混沌理論在內(nèi)部控制中的作用

1、混沌理論在內(nèi)部控制中的作用一、內(nèi)部控制和混沌理論混沌理論是對(duì)確定性非線性動(dòng)力系統(tǒng)中的不穩(wěn)定非周期性行為的定性研究（Kellert，1993）。在沒(méi)有變量的情況下，系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)是一項(xiàng)有規(guī)律的重復(fù)行為，通過(guò)研究認(rèn)識(shí)這一系統(tǒng)狀態(tài)，非周期性行為就變成了可以觀察的對(duì)象。根據(jù)當(dāng)代數(shù)學(xué)理論的定義，混沌系統(tǒng)就是“對(duì)初始條件極度敏感”的系統(tǒng)。換句話說(shuō)，為了精確預(yù)測(cè)系統(tǒng)的未來(lái)狀態(tài)，需要知道它無(wú)限精確的初始狀態(tài)，即便很小的誤差，都將立刻導(dǎo)致預(yù)測(cè)錯(cuò)誤?；煦缋碚撘驯粡V泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，如商業(yè)周期研究、動(dòng)物種群動(dòng)力學(xué)、流體運(yùn)動(dòng)、行星運(yùn)轉(zhuǎn)軌道、半導(dǎo)體電流、醫(yī)學(xué)預(yù)測(cè)（如癲癇發(fā)作）以及軍備競(jìng)賽建模等等。20世紀(jì)60年代，美國(guó)麻省理

2、工學(xué)院的氣象學(xué)家EdwardLorenz在計(jì)算機(jī)上模擬氣候類型，他的程序使用了12個(gè)回歸方程來(lái)模擬影響天氣的初始因素。當(dāng)他把一個(gè)中間值提高精度再送回模型中去，驚奇地發(fā)現(xiàn)本來(lái)很小的差異，竟然完全改變了模型結(jié)果。Lorenz這一偶然發(fā)現(xiàn)，就是著名的“蝴蝶效應(yīng)”即便很小的變化，都能造成結(jié)果的巨大不同，它是混沌理論的經(jīng)典例子：香港的一只蝴蝶輕輕振動(dòng)一下翅膀，就有可能在美國(guó)的德克薩斯州引發(fā)一場(chǎng)龍卷風(fēng)。根據(jù)混沌理論，企業(yè)、組織都是復(fù)雜的、動(dòng)態(tài)的、非線性的、共同作用的、極不平衡的系統(tǒng)，它們的未來(lái)表現(xiàn)不可能通過(guò)過(guò)去的或現(xiàn)在的事件、行為來(lái)預(yù)測(cè)。在混沌狀態(tài)中，組織行為既不可預(yù)測(cè)（混沌），又有一定規(guī)律（有序）。內(nèi)部

3、控制包括了一系列的程序、過(guò)程和系統(tǒng)等，而且在操作中，上述內(nèi)容一定會(huì)不斷地得到重復(fù)，從這個(gè)意義上說(shuō)，回歸是固有地內(nèi)含在內(nèi)部控制之中的。當(dāng)然，并非上述所有內(nèi)容都是如此，但是其中很多內(nèi)容都是這樣設(shè)計(jì)的。因此，混沌理論可以運(yùn)用到內(nèi)部控制中來(lái)。二、內(nèi)部控制概念中混沌理論的含義內(nèi)部控制概念是建立在這樣一種觀念的基礎(chǔ)上，即對(duì)于預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)而言內(nèi)部控制可被依賴的程度是有其固有局限的。許多相關(guān)主題的權(quán)威性著作，包括coso的整體框架都談到了這些局限性。它們包括人類易犯錯(cuò)誤的本性、同內(nèi)部控制有關(guān)的成本和收益以及串通舞弊的可能性。因此，內(nèi)部控制不能完全保證我們總是能夠達(dá)到所有預(yù)期的效果?？梢砸胏oso整體框架

4、中的一句話來(lái)說(shuō)明這個(gè)問(wèn)題“無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得如何完美，執(zhí)行得如何良好，它也只能對(duì)企業(yè)所要達(dá)到的目標(biāo)提供合理的保證?！边@其中的含義就是，那些不合理的小錯(cuò)誤是可以容忍的。然而如果將混沌理論應(yīng)用于這個(gè)問(wèn)題，則顯然可以看出，這些小錯(cuò)誤如果經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展，并且與其他異常現(xiàn)象相互作用，就會(huì)導(dǎo)致重大的災(zāi)難。在這方面有許多例證，例如，巴林銀行這家享有盛譽(yù)的老牌銀行的崩潰就起源于某個(gè)人的未受監(jiān)督的行為；銀行業(yè)巨頭日本住友銀行所遭受的數(shù)十億美元損失，也源于某個(gè)交易員的銅金屬期權(quán)交易。這兩個(gè)令人痛惜的案例，顯然都是由于缺乏對(duì)金融衍生工具交易的控制而造成的，但這一認(rèn)識(shí)為時(shí)過(guò)晚?；煦缋碚撏瑫r(shí)還證明了那些試圖通過(guò)擴(kuò)大

5、內(nèi)部控制的范圍而阻止微小錯(cuò)誤發(fā)生的努力也是毫無(wú)用處的。日常操作中的微小偏差是如此之多而它們的后果也是無(wú)法預(yù)測(cè)的。因此，不可能對(duì)這些偏差進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)，也不可能建立充分的預(yù)防機(jī)制。誰(shuí)能夠百分百地預(yù)測(cè)錯(cuò)過(guò)一個(gè)電話、上班遲到了一會(huì)或是忘了準(zhǔn)備某個(gè)會(huì)議的材料所造成的后果呢?這些偏差以及其他不計(jì)其數(shù)、無(wú)傷大雅的問(wèn)題每天、時(shí)時(shí)都在發(fā)生，而且我們每個(gè)人都會(huì)犯這樣的錯(cuò)誤。因此從概念的層次上來(lái)說(shuō)，我們不能依靠?jī)?nèi)部控制來(lái)預(yù)防重大惡性事故的發(fā)生。除了蓄意欺詐和明顯的大意之外，這些事故的發(fā)生實(shí)際上是隨機(jī)的。內(nèi)部控制水平更好的企業(yè)似乎會(huì)遭遇更少的災(zāi)難，但實(shí)際上這個(gè)結(jié)論并沒(méi)有得到證明。然而現(xiàn)在，筆者還是建議努力達(dá)到最好的

6、內(nèi)部控制水平，以盡可能地減少遭遇災(zāi)難的可能性。三、混沌理論的應(yīng)用在混沌理論下，應(yīng)該承認(rèn)：重大不利事件的發(fā)生是不可避免的，任何水平的控制都不能防止它們的發(fā)生?；煦缋碚摬簧婕俺杀拘б嬷g的比較，而成本效益原則是coso框架下確定合理性的一個(gè)主要標(biāo)準(zhǔn)。為確定一項(xiàng)控制技術(shù)是否值得應(yīng)用在coso框架下，會(huì)將應(yīng)用該方法所付出的成本與產(chǎn)生的效益進(jìn)行對(duì)比。如果效益大于成本的話，就采用該技術(shù)，反之則不采用，即使當(dāng)某一項(xiàng)控制技術(shù)可以防止重大不利事件的發(fā)生時(shí)也是如此。一、內(nèi)部控制和混沌理論混沌理論是對(duì)確定性非線性動(dòng)力系統(tǒng)中的不穩(wěn)定非周期性行為的定性研究（Kellert，1993）。在沒(méi)有變量的情況下，系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)是一項(xiàng)

7、有規(guī)律的重復(fù)行為，通過(guò)研究認(rèn)識(shí)這一系統(tǒng)狀態(tài)，非周期性行為就變成了可以觀察的對(duì)象。根據(jù)當(dāng)代數(shù)學(xué)理論的定義，混沌系統(tǒng)就是“對(duì)初始條件極度敏感”的系統(tǒng)。換句話說(shuō)，為了精確預(yù)測(cè)系統(tǒng)的未來(lái)狀態(tài)，需要知道它無(wú)限精確的初始狀態(tài)，即便很小的誤差，都將立刻導(dǎo)致預(yù)測(cè)錯(cuò)誤?；煦缋碚撘驯粡V泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，如商業(yè)周期研究、動(dòng)物種群動(dòng)力學(xué)、流體運(yùn)動(dòng)、行星運(yùn)轉(zhuǎn)軌道、半導(dǎo)體電流、醫(yī)學(xué)預(yù)測(cè)（如癲癇發(fā)作）以及軍備競(jìng)賽建模等等。20世紀(jì)60年代，美國(guó)麻省理工學(xué)院的氣象學(xué)家EdwardLorenz在計(jì)算機(jī)上模擬氣候類型，他的程序使用了12個(gè)回歸方程來(lái)模擬影響天氣的初始因素。當(dāng)他把一個(gè)中間值提高精度再送回模型中去，驚奇地發(fā)現(xiàn)本來(lái)很小

8、的差異，竟然完全改變了模型結(jié)果。Lorenz這一偶然發(fā)現(xiàn)，就是著名的“蝴蝶效應(yīng)”即便很小的變化，都能造成結(jié)果的巨大不同，它是混沌理論的經(jīng)典例子：香港的一只蝴蝶輕輕振動(dòng)一下翅膀，就有可能在美國(guó)的德克薩斯州引發(fā)一場(chǎng)龍卷風(fēng)。根據(jù)混沌理論，企業(yè)、組織都是復(fù)雜的、動(dòng)態(tài)的、非線性的、共同作用的、極不平衡的系統(tǒng)，它們的未來(lái)表現(xiàn)不可能通過(guò)過(guò)去的或現(xiàn)在的事件、行為來(lái)預(yù)測(cè)。在混沌狀態(tài)中，組織行為既不可預(yù)測(cè)（混沌），又有一定規(guī)律（有序）。內(nèi)部控制包括了一系列的程序、過(guò)程和系統(tǒng)等，而且在操作中，上述內(nèi)容一定會(huì)不斷地得到重復(fù)，從這個(gè)意義上說(shuō)，回歸是固有地內(nèi)含在內(nèi)部控制之中的。當(dāng)然，并非上述所有內(nèi)容都是如此，但是其中很多

9、內(nèi)容都是這樣設(shè)計(jì)的。因此，混沌理論可以運(yùn)用到內(nèi)部控制中來(lái)。二、內(nèi)部控制概念中混沌理論的含義內(nèi)部控制概念是建立在這樣一種觀念的基礎(chǔ)上，即對(duì)于預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)而言內(nèi)部控制可被依賴的程度是有其固有局限的。許多相關(guān)主題的權(quán)威性著作，包括coso的整體框架都談到了這些局限性。它們包括人類易犯錯(cuò)誤的本性、同內(nèi)部控制有關(guān)的成本和收益以及串通舞弊的可能性。因此，內(nèi)部控制不能完全保證我們總是能夠達(dá)到所有預(yù)期的效果?？梢砸胏oso整體框架中的一句話來(lái)說(shuō)明這個(gè)問(wèn)題“無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得如何完美，執(zhí)行得如何良好，它也只能對(duì)企業(yè)所要達(dá)到的目標(biāo)提供合理的保證?！边@其中的含義就是，那些不合理的小錯(cuò)誤是可以容忍的。然而如果將

10、混沌理論應(yīng)用于這個(gè)問(wèn)題，則顯然可以看出，這些小錯(cuò)誤如果經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展，并且與其他異?，F(xiàn)象相互作用，就會(huì)導(dǎo)致重大的災(zāi)難。在這方面有許多例證，例如，巴林銀行這家享有盛譽(yù)的老牌銀行的崩潰就起源于某個(gè)人的未受監(jiān)督的行為；銀行業(yè)巨頭日本住友銀行所遭受的數(shù)十億美元損失，也源于某個(gè)交易員的銅金屬期權(quán)交易。這兩個(gè)令人痛惜的案例，顯然都是由于缺乏對(duì)金融衍生工具交易的控制而造成的，但這一認(rèn)識(shí)為時(shí)過(guò)晚?；煦缋碚撏瑫r(shí)還證明了那些試圖通過(guò)擴(kuò)大內(nèi)部控制的范圍而阻止微小錯(cuò)誤發(fā)生的努力也是毫無(wú)用處的。日常操作中的微小偏差是如此之多而它們的后果也是無(wú)法預(yù)測(cè)的。因此，不可能對(duì)這些偏差進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)，也不可能建立充分的預(yù)防機(jī)制。誰(shuí)能夠百分百地預(yù)測(cè)錯(cuò)過(guò)一個(gè)電話、上班遲到了一會(huì)或是忘了準(zhǔn)備某個(gè)會(huì)議的材料所造成的后果呢?這些偏差以及其他不計(jì)其數(shù)、無(wú)傷大雅的問(wèn)題每天、時(shí)時(shí)都在發(fā)生，而且我們每個(gè)人都會(huì)犯這樣的錯(cuò)誤。因此從概念的層次上來(lái)說(shuō)，我們不能依靠?jī)?nèi)部控制來(lái)預(yù)防重大惡性事故的發(fā)生。除了蓄意欺詐和明顯的大意之外，這些事故的發(fā)生實(shí)際上是隨機(jī)的。內(nèi)部控制水平更好的企業(yè)似乎會(huì)遭遇更少的災(zāi)難，但實(shí)際上這個(gè)結(jié)論并沒(méi)有得到證明。然而現(xiàn)在，筆者還是建議努力達(dá)到最好的內(nèi)部控制水平，以盡可能地減少遭遇災(zāi)難的可能性。三、混沌理論的應(yīng)用在混沌理論下，應(yīng)該承認(rèn)：重大不利事件的發(fā)生是