我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1、摘要在經(jīng)濟(jì)不斷開(kāi)展和經(jīng)營(yíng)情況日益復(fù)雜化的現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部控制是否 健全、有效，已經(jīng)成為影響企業(yè)穩(wěn)定和可持續(xù)開(kāi)展的關(guān)鍵因素之一。 然而 , 目前我國(guó)中小企業(yè)普遍存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象，究其 主要原因是沒(méi)有建立、完善內(nèi)部控制制度 , 致使其經(jīng)濟(jì)開(kāi)展受到嚴(yán)重的制 約?；谶@樣的背景下，本文將從介紹內(nèi)部控制涵義、內(nèi)部控制開(kāi)展及存 在的問(wèn)題入手，提出建立和完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度的必要性，從而 加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。關(guān)鍵詞 ： 中小企業(yè)； 內(nèi)部控制； 內(nèi)部控制制度目錄摘 要 I一、引言 1二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀描述 1企業(yè)主要管理人員素質(zhì)欠缺 2企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度 2企

2、業(yè)管理方法粗放 3缺乏國(guó)際化視野3三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的成因分析 4 客觀環(huán)境對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響 4內(nèi)部控制自身局限性的影響 5四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策建議 6加強(qiáng)企業(yè)管理者培訓(xùn)，全面提高管理者綜合素質(zhì) 6 建立健全內(nèi)部控制體系，制度設(shè)計(jì)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際 7積極推進(jìn)精細(xì)化管理，權(quán)責(zé)清楚嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)法 7 積極拓展企業(yè)國(guó)際化開(kāi)展渠道，增強(qiáng)企業(yè)國(guó)際化水平 7五、結(jié)論 8參考文獻(xiàn) 8致 謝 10我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策一、引言中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中重要的組成局部之一，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)開(kāi)展非常重要的 領(lǐng)域。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)單位數(shù)量占全部 工業(yè)的比重高達(dá) 99%

3、以上, 從業(yè)人員占 80%左 右，工業(yè)總產(chǎn)值占 60%以上，外貿(mào)出口占全國(guó)的 68%，稅收占我國(guó)總稅收 55%。由此可 見(jiàn)，中小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，都發(fā)揮了十分重要的作用。雖然同時(shí)中小 企業(yè)內(nèi)部控制越來(lái)越受到人們的重視與關(guān)注，但從各國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來(lái)看，因 內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致企業(yè)倒閉或面臨危機(jī)的事件卻時(shí)有發(fā)生。 如 2006 年 4 月 14 日 澳柯瑪集團(tuán)公司利用大股東挪用上市公司 19.47 億元資金，用于非關(guān)聯(lián)性多元化投 資，投資決策失誤造成巨大損失。這些都說(shuō)明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不 斷的探索和實(shí)踐才能提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。再且，

4、現(xiàn)在面臨全球經(jīng)濟(jì)一體化的開(kāi)展趨勢(shì) , 尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題日趨突出， 影響了中 小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小民營(yíng)企業(yè)的開(kāi)展步伐。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管 理制度的一個(gè)重要組成局部。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為根底，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效 監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理標(biāo)準(zhǔn)。為增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企 業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的根底，是企業(yè)持續(xù)健康開(kāi)展的重要保證。作 為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)

5、重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析中小民企的內(nèi)控 制度問(wèn)題對(duì)于中小民企的可持續(xù)開(kāi)展有著十分重要的意義。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀描述我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制始于 20世紀(jì) 90年代。在 1996年 12月財(cái)政部發(fā)布?獨(dú)立審計(jì) 準(zhǔn)那么第 9號(hào)內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)? ，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控 制的定義，內(nèi)容 包括控制環(huán)境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序 等做出了規(guī)定。 1997年 5月， 中國(guó)人民銀行公布?加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原那么? ，這是我國(guó)第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控 制的行政規(guī)定。 1985 年公布實(shí)施的?會(huì)計(jì)法?是我國(guó)的第一部表達(dá)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求 的法律。 2001年 6月22日，由財(cái)

6、政部發(fā)布了?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)根本標(biāo)準(zhǔn) 試 行?。2022年5月 22日財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了?企業(yè)內(nèi) 部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?，自 2022年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中 型、中小企業(yè)和其他單位可以參照本標(biāo)準(zhǔn)建立與實(shí)施內(nèi)部控制。所謂內(nèi)部控制，就是合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律 法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的全部過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通監(jiān)督等要素，并受企 業(yè)董事會(huì)、管理層及其他人員的影響。然而，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制存在很多誤解，

7、致使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，管理舞弊頻繁發(fā)生，尤其是中 小企業(yè)，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，管理混亂，已不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展 的要求。這在很大的程度上是由于沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度沒(méi)有得 到很好的實(shí)施。其主體具體表現(xiàn)可歸納為以下幾個(gè)方面： 企業(yè)主要管理人員素質(zhì)欠缺一些中小企業(yè)的成長(zhǎng)本身就存在很多不完善的地方，企業(yè)管理人員的素質(zhì)普遍不 高，已經(jīng)成為當(dāng)前影響企業(yè)生存和開(kāi)展的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。同時(shí)，中小企業(yè)無(wú)視人員業(yè)務(wù)培 訓(xùn)，一局部人員素質(zhì)能力低下。一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么 一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨(dú)斷專(zhuān)行，主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)

8、部控 制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會(huì)在財(cái)會(huì)部門(mén)中 形成漏洞，一些思想覺(jué)悟不高的人員勢(shì)必會(huì)利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè) 的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，使本來(lái)在資金方面就捉襟見(jiàn)肘的中小企業(yè) 在資金面上更加緊張。一旦出現(xiàn)重大失誤，企業(yè)倒閉的現(xiàn)實(shí)不可防止。 企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度中小企業(yè)的特點(diǎn)就是靈活多變、輕松上陣，能減少的支出一概較少，這就使內(nèi)部 控制制度的建立缺乏生存的土壤。加之，中小企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)公司建設(shè)不夠標(biāo)準(zhǔn)， 一般是公司建立者一手遮天，建立這樣的制度反而會(huì)縮手縮腳，束縛他們的行動(dòng)，造成內(nèi)部控制現(xiàn)象嚴(yán)重。內(nèi)部人根本都是通過(guò)自己的經(jīng)驗(yàn)和多年從商

9、的經(jīng)歷管理自己的 公司，對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制制度反而會(huì)不適應(yīng)，根本上都是按照自己的習(xí)慣來(lái)處理各 種業(yè)務(wù)，缺乏科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來(lái)管理公司。另外，雖然有的中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是這種制度的有效性令人失望， 一方面是內(nèi)部控制制度的覆蓋面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是內(nèi)部 控制制度只是擺設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。 企業(yè)管理方法粗放目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)屬性已轉(zhuǎn)到相對(duì)過(guò)剩，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式開(kāi)始從粗放型轉(zhuǎn)向集 約型。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)格局也必然從封閉型趨向開(kāi)放型并處于日益全球化的進(jìn)程之中。 但一些中小企業(yè)依然沒(méi)有認(rèn)真思考并實(shí)施新的管理思路，依然走粗放式的企業(yè)管理模 式?？傮w看，我國(guó)企業(yè)管

10、理的創(chuàng)新工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形勢(shì)開(kāi)展的需要，企業(yè)管理迫 切需要進(jìn)一步創(chuàng)新。實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變必然要求企業(yè)管理進(jìn)一步創(chuàng)新。一方面，在方案經(jīng) 濟(jì)體制下企業(yè)管理是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的封閉型、被動(dòng)型、粗放型、物本型的管理模式。 而隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了根本性變化，并已逐 步成為市場(chǎng)開(kāi)展的主體，市場(chǎng)機(jī)制的作用由此而大大加強(qiáng)。這種情況，又必然要求企 業(yè)管理進(jìn)行變革和創(chuàng)新，以建立起以市場(chǎng)為導(dǎo)向的開(kāi)放型、自主型、集約型、人本型 的管理模式。另一方面，在高度集中的方案經(jīng)濟(jì)體制和短缺經(jīng)濟(jì)形勢(shì)并存的環(huán)境下， 多數(shù)企業(yè)只需埋頭生產(chǎn)，并無(wú)庫(kù)存和積壓之虞，因此投資饑渴和擴(kuò)張欲望經(jīng)久不衰， 從而形成了粗放

11、型經(jīng)營(yíng)的開(kāi)展方式。這使得管理只是粗放的，能源與原材料消耗高、 資源利用率低、浪費(fèi)嚴(yán)重、效益低下的現(xiàn)象普遍存在。現(xiàn)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)走出短缺奔 向過(guò)剩，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式也正由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，這就要求企業(yè)必須把提高產(chǎn)品質(zhì) 量、改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、節(jié)能降耗、提高附加值和增加經(jīng)濟(jì)效益放在重要位置。因此，經(jīng) 濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變也要求企業(yè)管理必須創(chuàng)新。 缺乏國(guó)際化視野300015%很多企業(yè)開(kāi)展視野范圍狹窄，僅僅局限于國(guó)內(nèi)甚至區(qū)域市場(chǎng)。對(duì)于國(guó)際化的運(yùn)作 程序知之甚少，更多的一點(diǎn)也不重視。就拿簡(jiǎn)單的商標(biāo)來(lái)說(shuō)，國(guó)家工商總局商標(biāo)局有 關(guān)資料顯示，到 2003 年，我國(guó)企業(yè)到其他國(guó)家商標(biāo)局申請(qǐng)國(guó)際注冊(cè)的總量不超過(guò) 件，而國(guó)外企

12、業(yè)在我國(guó)注冊(cè)商標(biāo)數(shù)量達(dá)上萬(wàn)件， 差距巨大， 并且目前中國(guó)內(nèi)地已有 的企業(yè)商標(biāo)在境外申請(qǐng)注冊(cè)時(shí)遭到搶注。這說(shuō)明，我國(guó)企業(yè)在迅速開(kāi)展的同時(shí)，品牌 管理還缺乏國(guó)際視野。商標(biāo)是國(guó)際貿(mào)易、商業(yè)活動(dòng)中的“世界語(yǔ) 。在積極參與國(guó)際市 場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，一次次的反傾銷(xiāo)事件卻讓我們看到，許多中國(guó)企業(yè)的國(guó)際化進(jìn)程目 前還處于嚴(yán)重疲軟狀態(tài)核心技術(shù)的缺失、全球化品牌的匱乏以及對(duì)國(guó)際市場(chǎng)游戲 規(guī)那么的生疏，讓中國(guó)一些中小企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上如履薄冰。顯然，一些中小企業(yè)缺乏 的國(guó)際化視野還非常多。三、目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的成因分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因是多方面的，既有人的素質(zhì)原因，也有制度原 因，既有執(zhí)

13、行面的問(wèn)題，也有組織結(jié)構(gòu)不合理的因素。 客觀環(huán)境對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)規(guī)模小、財(cái)力有限、組織結(jié)構(gòu)不健全，更容易被 外界環(huán)境影響。目前我國(guó)資本市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制以及相應(yīng)的法律法規(guī)還不健全，各部門(mén)在 制定內(nèi)部控制框架和標(biāo)準(zhǔn)過(guò)程中缺乏協(xié)調(diào)，各自為政，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法形成統(tǒng)一的、 完整的框架。很多是從大企業(yè)的方面對(duì)內(nèi)部控制做出規(guī)定，造成對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制 的研究缺乏系統(tǒng)性，無(wú)法形成一個(gè)成型的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架體系。目前我國(guó)最完整的 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?及相應(yīng)的配套指引，然而它是以大型上市 公司為藍(lán)本的，并不是專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。因而中小企業(yè)內(nèi)部控制的

14、 建立依然要參照大型企業(yè)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，不利于中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立，也會(huì)影響內(nèi) 部控制的實(shí)施效果。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直是被作為企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，由企業(yè)經(jīng)營(yíng) 管理者來(lái)制定，然而，我國(guó)中小企業(yè)管理者通常文化水平不高，企業(yè)的管理還處于家 族式管理的較多，這使得我國(guó)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制知之甚少，甚至沒(méi)有內(nèi)部控制，或 者即使有內(nèi)部控制，也因不完善或執(zhí)行不力而流于形式。對(duì)內(nèi)部控制有所認(rèn)識(shí)的企業(yè)， 遵循的也是國(guó)外或大公司的模式，無(wú)視了國(guó)情、企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和企業(yè)的規(guī)模等實(shí)際 狀況。缺乏適合中國(guó)國(guó)情及我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部控制指南，直接影響 了標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際適用程度。企業(yè)文化是依存于企業(yè)而存在的

15、、共同價(jià)值觀念的組合，是一種經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng) 制度融合。它是一個(gè)能使職工自身價(jià)值的表達(dá)和企業(yè)開(kāi)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，培育 企業(yè)職工的忠誠(chéng)度的向心力所在?，F(xiàn)代企業(yè)要想獲得可持續(xù)開(kāi)展，不僅需要具有學(xué)習(xí) 能力的職工，而且需要對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)的具有學(xué)習(xí)能力的職工。內(nèi)部控制是針對(duì)“人而 設(shè)計(jì)和實(shí)施的，企業(yè)中的每一個(gè)職工都是控制的主體和控制的客體的綜合。企業(yè)文化 有助于解決團(tuán)體與個(gè)人之間目標(biāo)的矛盾、控制者與被控制者的矛盾，推動(dòng)內(nèi)部控制的 順利實(shí)施。企業(yè)文化可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制的缺乏。也就是說(shuō)對(duì)企業(yè)有很強(qiáng)的責(zé)任感、向 心力的職工來(lái)說(shuō)，即使在內(nèi)部控制制度不健全的情況下，也會(huì)自覺(jué)地執(zhí)行內(nèi)部控制制 度標(biāo)準(zhǔn)；反之，一個(gè)設(shè)計(jì)的比

16、擬健全的內(nèi)部控制，也會(huì)因局部職工蓄意舞弊而不能產(chǎn) 生應(yīng)有的控制效果，甚至出現(xiàn)重大錯(cuò)弊。 內(nèi)部控制自身局限性的影響特定的組織是控制本錢(qián)的支付者和控制收益的獲取者的主體，內(nèi)部控制需要依據(jù) 一定的程序進(jìn)行，而實(shí)施這些程序需要付出一定的本錢(qián)?？刂频沫h(huán)節(jié)越多，措施越復(fù) 雜，需要配備的崗位、人員就會(huì)越多，內(nèi)部控制的運(yùn)行本錢(qián)必然升高。同時(shí)，復(fù)雜的 控制環(huán)節(jié)會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。反之，如果控制過(guò)于簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程 中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會(huì)增加，一旦發(fā)生，就可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的損 失。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)需要比擬控制的相關(guān)本錢(qián)與效益。如果實(shí)施某項(xiàng)業(yè)務(wù)的 控制本錢(qián)大于控制效果而產(chǎn)生損失時(shí)，就

17、沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某 些小錯(cuò)弊就有可能發(fā)生而得不到控制。在實(shí)踐中，個(gè)人的主觀判斷是內(nèi)部控制的本錢(qián) 與效益估計(jì)的主要根據(jù)，這使得必要的內(nèi)部控制的實(shí)施范圍及執(zhí)行程度參差不齊。內(nèi)部控制是由人建立的，也是由人來(lái)行使的，因而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，人的 因素是至關(guān)重要的。執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制作用能否有 效發(fā)揮。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員缺乏控制意識(shí)、錯(cuò)誤的 理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。我國(guó)中小企業(yè)中從業(yè)人員的整體 素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，極大的阻礙了內(nèi)部控制制度在企業(yè)的開(kāi)展。 企業(yè)所有者“一夜暴富的心態(tài)影響對(duì)企業(yè)

18、開(kāi)展遠(yuǎn)景的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)的可持續(xù)得不 到企業(yè)所有者的支持，進(jìn)而阻礙內(nèi)部控制在中小企業(yè)的建立和完善。即使有的中小企 業(yè)制定了相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，但是對(duì)戰(zhàn)略的細(xì)化程度及重視程度不夠，不能對(duì)企業(yè)的內(nèi) 部控制進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整改進(jìn)，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制措施與所制定戰(zhàn)略的不協(xié)調(diào)，致使內(nèi)部控制達(dá)不到應(yīng)有的控制效果、戰(zhàn)略也不能得到有效的執(zhí)行內(nèi)部控制一般都是針對(duì)重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事項(xiàng)來(lái)設(shè)置的，以期減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)， 提高運(yùn)行效率，因而具有相對(duì)的穩(wěn)定性，對(duì)于那些臨時(shí)性或突發(fā)性例外事項(xiàng)，那么可能 不太適用。當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境及社會(huì)形勢(shì)、企業(yè)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)為了生存 和開(kāi)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，如并購(gòu)其他企業(yè)、增設(shè)分部或生

19、產(chǎn)線等等，這就可 能導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π碌男蝿?shì)、新增的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。內(nèi)部控制的好壞在很大程度上取決于執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制政策和程序的人員的素 質(zhì)。不相容職務(wù)相別離也只能在一定程度上防止和防止單獨(dú)一人隱瞞和從事不合規(guī)的 行為。一旦負(fù)有不同責(zé)任的職員共謀串通舞弊，也會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制失效，例如采購(gòu) 人員與供貨方人員合謀吃回扣、會(huì)計(jì)和出納合謀挪用或私吞現(xiàn)金等。四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策建議中小企業(yè)內(nèi)控制度要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，以及內(nèi)部控制的要求 與處理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)，因而中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)也應(yīng)當(dāng)考慮以下原那么： 1 本錢(qián)效益原那么；2適應(yīng)性原那么；3重要性原那么；4制衡性

20、原那么；5全面性原 那么。 加強(qiáng)企業(yè)管理者培訓(xùn)，全面提高管理者綜合素質(zhì)以人為本，全面提高工作人員的素質(zhì)，是企業(yè)開(kāi)展壯大的根本所在。企業(yè)制定經(jīng) 營(yíng)目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來(lái)完 成。一個(gè)企業(yè)中職工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，職 工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個(gè)企業(yè)中職工素質(zhì) 不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些職工。所以， 如何全面提高企業(yè)中職工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。企業(yè)內(nèi)部 要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制

21、者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而到達(dá)內(nèi)部控制的最正確效果。企業(yè)領(lǐng) 導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，全面提高職工的綜合素質(zhì)， 促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的開(kāi)展。 建立健全內(nèi)部控制體系，制度設(shè)計(jì)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際建立健全內(nèi)部控制體系是一個(gè)逐步開(kāi)展和完善的過(guò)程。實(shí)行實(shí)物控制，企業(yè)資產(chǎn) 是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污，企業(yè)應(yīng)做好如下兩方 面工作：首先嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金存貨等，以 減少資產(chǎn)損失；其次是定期財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。建立組織規(guī)劃控制機(jī)制，各組 織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過(guò)不同

22、的部門(mén)并保證 相關(guān)部門(mén)之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定 要由不同的人來(lái)分擔(dān)等。實(shí)行預(yù)算控制，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員 編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)前方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須表達(dá)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)， 并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因 并追究當(dāng)事人責(zé)任。同時(shí)要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，積極探索適合本企業(yè)的企業(yè)管理 制度，不斷完善，切實(shí)為企業(yè)的健康開(kāi)展保駕護(hù)航。 積極推進(jìn)精細(xì)化管理，權(quán)責(zé)清楚嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)法中小企業(yè)在條件允許的情況下可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，派專(zhuān)職 人員從事審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予

23、充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機(jī)關(guān) 領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時(shí)不受其他方面的影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制 度的一項(xiàng)措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是 否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能效率，并向企業(yè)最高管理部門(mén)提出報(bào)告，從 而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì) 制度日漸成為國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)管理體制要求的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制 度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時(shí)，要綜合考慮企業(yè)所有的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門(mén)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部 門(mén)之間各類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)處理程

24、序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具 體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。 積極拓展企業(yè)國(guó)際化開(kāi)展渠道，增強(qiáng)企業(yè)國(guó)際化水平企業(yè)的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)為了尋求更大的市場(chǎng)、尋找更好的資源、追逐更高 的利潤(rùn)，而突破一個(gè)國(guó)家的界限，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家從事生產(chǎn)、銷(xiāo)售、效勞等 活動(dòng)。不同的企業(yè)走向國(guó)際化的具體原因千差萬(wàn)別，出于各自不同的考慮，受到各種 不同因素的驅(qū)使。但是，無(wú)論出于何種原因，企業(yè)的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)從根本上說(shuō)都是出于 整體戰(zhàn)略的考慮，即為了尋求更大范圍的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)從事國(guó)際化活動(dòng)最直接的動(dòng) 因是開(kāi)發(fā)海外市場(chǎng)，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)趨于飽和時(shí)為現(xiàn)有的產(chǎn)品和效勞尋找新的顧客。企業(yè)

25、在海外市場(chǎng)可以尋找更優(yōu)質(zhì)和更低廉的資源，以降低生產(chǎn)本錢(qián)，獲得低本錢(qián)優(yōu)勢(shì)?？?以帶來(lái)低本錢(qián)優(yōu)勢(shì)的資源主要包括原材料、勞動(dòng)力和技術(shù)。企業(yè)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)域從單 一的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)擴(kuò)展到海外市場(chǎng)，可以在更大的范圍內(nèi)學(xué)習(xí)新的技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)，積累 對(duì)顧客需求的認(rèn)識(shí)，由此打造出更強(qiáng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的國(guó)際化戰(zhàn)略在很大程度上 影響企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程，決定企業(yè)國(guó)際化的未來(lái)開(kāi)展態(tài)勢(shì)。五、結(jié)論對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)法的根本要求，是維護(hù)國(guó)家 利益，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)平安和完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法的根本條件。認(rèn)真分析私 營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，提出建立和完善私營(yíng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制的措施是今后 完善改革開(kāi)展的

26、關(guān)鍵。同時(shí)，科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度有助于實(shí)現(xiàn)特定組織的特定目標(biāo)，提高工作效率， 防止資源損失，提高財(cái)務(wù)信息的可靠性。隨著?企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引? 、?企業(yè)內(nèi)部 控制評(píng)價(jià)指引?和?企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引?的陸續(xù)公布，企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè) 會(huì)日益加強(qiáng)，其體系也會(huì)逐步完善，內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)持續(xù)健康開(kāi)展的合理保證作用發(fā) 揮得也會(huì)愈加有效，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率也會(huì)相應(yīng)提高。企業(yè)運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)和高效，必 將推動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)健康開(kāi)展，為我國(guó)其他經(jīng)濟(jì)體內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供經(jīng) 驗(yàn)，也必將推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的所有參與者的內(nèi)部控制制度的建設(shè)和內(nèi)部控制制 度體系的逐步完善。綜上所述，由于民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)控制度的薄弱，

27、導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大，難以向 國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)拓展。只有健全和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，才能降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的綜 合競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)活力，使中小民營(yíng)企業(yè)在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代，確保企業(yè)健康、 良性、可持續(xù)的開(kāi)展，成就百年長(zhǎng)青的基業(yè)。參考文獻(xiàn)1 李大恒 . 淺淡如何構(gòu)建具有良好績(jī)效的內(nèi)部控制體系 J. 經(jīng)濟(jì)研究參考 ,2022,(58)2 楊國(guó)欣 . 論我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制 J. 中國(guó)合作經(jīng)濟(jì) ,2007,(01)3 彭展.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策 J. 濟(jì)論壇 ,2022,(12)4 王小玲 . 淺議中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及其實(shí)現(xiàn) J. 經(jīng)營(yíng)管理者 ,2022,(06)5 魏萍. 淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善 J. 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào) (人文社會(huì)科學(xué)版 ) ，2022， 116 趙金哲 . 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及對(duì)策 J. 財(cái)經(jīng)界 ,2022,(04)7