基于兩個負(fù)外部成本內(nèi)部化的煤炭開采稅費水平研究

1、基于兩個負(fù)外部成本內(nèi)部化的煤炭開采稅費水平研究        失，沒有計算固體廢棄物的處理損失。在水資源的破壞計算中，以神木縣主要河流的水資源衰減量作為估算對象，實際上神木縣有數(shù)十條地表徑流斷流，20多個泉眼干涸。在土地資源破壞的計算中，主要計算了采煤占地?fù)p失，采煤造成的水土流失、地表塌陷損失，而沒有將所需的復(fù)墾費用計算在內(nèi)。在植被破壞的計算中，計算了采煤直接破壞林地、草地的損失，以及地表沉陷、地水位下降或改向、粉塵對植被的破壞損失，但沒有計算對物種資源、生物多樣性、濕地生態(tài)系統(tǒng)等所造成的破壞損失，而后者的損失一般

2、更大。2003年陜北地區(qū)煤炭開采所造成的生態(tài)環(huán)境價值損失估計值誤差分析結(jié)果見表3。 2000年以來我國原煤平均銷售價格持續(xù)上漲，尤其是2003年以后上漲速度進(jìn)一步加快(見圖2)。2003年我國原煤平均銷售價格是142元噸，2008年已上漲到549元噸，幾乎是2003年平均銷售價格的4倍。在原煤價格飛速上漲的刺激下，煤炭開采企業(yè)加大開采力度，生態(tài)環(huán)境在更大程度上遭到污染和破壞，開采活動所造成的生態(tài)環(huán)境價值損失需再估算。 山西省環(huán)保局山西省煤炭開采環(huán)境污染和生態(tài)破壞經(jīng)濟(jì)損失評估研究報告得出山西省2003年采煤造成的大氣、水及固體廢棄物污染的環(huán)境價值損失約62億元，平均開采一噸煤炭造成的環(huán)境污染損失

3、為13.78元；造成的生態(tài)破壞價值損失約為226.77億元，平均開采一噸煤炭造成的生態(tài)破壞損失為50.45元。也就是說，山西省每開采一噸煤炭，會造成生態(tài)環(huán)境價值損失64.23元。以陜西、山西省開采噸煤所造成的生態(tài)環(huán)境價值損失為依據(jù)，估計2008年全國開采噸煤所造成的生態(tài)環(huán)境價值損失在64.2368.47元之間。 生態(tài)環(huán)境稅費制度是實現(xiàn)煤炭開采企業(yè)履行生態(tài)環(huán)境保護(hù)義務(wù)的有效手段。將我國煤炭開采現(xiàn)行稅費征收標(biāo)準(zhǔn)下應(yīng)依法交納的各項生態(tài)環(huán)境稅費與煤炭開采活動所造成的生態(tài)環(huán)境價值損失進(jìn)行比較，以考察我國煤炭開采中生態(tài)環(huán)境價值損失的補(bǔ)償狀態(tài)和差距。目前我國煤炭開采活動中應(yīng)交納的生態(tài)環(huán)境稅費由兩部分構(gòu)成：一

4、部分是生態(tài)環(huán)境費用項目，主要有排污費，土地復(fù)墾費、水資源補(bǔ)償費、水土流失防治費及礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金等；一部分是生態(tài)環(huán)境稅收項目，包括城市維護(hù)建設(shè)稅，土地使用稅等。根據(jù)筆者調(diào)研情況，稅收部分占生態(tài)環(huán)境稅費總額的比重較小(約為1015)，這里不予考慮。下面以山西省為例，比較2008年開采噸煤應(yīng)交納的生態(tài)環(huán)境費用額與生態(tài)環(huán)境價值損失之間的差距，見表4。 2008年山西省開采噸煤應(yīng)交納的生態(tài)環(huán)境費用是24元，低于開采噸煤所造成的生態(tài)環(huán)境價值損失64.2368.47元，差額為40.2344.47元，補(bǔ)償率僅為35.0537.37?？梢?，按照我國煤炭開采現(xiàn)行生態(tài)環(huán)境費用征收標(biāo)準(zhǔn)，生態(tài)環(huán)境負(fù)外部成本中至

5、少62的部分不能得到補(bǔ)償。 綜合以上對煤炭開采活動中兩個負(fù)外部成本補(bǔ)償狀態(tài)的分析，若要實現(xiàn)使用者成本和生態(tài)環(huán)境負(fù)外部成本的充分補(bǔ)償，以2008年為例，煤炭開采中資源稅的征收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由目前的從量0.35元噸(約從價1)提至從價10；開采噸煤應(yīng)交的生態(tài)環(huán)境費用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由目前的24元噸提至64.2368.47元噸，即每噸提高40.23-44.47元。綜合資源稅和生態(tài)環(huán)境費用的提高幅度，煤炭開采活動中的稅費水平應(yīng)提高約2122個百分點。 另外，考慮到目前我國環(huán)境稅遲遲難以推行，以及“費改稅”的發(fā)展趨勢，作為一項過渡政策，可以提高煤炭資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)2122個百分點，以實現(xiàn)兩個負(fù)外部成本的內(nèi)部化，達(dá)到資源節(jié)約

6、和環(huán)境保護(hù)的雙重目的。 三、我國煤炭開采企業(yè)實交稅費水平與碳減排 上文提出煤炭開采活動中的稅費水平提高2122個百分點才能滿足兩個負(fù)外部成本充分內(nèi)部化的要求，這為改革煤炭開采企業(yè)的稅費征收標(biāo)準(zhǔn)提供了參考。接下來我們要考察煤炭開采企業(yè)在現(xiàn)行稅費征收標(biāo)準(zhǔn)下的執(zhí)行狀態(tài)。 目前煤炭開采企業(yè)實交的資源稅費、生態(tài)環(huán)境費用額與現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下開采企業(yè)應(yīng)交的資源稅費、生態(tài)環(huán)境費用額之間存在著差異。以2008年為例，我國煤炭開采企業(yè)實際交納的資源稅費額為220.24億元(見表5)，即開采噸煤實際交納資源稅費7.9元。而按照國家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該交納的資源稅費額為351.46億元(見表2)，即開采噸煤應(yīng)交資源稅費12.61

7、元。實際交納的資源稅費額低于應(yīng)交納的資源稅費額，差額約為131.22億元，也就是說，每開采一噸煤炭，煤炭開采企業(yè)實際少交納資源稅費4.71元(見表5)。 數(shù)據(jù)來源：實交資源稅額來自中國稅務(wù)年鑒2009，探、采礦權(quán)合同額來自中國國土資源年鑒2009，實交資源補(bǔ)償費額用應(yīng)交資源補(bǔ)償費額來代替，即等于煤炭銷售收入的1。 另外，據(jù)山西省社會科學(xué)院的研究，山西省國有重點煤炭企業(yè)開采一噸煤炭實際交納的生態(tài)環(huán)境費用為12.6元。根據(jù)筆者前面的分析，2008年山西省開采一噸煤炭應(yīng)該交納的生態(tài)環(huán)境費用為24元。也就是說，山西省煤炭開采企業(yè)每開采一噸煤炭，實際交納的生態(tài)環(huán)境費用比應(yīng)該交納的生態(tài)環(huán)境費用低約11.4

8、元。由此推及全國，2008年我國原煤開采量27.88億噸，實交生態(tài)環(huán)境費用額和應(yīng)交生態(tài)環(huán)境費用額之間相差約317.83億元。 綜上，目前我國煤炭開采企業(yè)實交的資源稅費、生態(tài)環(huán)境費用總額低于現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下開采企業(yè)應(yīng)交的資源稅費、生態(tài)環(huán)境費用總額，降低了開采企業(yè)的生產(chǎn)成本，實際上是政府對開采企業(yè)的隱性稅費補(bǔ)貼，2008年補(bǔ)貼規(guī)模達(dá)449.05億元，即噸煤補(bǔ)貼16.11元。 如果政府取消對開采企業(yè)的此部分補(bǔ)貼，假設(shè)開采企業(yè)將此部分成本完全轉(zhuǎn)嫁給煤炭消費者，那么，噸煤的銷售價格相應(yīng)上升16.11元，進(jìn)而會抑制一部分煤炭消費量，我們?nèi)砸?008年為例，運用價差法2計算取消此部分補(bǔ)貼后煤炭的消費量，并計算相應(yīng)

9、的二氧化碳減排效益。 根據(jù)國際能源機(jī)構(gòu)出版物(1999)中的公式進(jìn)行研究： 其中：為煤炭長期需求價格彈性；Po和P1分別為取消補(bǔ)貼前后的煤炭價格；QQ和Q1分別為取消補(bǔ)貼前后的煤炭消費量。 對于煤炭長期需求價格彈性s的計算，由于采用方法與數(shù)據(jù)的差異，不同學(xué)者計算的結(jié)果不同。本文選取焦建玲計算的數(shù)值-0.96作為我國煤炭需求價格彈性。-0.96的數(shù)值說明我國煤炭需求關(guān)于煤炭價格變化近似于同比例變化，彈性偏大，原因之一可能在于我國經(jīng)濟(jì)仍然屬于粗放式增長階段，資源使用效率較低，浪費現(xiàn)象比較嚴(yán)重。 根據(jù)公式(1)可得公式(2)： 其中，各項參數(shù)意義同前，根據(jù)上式可以計算取消補(bǔ)貼后煤炭消費的減少量。然后根據(jù)煤炭的碳排放系數(shù)，利用公式(3)可以計算取消補(bǔ)貼后二氧化碳的減排量。 其中，ACO2是取消補(bǔ)貼后的二氧化碳減排量，是煤炭的二氧化碳排放系數(shù)(ttee)，此處用國家發(fā)改委能源研究所的推薦值0.67。 結(jié)果表明，取消此部分稅費補(bǔ)貼將可以削減3653.69萬噸二氧化碳