自考《審計學》考試真題與答案

1、一、單項選擇題( 本大題共20 小題，每小題1 分，共 20 分 )在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。1. 注冊會計師審計經歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為( )A. 資產負債表審計階段B.詳細審計階段C. 會計報表審計階段D.現代審計階段2. 下列關于審計獨立性由強至弱的排序，正確的是( )A. 社會審計、政府審計、內部審計B. 政府審計、民間審計、內部審計C. 政府審計、獨立審計、內部審計D.內部審計、政府審計、注冊會計師審計3. 按照審計所依據分類，可將其分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計三類。 (

2、)A. 實施時間B. 執(zhí)行地點C. 基礎和技術D.審計主體4. 下列屬于審查書面資料的方法為( )A. 監(jiān)督盤點B. 觀察法C. 調節(jié)法D.分析法5. 下列不屬于注冊會計師基本原則的是( )A. 職業(yè)行為B. 專業(yè)勝任能力C. 保密D.廉潔6. 下列不屬于鑒證業(yè)務的是( )A. 執(zhí)行商定程序B.驗資C. 內部控制審核D.盈利預測審核7. 財務報表審計一般是提供( )A. 絕對保證B. 合理保證C. 有限保證D.有效保證8. 下列僅屬于交易和事項認定的是( )A. 發(fā)生B. 完整性C. 截止D.計價9. 審計業(yè)務約定書具有( )A. 經濟合同性質B. 意向書性質C. 風險評估程序的證據性質D.實

3、施分析程序的前提性質10. 應收賬款年末余額為2000 萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現余額中有100 萬元的高估, 高估部分為賬面余額的20，據此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400 萬元，那么屬于推斷誤差的是( )A.100 萬元B.200 萬元C.300 萬元D.400 萬元11. 何時調配審計資源是( )A. 審計約定書中的工作B. 總體審計策略中的工作C. 具體審計計劃中的工作D.審計底稿中的工作12. 在確定審計證據相關性時，注冊會計師不能認同的是( )A. 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據B. 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據C. 只與

4、特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據D.非特定的審計程序可以為多項認定提供相關的審計證據13. 下列只能獲得有關被審計單位內部控制執(zhí)行方面證據的審計程序是( )A. 檢查記錄或文件B. 函證C. 重新執(zhí)行D.重新計算14. 審計底稿歸檔期限為審計報告日后或審計報告中止日后的A.30 天B.60 天C.90 天D.180 天15. 下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是（ ）A. 了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素B.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險C. 被審計單位業(yè)績的衡量與評價D.以往年度的審計策略16. 僅通過實質性程序無法獲得的充分、適

5、當的審計證據的風險等同于（ ）A. 檢查風險B. 固有風險C. 僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險D.控制風險17. 登記入賬的銷售交易確系已經發(fā)貨給真實的顧客，主要針對是（ ）A. 發(fā)生審計目標B. 存在審計目標C. 完整性審計目標D.準確性審計目標18. 下列屬于核算錯誤的是（）A. 將應收賬款登入預收賬款B. 將預付賬款計入應付賬款C. 將其他應收款借方余額編制報表時列入其他應付款貸方D.沒有計提壞賬準備19. 對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（）A. 檢查與銷售有關的書面文件B. 抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權C. 對應收賬款進行賬齡分析D.檢查貼現、質押或出售2

6、0. 無助于查找未入賬的應付賬款的審計程序是（）A. 結合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經濟業(yè)務B. 檢查資產負債表日后收到購貨發(fā)票的日期C. 檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的入賬時間D.檢查資產負債表列報二、多項選擇題（ 本大題共10 小題，每小題2 分，共 20 分 ）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。21. 以下屬于審計經濟職能的有（）A. 監(jiān)督B. 預算C. 鑒證D.評價E.決策22. 屬于鑒證業(yè)務關系人的有（）A. 注冊會計師B.董事會C. 預期使用者D.委托方E.責任方23. 以下關于審

7、計重要性的闡述錯誤的有（）A. 重要性的金額包括財務報表層次與交易、余額、列報認定層次兩個方面B. 重要性與審計風險是反向關系C. 重要性與審計證據是正向關系D.計劃階段的重要性要高于結果階段的重要性E. 考慮重要性性質的時候可以忽略重要性的數量24. 以下關丁審計證據充分性的闡述，正確的有（）A. 與重大錯報風險是正向關系B. 與審計項目的重要程度是正向關系C. 與審計重要性是反向關系D.與審計證據的質量是正向關系E. 與總體規(guī)模是反向關系25. 下列情況通常表明內部控制存在重大缺陷的有（）A. 注冊會計師在審計工作中發(fā)現了重大錯報，而被審計單位的內部控制沒有發(fā)現這些重大錯報B. 控制環(huán)境薄

8、弱C. 存在高層舞弊跡象D.現金出納與銀行出納為同一人E. 編制應收賬款、應付賬款轉賬憑證的為同一人26. 實施控制測試的情況有（）A. 預期控制的運行是有效的B. 僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據C. 固有風險很大D.存在特別風險E. 風險評估程序是有效的27. 如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內擁有直接經濟利益或重大的間接經濟利益，所產生的經濟利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（）A. 在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經濟利益全部處置B. 在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經濟利益全部處置，或將其中的足夠數量處置， 使剩余利益不再重大C

9、. 讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經濟利益對獨立性不會產生影響D.將該人員調離鑒證小組E. 提供交又核對28. 被審計單位將存貨賬面余額全部轉入當期損益，注冊會計師能夠認可的情況有（）A. 霉爛變質的存貨B. 企業(yè)使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格C. 已過期不可退貨的存貨D.生產中已不再需要，并且無轉讓價值的存貨E.周轉變得緩慢的存貨29. 查證銀行存款是否存在的重要程序有（）A.檢查銀行存款余額調節(jié)表B.實施分析程序C.函證銀行存款余額D.抽查原始憑證E.檢查銀行存款發(fā)生額的大小30. 下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有（）A.同定資產B.應付賬款 C.在建工程 D.累計折舊

10、 E.固定資產清理 三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分） 31.鑒證業(yè)務32. 風險評估程序四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33. 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有哪些？34. 簡述審計程序的主要內容。五、論述題（本大題共1小題，共10分）35、ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2009年度財務報表進行審計，并委派 A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現甲公司業(yè)務流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統

11、并出具測試報告。在審 計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復核人 員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ABC 會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經驗豐富的注冊會計師實施 了項目質量控制復核。要求：指出ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業(yè)務質量控制方面存在的問題，并說明理由。六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分） 36、資料：（1）注冊會計師在審查甲公司應付賬款明細賬時，發(fā)現2009年開開化工廠明

12、細賬有貸方余額320萬元，經查證有關憑證，發(fā)現是甲公司 2006年向開開化工廠購買化工原料的貨款， 至今未付。（2）注冊會計師在對乙公司的應付賬款項目進行審計時，根據需要決定對該公司下列四個明 細賬戶中的兩個進行函證，見下表：金額單位：元供貨單位應付賬款年末余額本年度供貨總額A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000要求：(1)針對資料(1),分析可能存在的問題，確定是否需要進一步審查，如何審查 ？(2)針對資料(2),請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。37. W公司主要從事小型電子商品的生產和銷售。A和B注冊會計

13、師負責審計 W公司2009年度財務報表，現摘錄了兩份審計資料如下：資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務數據，部分內容摘錄如下：金額單位：萬元項目2009 年2008 年C產品D產品C產品D產品產成品2000180025000存貨跌價準備00主營業(yè)務收入185008000200000主營業(yè)務成本170005600168000銷售費用-運輸費12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500資料二：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內容摘錄如下：(1)在2008年度實現銷售收入增長 10%的基礎上，W公司董事

14、會確定的 2009年銷售收入增 長目標為20%, W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。 W公司所處行業(yè)2009年的銷售增長率 是 12%。(2)W公司財務部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員的平均服務期少于2年。(3)由于市場競爭激烈， W公司于2009年4月將主要產品(C產品)的銷售額下調了 8%至 10%。另外，W公司在2009年8月推出了 D產品(C產品的改良型號)，市場表現良好，計劃 在2010年全面生產 D產品，并停止 C產品的生產，預計在 2010年將庫存C產品至少降價 10%以上才能銷售出去。(4)W公司銷售的產品均由經客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運輸由W公司承擔，由于受

15、能源價格上漲影響，2009年的運輸單價比上年平均上升了15%,但運輸商同意將運費結算周期適當延長。(5)2009年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，但由于技術要求發(fā)生變化，D產品所耗高檔金屬材料比 C產品略有上升，使得 D產品的原材料成本比 C產品上升了 0.3%。(6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其 他借款。上述長期借款專門用于擴建現有的一條生產線，以滿足D產品的生產需要。 該生產線總投資6500萬元，2008年12月開工，2009年7月完工投入使用。(假設不考慮利息收入) 要求：針對資料二(1)至(6)項，結合資料一，假定不考慮其他

16、條件，請逐項指出資料二所列事項是否可能表明 W公司存在重大錯報風險。如果認為存在，并分別說明該風險是屬于財務 報表層次還是認定層次。如果是屬于財務報表層次，簡述理由。如果認為屬于認定層次，請指出相關事項與何種交易或賬戶的何種認定相關。請將答案直接填入下列表格內。構成重大錯報風險事項不構成重大錯報風險財務報表層次 (簡述理由)賬戶和認定層次(列明影響的帳戶和涉及的認定)(2)(5)(6)38.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2009年度財務報表進行審計，撰寫了總體審 計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：(1)初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層

17、誠信形成的判斷。(2)因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范 圍降低重大錯報風險。(4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。(5)因甲公司于2009年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶(6)因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。(7)2009年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產核算。除實施詢問程序外，預

18、期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當的審計證據，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。要求：針對上述事項(1)至(7),逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。事項計劃無不當之處： 只寫“尢/、當”計劃后不當之處：請說明理由(2)(5)(6)參考答案：一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共20分)1、B 2、A 3、C 4、D 5、D 6、A 7、B 8、C 9、A 10、C11、B 12、D 13、C 14、B 15、D 16、C 17、A 18、D 19、A 20、D二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)2

19、1、ACD 22、ACE 23、CDE 24 ABC 25、ABC26、AB 27、ABD 28、ACD 29、AC 30、ABCDE三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31、是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。它主要包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務與其他鑒證業(yè)務等。32、為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為風險評估程序，其目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險。四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33、針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有：(1)向項目組強調在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

20、的必要性；(2)分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；(3)提供更多督導；(4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；(5)對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。34、審計程序的主要內容：(1)接受業(yè)務委托；(2)計劃審計工作；(3)實施風險評估程序；(4)實旋控制測試和實質性程序；(5)完成審計工作和編制審計報告。五、論述題(本大題共l小題，共10分)35、(1)沒有制定承接業(yè)務的質量控制的政策和程序。根據業(yè)務質量控制準則的要求，會計 師事務所接受審計業(yè)務需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時

21、間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務所是在承接業(yè)務之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現其缺少計算機軟件專家的。(2)項目組缺乏獨立性。根據注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務所業(yè)務質量控制準則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司 ERP系統的設計工作，即為鑒 證客戶提供屬 于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響獨立性。(3)項目組內部復核人員安排不恰當。根據會計師事務所業(yè)務質量控制準則的要求，應 當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復核。(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據會計師事務所業(yè)務質量控制準則的要求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負責人只有項目組內部、項目組以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。(5)實施項目質量控制復核的時間不恰當。項目質量控制復核應當在出具報告前進行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出的客觀評價。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36、(1) “應付