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文檔簡介

1、1一）需求背景： XX電器公司（簡稱母公司）除了本地的生產(chǎn)工廠外，在北京、上海、廣州成了三家子公司，均是獨立法人。子公司的業(yè)務是為母公司提供來料加工，人、財、物統(tǒng)一由母公司進行管理，其收入來源為加工費，產(chǎn)品生產(chǎn)完成后全部銷售給母公司，自己不對外銷售產(chǎn)成品。 在會計核算上，假如母公司的A生產(chǎn)訂單委托北京公司加工后直接對外銷售，產(chǎn)品成本為100，其中材料成本70，加工費30。 在北京公司財務賬上，加工費收入為30元，加工成本為25元，其中人工費10、折舊費10、水電煤2、其他輔助材料3元，毛利為5元。 用戶認為，對整個電器公司來說，子公司屬于母公司的一部分，母公司賬上的產(chǎn)品成本構成只分為了原材料和

2、加工費共計100元，不足以反映真實的成本構成，要求反映為原材料70+人工費10+折舊費10+水電煤2+其他輔助材料395元2二）業(yè)務分析： 母公司產(chǎn)品成本表（還原前）訂單材料加工費人工費折舊費水電費輔助材料其他合計A7030100B上海公司制造費用明細表成本中心人工費折舊費水電費輔助材料其他合計車間一10102325車間二新科隆公司產(chǎn)品成本表（還原后）訂單材料加工費人工費折舊費水電費輔助材料其他FI成本合計CO成本合計A703010102310095B3三）解決方案： 設置“制造費用-調整”成本要素 根據(jù)駐外工廠的成本中心（工作中心），在母公司的公司代碼下設置虛擬北京、上海、廣州的子公司工廠和虛擬成本中心，子公司的實際生產(chǎn)計劃、領料、入庫等操作都在虛擬工廠進行。 月末，在成本中心費用分配分攤前，根據(jù)子公司成本中心制造費用明細，通過CK11N成本中心重過賬，過賬到母公司所對應的虛擬成本中心。為避免母公司的成本費用虛增，先根據(jù)費用明細過賬一個正數(shù)，再過賬一個成本要素為“制造費用-調整”的負數(shù)，保證過賬給母公司的總成本為0 （開發(fā)程序自動過賬） 。開發(fā)產(chǎn)品成本報表，統(tǒng)計內部成本時排除“委外加工費”和“制造費用-調整”項目。4三）解決方案： 成本中心重過賬 5三）解決方案： CKM3查詢成本 子公司還原的水、電、輔材等合計數(shù)=制造費用調整項目6三）解決方案

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