會計從業(yè)考試會計基礎(chǔ)沖刺串講講義全安徽篇

1、會計從業(yè)考試會計基礎(chǔ)沖刺串講講義-全-安徽篇教材內(nèi)容串講一、串講原則1.講解重點、難點，但不展開，不會猜題或押題，全面復(fù)習(xí)。2.串講的內(nèi)容不是教材的百分之百內(nèi)容，講解考試的要點。二、考試相關(guān)1.考試范圍：依據(jù)財政部公布的會計從業(yè)資格考試大綱進行命題。2.考試題型筆試考試題型：會計基礎(chǔ)：全部為客觀題，分單選、多選、判斷。無紙化考試題型（合肥市、淮南市）：會計基礎(chǔ)：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題。無紙化考試是通過計算機隨機組卷，生成試卷，考生在專設(shè)的無紙化考試考場中通過計算機進行答題的考試。3.成績管理參加無紙化考試考生成績管理：2011年會計從業(yè)無紙化考試屬于試點考試，考生考試成績于

2、考試結(jié)束一周后由省財政廳在報名網(wǎng)站公布?？荚嚾疲ǚ厦庠嚄l件的為一科）成績合格人員，可攜相關(guān)證件到所在地財政會計管理機構(gòu)申領(lǐng)會計從業(yè)資格證書。單科成績合格無效、不保留。對在無紙化試點考試中未通過的考生，如已報名參加2011年全省會計從業(yè)資格統(tǒng)一考試，可繼續(xù)參加全省會計從業(yè)資格統(tǒng)一考試。 三、教材內(nèi)容重要層次（復(fù)習(xí)時間參考）1.最重要第三章會計等式與復(fù)式記賬會計等式；試算平衡；會計分錄；平行登記；第四章會計憑證原始憑證和記賬憑證的填制要求、審核內(nèi)容及處理方法；第五章會計賬簿賬簿的種類；不同賬戶對應(yīng)不同的賬簿形式；對賬；錯賬更正等；第七章財產(chǎn)清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；存貨和固定資產(chǎn)的清查處理

3、等；第八章財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表和利潤表等填制。第十章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理2.重要第一章總論第二章會計要素與會計科目第六章賬務(wù)處理程序第九章會計檔案四、各章節(jié)考點第一章總論第一節(jié)會計概述考點1：會計是以貨幣為主要的計量單位，運用專門的方法，對企業(yè)、行政事業(yè)等單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的確認、計量、報告和監(jiān)督，向財務(wù)會計報告使用者提供有關(guān)的會計信息，并進行必要的經(jīng)濟預(yù)測、分析、參與決策的一種經(jīng)濟管理活動?？键c2：會計的基本特征主要表現(xiàn)在以下兩個方面：1.會計是以貨幣為主要計量單位（并非唯一）。2.會計擁有一系列專門的方法。會計方法由會計核算方法、會計檢查方法、會計分析方法等構(gòu)成

4、，會計核算方法是會計的基本方法。會計核算方法主要由以下七種方法構(gòu)成：（1）設(shè)置會計科目和賬戶（第二章）。（2）復(fù)式記賬（第三章）。（3）填制和審核會計憑證（第四章）。（4）登記賬簿（第五章）。（5）成本計算（本書沒有專門介紹，第十章有部分內(nèi)容）。（6）財產(chǎn)清查（第七章）。（7）編制財務(wù)會計報告（第八章）。3.會計具有核算和監(jiān)督兩種基本職能。4.會計的本質(zhì)是一項經(jīng)濟管理活動，屬于管理的范疇?？键c3：會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面?？键c4：會計核算職能的基本特點是：1.會計核算以貨幣為主要計量尺度，從價值量上反映各單位的經(jīng)濟活動狀況。會計核算從數(shù)量上反映各單位的經(jīng)濟活動狀況，

5、是以貨幣量度為主，以實物量度及勞動量度為輔。2.會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。3.會計核算要對各單位經(jīng)濟活動的全過程進行反映（事前、事中、事后）?？键c5：會計監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。真實性審查 實際發(fā)生合法性審查 符合國家有關(guān)法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行國家的各項方針政策合理性審查 符合客觀經(jīng)濟規(guī)律及經(jīng)營管理方面的要求會計監(jiān)督具有以下特點：1.會計監(jiān)督主要是通過價值指標(biāo)來進行。2.會計監(jiān)督要對單位經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督，包括事后監(jiān)督、事中監(jiān)督及事前監(jiān)督。3.會計監(jiān)督的依據(jù)是合法性及合理性。考點6：企業(yè)會計的對象是指會

6、計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為資金投入、資金運用和資金退出的過程。資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)包括：供、產(chǎn)、銷三個階段。資金退出包括：償還債務(wù)、上交稅金、向所有者分配利潤、經(jīng)法定程序減少資本等?？键c7：會計核算的具體內(nèi)容。經(jīng)濟業(yè)務(wù)又稱經(jīng)濟交易，如商品銷售；經(jīng)濟事項是企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟影響的各類事件。經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項具體包括：考點8：款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)?？键c9：辦理資本增減的政策性強，一般都以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會決議等為依據(jù)，各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和具有法律效力的文書為依據(jù)進行資本的核算?？键c10：收入、

7、支出、費用、成本都是計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及其盈虧狀況的主要依據(jù)?？键c11：財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。第二節(jié)會計基本假設(shè) 考點12：會計基本假設(shè)是會計確認、計量和報告的前提。是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作出的合理假設(shè)。會計核算基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。考點13：會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。 如：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和企業(yè)集團等?？键c14：會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為前提，明確了會計核算的時間范圍。以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，才有流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)以

8、及流動負債與非流動負債之分。會計核算上所使用的一系列的會計處理方法都是建立在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)上的?？键c15：由于會計分期，才產(chǎn)生了本期與其他期間的差別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別，出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、待攤等會計處理方法。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期?？键c16：單位的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第一，在一般情況下，各單位應(yīng)當(dāng)以

9、人民幣為記賬本位幣；第二，不是任何單位都可以用人民幣以外的其他貨幣作為記賬本位幣，只有那些業(yè)務(wù)收支是以人民幣以外的其他貨幣為主的單位，才可以選定其中某一種外幣作為記賬本位幣；第三，編制財務(wù)會計報告的貨幣不可選，必須是人民幣。第三節(jié)會計基礎(chǔ)考點17：權(quán)責(zé)發(fā)生制下會判斷哪些屬于本期收入。目前，我國的行政單位會計主要采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。（一）兩者計算出來的收入額和費用額有可能相同，也有可能不同由于權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確定收入和費用的基礎(chǔ)不同，因此，它們即使是在同一時期對同一業(yè)務(wù)計算的收入和費用額有可能不同，也有可能相同。（二）

10、會計科目的設(shè)置不完全相同權(quán)責(zé)發(fā)生制：有必要設(shè)置一些待攤和預(yù)提賬戶收付實現(xiàn)制下：不需要設(shè)置待攤和預(yù)提賬戶（三）權(quán)責(zé)發(fā)生制計算的盈虧比收付實現(xiàn)制計算的盈虧準(zhǔn)確（四）權(quán)責(zé)發(fā)生制比收付實現(xiàn)制的會計核算復(fù)雜第二章會計要素與會計科目 考點1：會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會計要素。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三項會計要素表現(xiàn)資金運動的相對靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)的財務(wù)狀況；收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成果?？键c2：資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給

11、企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。那些已經(jīng)沒有經(jīng)濟價值、不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的項目，就不能繼續(xù)確認為企業(yè)的資產(chǎn)?？键c3：負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；負債的分類。考點4：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。注意利得和損失包括兩部分：直接計入所有者權(quán)益、直接計入當(dāng)期利潤。在所有者權(quán)益中僅包括直接計入所有者權(quán)益的部分。實收資本包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤?？键c

12、5：收入是日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入。收入是日?；顒又行纬傻?，營業(yè)外收入不是收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、無形資產(chǎn)使用費收入、租金收入、股利收入。主營業(yè)務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)實現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)收入出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等?？键c6：費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。工業(yè)企業(yè)一定時期的費用由產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費用兩個部分組成。產(chǎn)品生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費用構(gòu)成；期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用三項?？键c7：利潤是

13、指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤?？键c8：會計要素計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值?？键c9：會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。會計要素是對會計對象的基本分類?？键c10：（1）會計科目按其所提供的信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為總分類科目和明細分類科目。為了適應(yīng)管理工作的需要，在有的總分類科目下設(shè)的明細分類科目太多，可以在總分類科目與明細分類科目之間設(shè)置二級或多級科目。（2）會計科目按其所歸屬的會計要素不同，可分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類科目。成本類會計科目從會計要素的歸屬而言，應(yīng)屬于資產(chǎn)要素。

14、（一）資產(chǎn)類1.錢：庫存現(xiàn)金、銀行存款2.應(yīng)收：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款3.物：材料采購、原材料、庫存商品、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)、累計折舊4.其他：待處理財產(chǎn)損溢、無形資產(chǎn)（二）負債類1.借款：短期借款、長期借款2.應(yīng)付：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券（三）所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配（四）成本類：生產(chǎn)成本、制造費用（五）損益類益：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入損：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)稅金及附加、所得稅費用考點11：會計科目的設(shè)置原

15、則1.合法性原則。2.相關(guān)性原則，即有用性原則，便于會計信息的使用者利用會計信息進行有關(guān)決策。3.實用性原則。 單位在不違背國家統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和實際情況，增加、減少或合并某些會計科目。第三章會計等式與復(fù)式記賬考點1：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 體現(xiàn)了企業(yè)資金運動過程中某一特定時點（靜態(tài)）上的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成，即企業(yè)的財務(wù)狀況。上述等式是第一會計等式。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)?？键c2：收入費用=利潤 這一等式是第二會計等式，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時期（動態(tài)）的經(jīng)營成果，是企業(yè)編制利潤表的依據(jù)?？键c3：記賬方法有兩

16、種，一種是單式記賬法，另一種是復(fù)式記賬法。考點4：復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法?？键c5：我國已普遍采用借貸記賬法?？键c6：借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為科目的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則由會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，即會計科目的性質(zhì)決定的?？键c7：考點8：借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。考點9：會計科目的對應(yīng)關(guān)系?？键c10：會計分錄編制步驟分為四步?？键c11：借貸記賬法的試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種

17、方法。（全部賬戶）考點12：在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。（2）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認真查找。（3）即便試算平衡表是平衡的，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：漏記、重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借貸方向記反，或用錯賬戶名稱，試算依然是平衡的。考點13：總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶與明細分類賬戶是既有內(nèi)在聯(lián)系，又有區(qū)別的兩類賬戶。（）兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系1.所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，如“庫存商品”總分類賬戶與其所屬的“甲”、“乙”、“丙”等商品明細賬戶都是用來反映庫存商品的收

18、發(fā)及結(jié)存情況的；2.登記賬簿的原始依據(jù)相同。登記總分類賬戶與登記其所屬明細分類賬戶的記賬憑證和原始憑證是相同的。（二）兩者之間的區(qū)別1.反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細程度不同，總分類賬戶反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益增減變動的總體情況，提供總括核算資料；明細分類賬戶反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益增減變動的詳細情況，提供某一方面的詳細核算資料。有些明細賬戶還可以提供數(shù)量指標(biāo)和勞動量指標(biāo)；2.作用不同?？偡诸愘~戶提供的經(jīng)濟指標(biāo)是明細賬戶的綜合，對所屬明細賬戶起著統(tǒng)馭和控制作用；明細分類賬戶是對總分類賬戶的補充，起著輔助和說明的作用?？键c14：總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：某一總分類賬戶本期發(fā)生額所屬明細分

19、類賬戶本期發(fā)生額合計某一總分類賬戶期末余額所屬明細分類賬戶期末余額合計第四章會計憑證考點1：合法地取得、正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點?？键c2：在會計核算中具有以下重要作用：（1）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行?？键c3：會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。原始記賬憑證是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以

20、歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的書面證明。記賬憑證將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計語言。是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)?？键c4：原始憑證按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證（1）外來原始憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如，增值稅專用發(fā)票、收款收據(jù)、火車票、飛機票、住宿發(fā)票、電信部門開的電話賬單。外來原始憑證都是一次憑證。（2）自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如，借款單、薪酬發(fā)放明細表。考點5：自制原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容

21、不同，分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證。（1） 一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算證等。一次憑證是一次有效憑證，其填制手續(xù)是一次完成的。（2）累計憑證。累計憑證指在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的自制原始憑證。這類憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生而多次進行的。如，限額領(lǐng)料單。（3）匯總憑證。匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，指根據(jù)一定時期內(nèi)，若干相同的原始憑證匯總編制成的原始憑證。如收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、發(fā)料憑證匯總表?？键c6：原始憑證按照格式不

22、同分為通用憑證和專用憑證（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如稅務(wù)部門統(tǒng)一制定的增值稅發(fā)票，由中國人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證等。（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。這種憑證一般在憑證名稱之前寫上企業(yè)單位名稱，如，收料單，差旅費報銷單、固定資產(chǎn)折舊計算表等?？键c7：原始憑證的基本內(nèi)容 （1）原始憑證名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員簽章；（7）填制單位名稱或者填制人姓名、憑證附件

23、?？键c8：原始憑證的填制要求（1）記錄要真實。（2）內(nèi)容要完整。 憑證填寫的手續(xù)必須完備，符合內(nèi)部牽制的原則，各有關(guān)經(jīng)辦單位、部門和人員要認真審核并簽章，對憑證的真實性、合法性負責(zé)。（3）手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。（4）書寫要清楚、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。在金額前要填寫

24、人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“”； 有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“”。 大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。（5）編號要連續(xù)。（6）不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（7）填制要及時。考點9：憑證填制的具體方法。一次憑證的填制。支票的

25、填制。支票由支票存根和交給收款人的支票構(gòu)成，分左右兩邊，中間用分割線分開。正面:加蓋預(yù)留在銀行的企業(yè)法人代表私章和本單位的財務(wù)專用章。其次在支票和存根的分割線上加蓋財務(wù)專用章；背面:現(xiàn)金支票的收款人若是本單位或個人姓名的，應(yīng)在支票背面進行加蓋企業(yè)法人代表私章和本單位的財務(wù)專用章；如圖所示：若是轉(zhuǎn)賬支票，其背面本單位不用蓋章。開好支票：將支票沿分割線剪下交給收款人拿到開戶行去取款，本單位會計根據(jù)支票存根作“銀行存款”減少處理。收到轉(zhuǎn)賬支票：收款單位取得轉(zhuǎn)賬支票后，在支票的背面加蓋收款單位的法人代表私章和本單位的財務(wù)專用章，填好銀行進賬單連同轉(zhuǎn)賬支票送交收款單位開戶銀行委托銀行收款。匯總憑證的填制

26、匯總憑證：對一定時期內(nèi)反映內(nèi)容相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如“差旅費報銷單”、“收料憑證匯總表”、“發(fā)料憑證匯總表”等?？键c10：原始憑證的審核 （一）審核原始憑證的真實性日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實對通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證本身的真實性，以防假冒。（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證的合理性是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動需要、有關(guān)的計劃和預(yù)算等。（四）審核原始憑證的完整性基本要素、日期是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。（五）審核原始憑證的正確性金額的計算及填寫憑證中有書寫錯誤的，應(yīng)采用正確的方法更正，不能采用涂改、刮擦、挖補等不正確方

27、法。（六）審核原始憑證的及時性原始憑證的審核是一項十分重要、嚴(yán)肅的工作，應(yīng)根據(jù)不同情況處理：（1）對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負責(zé)將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；（3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀(jì)行為，應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定，堅決拒絕執(zhí)行，并向有關(guān)方面反映情況?？键c11：記賬憑證按其使用范圍不同，可以將其分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。記賬憑證的種類考點12：專

28、用記賬憑證是按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有關(guān)，將其分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的。在借貸記賬法下，付款憑證的設(shè)證科目貸方科目，在付款憑證左上方所填列的貸方科目，就是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的?？键c13：通用記賬憑證，

29、是用以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟單位，涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。考點14：為減少總賬的記賬工作量，企業(yè)可根據(jù)收款憑證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并以匯總記賬憑證或科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬?？键c15：記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1）記賬憑證的名稱；（2）填制記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（原始憑證無）（6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金

30、額；（7）記賬標(biāo)記；（原始憑證無）（8）所附原始憑證張數(shù)；（9）會計主管、記賬、審核、制單等有關(guān)人員簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。考點16：記賬憑證的基本要求（1）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。“分數(shù)編號法”（3）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。（4）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（5）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如一張原始憑證需填制兩張記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證

31、的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以便查閱。 （6）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。對于更正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”；重編正確憑證時，注明“

32、訂正某月某日某號憑證”。（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷?？键c17：對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只編制付款憑證，不編收款憑證?？键c18：記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：1.內(nèi)容是否真實；審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。2.項目是否齊全；3.科目是否正確；4.金額是否正確；5.書寫是否正確。在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定辦法及時處理和更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記

33、賬簿?？键c19：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付?？键c20：會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序?？键c21：會計憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。會計主體生產(chǎn)組織特點、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理要求不同，會計憑證的傳遞也有所不同。科學(xué)的傳遞程序，應(yīng)當(dāng)注意考慮以下問題：考點22：從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負

34、責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證?？键c23：原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章?？键c24：會計憑證保管期滿后，必須按照規(guī)定的審批手續(xù)，報經(jīng)批準(zhǔn)后才能銷毀。但銷毀前要填制“會計檔案銷毀目錄”，交檔案部門編入會計檔案銷毀清冊。批準(zhǔn)銷毀后要進行監(jiān)銷，并取得銷毀過程中有關(guān)人員的簽字蓋章。第五章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿

35、的概述考點1：為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督單位的經(jīng)濟活動及其財務(wù)收支情況，應(yīng)設(shè)置會計賬簿。會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。賬簿的設(shè)置和登記，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是聯(lián)結(jié)會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。設(shè)置和登記賬簿是會計核算的專門方法之一，是會計核算的一個重要環(huán)節(jié)?？键c2：賬簿的分類。會計賬簿可以按其用途、賬頁格式和外形特征等不同標(biāo)準(zhǔn)進行分類。（1）按賬頁格式分類兩欄式：普通日記賬三欄式：各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬多欄式：收入、成本、

36、費用、利潤和利潤分配明細賬數(shù)量金額式：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細賬（2）按外形特征分類訂本賬（優(yōu)點、缺點）：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬活頁賬（優(yōu)點、缺點）：各種明細分類賬卡片賬：固定資產(chǎn)明細賬考點3：賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額（四個金額要素）考點4：賬戶的基本

37、結(jié)構(gòu)具體包括：（1）賬戶名稱（會計科目）；（2）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期；（3）所依據(jù)記賬憑證的編號；（4）交易或事項內(nèi)容摘要；（5）增加金額、減少金額和余額等?？键c5：賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則考點6：會計賬簿的基本內(nèi)容 1.封面。 2.扉頁。 3.賬頁。考點7：會計賬簿的記賬規(guī)則為了保證賬簿資料的真實可靠，必須嚴(yán)格遵守下列規(guī)則：（1）根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和金額逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（2）“”符號，表示已經(jīng)記賬。（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，

38、不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。（4）為了使賬簿記錄清晰，防止涂改,記賬時應(yīng)使用藍、黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計分錄。（6）各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)將空行、空頁處用紅色墨水對角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“ 此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章，對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活

39、頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。（7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。（8）賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)，每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額

40、合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)。 第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法考點8：各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬?？键c9：現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記的。考點10： 銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登

41、記的賬簿?？键c11：總分類賬簿最常用的格式為三欄式賬簿?？键c12：三欄式明細分類賬的賬頁，它適用于只需要反映金額的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”?？键c13：數(shù)量金額式的明細分類賬頁， “原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算。考點14：按明細分類賬登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同，多欄式明細分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。明細分類賬的登記方法依據(jù)：一是根據(jù)原始憑證登記明細賬；二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細分類賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。方法：逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以

42、逐筆登記，也可定期匯總登記。第四節(jié)對賬考點15：對賬，就是核對賬目。對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對?？键c16：賬證核對是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。主要是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、記賬內(nèi)容、記賬金額及方向等的核對。考點17：賬賬核對是指不同賬簿記錄之間的核對。（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；（3）總分類賬簿與序時賬簿核對；（4）明細分類賬簿之間的核對。例如，會計部門有關(guān)實物資產(chǎn)的明細賬與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細賬定期核對，以檢查其余額是否相符?？键c18：賬實核對是指各項財產(chǎn)物資賬面余額與實有數(shù)額

43、之間的核對。包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；（3）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。 第五節(jié)錯賬更正方法更正方法一般有：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。考點19：劃線更正法考點20：紅字更正法1.記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目或金額有錯，致使賬簿記錄錯誤；2.記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目并無錯誤，只是所填寫金額大于應(yīng)填寫金額。考點21：補充登記法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小

44、于應(yīng)填金額。 第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬，就是在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額?？键c22：結(jié)賬程序包括四個步驟：考點23：結(jié)賬的方法（1）對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累

45、計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。（4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。（5）年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第七節(jié)會計賬簿的更換與保管考點24：會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿和卡片賬可以連續(xù)使用。考點25：會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管1年，期滿之后，由財務(wù)

46、會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。（企業(yè)未設(shè)置檔案部門的，由指定專人負責(zé)保管，出納除外）第六章賬務(wù)處理程序考點1：賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。（教材未明確，但仍然需要掌握。）考點2：常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別是各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同?？键c3：記賬憑證賬務(wù)處理程序是一種基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展而形成的。它的特點是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。考點4：記賬憑證賬務(wù)處理程

47、序優(yōu)缺點、適用范圍。1.記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點（1）在記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（2）總分類賬上能夠比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（3）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。2.記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點（1）總分類賬登記工作量過大。（2）賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。3.記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位?？键c5：匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。1.匯總收款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對應(yīng)貸方科目進行歸類，計算出每一貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑

48、證中。2.匯總付款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對應(yīng)借方科目進行歸類。3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證?？键c6：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序缺點及適用范圍1.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點（1）在匯總記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（2）可以減輕登記總分類賬的工作量。2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點（1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。（2）對匯總過程中可能存在的錯誤難以發(fā)現(xiàn)。（3）不利于日常工作分工。3.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多、

49、編制專用記賬憑證的單位。考點7：科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點是：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬?？颇繀R總表，是指根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目進行歸類，并計算出每一總賬科目借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表?？键c8：科目匯總表處理程序的優(yōu)點是：1.科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點（1）可以利用該表的匯總結(jié)果進行賬戶發(fā)生額的試算平衡。（2）保證總分類賬登記的正確性。（3）可以大大減輕登記總賬的工作量（同匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序）。2.科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點（1）編制科目匯總表的工作量比較大。（2）科目匯總表上不能夠清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不

50、便于查對賬目。3.科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍一般適用于業(yè)務(wù)量較大、記賬憑證較多的單位。賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺碛涃~憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序1.優(yōu)點簡單明了，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系可以簡化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡2.缺點登記總分類賬的工作量較大不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目3.適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位、記賬憑證較多的單位4.登總賬的依據(jù)據(jù)記賬憑證逐

51、筆登據(jù)匯總記賬憑證登據(jù)科目匯總表登 第七章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查的概述考點1：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法?？键c2：按財產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查1.全面清查。全面清查是指對企業(yè)所有的財產(chǎn)和結(jié)算往來進行全面的盤點和查詢。全面清查的情況：應(yīng)在每一會計年度終了時才進行全面清查；或在企業(yè)撤銷、合并、遷移、改變隸屬關(guān)系、企業(yè)改制、開展清產(chǎn)核資、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營；或在企業(yè)主要負責(zé)人調(diào)離等特殊情況下，也需要進行全面清查。2.局部清查。局部清查是指根據(jù)管理工作的需要，對部分財產(chǎn)物資和結(jié)算往來所進行的清查。如對于流

52、動性較強或重要的財產(chǎn)物資及應(yīng)收債權(quán)，除年度全面清查外，還應(yīng)有計劃地輪流重點抽查，及時解決發(fā)現(xiàn)的問題?？键c3：按照財產(chǎn)清查的時間分為定期清查和不定期清查1.定期清查。這種清查的范圍不定，可以是全面清查，也可以是局部清查。定期清查一般在年末、半年末、季末或月末結(jié)賬時進行。2.不定期清查。其清查的范圍一般是局部清查。如更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金的保管責(zé)任人對其保管的財產(chǎn)物資所進行的清查；發(fā)生非常災(zāi)害和意外損失時對受災(zāi)損失的財產(chǎn)所進行的清查等。另外，按其財產(chǎn)清查的主體，還可分為財產(chǎn)物資責(zé)任人的自查和專門清查小組的專查。企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財產(chǎn)、核實債務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物

53、、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與款項的實有數(shù)額相符?？键c4：財產(chǎn)清查的意義1.通過財產(chǎn)清查，可以保證賬實相符，提高會計資料的準(zhǔn)確性。2.通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，改善管理，切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整。3.通過財產(chǎn)清查，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果?？键c5：財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查的程序一般包括以下幾個步驟：1.建立財產(chǎn)清查組織。2.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。3.確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)。4.制訂清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備。（1）財會人員，應(yīng)在財產(chǎn)清查之前將所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，將有關(guān)賬簿登記齊全并結(jié)出余額。保證賬賬相符，賬證相符，為財產(chǎn)清查提供可靠依據(jù)。（2）財產(chǎn)物資保管部門和人員，應(yīng)將截止到財產(chǎn)清查時點之前的各項財產(chǎn)物資的出入辦好憑證手續(xù)，全部登記入賬，結(jié)出各余額，并與會計部門的有關(guān)總分類賬核對相符，同時財產(chǎn)物資保管人員應(yīng)將所保管的各種財產(chǎn)物資按類別或組別碼放整齊，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便進行實物盤點。5.清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行。6.填制盤存清單。對各項財產(chǎn)物資