營改增業(yè)務(wù)處理

1、營改增業(yè)務(wù)處理營改增業(yè)務(wù)處理第一部分第一部分 會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法解析解析一、修訂背景過程和意義一、修訂背景過程和意義二、修訂該二、修訂該辦法的辦法的主要內(nèi)容主要內(nèi)容三、新舊會(huì)計(jì)檔案管理業(yè)務(wù)銜接三、新舊會(huì)計(jì)檔案管理業(yè)務(wù)銜接一、一、會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法修訂概況修訂概況 為規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理工作，提高會(huì)計(jì)檔案現(xiàn)為規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理工作，提高會(huì)計(jì)檔案現(xiàn)代化管理水平，財(cái)政部、國家檔案局對(duì)原代化管理水平，財(cái)政部、國家檔案局對(duì)原會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)檔案管理辦法檔案管理辦法( (財(cái)會(huì)字財(cái)會(huì)字199819983232號(hào)，以下簡號(hào)，以下簡稱原稱原管理辦法管理辦法) )進(jìn)行了修訂，以財(cái)政部、國進(jìn)行了修訂，

2、以財(cái)政部、國家檔案局令第家檔案局令第7979號(hào)發(fā)布了新的號(hào)發(fā)布了新的會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案管理辦法辦法( (以下簡稱現(xiàn)行以下簡稱現(xiàn)行管理辦法管理辦法) )，將于，將于20201616年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。 （一）修訂出臺(tái)（一）修訂出臺(tái)管理辦法管理辦法的背景的背景19841984年財(cái)政部、國家檔案局聯(lián)合印發(fā)了年財(cái)政部、國家檔案局聯(lián)合印發(fā)了會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法，并于，并于19981998年對(duì)該辦法進(jìn)行年對(duì)該辦法進(jìn)行了第一次修訂。了第一次修訂。 19981998年年辦法辦法實(shí)施實(shí)施1010多年以來，對(duì)規(guī)范和多年以來，對(duì)規(guī)范和加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)檔案管理、促進(jìn)會(huì)計(jì)工作更好地服加強(qiáng)單

3、位會(huì)計(jì)檔案管理、促進(jìn)會(huì)計(jì)工作更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。 近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展以及近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展以及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容范圍、承信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容范圍、承載形式、管理手段、利用方式等均發(fā)生了較大變載形式、管理手段、利用方式等均發(fā)生了較大變化。原化。原管理辦法管理辦法已經(jīng)無法已經(jīng)無法原原管理辦法管理辦法已經(jīng)無法較好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)已經(jīng)無法較好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，突出表現(xiàn)：展需要，突出表現(xiàn)： （1 1）隨著各單位信息化水平和精細(xì)化管理程）隨著各單位信息化水平和精細(xì)化管理程度的日益提升，越來越

4、多的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)度的日益提升，越來越多的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料以電子形式產(chǎn)生、傳輸、保管，形表等會(huì)計(jì)資料以電子形式產(chǎn)生、傳輸、保管，形成了大量電子會(huì)計(jì)檔案，需要予以規(guī)范。成了大量電子會(huì)計(jì)檔案，需要予以規(guī)范。 （2 2）隨著我國會(huì)計(jì)法律法規(guī)的不斷完善，）隨著我國會(huì)計(jì)法律法規(guī)的不斷完善，以及國家檔案管理規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的制定或修訂，以及國家檔案管理規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的制定或修訂，原原管理辦法管理辦法的有關(guān)表述已不再適用，會(huì)計(jì)檔的有關(guān)表述已不再適用，會(huì)計(jì)檔案的范圍、保管、利用、銷毀等方面的規(guī)定需要案的范圍、保管、利用、銷毀等方面的規(guī)定需要相應(yīng)予以調(diào)整或完善。相應(yīng)予以調(diào)整或完善。 一是適應(yīng)信息化發(fā)展的

5、客觀要求。一是適應(yīng)信息化發(fā)展的客觀要求。 會(huì)計(jì)電算化已基會(huì)計(jì)電算化已基本普及、會(huì)計(jì)電算化迅速發(fā)展形成了大量電子會(huì)計(jì)檔案，本普及、會(huì)計(jì)電算化迅速發(fā)展形成了大量電子會(huì)計(jì)檔案，需要予以規(guī)范?？陀^要求對(duì)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)直接作為檔案需要予以規(guī)范?？陀^要求對(duì)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)直接作為檔案進(jìn)行保存，以實(shí)現(xiàn)全面的信息化，提供工作效率。進(jìn)行保存，以實(shí)現(xiàn)全面的信息化，提供工作效率。 二是適應(yīng)社會(huì)多元發(fā)展的成本與效率要求。二是適應(yīng)社會(huì)多元發(fā)展的成本與效率要求。紙質(zhì)檔案對(duì)儲(chǔ)紙質(zhì)檔案對(duì)儲(chǔ)存空間占用，電子檔案應(yīng)用將節(jié)約大量紙質(zhì)憑證和賬簿的存空間占用，電子檔案應(yīng)用將節(jié)約大量紙質(zhì)憑證和賬簿的打印、傳遞、整理、保管成本，減少社會(huì)資源

6、耗費(fèi)，打造打印、傳遞、整理、保管成本，減少社會(huì)資源耗費(fèi)，打造綠色環(huán)保的生產(chǎn)方式。綠色環(huán)保的生產(chǎn)方式。 三是適應(yīng)檔案管理的新規(guī)定、新要求。國家檔案部門（國三是適應(yīng)檔案管理的新規(guī)定、新要求。國家檔案部門（國家檔案局令家檔案局令8 8號(hào)號(hào)9 9號(hào)號(hào)1010號(hào)）對(duì)檔案的保管、檔案的鑒定、檔案的號(hào)）對(duì)檔案的保管、檔案的鑒定、檔案的銷毀作出了一系列新的規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案作為檔案的一個(gè)重要組銷毀作出了一系列新的規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案作為檔案的一個(gè)重要組成，需要符合新的要求、新的規(guī)定。成，需要符合新的要求、新的規(guī)定。 四是原四是原管理辦法管理辦法的一些規(guī)定相對(duì)滯后或可行性不的一些規(guī)定相對(duì)滯后或可行性不強(qiáng)，需要予以修訂、完

7、善。強(qiáng)，需要予以修訂、完善。（二）（二）對(duì)原對(duì)原管理辦法管理辦法的的修訂過程修訂過程 1 1、 20122012年開始，財(cái)政部、國家檔案局陸續(xù)組織部分信年開始，財(cái)政部、國家檔案局陸續(xù)組織部分信息化程度較高的企業(yè)和地區(qū)開展會(huì)計(jì)檔案電子化管理試點(diǎn)工息化程度較高的企業(yè)和地區(qū)開展會(huì)計(jì)檔案電子化管理試點(diǎn)工作；作； 2 2、2013-20142013-2014年財(cái)政部、國家檔案局、國家稅務(wù)總局、國家年財(cái)政部、國家檔案局、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委專門針對(duì)發(fā)展改革委專門針對(duì)“電子發(fā)票電子發(fā)票”的入賬和保管問題多次開展的入賬和保管問題多次開展研討，并組織部分企業(yè)和地區(qū)開展電子發(fā)票及電子會(huì)計(jì)檔案研討，并組織部

8、分企業(yè)和地區(qū)開展電子發(fā)票及電子會(huì)計(jì)檔案管理綜合試點(diǎn)工作。隨著試點(diǎn)工作的穩(wěn)步推進(jìn)，電子發(fā)票相管理綜合試點(diǎn)工作。隨著試點(diǎn)工作的穩(wěn)步推進(jìn)，電子發(fā)票相關(guān)政策的逐步完善。關(guān)政策的逐步完善。 3 3、20142014年財(cái)政部、國家檔案局著手修訂原年財(cái)政部、國家檔案局著手修訂原管理辦法管理辦法，形成了形成了會(huì)計(jì)檔案管理辦法（征求意見稿）會(huì)計(jì)檔案管理辦法（征求意見稿），先后于，先后于20142014年年1212月、月、20152015年年5 5月向社會(huì)兩次公開征求意見，形成了月向社會(huì)兩次公開征求意見，形成了會(huì)計(jì)檔會(huì)計(jì)檔案管理辦法（修訂草案）案管理辦法（修訂草案）。 4 4、20152015年年9 9月財(cái)政部、

9、國家檔案局組織有關(guān)專家集中研月財(cái)政部、國家檔案局組織有關(guān)專家集中研究討論究討論會(huì)計(jì)檔案管理辦法（修訂草案）會(huì)計(jì)檔案管理辦法（修訂草案），最終形成新，最終形成新管理管理辦法辦法并于并于20162016年年1 1月月1 1日實(shí)施。日實(shí)施。 （三）（三）修訂出臺(tái)修訂出臺(tái)會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法的的意義意義 1 1、有利于推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展（滿足新、有利于推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展（滿足新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要）。型經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要）。 近年來，黨中央、國務(wù)院積極推動(dòng)近年來，黨中央、國務(wù)院積極推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)互聯(lián)網(wǎng)+ +”行行動(dòng)和動(dòng)和“大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”，我國基于互聯(lián)網(wǎng)的新，我國基于互聯(lián)網(wǎng)

10、的新業(yè)態(tài)、新模式蓬勃興起?，F(xiàn)行業(yè)態(tài)、新模式蓬勃興起?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法肯定了電子會(huì)計(jì)檔案的法律效力，電子會(huì)計(jì)憑證肯定了電子會(huì)計(jì)檔案的法律效力，電子會(huì)計(jì)憑證的獲取、報(bào)銷、入賬、歸檔、保管等均可以實(shí)現(xiàn)的獲取、報(bào)銷、入賬、歸檔、保管等均可以實(shí)現(xiàn)電子化管理，將大大推動(dòng)電子憑證的在線傳遞和電子化管理，將大大推動(dòng)電子憑證的在線傳遞和線上應(yīng)用，為互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力的線上應(yīng)用，為互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力的政策支持。政策支持。 2 2、有利于促進(jìn)形成綠色、低碳的發(fā)展方式（滿足新、有利于促進(jìn)形成綠色、低碳的發(fā)展方式（滿足新型生產(chǎn)方式需要）。型生產(chǎn)方式需要）。 黨的十八大報(bào)告強(qiáng)調(diào)，要

11、著力推進(jìn)綠色發(fā)展、黨的十八大報(bào)告強(qiáng)調(diào)，要著力推進(jìn)綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展，形成節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展，形成節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式、生活方式；現(xiàn)行空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式、生活方式；現(xiàn)行會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法允許符合條件的會(huì)計(jì)憑證、賬簿允許符合條件的會(huì)計(jì)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料不再打印紙質(zhì)歸檔保存，這些新的規(guī)定將節(jié)約等會(huì)計(jì)資料不再打印紙質(zhì)歸檔保存，這些新的規(guī)定將節(jié)約大量紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料的打印、傳遞、整理成本以及歸檔后的大量紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料的打印、傳遞、整理成本以及歸檔后的保管成本，減少社會(huì)資源耗費(fèi)，推動(dòng)節(jié)能減排，有利于形保管成本，減少社會(huì)資源耗費(fèi)，

12、推動(dòng)節(jié)能減排，有利于形成綠色環(huán)保的生產(chǎn)方式。同時(shí)要求建立會(huì)計(jì)檔案鑒定銷毀成綠色環(huán)保的生產(chǎn)方式。同時(shí)要求建立會(huì)計(jì)檔案鑒定銷毀制度，完善銷毀流程，推動(dòng)會(huì)計(jì)檔案銷毀工作有序開展。制度，完善銷毀流程，推動(dòng)會(huì)計(jì)檔案銷毀工作有序開展。 3 3、有滿足國家治理能力現(xiàn)代化需要（利于推進(jìn)、有滿足國家治理能力現(xiàn)代化需要（利于推進(jìn)國家治理能力現(xiàn)代化）。國家治理能力現(xiàn)代化）。 國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化需要大數(shù)據(jù)的支撐國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化需要大數(shù)據(jù)的支撐，需要通過廣度信息聚合、深度數(shù)據(jù)挖掘、扁平網(wǎng)絡(luò)傳，需要通過廣度信息聚合、深度數(shù)據(jù)挖掘、扁平網(wǎng)絡(luò)傳遞，實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化、管理精細(xì)化。電子會(huì)計(jì)檔案是電遞，實(shí)現(xiàn)決策

13、科學(xué)化、管理精細(xì)化。電子會(huì)計(jì)檔案是電子會(huì)計(jì)資料的歸屬，現(xiàn)行子會(huì)計(jì)資料的歸屬，現(xiàn)行會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法明確將明確將電子會(huì)計(jì)檔案納入會(huì)計(jì)檔案范圍，將大力推動(dòng)電子會(huì)電子會(huì)計(jì)檔案納入會(huì)計(jì)檔案范圍，將大力推動(dòng)電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的深度開發(fā)和有效利用，為政府決策和管理提計(jì)數(shù)據(jù)的深度開發(fā)和有效利用，為政府決策和管理提供更多維度、更具參考價(jià)值的會(huì)計(jì)信息，有利于推進(jìn)供更多維度、更具參考價(jià)值的會(huì)計(jì)信息，有利于推進(jìn)國家治理能力現(xiàn)代化國家治理能力現(xiàn)代化 （四）現(xiàn)行（四）現(xiàn)行管理辦法管理辦法已于已于20162016年年1 1月月1 1日起已施行日起已施行，貫徹落實(shí)好將積極做好以下工作：，貫徹落實(shí)好將積極做好以下工作

14、： 一是廣泛開展新一是廣泛開展新管理辦法管理辦法的宣傳培訓(xùn)工作，引的宣傳培訓(xùn)工作，引導(dǎo)各部門、各單位的有關(guān)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)、檔案工作人員準(zhǔn)導(dǎo)各部門、各單位的有關(guān)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)、檔案工作人員準(zhǔn)確理解和把握新確理解和把握新管理辦法管理辦法的內(nèi)容和要求。的內(nèi)容和要求。 二是加快制定新二是加快制定新管理辦法管理辦法的新舊銜接辦法，的新舊銜接辦法，指導(dǎo)各部門、各單位做好會(huì)計(jì)檔案的新舊銜接工作指導(dǎo)各部門、各單位做好會(huì)計(jì)檔案的新舊銜接工作。 三是根據(jù)新三是根據(jù)新管理辦法管理辦法編寫解讀材料，對(duì)此次編寫解讀材料，對(duì)此次修訂的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)講解和說明，確保新修訂的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)講解和說明，確保新管理辦管理辦法法的

15、順利實(shí)施。的順利實(shí)施。二、修訂二、修訂會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法主要主要內(nèi)容內(nèi)容 現(xiàn)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法分為正文和附表。正分為正文和附表。正文共文共3131條（原辦法共條（原辦法共2121條），對(duì)原條），對(duì)原管理辦法管理辦法進(jìn)行進(jìn)行大的大的1111處修訂，小的修訂對(duì)整個(gè)管理辦法全覆蓋。處修訂，小的修訂對(duì)整個(gè)管理辦法全覆蓋。調(diào)整的主要內(nèi)容：調(diào)整的主要內(nèi)容： 一是完善了會(huì)計(jì)檔案管理體制、定義和范圍；一是完善了會(huì)計(jì)檔案管理體制、定義和范圍； 二是增加并明確了電子會(huì)計(jì)檔案的管理要求二是增加并明確了電子會(huì)計(jì)檔案的管理要求 三是調(diào)整會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限，并延長了會(huì)計(jì)三是調(diào)整會(huì)計(jì)檔

16、案的定期保管期限，并延長了會(huì)計(jì)檔案向單位檔案管理機(jī)構(gòu)移交期限；檔案向單位檔案管理機(jī)構(gòu)移交期限； 四是完善了會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序；四是完善了會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序； 五是明確了會(huì)計(jì)檔案出境的管理要求。五是明確了會(huì)計(jì)檔案出境的管理要求。 附表包括附表包括企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表限表和和財(cái)政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位財(cái)政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會(huì)計(jì)檔案保管期限表和稅收會(huì)計(jì)檔案保管期限表，兩張表明確了，兩張表明確了各類會(huì)計(jì)檔案的最低保管期限。各類會(huì)計(jì)檔案的最低保管期限。 現(xiàn)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法具體內(nèi)容具體內(nèi)容解讀如下解讀如下（一）完善了會(huì)計(jì)檔案的

17、定義和范圍（一）完善了會(huì)計(jì)檔案的定義和范圍19981998年版年版會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法 第五條第五條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)?，F(xiàn)行現(xiàn)行版本版本會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法 第三條第三條 本辦法所稱會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)本辦法所稱會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映行會(huì)計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值

18、的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過計(jì)算機(jī)等電表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。（二）增加并明確了電子會(huì)計(jì)檔案的管理要求（二）增加并明確了電子會(huì)計(jì)檔案的管理要求 電子會(huì)計(jì)檔案屬于會(huì)計(jì)檔案。電子檔案是指具電子會(huì)計(jì)檔案屬于會(huì)計(jì)檔案。電子檔案是指具有憑證、查考和保存價(jià)值并歸檔保存的電子文件有憑證、查考和保存價(jià)值并歸檔保存的電子文件。電。電子會(huì)計(jì)檔案具有如下特征：子會(huì)計(jì)檔案具有如下特征： （1 1）電子會(huì)計(jì)檔案的來源是計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備，）電子會(huì)計(jì)檔案的來源是計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備，即電子會(huì)計(jì)檔案是以計(jì)算機(jī)等電子信息設(shè)備

19、為載體形成即電子會(huì)計(jì)檔案是以計(jì)算機(jī)等電子信息設(shè)備為載體形成和處理的電子會(huì)計(jì)信息；和處理的電子會(huì)計(jì)信息； （2 2）電子會(huì)計(jì)檔案的形成、辦理、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)是）電子會(huì)計(jì)檔案的形成、辦理、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)是通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備為載體進(jìn)行的；通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備為載體進(jìn)行的； （3 3）電子會(huì)計(jì)檔案最終可以存儲(chǔ)、保管在本地計(jì)算）電子會(huì)計(jì)檔案最終可以存儲(chǔ)、保管在本地計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備、設(shè)施，也可以存儲(chǔ)在第三方提供的云存儲(chǔ)機(jī)等電子設(shè)備、設(shè)施，也可以存儲(chǔ)在第三方提供的云存儲(chǔ)空間。空間。 第七條第七條 單位可以利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等單位可以利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)手段管理會(huì)計(jì)檔案。信息技術(shù)手段管理會(huì)計(jì)檔案。 （1

20、 1）形成的電子會(huì)計(jì)資料來源真實(shí)有效形成的電子會(huì)計(jì)資料來源真實(shí)有效，由計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸，由計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸。 該條重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了兩方面內(nèi)容：一是電子會(huì)該條重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了兩方面內(nèi)容：一是電子會(huì)計(jì)資料的來源要真實(shí)有效，二是電子會(huì)計(jì)資料計(jì)資料的來源要真實(shí)有效，二是電子會(huì)計(jì)資料產(chǎn)生與傳遞的全過程不能脫離計(jì)算機(jī)等電子設(shè)產(chǎn)生與傳遞的全過程不能脫離計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備，不能有人為干預(yù)從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不可靠備，不能有人為干預(yù)從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不可靠的中間環(huán)節(jié)。的中間環(huán)節(jié)。其中：其中： 單位內(nèi)部形成的電子原始憑證，符合單位授單位內(nèi)部形成的電子原始憑證，符合單位授權(quán)審批管理制度的審批流程，完成了有效的審批權(quán)

21、審批管理制度的審批流程，完成了有效的審批程序，方可視為符合本項(xiàng)條件程序，方可視為符合本項(xiàng)條件。 （2 2）形成的電子會(huì)計(jì)資料來源真實(shí)有效，由計(jì)形成的電子會(huì)計(jì)資料來源真實(shí)有效，由計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸。需要特別注意兩點(diǎn)：需要特別注意兩點(diǎn)： 第一、將紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料掃描為電子影像件或第一、將紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料掃描為電子影像件或其他電子文件類型的，不能僅以電子文件歸檔，其他電子文件類型的，不能僅以電子文件歸檔，仍需保留紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料，電子文件僅可作為數(shù)字仍需保留紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料，電子文件僅可作為數(shù)字副本歸檔保存。副本歸檔保存。 第二、如電子會(huì)計(jì)資料的生成方、發(fā)送方來第二、如電子會(huì)計(jì)資料的

22、生成方、發(fā)送方來源不可靠或不具有權(quán)威性，不得僅以電子文件歸源不可靠或不具有權(quán)威性，不得僅以電子文件歸檔。檔。新增內(nèi)容新增內(nèi)容1 1： 納稅申報(bào)表，是納稅人依照稅務(wù)部門指定納稅申報(bào)表，是納稅人依照稅務(wù)部門指定的格式填寫，用以按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容的格式填寫，用以按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容完成納稅申報(bào)程序的相關(guān)表格，是單位進(jìn)行稅完成納稅申報(bào)程序的相關(guān)表格，是單位進(jìn)行稅款申報(bào)繳納和會(huì)計(jì)核算的重要原始憑據(jù)，屬于款申報(bào)繳納和會(huì)計(jì)核算的重要原始憑據(jù)，屬于具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。 原來原來會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法沒有單獨(dú)列明沒有單獨(dú)列明其屬于會(huì)計(jì)檔案，在實(shí)務(wù)操作中，各單位是否

23、其屬于會(huì)計(jì)檔案，在實(shí)務(wù)操作中，各單位是否將其作為會(huì)計(jì)檔案管理的做法不統(tǒng)一。將其作為會(huì)計(jì)檔案管理的做法不統(tǒng)一。 現(xiàn)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法明確將納稅申明確將納稅申報(bào)表明確列入會(huì)計(jì)檔案范圍。報(bào)表明確列入會(huì)計(jì)檔案范圍。新增內(nèi)容新增內(nèi)容2 2： 會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書，是單位開展會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書，是單位開展會(huì)計(jì)檔案鑒定過程中應(yīng)當(dāng)形成，且具有永久保存價(jià)值的重鑒定過程中應(yīng)當(dāng)形成，且具有永久保存價(jià)值的重要資料，應(yīng)納入歸檔范圍。會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書要資料，應(yīng)納入歸檔范圍。會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書無固定格式，但至少應(yīng)包含以下內(nèi)容：無固定格式，但至少應(yīng)包含以下內(nèi)容： （1 1）被鑒定會(huì)計(jì)檔案所屬年度及

24、保管期限、）被鑒定會(huì)計(jì)檔案所屬年度及保管期限、列入銷毀檔案的數(shù)據(jù)和主要內(nèi)容、鑒定的概況；列入銷毀檔案的數(shù)據(jù)和主要內(nèi)容、鑒定的概況；（2 2）銷毀或延長保管期限檔案的主要理由；）銷毀或延長保管期限檔案的主要理由； （3 3）需要銷毀檔案的清冊(cè)。）需要銷毀檔案的清冊(cè)。新增內(nèi)容新增內(nèi)容3 3： 新增并明確了電子會(huì)計(jì)檔案的管理要求新增并明確了電子會(huì)計(jì)檔案的管理要求 一是將電子會(huì)計(jì)檔案納入了會(huì)計(jì)檔案的范圍，一是將電子會(huì)計(jì)檔案納入了會(huì)計(jì)檔案的范圍，規(guī)定會(huì)計(jì)檔案包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳規(guī)定會(huì)計(jì)檔案包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。 二是規(guī)定滿足一定條件時(shí)

25、單位內(nèi)部生成和外部接二是規(guī)定滿足一定條件時(shí)單位內(nèi)部生成和外部接收的電子會(huì)計(jì)資料可僅以電子形式歸檔保存。收的電子會(huì)計(jì)資料可僅以電子形式歸檔保存。 三是要求電子會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)將電子會(huì)計(jì)檔案及其三是要求電子會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)將電子會(huì)計(jì)檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交，且文件格式應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有元數(shù)據(jù)一并移交，且文件格式應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)；特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺(tái)一并移關(guān)規(guī)；特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺(tái)一并移交。交。 四是要求電子會(huì)計(jì)檔案的銷毀由單位檔案管理機(jī)構(gòu)四是要求電子會(huì)計(jì)檔案的銷毀由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)

26、管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。 第八條第八條 同時(shí)滿足下列條件的，單位內(nèi)部形同時(shí)滿足下列條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)資料可僅以電子形成的屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)資料可僅以電子形式保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案：式保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案： （一）形成的電子會(huì)計(jì)資料來源真實(shí)有效，（一）形成的電子會(huì)計(jì)資料來源真實(shí)有效，由計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸；由計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸； （二）使用的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整（二）使用的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會(huì)計(jì)資料，能夠輸出符合、有效接收和讀取電子會(huì)計(jì)資料，能夠輸出符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的會(huì)計(jì)憑

27、證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序；等必要的審簽程序； （三）使用的電子檔案管理系統(tǒng)能夠有效（三）使用的電子檔案管理系統(tǒng)能夠有效接收、管理、利用電子會(huì)計(jì)檔案，符合電子檔接收、管理、利用電子會(huì)計(jì)檔案，符合電子檔案的長期保管要求，并建立了電子會(huì)計(jì)檔案與案的長期保管要求，并建立了電子會(huì)計(jì)檔案與相關(guān)聯(lián)的其他紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的檢索關(guān)系；相關(guān)聯(lián)的其他紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的檢索關(guān)系； （四）采取有效措施，防止電子會(huì)計(jì)檔案被（四）采取有效措施，防止電子會(huì)計(jì)檔案被篡改；篡改； （五）建立電子會(huì)計(jì)檔案備份制度，能夠有（五）建立電子會(huì)計(jì)檔案備份

28、制度，能夠有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響；效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響； （六）形成的電子會(huì)計(jì)資料不屬于具有永（六）形成的電子會(huì)計(jì)資料不屬于具有永久保存價(jià)值或者其他重要保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案久保存價(jià)值或者其他重要保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案。 （三）調(diào)整會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限，并延（三）調(diào)整會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限，并延長了會(huì)計(jì)檔案向單位檔案管理機(jī)構(gòu)移交期限；長了會(huì)計(jì)檔案向單位檔案管理機(jī)構(gòu)移交期限； 第十條第十條 單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員所屬單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員所屬機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)( (以下統(tǒng)稱單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)以下統(tǒng)稱單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)) )按照歸檔范按照歸檔范圍和歸檔要求圍和歸檔要求, ,

29、負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷整理立卷, ,編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。第十一條第十一條 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案, ,在會(huì)計(jì)年度在會(huì)計(jì)年度終了后終了后, ,可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年, ,再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的推遲移交的, ,應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長不超過三年。臨時(shí)保管期間不超過三年。臨時(shí)保管期間, ,會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)會(huì)

30、計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定, ,且出納人員不且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。得兼管會(huì)計(jì)檔案。第十二條第十二條 單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)檔案單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)移交時(shí), ,應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè), ,并按照國家并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝。紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝。電子會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)將電子會(huì)計(jì)檔案及其元電子會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)將電子會(huì)計(jì)檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交數(shù)據(jù)一并移交, ,且文件格式應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管且文件格式應(yīng)當(dāng)符合國

31、家檔案管理的有關(guān)規(guī)定。特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)理的有關(guān)規(guī)定。特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺(tái)一并移交。與其讀取平臺(tái)一并移交。單位檔案管理機(jī)構(gòu)接收電子會(huì)計(jì)檔案時(shí)單位檔案管理機(jī)構(gòu)接收電子會(huì)計(jì)檔案時(shí), ,應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)電子會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、當(dāng)對(duì)電子會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)行檢測安全性進(jìn)行檢測, ,符合要求的才能接收符合要求的才能接收第十三條第十三條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案, ,在進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出時(shí)在進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出時(shí)履行登記手續(xù)履行登記手續(xù), ,嚴(yán)禁篡改和損壞。嚴(yán)禁篡改和損壞。單位保存的會(huì)計(jì)

32、檔案一般不得對(duì)外借出。單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對(duì)外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的, ,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。會(huì)計(jì)檔案借用單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和利用借會(huì)計(jì)檔案借用單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和利用借入的會(huì)計(jì)檔案入的會(huì)計(jì)檔案, ,確保借入會(huì)計(jì)檔案的安全完整確保借入會(huì)計(jì)檔案的安全完整, ,并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還。并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還。 （四）完善了會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序（四）完善了會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序 會(huì)計(jì)檔案的銷毀是會(huì)計(jì)檔案管理的重要環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)檔案的銷毀是會(huì)計(jì)檔案管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)到期的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定是檔案銷毀的前提和對(duì)到期的會(huì)

33、計(jì)檔案進(jìn)行鑒定是檔案銷毀的前提和基礎(chǔ)?；A(chǔ)。 第十六條第十六條 單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)已到保管期限單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)見書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對(duì)保管期滿，確無保存當(dāng)重新劃定保管期限；對(duì)保管期滿，確無保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以銷毀。價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以銷毀。 7 7、現(xiàn)行、現(xiàn)行管理辦法管理辦法增加了會(huì)計(jì)檔案鑒定銷毀的增加了會(huì)計(jì)檔案鑒定銷毀的相關(guān)內(nèi)容，并修改了監(jiān)銷的有關(guān)規(guī)定原因相關(guān)內(nèi)容，并修改了監(jiān)銷的有關(guān)規(guī)定原因? ?會(huì)計(jì)檔案的銷毀是會(huì)計(jì)檔案管理的

34、重要環(huán)節(jié)，其會(huì)計(jì)檔案的銷毀是會(huì)計(jì)檔案管理的重要環(huán)節(jié)，其中鑒定銷毀工作是檔案銷毀的前提和基礎(chǔ)。中鑒定銷毀工作是檔案銷毀的前提和基礎(chǔ)。 原原管理辦法管理辦法規(guī)定了會(huì)計(jì)檔案銷毀的具體程序規(guī)定了會(huì)計(jì)檔案銷毀的具體程序，要求，要求“單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見見”，但未明確銷毀前的鑒定工作和有關(guān)責(zé)任，這在，但未明確銷毀前的鑒定工作和有關(guān)責(zé)任，這在一定程度上將銷毀的最主要責(zé)任歸于單位負(fù)責(zé)人。在一定程度上將銷毀的最主要責(zé)任歸于單位負(fù)責(zé)人。在實(shí)際工作中，為避免可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過實(shí)際工作中，為避免可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過最低保管期限且符合銷毀條件的會(huì)計(jì)

35、檔案，單位負(fù)責(zé)最低保管期限且符合銷毀條件的會(huì)計(jì)檔案，單位負(fù)責(zé)人一般也不愿銷毀，大量已失去保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案人一般也不愿銷毀，大量已失去保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案占據(jù)了儲(chǔ)存空間，造成了資源浪費(fèi)。占據(jù)了儲(chǔ)存空間，造成了資源浪費(fèi)。 現(xiàn)行現(xiàn)行管理辦法管理辦法增加了鑒定銷毀環(huán)節(jié)，要求增加了鑒定銷毀環(huán)節(jié)，要求“單單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對(duì)保管期存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對(duì)保管期滿，確無保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以銷毀。滿

36、，確無保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以銷毀。”監(jiān)銷是保證銷毀工作按照規(guī)定程序和要求進(jìn)行的一項(xiàng)制監(jiān)銷是保證銷毀工作按照規(guī)定程序和要求進(jìn)行的一項(xiàng)制度安排。原度安排。原管理辦法管理辦法規(guī)定，規(guī)定，“銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷”。會(huì)計(jì)檔案銷。會(huì)計(jì)檔案銷毀屬于單位的內(nèi)部管理事務(wù)，國家機(jī)關(guān)

37、銷毀會(huì)計(jì)檔毀屬于單位的內(nèi)部管理事務(wù)，國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案再由財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷，既增加了行案再由財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷，既增加了行政管理成本，也難以真正發(fā)揮監(jiān)督作用。政管理成本，也難以真正發(fā)揮監(jiān)督作用。（五）會(huì)計(jì)檔案鑒定（五）會(huì)計(jì)檔案鑒定 第十七條第十七條 會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。 重新劃定保管期限的會(huì)計(jì)檔案，通常包括兩重新劃定保管期限的會(huì)計(jì)檔案，通常包括兩種情形：種情形： （1 1）需保存較長時(shí)間的，建議以鑒定時(shí)點(diǎn)）需

38、保存較長時(shí)間的，建議以鑒定時(shí)點(diǎn)為起點(diǎn)，仍按管理辦法附表列示的保管期限為起點(diǎn)，仍按管理辦法附表列示的保管期限進(jìn)行劃定；進(jìn)行劃定； （2 2）因債權(quán)債務(wù)未了需要繼續(xù)保存的，會(huì)計(jì)）因債權(quán)債務(wù)未了需要繼續(xù)保存的，會(huì)計(jì)檔案繼續(xù)保存至債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)結(jié)束即可。檔案繼續(xù)保存至債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)結(jié)束即可。 第十八條第十八條 經(jīng)鑒定可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按經(jīng)鑒定可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按照以下程序銷毀：照以下程序銷毀：（一）單位檔案管理機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明擬（一）單位檔案管理機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明擬銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、

39、應(yīng)保管期限、已保管期限和銷毀時(shí)間等內(nèi)容。應(yīng)保管期限、已保管期限和銷毀時(shí)間等內(nèi)容。（二）單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)管理機(jī)（二）單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。（三）單位檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)檔案銷毀工作，（三）單位檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)檔案銷毀工作，并與會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在會(huì)計(jì)檔案銷并與會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在會(huì)計(jì)檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核毀前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清

40、冊(cè)所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)；在會(huì)計(jì)檔案銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽對(duì)；在會(huì)計(jì)檔案銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章。名或蓋章。 電子會(huì)計(jì)檔案的銷毀還應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)電子會(huì)計(jì)檔案的銷毀還應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。 監(jiān)銷是保證檔案銷毀工作按照規(guī)定程序和監(jiān)銷是保證檔案銷毀工作按照規(guī)定程序和要求進(jìn)行的一項(xiàng)制度安排。要求進(jìn)行的一項(xiàng)制度安排。 會(huì)計(jì)檔案銷毀屬于單位的內(nèi)部管理事務(wù)，理會(huì)計(jì)檔案銷毀屬于單位的內(nèi)部管理事務(wù)，理應(yīng)由單位自行組織。監(jiān)銷人在

41、會(huì)計(jì)檔案銷毀前，應(yīng)由單位自行組織。監(jiān)銷人在會(huì)計(jì)檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)；在會(huì)計(jì)檔案銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清對(duì)；在會(huì)計(jì)檔案銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章。冊(cè)上簽名或蓋章。（七）強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)檔案的移交（七）強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)檔案的移交 本辦法本辦法第二十到二十四條，對(duì)單位終止、第二十到二十四條，對(duì)單位終止、合并、分立等情形下會(huì)計(jì)檔案的歸屬及移交作了合并、分立等情形下會(huì)計(jì)檔案的歸屬及移交作了明確的規(guī)定。明確的規(guī)定。 第二十條第二十條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的因而終止的, ,在終止

42、或辦理注銷登記手續(xù)之前形在終止或辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案成的會(huì)計(jì)檔案, ,按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置。置。第二十一條第二十一條 單位分立后原單位存續(xù)的單位分立后原單位存續(xù)的, ,其會(huì)其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管, ,其他方其他方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案?？梢圆殚?、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。 第二十一條第二十一條 單位分立后原單位存續(xù)的單位分立后原單位存續(xù)的, ,其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管, ,其他方可以查閱、復(fù)制其他方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的

43、會(huì)計(jì)檔案。與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。單位分立后原單位解散的單位分立后原單位解散的, ,其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)協(xié)商后由其中一方代管或按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置定處置, ,各方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。各方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)憑證單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)憑證, ,應(yīng)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存, ,并按照規(guī)定辦理交接手并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。續(xù)。單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì)計(jì)檔案單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì)計(jì)檔

44、案, ,應(yīng)當(dāng)由原單位保管應(yīng)當(dāng)由原單位保管, ,承接業(yè)務(wù)單位可以查閱、復(fù)制與其承接業(yè)務(wù)單位可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。對(duì)其中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。對(duì)其中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)憑證的會(huì)計(jì)憑證, ,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由承接業(yè)務(wù)單位保存應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由承接業(yè)務(wù)單位保存, ,并按照并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。規(guī)定辦理交接手續(xù)。（八）明確了會(huì)計(jì)檔案的出境要求（八）明確了會(huì)計(jì)檔案的出境要求 第二十五條第二十五條 單位的會(huì)計(jì)檔案及其復(fù)制件單位的會(huì)計(jì)檔案及其復(fù)制件需要攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外的，應(yīng)當(dāng)按照需要攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)檔案出

45、境必須符合以下國家有關(guān)規(guī)定：會(huì)計(jì)檔案出境必須符合以下國家有關(guān)規(guī)定：（1 1）中華人民共和國檔案法）中華人民共和國檔案法（2 2）中華人民共和國保守國家秘密法中華人民共和國保守國家秘密法（3 3）中華人民共和國檔案法實(shí)施辦法中華人民共和國檔案法實(shí)施辦法（4 4） 關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定保密和檔案管理工作的規(guī)定三、新舊會(huì)計(jì)檔案管理業(yè)務(wù)銜接三、新舊會(huì)計(jì)檔案管理業(yè)務(wù)銜接1 1、關(guān)于保管期限的銜接、關(guān)于保管期限的銜接 （1 1）現(xiàn)行）現(xiàn)行會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法與原與原管管理辦法理辦法規(guī)定的最低保管期限不一致的，按照規(guī)定的最低保管

46、期限不一致的，按照現(xiàn)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。的規(guī)定執(zhí)行。 （2 2）已到原）已到原管理辦法管理辦法規(guī)定的最低保管期限，規(guī)定的最低保管期限，并已于并已于20152015年年1212月月3131日前鑒定可以銷毀但尚未進(jìn)日前鑒定可以銷毀但尚未進(jìn)行銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照新行銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照新管理辦法管理辦法的規(guī)的規(guī)定組織銷毀；已到原定組織銷毀；已到原管理辦法管理辦法規(guī)定的最低規(guī)定的最低保管期限，并已于保管期限，并已于20152015 （2 2）已到原）已到原管理辦法管理辦法規(guī)定的最低保管期規(guī)定的最低保管期限，并已于限，并已于20152015年年1212月月3131日前鑒

47、定可以銷毀但日前鑒定可以銷毀但尚未進(jìn)行銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照新尚未進(jìn)行銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照新管理辦管理辦法法的規(guī)定組織銷毀；已到原的規(guī)定組織銷毀；已到原管理辦法管理辦法規(guī)規(guī)定的最低保管期限，并已于定的最低保管期限，并已于20152015年年1212月月3131日前日前鑒定予以繼續(xù)保管的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照現(xiàn)行鑒定予以繼續(xù)保管的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照現(xiàn)行會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理辦法計(jì)檔案管理辦法確定繼續(xù)保管期限（最低繼確定繼續(xù)保管期限（最低繼續(xù)保管期限等于現(xiàn)行續(xù)保管期限等于現(xiàn)行會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定規(guī)定的最低保管期限減去已保管期限，下同）。的最低保管期限減去已保管期限，下同）。 （3 3）已到原）已

48、到原管理辦法管理辦法規(guī)定的最低保管規(guī)定的最低保管期限，但期限，但20152015年年1212月月3131日前尚未進(jìn)行鑒定的會(huì)日前尚未進(jìn)行鑒定的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照現(xiàn)行計(jì)檔案，應(yīng)按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法的的規(guī)定進(jìn)行鑒定，確定銷毀或繼續(xù)保管。確定銷規(guī)定進(jìn)行鑒定，確定銷毀或繼續(xù)保管。確定銷毀的，應(yīng)按照現(xiàn)行毀的，應(yīng)按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)的規(guī)定組織銷毀；確定繼續(xù)保管的，應(yīng)按照現(xiàn)行定組織銷毀；確定繼續(xù)保管的，應(yīng)按照現(xiàn)行會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理辦法計(jì)檔案管理辦法確定繼續(xù)保管期限。確定繼續(xù)保管期限。 （4 4）未到原）未到原管理辦法管理辦法規(guī)定的最低保管期限的規(guī)定的最低保管期限的會(huì)計(jì)檔

49、案，應(yīng)按照新會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照新管理辦法管理辦法的規(guī)定重新劃定保的規(guī)定重新劃定保管期限。管期限。2 2、關(guān)于電子會(huì)計(jì)資料歸檔的銜接、關(guān)于電子會(huì)計(jì)資料歸檔的銜接 （1 1）單位如在新）單位如在新管理辦法管理辦法施行前已利施行前已利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)檔案用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)檔案管理，其有關(guān)工作符合管理，其有關(guān)工作符合 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范作規(guī)范（財(cái)會(huì)（財(cái)會(huì)201320132020號(hào)）的要求，所形成號(hào)）的要求，所形成的、尚未移交本單位檔案管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管的會(huì)的、尚未移交本單位檔案管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管的會(huì)計(jì)資料符合新計(jì)資料符合新管理辦法管理辦法第八條、第九

50、條規(guī)第八條、第九條規(guī)定的電子會(huì)計(jì)檔案歸檔條件的，可僅以電子形定的電子會(huì)計(jì)檔案歸檔條件的，可僅以電子形式歸檔保管。式歸檔保管。2 2、關(guān)于電子會(huì)計(jì)資料歸檔的銜接、關(guān)于電子會(huì)計(jì)資料歸檔的銜接 （2 2）各單位根據(jù)現(xiàn)行）各單位根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法僅以電子形式保存會(huì)計(jì)檔案的，原則上應(yīng)從一個(gè)僅以電子形式保存會(huì)計(jì)檔案的，原則上應(yīng)從一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的年初開始執(zhí)行，以保證其年度會(huì)完整會(huì)計(jì)年度的年初開始執(zhí)行，以保證其年度會(huì)計(jì)檔案保管形式的一致性。計(jì)檔案保管形式的一致性。 、 第二部分第二部分 營業(yè)稅改征增值稅法規(guī)解讀營業(yè)稅改征增值稅法規(guī)解讀（一）（一）全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開營業(yè)

51、稅改征增值稅試點(diǎn)的通知的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201620163636號(hào)）號(hào)）（二）營業(yè)稅改征增值稅的主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理（二）營業(yè)稅改征增值稅的主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理 第四條第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。 第五條第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登

52、記。具體登記辦法由國家稅務(wù)總局制定。務(wù)總局制定。 第六條第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。有規(guī)定的除外。 第七條第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行制定。具體辦法由財(cái)政部

53、和國家稅務(wù)總局另行制定。 第十條第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外： （一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 1 1、由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府、由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；價(jià)格主管

54、部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； 2 2、收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部、收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)； 3 3、所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。、所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 （二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。 （三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。提供服務(wù)。 （四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第十一條第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者有償，是指取得貨

55、幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。其他經(jīng)濟(jì)利益。 第十二條第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：不動(dòng)產(chǎn)，是指： （一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；方在境內(nèi)； （二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)； （三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)內(nèi) （四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。形。 第十三條第十三條 下列情形不屬

56、于在境內(nèi)銷售服務(wù)下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（銷售完全在境外）或者無形資產(chǎn)：（銷售完全在境外）（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情

57、形。 第十四條第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： （一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。公眾為對(duì)象的除外。 （二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

58、。形。第十五條第十五條 增值稅稅率：增值稅稅率： （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6 6。 （二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為1 11%1%。 （三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%17%。 （四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。

59、具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 第十六條第十六條增值稅征收率為增值稅征收率為3%3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?？偩至碛幸?guī)定的除外。 第十七條第十七條 增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。方法和簡易計(jì)稅方法。 第十八條第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法

60、計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，3636個(gè)月內(nèi)不得變更。個(gè)月內(nèi)不得變更。 第十九條第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 第二十一條第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。