yán)格價(jià)格管理 （

21、六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入（六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入 （七）加強(qiáng)檔案管理（七）加強(qiáng)檔案管理 建立內(nèi)控制度建立內(nèi)控制度 各級郵政企業(yè)應(yīng)建立分銷配送業(yè)務(wù)的內(nèi)控制各級郵政企業(yè)應(yīng)建立分銷配送業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度，嚴(yán)格執(zhí)行度，嚴(yán)格執(zhí)行“錢據(jù)分管、錢賬分管、賬實(shí)錢據(jù)分管、錢賬分管、賬實(shí)分管、業(yè)財(cái)對賬分管、業(yè)財(cái)對賬”等內(nèi)部牽制管理制度。每等內(nèi)部牽制管理制度。每年要組織一次業(yè)財(cái)會(huì)審，定期或不定期對所年要組織一次業(yè)財(cái)會(huì)審，定期或不定期對所屬單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查和內(nèi)部審計(jì)，保證企業(yè)屬單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查和內(nèi)部審計(jì)，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的全面落實(shí)。內(nèi)部控制制度的全面落實(shí)。財(cái)務(wù)管理和核算要求財(cái)務(wù)管理和核算要求（一）強(qiáng)化資金管理（

22、一）強(qiáng)化資金管理 （二）規(guī)范結(jié)算流程（二）規(guī)范結(jié)算流程（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（四）建立內(nèi)控制度（四）建立內(nèi)控制度 （五）嚴(yán)格價(jià)格管理（五）嚴(yán)格價(jià)格管理 （六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入（六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入 （七）加強(qiáng)檔案管理（七）加強(qiáng)檔案管理 嚴(yán)格價(jià)格管理嚴(yán)格價(jià)格管理 地市以上的商品進(jìn)貨管理部門，在向下逐級發(fā)地市以上的商品進(jìn)貨管理部門，在向下逐級發(fā)出商品時(shí)，不得層層加價(jià)。原則上全省統(tǒng)一制出商品時(shí)，不得層層加價(jià)。原則上全省統(tǒng)一制定各類商品的銷售指導(dǎo)價(jià)格，地市級業(yè)務(wù)主管定各類商品的銷售指導(dǎo)價(jià)格，地市級業(yè)務(wù)主管部門可以參照本區(qū)域市場價(jià)格和企業(yè)預(yù)計(jì)發(fā)生部門可以參照本區(qū)域市

23、場價(jià)格和企業(yè)預(yù)計(jì)發(fā)生的成本費(fèi)用及收益等情況來調(diào)整零售價(jià)格（即的成本費(fèi)用及收益等情況來調(diào)整零售價(jià)格（即按照成本加成法確定）。郵政直營店（支局）按照成本加成法確定）。郵政直營店（支局）要按照市局制定的統(tǒng)一銷售價(jià)格進(jìn)行銷售，在要按照市局制定的統(tǒng)一銷售價(jià)格進(jìn)行銷售，在向加盟店、代辦點(diǎn)和集團(tuán)客戶批銷商品時(shí)，可向加盟店、代辦點(diǎn)和集團(tuán)客戶批銷商品時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況確定批銷價(jià)格，給與一定的折以根據(jù)實(shí)際情況確定批銷價(jià)格，給與一定的折扣，但批銷商品的定價(jià)應(yīng)保證一定的利潤扣，但批銷商品的定價(jià)應(yīng)保證一定的利潤。 財(cái)務(wù)管理和核算要求財(cái)務(wù)管理和核算要求（一）強(qiáng)化資金管理（一）強(qiáng)化資金管理 （二）規(guī)范結(jié)算流程（二）規(guī)范結(jié)

24、算流程（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（四）建立內(nèi)控制度（四）建立內(nèi)控制度 （五）嚴(yán)格價(jià)格管理（五）嚴(yán)格價(jià)格管理 （六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入（六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入 （七）加強(qiáng)檔案管理（七）加強(qiáng)檔案管理 準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入 郵政直營店（支局）向加盟店、代辦點(diǎn)郵政直營店（支局）向加盟店、代辦點(diǎn)批銷批銷配送商品時(shí)，其業(yè)務(wù)收入配送商品時(shí)，其業(yè)務(wù)收入按批銷價(jià)與郵政企按批銷價(jià)與郵政企業(yè)進(jìn)價(jià)之間的差價(jià)計(jì)列業(yè)進(jìn)價(jià)之間的差價(jià)計(jì)列；郵政直營店（支局）；郵政直營店（支局）零售零售商品時(shí)，其業(yè)務(wù)收入商品時(shí)，其業(yè)務(wù)收入按零售價(jià)與郵政企按零售價(jià)與郵政企業(yè)進(jìn)價(jià)之間的差價(jià)計(jì)列

25、業(yè)進(jìn)價(jià)之間的差價(jià)計(jì)列。要配合稅收優(yōu)惠政。要配合稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，按照有關(guān)要求，通過利用財(cái)務(wù)管策的執(zhí)行，按照有關(guān)要求，通過利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的輔助核算功能或設(shè)置明細(xì)科目理信息系統(tǒng)的輔助核算功能或設(shè)置明細(xì)科目的方式，分類核算免稅收入和應(yīng)稅收入。的方式，分類核算免稅收入和應(yīng)稅收入。財(cái)務(wù)管理和核算要求財(cái)務(wù)管理和核算要求（一）強(qiáng)化資金管理（一）強(qiáng)化資金管理 （二）規(guī)范結(jié)算流程（二）規(guī)范結(jié)算流程（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（三）強(qiáng)化庫存管理和核算（四）建立內(nèi)控制度（四）建立內(nèi)控制度 （五）嚴(yán)格價(jià)格管理（五）嚴(yán)格價(jià)格管理 （六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入（六）準(zhǔn)確核算和反映業(yè)務(wù)收入 （七）加強(qiáng)檔案管理（七）加強(qiáng)

26、檔案管理 加強(qiáng)檔案管理加強(qiáng)檔案管理 分銷配送業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)檔案和庫房管理資料檔分銷配送業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)檔案和庫房管理資料檔案應(yīng)納入企業(yè)檔案進(jìn)行管理。會(huì)計(jì)人員因工案應(yīng)納入企業(yè)檔案進(jìn)行管理。會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須按照國家有關(guān)規(guī)定，辦作變動(dòng)或離職，必須按照國家有關(guān)規(guī)定，辦理交接手續(xù)。理交接手續(xù)。 一、總則一、總則二、財(cái)務(wù)管理和核算要求二、財(cái)務(wù)管理和核算要求三、會(huì)計(jì)核算三、會(huì)計(jì)核算四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、總則一、總則二、財(cái)務(wù)管理和核算要求二、財(cái)務(wù)管理和核算要求三、會(huì)計(jì)核算三、會(huì)計(jì)核算四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 主要內(nèi)容主要內(nèi)容分銷配送業(yè)

27、務(wù)的會(huì)計(jì)核算分銷配送業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算u存貨核算的變化存貨核算的變化u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范u賬務(wù)處理賬務(wù)處理會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算u存貨核算存貨核算u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范u賬務(wù)處理賬務(wù)處理u存貨核算存貨核算核算方法 進(jìn)價(jià) 售價(jià)和進(jìn)銷差價(jià)庫存材料、低值易耗品、庫存商品、加工集郵品、商品采購、出租商品 集郵郵票、集郵商品、報(bào)刊、定制型郵資封片卡、省版銷售型賀卡 l存貨的發(fā)出采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算 分銷配送商品分銷配送商品個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算u存貨核算存貨核算u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范u賬務(wù)處理賬務(wù)處理u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范

28、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范1、庫存商品、庫存商品-分銷配送商品分銷配送商品科目設(shè)置：科目設(shè)置：在原在原“庫存商品庫存商品”下設(shè)置下設(shè)置“分銷配分銷配送商品送商品”二級科目，本科目下設(shè)二級科目，本科目下設(shè)“農(nóng)資商品農(nóng)資商品”、“消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品”、“農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品”和和“其他其他”四個(gè)四個(gè)三級明細(xì)科目。三級明細(xì)科目。核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：核算各級郵政企業(yè)組織銷售和配送核算各級郵政企業(yè)組織銷售和配送的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、消費(fèi)品和農(nóng)產(chǎn)品等庫存商品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、消費(fèi)品和農(nóng)產(chǎn)品等庫存商品的售價(jià)總額。的售價(jià)總額。u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范庫存商品庫存商品分銷配送商品分銷配送商品農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)資

29、商品農(nóng)資商品其他其他消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品種子農(nóng)藥肥料農(nóng)機(jī)農(nóng)膜等種子農(nóng)藥肥料農(nóng)機(jī)農(nóng)膜等 酒飲料日用品食品等酒飲料日用品食品等 蔬果、土特產(chǎn)等蔬果、土特產(chǎn)等 u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范2、商品進(jìn)銷差價(jià)、商品進(jìn)銷差價(jià)分銷配送商品進(jìn)銷差價(jià)分銷配送商品進(jìn)銷差價(jià) 科目設(shè)置：科目設(shè)置：在原在原“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)”下設(shè)置下設(shè)置“分分銷配送商品進(jìn)銷差價(jià)銷配送商品進(jìn)銷差價(jià) ”二級科目。本科目下二級科目。本科目下設(shè)設(shè)“農(nóng)資商品農(nóng)資商品”、“消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品”、“農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品”和和“其他其他”四個(gè)三級明細(xì)科目。四個(gè)三級明細(xì)科目。核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：核算各級郵政企業(yè)組織銷售和配送核算各級

30、郵政企業(yè)組織銷售和配送的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、消費(fèi)品和農(nóng)產(chǎn)品等庫存商品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、消費(fèi)品和農(nóng)產(chǎn)品等庫存商品的進(jìn)銷差價(jià)的進(jìn)銷差價(jià) 。u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)分銷配送商品分銷配送商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)銷差價(jià)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)資商品農(nóng)資商品其他其他消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范 3、商品采購、商品采購科目設(shè)置：科目設(shè)置： 在原在原“商品采購商品采購”科目中核算企業(yè)科目中核算企業(yè)購進(jìn)分銷配送商品的采購成本。購進(jìn)分銷配送商品的采購成本。核算要求：核算要求：本科目以支付貨款為入賬基礎(chǔ)，企本科目以支付貨款為入賬基礎(chǔ)，企業(yè)為了銷售給外單位或個(gè)人

31、而購入的各種商品，業(yè)為了銷售給外單位或個(gè)人而購入的各種商品，不論是否進(jìn)入本企業(yè)倉庫，凡是通過本企業(yè)結(jié)不論是否進(jìn)入本企業(yè)倉庫，凡是通過本企業(yè)結(jié)算貨款的，都在本科目核算。算貨款的，都在本科目核算。本科目應(yīng)按部門本科目應(yīng)按部門進(jìn)行輔助核算。進(jìn)行輔助核算。u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范4、受托代銷商品、受托代銷商品受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品科目設(shè)置：科目設(shè)置：在原在原“受托代銷商品受托代銷商品”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品”二級科目，按二級科目，按“庫存庫存”和和“發(fā)出發(fā)出”設(shè)置兩個(gè)三級科目，并分別下設(shè)設(shè)置兩個(gè)三級科目，并分別下設(shè)“農(nóng)資商品農(nóng)資商品”、“

32、消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品”、“農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品”和和“其他其他”四個(gè)四級明細(xì)科目。四個(gè)四級明細(xì)科目。核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：核算企業(yè)接受其他單位委托代銷的核算企業(yè)接受其他單位委托代銷的分銷配送商品。分銷配送商品。u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范受托代受托代銷商品銷商品 受托代銷受托代銷分銷商品分銷商品 農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)資商品農(nóng)資商品其他其他消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品庫存庫存 發(fā)出發(fā)出 省專業(yè)公司進(jìn)價(jià)省專業(yè)公司進(jìn)價(jià)省專業(yè)公司進(jìn)價(jià)省專業(yè)公司進(jìn)價(jià)地市郵政局售價(jià)地市郵政局售價(jià)代銷商品款代銷商品款u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范 5、代銷商品款、代銷商品款 科目設(shè)置及核算內(nèi)容：科目設(shè)置及核算內(nèi)容

33、：在原在原“代銷商品款代銷商品款”科科目中核算目中核算省速遞物流公司省速遞物流公司接受分銷配送商品的接受分銷配送商品的進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)和地（市）郵政局、地（市）速遞物流公和地（市）郵政局、地（市）速遞物流公司及省速遞物流公司營業(yè)部門接受分銷配送商司及省速遞物流公司營業(yè)部門接受分銷配送商品的售價(jià)。品的售價(jià)。 u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范 6、其他應(yīng)收款省際、其他應(yīng)收款省際/省內(nèi)往來應(yīng)收分銷配省內(nèi)往來應(yīng)收分銷配送款送款 科目設(shè)置及核算內(nèi)容：科目設(shè)置及核算內(nèi)容：在原在原“其他應(yīng)收款省其他應(yīng)收款省際際/省內(nèi)往來省內(nèi)往來”下設(shè)置下設(shè)置“應(yīng)收分銷配送款應(yīng)收分銷配送款”三三級明細(xì)科目，核算省際、省

34、內(nèi)各單位之間應(yīng)收級明細(xì)科目，核算省際、省內(nèi)各單位之間應(yīng)收分銷配送款。分銷配送款。 u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范 7、其他應(yīng)付款省際、其他應(yīng)付款省際/省內(nèi)往來應(yīng)付分銷配省內(nèi)往來應(yīng)付分銷配送款送款 科目設(shè)置及核算內(nèi)容：科目設(shè)置及核算內(nèi)容：在原在原“其他應(yīng)付款省其他應(yīng)付款省際際/省內(nèi)往來省內(nèi)往來”下設(shè)置下設(shè)置“應(yīng)付分銷配送款應(yīng)付分銷配送款”三三級明細(xì)科目，核算省際、省內(nèi)各單位之間應(yīng)付級明細(xì)科目，核算省際、省內(nèi)各單位之間應(yīng)付分銷配送款。分銷配送款。 u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范 8、郵政業(yè)務(wù)收入商品銷售收入分銷配送、郵政業(yè)務(wù)收入商品銷售收入分銷配送商品銷售收入商品銷

35、售收入 科目設(shè)置：科目設(shè)置：在原在原“郵政業(yè)務(wù)收入商品銷售收郵政業(yè)務(wù)收入商品銷售收入入”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“分銷配送商品銷售收入分銷配送商品銷售收入”三三級科目。本科目下設(shè)級科目。本科目下設(shè)“收入收入”和和“成本成本”兩個(gè)兩個(gè)四級明細(xì)科目。并分別按四級明細(xì)科目。并分別按“農(nóng)資商品農(nóng)資商品”、“消消費(fèi)類商品費(fèi)類商品”、“農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品”和和“其他其他”設(shè)置五級設(shè)置五級明細(xì)科目。明細(xì)科目。 核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售和配送農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、核算企業(yè)銷售和配送農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、消費(fèi)品和農(nóng)產(chǎn)品等商品取得的進(jìn)銷差價(jià)總額。消費(fèi)品和農(nóng)產(chǎn)品等商品取得的進(jìn)銷差價(jià)總額。u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范

36、一級科目一級科目二級科目二級科目三級科目三級科目四級科目四級科目五級科目五級科目郵政業(yè)務(wù)收入郵政業(yè)務(wù)收入商品銷售收入商品銷售收入分銷配送分銷配送商品銷售商品銷售收入收入收入收入農(nóng)資商品農(nóng)資商品消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品其他收其他收成本成本農(nóng)資商品農(nóng)資商品消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品其他其他u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范 9、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用存貨盤虧及毀損存貨盤虧及毀損 科目設(shè)置及核算內(nèi)容：科目設(shè)置及核算內(nèi)容：在在“管理費(fèi)用管理費(fèi)用-存貨盤存貨盤虧及毀損虧及毀損”科目中核算經(jīng)批準(zhǔn)盤虧、毀損及銷科目中核算經(jīng)批準(zhǔn)盤虧、毀損及銷毀的分銷配送商品的損失。毀的分銷配送商品的損失

37、。 u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范 10、營業(yè)外支出、營業(yè)外支出非常損失非常損失 科目設(shè)置及核算內(nèi)容：科目設(shè)置及核算內(nèi)容：在在“營業(yè)外支出營業(yè)外支出-非常非常損失損失”科目中核算經(jīng)批準(zhǔn)屬于自然災(zāi)害等非正科目中核算經(jīng)批準(zhǔn)屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的分銷配送商品的損失。常原因造成的分銷配送商品的損失。 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算u存貨核算存貨核算u會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用規(guī)范u賬務(wù)處理賬務(wù)處理分銷配送業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)用單式分銷配送業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)用單式序號(hào)名稱序號(hào)名稱1分銷配送付款申請單10分銷配送商品出庫匯總表2分銷配送付款單11分銷配送商品調(diào)價(jià)單3分銷配送結(jié)算通知單12分銷配送商品調(diào)價(jià)

38、匯總表4分銷配送商品入庫單13分銷配送商品調(diào)貨單5分銷配送商品入庫匯總表14分銷配送商品盤盈盤虧報(bào)告單6分銷配送營業(yè)繳款單15分銷配送商品盤點(diǎn)損失核銷單7分銷配送營業(yè)日報(bào)單16分銷配送商品結(jié)算保底通知單8分銷配送營業(yè)日報(bào)單（匯總）17分銷配送付款通知單（非記賬用）9分銷配送商品出庫單18分銷配送商品銷售反利單(非記賬用)賬務(wù)處理賬務(wù)處理u進(jìn)貨進(jìn)貨 經(jīng)銷經(jīng)銷/代銷代銷/價(jià)格保底價(jià)格保底/銷售返利銷售返利u銷售銷售u價(jià)格調(diào)整價(jià)格調(diào)整u退貨、調(diào)貨、換貨退貨、調(diào)貨、換貨u盤盈、盤虧和毀損盤盈、盤虧和毀損分銷配送商品進(jìn)貨的核算分銷配送商品進(jìn)貨的核算經(jīng)銷商品經(jīng)銷商品 業(yè)務(wù)部門根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付賬款時(shí)，財(cái)務(wù)業(yè)

39、務(wù)部門根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付賬款時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同及業(yè)務(wù)部門提供的部門根據(jù)合同及業(yè)務(wù)部門提供的“分銷配分銷配送付款單送付款單”，借記，借記“預(yù)付帳款預(yù)付帳款”科目，貸科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目?？颇俊７咒N配送商品進(jìn)貨的核算分銷配送商品進(jìn)貨的核算經(jīng)銷商品經(jīng)銷商品 業(yè)務(wù)部門購入分銷配送商品后，向財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)部門購入分銷配送商品后，向財(cái)務(wù)部門提供門提供發(fā)票及清單等發(fā)票及清單等。財(cái)務(wù)部門核對無誤。財(cái)務(wù)部門核對無誤后，按進(jìn)價(jià)借記后，按進(jìn)價(jià)借記“商品采購商品采購”科目，按其科目，按其發(fā)生的各項(xiàng)進(jìn)貨費(fèi)用和稅金等，借記發(fā)生的各項(xiàng)進(jìn)貨費(fèi)用和稅金等，借記“郵郵政業(yè)務(wù)成本政業(yè)務(wù)成本”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”等科目

40、，按等科目，按所支付的全部價(jià)款，貸記所支付的全部價(jià)款，貸記“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀銀行存款行存款”、“預(yù)付帳款預(yù)付帳款”、“其他應(yīng)收其他應(yīng)收款款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等科目。等科目。 分銷配送商品進(jìn)貨的核算分銷配送商品進(jìn)貨的核算經(jīng)銷商品經(jīng)銷商品 商品到達(dá)時(shí)，如果收貨方與簽約方一致商品到達(dá)時(shí)，如果收貨方與簽約方一致，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“分銷配送分銷配送商品入庫單商品入庫單”和和”分銷配送商品入庫匯總分銷配送商品入庫匯總表表”，按售價(jià)借記，按售價(jià)借記“庫存商品庫存商品-分銷配送商分銷配送商品品-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”科科目，按

41、進(jìn)價(jià)貸記目，按進(jìn)價(jià)貸記“商品采購商品采購”科目，按售科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)-分分銷配送商品進(jìn)銷差價(jià)銷配送商品進(jìn)銷差價(jià)-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”科目?？颇俊７咒N配送商品進(jìn)貨的核算分銷配送商品進(jìn)貨的核算經(jīng)銷商品經(jīng)銷商品 商品到達(dá)時(shí)，如果收貨方與簽約方不一致，收貨商品到達(dá)時(shí)，如果收貨方與簽約方不一致，收貨方財(cái)務(wù)部門方財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“分銷配送商品分銷配送商品入庫單入庫單” 和和”分銷配送商品入庫匯總表分銷配送商品入庫匯總表”，按售，按售價(jià)借記價(jià)借記“庫存商品庫存商品-分銷配送商品

42、分銷配送商品-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消費(fèi)消費(fèi)類商品類商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”科目，按進(jìn)價(jià)貸記科目，按進(jìn)價(jià)貸記“其他其他應(yīng)付款應(yīng)付款-省內(nèi)往來省內(nèi)往來-應(yīng)付分銷配送款應(yīng)付分銷配送款”科目，按售科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)-分銷配送分銷配送商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”科目；科目；簽約方財(cái)務(wù)部門簽約方財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“分分銷配送結(jié)算通知單銷配送結(jié)算通知單”借記借記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來省內(nèi)往來-應(yīng)收分銷配送款應(yīng)收分銷配送款”科目，貸記科目，貸記“商品采

43、購商品采購”科目。科目。賬務(wù)處理賬務(wù)處理u進(jìn)貨進(jìn)貨 經(jīng)銷經(jīng)銷/代銷代銷/價(jià)格保底價(jià)格保底/銷售返利銷售返利u銷售銷售u價(jià)格調(diào)整價(jià)格調(diào)整u退貨、調(diào)貨、換貨退貨、調(diào)貨、換貨u盤盈、盤虧和毀損盤盈、盤虧和毀損分銷配送商品進(jìn)貨的核算分銷配送商品進(jìn)貨的核算代銷商品代銷商品 企業(yè)根據(jù)合同為供應(yīng)商代銷商品，代銷商企業(yè)根據(jù)合同為供應(yīng)商代銷商品，代銷商品到達(dá)時(shí)，品到達(dá)時(shí)，如果收貨方與簽約方一致如果收貨方與簽約方一致，財(cái)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“分銷配送商分銷配送商品入庫單品入庫單”和和”分銷配送商品入庫匯總分銷配送商品入庫匯總表表”，按，按售價(jià)售價(jià)借記借記“受托代銷商品受托代銷商品-

44、受托代受托代銷分銷商品銷分銷商品-庫存庫存”科目，貸記科目，貸記“代銷商品代銷商品款款”科目。科目。分銷配送商品進(jìn)貨的核算分銷配送商品進(jìn)貨的核算代銷商品代銷商品 企業(yè)根據(jù)合同為其他單位代銷商品，代銷商品到企業(yè)根據(jù)合同為其他單位代銷商品，代銷商品到達(dá)時(shí)，達(dá)時(shí)，如果收貨方與簽約方不一致，收貨方財(cái)務(wù)如果收貨方與簽約方不一致，收貨方財(cái)務(wù)部門部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“分銷配送商品入庫單分銷配送商品入庫單” 和和”分銷配送商品入庫匯總表分銷配送商品入庫匯總表”，按，按售價(jià)售價(jià)借記借記“受托代銷商品受托代銷商品-受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品-庫存庫存”科目，科目，貸記貸記“代銷商品款代銷

45、商品款”科目；科目；簽約方財(cái)務(wù)部門簽約方財(cái)務(wù)部門根據(jù)根據(jù)“分銷配送結(jié)算通知單分銷配送結(jié)算通知單”，按，按進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)借記借記“受托代受托代銷商品銷商品-受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品-庫存庫存”科目，貸記科目，貸記“代銷商品款代銷商品款”科目，同時(shí)借記科目，同時(shí)借記“受托代銷商品受托代銷商品-受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品-發(fā)出發(fā)出”科目，貸記科目，貸記“受托代銷受托代銷商品商品-受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品-庫存庫存”科目。科目。分銷配送商品進(jìn)貨的核算分銷配送商品進(jìn)貨的核算 如果商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但尚未收到相關(guān)如果商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但尚未收到相關(guān)憑據(jù)，貨款尚未支付的，可暫不作賬務(wù)處憑據(jù)，

46、貨款尚未支付的，可暫不作賬務(wù)處理。理。月終，如尚未收到相關(guān)憑據(jù)，尚未付月終，如尚未收到相關(guān)憑據(jù)，尚未付款，應(yīng)先暫估入賬款，應(yīng)先暫估入賬，借記，借記“庫存商品庫存商品-分銷分銷配送商品配送商品-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其其他他”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目；科目；下月下月初用紅字沖回，付款時(shí)，再按正常程序進(jìn)初用紅字沖回，付款時(shí)，再按正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理。行賬務(wù)處理。賬務(wù)處理賬務(wù)處理u進(jìn)貨進(jìn)貨 經(jīng)銷經(jīng)銷/代銷代銷/價(jià)格保底價(jià)格保底/銷售返利銷售返利u銷售銷售u價(jià)格調(diào)整價(jià)格調(diào)整u退貨、調(diào)貨、換貨退貨、調(diào)貨、換貨u盤盈、盤虧和毀損盤盈、盤虧和毀損分銷配送商

47、品進(jìn)貨的核算分銷配送商品進(jìn)貨的核算價(jià)格保底價(jià)格保底 對于以預(yù)付款方式進(jìn)行結(jié)算的淡儲(chǔ)項(xiàng)目，對于以預(yù)付款方式進(jìn)行結(jié)算的淡儲(chǔ)項(xiàng)目，省速遞物流公司要與供應(yīng)商協(xié)商確定保底省速遞物流公司要與供應(yīng)商協(xié)商確定保底價(jià)格。在運(yùn)行中，如果出廠價(jià)格高于保底價(jià)格。在運(yùn)行中，如果出廠價(jià)格高于保底價(jià)格，以保底價(jià)格與供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)算；如價(jià)格，以保底價(jià)格與供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)算；如果出廠價(jià)格低于保底價(jià)格，以出廠價(jià)格進(jìn)果出廠價(jià)格低于保底價(jià)格，以出廠價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。行結(jié)算。商品到貨時(shí)，先以出廠價(jià)格作為商品到貨時(shí)，先以出廠價(jià)格作為庫存商品的進(jìn)價(jià)。庫存商品的進(jìn)價(jià)。與供應(yīng)商結(jié)算時(shí)，如果與供應(yīng)商結(jié)算時(shí)，如果出廠價(jià)格高于保底價(jià)格，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)出廠價(jià)格

48、高于保底價(jià)格，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)部門提供的“分銷配送商品結(jié)算保底分銷配送商品結(jié)算保底通知單通知單”進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。 分銷配送商品進(jìn)貨的核算分銷配送商品進(jìn)貨的核算價(jià)格保底價(jià)格保底 對于未銷售的庫存商品，對于未銷售的庫存商品，按保底價(jià)格結(jié)算時(shí)，調(diào)按保底價(jià)格結(jié)算時(shí)，調(diào)整庫存商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記整庫存商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款-應(yīng)付商應(yīng)付商品款品款”，貸記，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）稅額）”，貸記，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)-分銷配送商品進(jìn)分銷配送商品進(jìn)銷差價(jià)銷差價(jià)-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品

49、/其他其他”科目?？颇?。 對于已經(jīng)銷售出庫的商品，直接沖減商品的銷售對于已經(jīng)銷售出庫的商品，直接沖減商品的銷售成本成本，借記，借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款-應(yīng)付商品款應(yīng)付商品款”，貸記，貸記“應(yīng)應(yīng)交稅金交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，貸，貸記記“郵政業(yè)務(wù)收入郵政業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入商品銷售收入-分銷配送銷售分銷配送銷售收入收入-成本成本-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”科科目。目。 賬務(wù)處理賬務(wù)處理u進(jìn)貨進(jìn)貨 經(jīng)銷經(jīng)銷/代銷代銷/價(jià)格保底價(jià)格保底/銷售返利銷售返利u銷售銷售u價(jià)格調(diào)整價(jià)格調(diào)整u退貨、調(diào)貨、換貨退貨、調(diào)貨、換貨u盤盈、盤虧

50、和毀損盤盈、盤虧和毀損分銷配送商品進(jìn)貨的核算分銷配送商品進(jìn)貨的核算銷售返利銷售返利現(xiàn)金現(xiàn)金 省速遞物流公司根據(jù)合同或協(xié)議約定收到省速遞物流公司根據(jù)合同或協(xié)議約定收到現(xiàn)金返利時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金返利通過省郵政公現(xiàn)金返利時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金返利通過省郵政公司返至市郵政局，地市郵政局收到返利時(shí)，司返至市郵政局，地市郵政局收到返利時(shí)，借記借記“銀行存款銀行存款”或或“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款省內(nèi)省內(nèi)往來往來應(yīng)收調(diào)度款（省公司）科目，貸記應(yīng)收調(diào)度款（省公司）科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）”科目，貸記科目，貸記“郵政業(yè)務(wù)收入郵政業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入商品銷售收入-分銷配送銷售收

51、入分銷配送銷售收入-成本成本-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消費(fèi)類消費(fèi)類商品商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”科目?？颇俊７咒N配送商品進(jìn)貨的核算分銷配送商品進(jìn)貨的核算銷售返利銷售返利實(shí)物實(shí)物 省速遞物流公司根據(jù)合同或協(xié)議約定收到省速遞物流公司根據(jù)合同或協(xié)議約定收到實(shí)物返利時(shí)，應(yīng)將實(shí)物下?lián)苤潦校ǖ兀┼]實(shí)物返利時(shí)，應(yīng)將實(shí)物下?lián)苤潦校ǖ兀┼]政局。政局。 市（地）郵政局收到實(shí)物返利時(shí)市（地）郵政局收到實(shí)物返利時(shí)開具增值稅專用發(fā)票 不開具增值稅專用發(fā)票 分銷配送商品進(jìn)貨的核算分銷配送商品進(jìn)貨的核算銷售返利銷售返利實(shí)物實(shí)物，借記借記“庫存商品庫存商品”相關(guān)科目，借記相關(guān)科目，借記“應(yīng)交稅應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)

52、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)-分銷配送商品進(jìn)銷差價(jià)分銷配送商品進(jìn)銷差價(jià)-農(nóng)農(nóng)資商品資商品/消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”科目，貸科目，貸記記“郵政業(yè)務(wù)收入郵政業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入商品銷售收入-分銷配送分銷配送銷售收入銷售收入-成本成本-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品/農(nóng)產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品品/其他其他”科目?？颇俊?分銷配送商品進(jìn)貨的核算分銷配送商品進(jìn)貨的核算銷售返利銷售返利實(shí)物實(shí)物，借記借記“庫存商品庫存商品”相關(guān)科目，貸記相關(guān)科目，貸記“商品進(jìn)銷商品進(jìn)銷差價(jià)差價(jià)-分銷配送商品進(jìn)銷差價(jià)分銷配送商品進(jìn)銷差價(jià)-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消消費(fèi)類商品費(fèi)類商品/

53、農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”科目，科目，按最近一次按最近一次進(jìn)貨價(jià)進(jìn)貨價(jià)貸記貸記“郵政業(yè)務(wù)收入郵政業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入商品銷售收入-分銷配送銷售收入分銷配送銷售收入-成本成本-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消費(fèi)類消費(fèi)類商品商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”科目?？颇?。賬務(wù)處理賬務(wù)處理u進(jìn)貨進(jìn)貨 經(jīng)銷經(jīng)銷/代銷代銷/價(jià)格保底價(jià)格保底/銷售返利銷售返利u銷售銷售u價(jià)格調(diào)整價(jià)格調(diào)整u退貨、調(diào)貨、換貨退貨、調(diào)貨、換貨u盤盈、盤虧和毀損盤盈、盤虧和毀損分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核算 營業(yè)部門（直營店或支局）出售分銷配送營業(yè)部門（直營店或支局）出售分銷配送商品或收取預(yù)存款、押金，收回用戶欠費(fèi)商品或收取預(yù)存款、

54、押金，收回用戶欠費(fèi)等，應(yīng)按日填寫等，應(yīng)按日填寫“分銷配送營業(yè)繳款單分銷配送營業(yè)繳款單”，并向財(cái)務(wù)部門繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門收取款并向財(cái)務(wù)部門繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門收取款項(xiàng)并審核項(xiàng)并審核“分銷配送營業(yè)繳款單分銷配送營業(yè)繳款單”無誤后，無誤后，借記借記“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“營業(yè)款結(jié)算營業(yè)款結(jié)算”科目。科目。分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核算 月末，財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門提供的月末，財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門提供的“分銷分銷配送營業(yè)日報(bào)單配送營業(yè)日報(bào)單”（匯總）進(jìn)行核對，核（匯總）進(jìn)行核對，核對無誤后結(jié)轉(zhuǎn)郵政業(yè)務(wù)收入、用戶欠費(fèi)等，對無誤后結(jié)轉(zhuǎn)郵政業(yè)務(wù)收入、用戶欠費(fèi)等，借記借

55、記“營業(yè)款結(jié)算營業(yè)款結(jié)算”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-用戶欠用戶欠費(fèi)費(fèi)”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款-用戶預(yù)存款用戶預(yù)存款”、“其他其他應(yīng)付款（押金）應(yīng)付款（押金）”等科目，貸記等科目，貸記“郵政業(yè)郵政業(yè)務(wù)收入務(wù)收入-商品銷售收入商品銷售收入-分銷配送銷售收入分銷配送銷售收入-收入收入-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-用戶欠費(fèi)用戶欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款-用戶用戶預(yù)存款預(yù)存款”、“其他應(yīng)付款（押金）其他應(yīng)付款（押金）”等科等科目。同時(shí)目。同時(shí)分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核算 財(cái)務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“分銷配送商品

56、出分銷配送商品出庫單庫單”、“分銷配送商品出庫匯總表分銷配送商品出庫匯總表”，減少分，減少分銷配送商品的庫存，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。按已實(shí)現(xiàn)銷銷配送商品的庫存，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。按已實(shí)現(xiàn)銷售的分銷配送商品的進(jìn)價(jià)借記售的分銷配送商品的進(jìn)價(jià)借記“郵政業(yè)務(wù)收入郵政業(yè)務(wù)收入-商商品銷售收入品銷售收入-分銷配送銷售收入分銷配送銷售收入-成本成本-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消消費(fèi)類商品費(fèi)類商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”科目，按進(jìn)銷差價(jià)借記科目，按進(jìn)銷差價(jià)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)-分銷配送商品進(jìn)銷差價(jià)分銷配送商品進(jìn)銷差價(jià)-農(nóng)資商農(nóng)資商品品/消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”科目，按售價(jià)貸記科目，按售價(jià)貸記“庫

57、存商品庫存商品-分銷配送商品分銷配送商品-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”科目。科目。經(jīng)銷經(jīng)銷分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核算 對于分銷配送代銷商品，財(cái)務(wù)部門依據(jù)業(yè)對于分銷配送代銷商品，財(cái)務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的務(wù)部門提供的“分銷配送商品出庫單分銷配送商品出庫單”、 “分銷配送商品出庫匯總表分銷配送商品出庫匯總表”，減少分銷，減少分銷配送代銷商品的庫存，并計(jì)算應(yīng)付供應(yīng)商配送代銷商品的庫存，并計(jì)算應(yīng)付供應(yīng)商的貨款。的貨款。 代銷代銷收貨方與簽收貨方與簽約方一致約方一致 收貨方與簽約收貨方與簽約方不一致方不一致 分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核

58、算 按售價(jià)借記按售價(jià)借記“代銷商品款代銷商品款”科目，貸記科目，貸記“受托代銷商品受托代銷商品-受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品-庫存庫存”科目，并按應(yīng)付供應(yīng)商的貨款借記科目，并按應(yīng)付供應(yīng)商的貨款借記“郵政郵政業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入商品銷售收入-分銷配送銷售收入分銷配送銷售收入-成本成本-農(nóng)資商品農(nóng)資商品/消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款-應(yīng)付商品款應(yīng)付商品款”。 代銷代銷收貨方與簽收貨方與簽約方一致約方一致 分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核算 如果收貨方與簽約方不一致，如果收貨方與簽約方不一致，收貨方收貨方按應(yīng)按應(yīng)付供應(yīng)商

59、的貨款借記付供應(yīng)商的貨款借記“郵政業(yè)務(wù)收入郵政業(yè)務(wù)收入-商品商品銷售收入銷售收入-分銷配送銷售收入分銷配送銷售收入-成本成本-農(nóng)資商農(nóng)資商品品/消費(fèi)類商品消費(fèi)類商品/農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品/其他其他”科目，貸記科目，貸記“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來省內(nèi)往來-應(yīng)付分銷配送款應(yīng)付分銷配送款”科目，同時(shí)，按售價(jià)借記科目，同時(shí)，按售價(jià)借記“代銷商品款代銷商品款”科目，貸記科目，貸記“受托代銷商品受托代銷商品-受托代銷分銷受托代銷分銷商品商品-庫存庫存”科目科目 代銷代銷收貨方與簽約收貨方與簽約方不一致方不一致 分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核算 簽約方簽約方應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的

60、“分銷配送分銷配送結(jié)算通知單結(jié)算通知單”，借記，借記“代銷商品款代銷商品款”科目，科目，貸記貸記“受托代銷商品受托代銷商品-受托代銷分銷商品受托代銷分銷商品-發(fā)發(fā)出出”科目，并按應(yīng)付供應(yīng)商的貨款借記科目，并按應(yīng)付供應(yīng)商的貨款借記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來省內(nèi)往來-應(yīng)收分銷配送款應(yīng)收分銷配送款”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款-應(yīng)付商品款應(yīng)付商品款”科目。科目。 代銷代銷簽約方賬務(wù)處理簽約方賬務(wù)處理分銷配送商品銷售的核算分銷配送商品銷售的核算 企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生銷售退貨，應(yīng)分別不同情求等原因而發(fā)生銷售退貨，應(yīng)分別不同