第3章 賬戶設(shè)置

1、第3章 賬戶設(shè)置 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容將轉(zhuǎn)向?qū)?huì)計(jì)方法的探討。一般而言，會(huì)計(jì)方法包括會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告方法兩類。賬戶設(shè)置屬于六種會(huì)計(jì)記錄方法之一，也是會(huì)計(jì)記錄方法之首。本章重點(diǎn)討論會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù)，賬戶的定義、結(jié)構(gòu)和功能，以及賬戶的設(shè)置原則，賬戶體系的構(gòu)成及其分類方法等。 內(nèi)容導(dǎo)圖會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用范圍3.1 會(huì)計(jì)記錄方法體系 了 解會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù)3.2 會(huì)計(jì)科目及其意義 理 解 賬戶的定義、結(jié)構(gòu)及賬戶體系3.3 賬戶設(shè)置及其功能 理 解賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)科目銀行存款應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入本年利潤利潤分配主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本賬戶體系事項(xiàng)交易會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄

2、會(huì)計(jì)記錄方法之一確認(rèn)與計(jì)量方法已在第2章中講授3.1 會(huì)計(jì)記錄方法體系3.1.1 會(huì)計(jì)記錄的定義 會(huì)計(jì)記錄是指將交易或事項(xiàng)確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果采用專門會(huì)計(jì)方法和載體進(jìn)行記錄的過程。 事項(xiàng)交易會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄賬 戶影響要素應(yīng)否處理變動(dòng)金額記錄金額3.1.2 會(huì)計(jì)記錄方法 1.會(huì)計(jì)記錄方法設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制審核憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的基本方法 保證會(huì)計(jì)記錄質(zhì)量的方法 2.賬戶設(shè)置方法的地位 賬戶設(shè)置方法是其他記錄方法存在的前提和基礎(chǔ)，只有建立起完整的賬戶體系，其他方法才會(huì)更有效地發(fā)揮它們的作用。 設(shè)置賬戶3.2 會(huì)計(jì)科目及其意義3.2.1 會(huì)計(jì)科目的定義及其規(guī)范1.

3、會(huì)計(jì)科目的定義 是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目，是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，也是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目。在設(shè)置會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)的一種專門方法。資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)非流動(dòng)資 產(chǎn)這些還不是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類所形成的具體項(xiàng)目?。ň唧w項(xiàng)目見下頁）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn) 期末余額 期末余額 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)非流動(dòng)資 產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收股利原 材 料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)長期股權(quán)投資其他資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目庫存現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)各組成部分的名稱即為會(huì)計(jì)科目各組成部分的名稱即為會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)

4、表的主要項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)2.會(huì)計(jì)科目的規(guī)范 會(huì)計(jì)科目的規(guī)范是指會(huì)計(jì)科目設(shè)置方面的規(guī)定和要求。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分會(huì)計(jì)要素，并在此基礎(chǔ)上設(shè)置會(huì)計(jì)科目，以便為會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)立提供依據(jù)。 財(cái)政部：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定的一般企業(yè)應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)科目見教材表31。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附錄一般企業(yè)會(huì)計(jì)科目表（常用部分）編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱資 產(chǎn) 類1001庫存現(xiàn)金使用權(quán)資產(chǎn)1002銀行存款1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1012其他貨幣資金1481持有待售資產(chǎn)1101交易性金融資產(chǎn)1501債權(quán)投資1121應(yīng)收票據(jù)1504其他權(quán)益工具投資1122應(yīng)收賬款15

5、03長期股權(quán)投資1123預(yù)付賬款1521投資性房地產(chǎn)合同資產(chǎn)1601固定資產(chǎn)1131應(yīng)收股利1602累計(jì)折舊1132應(yīng)收利息1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1221其他應(yīng)收款1604在建工程1231壞賬準(zhǔn)備1605工程物資1401材料采購1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)1402在途物資1701無形資產(chǎn)1403原材料1702累計(jì)攤銷1404材料成本差異1801長期待攤費(fèi)用1405庫存商品1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱負(fù) 債 類2001短期借款2201應(yīng)付票據(jù)2202應(yīng)付賬款2203預(yù)收賬款2204合同負(fù)債租賃負(fù)債2211應(yīng)付職工薪酬2221應(yīng)交稅費(fèi)2231應(yīng)付利息2232應(yīng)付股利2241其他應(yīng)付款2501

6、長期借款2502應(yīng)付債券2701長期應(yīng)付款2801預(yù)付負(fù)債企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附錄一般企業(yè)會(huì)計(jì)科目表（常用部分）編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱所 有 者 權(quán) 益 類4001實(shí)收資本4002資本公積4003其他綜合收益4101盈余公積4103本年利潤4104利潤分配編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱損 益 類6001主營業(yè)務(wù)收入6051其他業(yè)務(wù)收入6101公允價(jià)值變動(dòng)損益6111投資收益6115資產(chǎn)處置損益6117其他收益6301營業(yè)外收入6401主營業(yè)務(wù)成本6402其他業(yè)務(wù)成本6403稅金及附加6601銷售費(fèi)用6602管理費(fèi)用6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6701資產(chǎn)減值損失6702信用減值損失6711營業(yè)外支出6801所得稅費(fèi)用編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱

7、成 本 類5001生產(chǎn)成本5101制造費(fèi)用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法利潤類科目歸并入所有者權(quán)益類 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法損益類成本類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費(fèi)用類利潤類與經(jīng)營成果計(jì)算直接有關(guān)的收入和費(fèi)用特別提示收入類與費(fèi)用類部分科目合并為損益類 資產(chǎn)類科目的一部分獨(dú)立為成本類相同點(diǎn)不同點(diǎn)特別提示有些費(fèi)用內(nèi)容也帶“成本”字樣，與上述成本不同！用于采購、生產(chǎn)、工程、開發(fā)等資產(chǎn)成本計(jì)算利潤所有權(quán)歸屬于所有者3.2.2 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義與原則1設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán) 益 收入費(fèi) 用利潤(1)系

8、統(tǒng)全面地核算會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目(2)設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶記錄交易或事項(xiàng)的需要賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置(3)提供企業(yè)相關(guān)信息實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的需要資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn) 期末余額 期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益利潤表 項(xiàng) 目 本期發(fā)生額 收入 費(fèi)用 利潤提供經(jīng)營成果信息會(huì)計(jì)目標(biāo)提供財(cái)務(wù)狀況信息2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 應(yīng)能全面地反映企業(yè)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容應(yīng)能滿足使用者掌握企業(yè)信息的需求應(yīng)能體現(xiàn)統(tǒng)一性與靈活性的密切結(jié)合應(yīng)簡明清晰并方便準(zhǔn)確使用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán) 益 收入費(fèi) 用利潤會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn) 期末余額 期末余額

9、負(fù)債及所有者權(quán)益利潤表 項(xiàng) 目 本期發(fā)生額 收入 費(fèi)用 利潤提供財(cái)務(wù)狀況信息提供經(jīng)營成果信息賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 賬戶設(shè)置 賬戶設(shè)置應(yīng)能滿足賬務(wù)處理需要又應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定3.2.2 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次1.總分類科目 是對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目，也稱一級(jí)科目或總賬科目。 是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提供總括的信息指標(biāo)。 見教材表31。本年利潤：所有者權(quán)益類 / 利潤類主營業(yè)務(wù)收入：損益類 / 收入類主營業(yè)務(wù)成本：損益類 / 費(fèi)用類材料采購：成本類/資產(chǎn)類生產(chǎn)成本：成本類/資產(chǎn)類在建工程：成本類/資產(chǎn)類 按 會(huì) 計(jì) 要 素 對(duì) 會(huì) 計(jì) 科 目 進(jìn) 行

10、 分 類 的 方 法 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法：損益類成本類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費(fèi)用類利潤類特別提醒兩種不同分類方法下部分總分類科目的不同性質(zhì)2.明細(xì)分類科目 簡稱明細(xì)科目，是在對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類的基礎(chǔ)上再進(jìn)行詳細(xì)分類而形成的項(xiàng)目。是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提供更為詳細(xì)的信息指標(biāo)。 總分類科目，一級(jí)科目。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類形成，據(jù)其設(shè)置賬戶可提供總括信息指標(biāo)順達(dá)公司順通公司順慶公司明細(xì)分類科目，明細(xì)科目或二（三）級(jí)科目庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收股利原 材 料A材料B材料工商銀行建設(shè)銀行3.3 賬戶設(shè)

11、置及其功能3.3.1 賬戶的定義及其含義 1. 賬戶的定義 也稱會(huì)計(jì)賬戶，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定結(jié)構(gòu)形式，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地的記錄交易或事項(xiàng)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果，并為會(huì)計(jì)報(bào)告的編制提供數(shù)據(jù)資料的一種工具。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一種專門方法。2.賬戶的含義（對(duì)會(huì)計(jì)賬戶定義的理解）20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 0002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 000（略）331本月合計(jì)50 00035 000 借45 000總 賬會(huì)計(jì)科目：原材料賬戶的設(shè)置依據(jù)會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)內(nèi)容 發(fā)生時(shí)間記錄依據(jù)余額增減金額余額方向具有一定結(jié)構(gòu)形式 專

12、門格式之一設(shè)置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項(xiàng)設(shè)置賬戶的主要目的是為財(cái)務(wù)報(bào)告的編制提供數(shù)據(jù)資料事項(xiàng)交易3.3.2 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的基本原則1.應(yīng)根據(jù)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶2.應(yīng)便于會(huì)計(jì)信息的加工和整理 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn) 期末余額 期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益利潤表 項(xiàng) 目 本期發(fā)生額 收入 費(fèi)用 利潤提供財(cái)務(wù)狀況信息提供經(jīng)營成果信息應(yīng)收賬款總賬賬戶通達(dá)公司通順公司通慶公司明細(xì)賬戶3.3.3 賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其功能1. 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。 20年

13、憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借1 5001銀付1銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金9004現(xiàn)付1購買材料 500（略）331本月合計(jì) 1 7002 200借1 000總 賬會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T形賬戶20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借1 5001銀付1銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金9004現(xiàn)付1購買材料 500 （略）331本月合計(jì) 1 7002 200 借1 000總 賬會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方 庫存現(xiàn)金（賬戶名稱） 貸方 T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實(shí)務(wù)中極少采用。 在T形賬戶中記錄交易或事項(xiàng)時(shí)，一方記錄增加額和余額，

14、另一方記錄減少額，具體做法后續(xù)介紹。特別提示2.賬戶的主要功能 借方 庫存現(xiàn)金 貸方 期初余額 1 500 （2） 500 （1） 900 （4） 300 （3） 800 （5） 1 400 本期增加發(fā)生額合計(jì) 1 700 本期減少發(fā)生額合計(jì) 2 200 期末余額 1 000上期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)本期增加金額合計(jì)本期減少金額合計(jì)會(huì)計(jì)期末結(jié)余金額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額賬戶如有期初余額，一般應(yīng)登記在賬戶中記錄增加額等的那一方特別提示不包括期初余額！3.3.4 會(huì)計(jì)賬戶體系及其分類1.會(huì)計(jì)賬戶體系是指按照全面反映企業(yè)會(huì)計(jì)要素的要求，根據(jù)會(huì)計(jì)科目而建立的會(huì)計(jì)賬戶系統(tǒng)。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán) 益收入費(fèi) 用利潤會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置銀行存款應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入本年利潤利潤分配主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本賬戶體系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán) 益收入費(fèi) 用利潤2.會(huì)計(jì)賬戶體系的分類按賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素內(nèi)容）分類銀行存款應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入