國(guó)際海運(yùn)稅收問(wèn)題一覽表1

1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)際海運(yùn)稅收問(wèn)題一覽表的通知1994-05-30國(guó)稅函發(fā) 【 1994 】 237號(hào)天津、上海市稅務(wù)局，山東、遼寧、河北、江蘇、浙江、福建、廣東、海南省稅務(wù)局，廣西自治區(qū)稅務(wù)局，大連、寧波、廈門、深圳市稅務(wù)局：根據(jù)我國(guó)對(duì)外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，海運(yùn)協(xié)定及其他有關(guān)協(xié)議，我局對(duì)外國(guó)輪船公司海運(yùn)稅收減免情況重新進(jìn)行了清理界定，現(xiàn)將清理情況下發(fā)你局，請(qǐng)參照?qǐng)?zhí)行。目前涉及海運(yùn)收入和利潤(rùn)對(duì)外減免稅的國(guó)家共計(jì)50個(gè)，其中全免營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的35個(gè)；僅免征企業(yè)所得稅的14個(gè)；對(duì)泰國(guó)營(yíng)業(yè)稅全免，企業(yè)所得稅減半征收。我國(guó)同扎伊爾、加納、剛果、孟加拉和印度尼西亞等五國(guó)的海運(yùn)協(xié)定，雖有最惠國(guó)

2、待遇的規(guī)定，但均無(wú)明確的減免稅條款，且上述國(guó)家一直對(duì)我船舶征稅。鑒此，對(duì)扎伊爾、加納、剛果、孟加拉和印尼等五國(guó)的船舶從我國(guó)取得的運(yùn)輸收入，在未達(dá)成新的協(xié)議前，應(yīng)按我國(guó)稅法有關(guān)規(guī)定征稅。對(duì)附表中所列尚未生效執(zhí)行的協(xié)定國(guó)家，請(qǐng)待我局正式通知生效執(zhí)行后，再予執(zhí)行。有關(guān)執(zhí)行中的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告我局。附件：1.國(guó)際海運(yùn)稅收問(wèn)題一覽表及附表2.全免營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅國(guó)家簡(jiǎn)表3.免除部分海運(yùn)收入稅收國(guó)家簡(jiǎn)表附件1：通過(guò)協(xié)定、協(xié)議或換文解決國(guó)際海運(yùn)稅收問(wèn)題一覽表 序號(hào)國(guó)別海運(yùn)協(xié)定或條約海運(yùn)稅收協(xié)定或換文避免雙重征稅協(xié)定國(guó)內(nèi)有關(guān)文件規(guī)定征免稅情況營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅1朝鮮通商航海條約62115621215

3、（A）財(cái)政部換文771231（D）（74）財(cái)稅字55號(hào)（F）免免征2越南（同上）6212563215（同上）免免征3斯里蘭卡海運(yùn)協(xié)定6372563725（B）使館換文75418（B）（75）財(cái)稅字33號(hào)（C）免免征4巴基斯坦海運(yùn)協(xié)定661021661021（D）8911158912279011（B）（90）國(guó)稅發(fā)10號(hào)（B）免免征5日本海運(yùn)協(xié)定7411137564（B）外交部協(xié)定換文82129（F）8396846268511（DE（85）財(cái)稅協(xié)字016號(hào)（B）免免征6馬來(lái)西亞海運(yùn)協(xié)定87998799（G）851123869148711（FIJ）（87）財(cái)稅協(xié)字11號(hào)（B）免免征7新加坡海運(yùn)協(xié)定

4、8912489124（B）864188612118611（DJ）（89）國(guó)稅外字88號(hào)（B）免免征8泰國(guó)海運(yùn)協(xié)定7932379323（M）海運(yùn)免稅協(xié)定9032890727（H）8610278612298711（F）（90）國(guó)稅函發(fā)951號(hào)（C）免減半征征 序號(hào)國(guó)別海運(yùn)協(xié)定或條約海運(yùn)稅收協(xié)定或換文避免雙重征稅協(xié)定國(guó)內(nèi)有關(guān)文件規(guī)定征免稅情況營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅9科威特891225907208911（C）（90）國(guó)稅函發(fā)第002號(hào)（B）征免征10蒙古91828926238311（A）征免征11阿聯(lián)酋9371尚未生效執(zhí)行（A）征免征12韓國(guó)海運(yùn)協(xié)定9352793627（B）94328尚未生效執(zhí)行

5、（CK）免免征13土耳其草簽尚未生效執(zhí)行(D)征免征14印度草簽尚未生效執(zhí)行(DK)免免征15阿爾巴尼亞通商航海條約61226172261.2.2.(A)(74)財(cái)稅字55號(hào)(F)免免征16希臘海運(yùn)協(xié)定7352373523（K）交通部換文74920（C）（74）財(cái)稅字33號(hào)（C）免免征 序號(hào)國(guó)別海運(yùn)協(xié)定或條約海運(yùn)稅收協(xié)定或換文避免雙重征稅協(xié)定國(guó)內(nèi)有關(guān)文件規(guī)定征免稅情況營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅17原蘇聯(lián)通商航海條約5942358725(A)1(74)財(cái)稅字55號(hào)(F)2(92)國(guó)稅函發(fā)1454號(hào)(G)免免征18格魯吉亞海運(yùn)協(xié)定9363(尚未生效執(zhí)行)（C）（92）國(guó)稅函發(fā)1454號(hào)（G）免免征

6、19原南斯拉夫海運(yùn)協(xié)定8011881221（B）海運(yùn)免稅協(xié)定(AI)881228912169011(C)1(81)財(cái)稅字第23號(hào)（C）2.(92)國(guó)稅函發(fā)1454（G）免免免20克羅地亞海運(yùn)協(xié)定9367尚未生效執(zhí)行（IL）（草簽）（DGK）(92)國(guó)稅函發(fā)1454號(hào)(G)免免免21保加利亞海運(yùn)協(xié)定74647464（H）(H)89118905259111(A.H)(74)財(cái)稅字38號(hào)(A)免免征22挪威海運(yùn)協(xié)定(C)862259612218711(C)1（同上）2（87）財(cái)稅協(xié)字012號(hào)（B）免免征23丹麥海運(yùn)協(xié)定741021741021(F)863268610228711（BH）1（74）財(cái)稅

7、字60號(hào)（A）2（86）財(cái)稅字325號(hào)（B）免免征 序號(hào)國(guó)別海運(yùn)協(xié)定或條約海運(yùn)稅收協(xié)定或換文避免雙重征稅協(xié)定國(guó)內(nèi)有關(guān)文件規(guī)定征免稅情況營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅24瑞典海運(yùn)協(xié)定7511875118(C)8651687138711(A.H.)1（75）財(cái)稅字5號(hào)（A）2（86）財(cái)稅字353號(hào)（B）免征25比利時(shí)海運(yùn)協(xié)定754208048(C)85418879118811（AH）（75）財(cái)稅字18號(hào)（A）免免征26盧森堡（同上）中比海運(yùn)協(xié)定換文：適用中比海運(yùn)協(xié)定。94312尚未生效執(zhí)行（D）免免征27荷蘭海運(yùn)協(xié)定7581476218（C）8751388358911（BH）1（75）財(cái)稅字15號(hào)（A

8、）2（88）財(cái)稅字15號(hào)（B）免免征28法國(guó)海運(yùn)協(xié)定759287751（B）海運(yùn)協(xié)定補(bǔ)充換文75928（G）84530852208611（H）（78）財(cái)稅工字117號(hào)（C）免免征29德國(guó)海運(yùn)協(xié)定75103177329（I）85610865485118571（AH）1（75）財(cái)稅字55號(hào)（A）2（85）財(cái)稅字180號(hào)（B）免免征30羅馬尼亞海運(yùn)協(xié)定76487683（I）9111692359311（D）（76）財(cái)稅字24號(hào)（A）免免征 序號(hào)國(guó)別海運(yùn)協(xié)定或條約海運(yùn)稅收協(xié)定或換文避免雙重征稅協(xié)定國(guó)內(nèi)有關(guān)文件規(guī)定征免稅情況營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅31芬蘭海運(yùn)協(xié)定7712778615（C）8651287

9、12188811（CH）1（78）財(cái)稅工字117號(hào)（A）2（88）財(cái)稅協(xié)字004號(hào)（B）免免征32意大利海運(yùn)協(xié)定7210875214（K）8610318911149011（C）征免征33波蘭財(cái)政部換文761187711（C）886789179011（B）（77）財(cái)稅字11號(hào)（C）免免征34英國(guó)847268412238511（B）（85）財(cái)稅外字第186號(hào)（E）免免征35原捷、斯876138712238811（C）（93）國(guó)稅發(fā)68號(hào)（G）征免征36瑞土9076919279011（C）（90）國(guó)稅函發(fā)874號(hào)（B）征免征37塞浦路斯海運(yùn)協(xié)定908299159（C）901025901059211（

10、C）（91）交運(yùn)字557號(hào)（A）免免征38西班牙901122925209311（C）（92）國(guó)稅函發(fā)872號(hào)（B）征免征 序號(hào)國(guó)別海運(yùn)協(xié)定或條約海運(yùn)稅收協(xié)定或換文避免雙重征稅協(xié)定國(guó)內(nèi)有關(guān)文件規(guī)定征免稅情況營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅39奧地利91410921119311（C）征免征40匈牙利92617921119311（C）征免征41馬耳他9322943309511（C）征免征42阿根廷海運(yùn)協(xié)定7853080129（B）交通部換文78530（E）（78）財(cái)稅字69號(hào)（BC）免免征43巴西海運(yùn)協(xié)定79523801030（D）918593119411（CH）1（80）財(cái)稅字193號(hào)（A）9（93）國(guó)

11、稅函發(fā)203號(hào)（B）免免征44美國(guó)海運(yùn)協(xié)定881215881215（B）海運(yùn)、空運(yùn)免稅協(xié)定82358111（G）844308611218711（H）1（81）財(cái)稅外字114號(hào)（C）2（86）財(cái)稅字第323號(hào)（B）免免征45古巴政府貿(mào)易協(xié)定911169111（D）（91）國(guó)稅外函第288號(hào)（D）免免征 序號(hào)國(guó)別海運(yùn)協(xié)定或條約海運(yùn)稅收協(xié)定或換文避免雙重征稅協(xié)定國(guó)內(nèi)有關(guān)文件規(guī)定征免稅情況營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅46智利外交部換文841019（E）（84）財(cái)稅外字第181號(hào)（C）免免征47加拿大865128612298711（C）（86）財(cái)稅字第352號(hào)（B）征免征48新西蘭869168612178

12、711（A）（87）財(cái)稅協(xié)字第011號(hào)（B）征免征49澳大利亞8811179012289111（D）征免征50阿爾及利亞海運(yùn)協(xié)定7631276312（D）（76）財(cái)稅字19號(hào)（A）免免征一覽表附表一：有關(guān)海運(yùn)協(xié)定或條約 A通商航海條約：最惠國(guó)待遇，無(wú)明確稅收條款。B海運(yùn)協(xié)定：無(wú)明確稅收條款。C海運(yùn)協(xié)定：對(duì)海上運(yùn)輸中獲得的收入和其他收益，免征任何形式的稅款。D海運(yùn)協(xié)定：對(duì)以船舶經(jīng)營(yíng)旅客和貨物運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸收入免征運(yùn)費(fèi)所得稅和其他稅款。F海運(yùn)協(xié)定：對(duì)航運(yùn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)旅客、貨物運(yùn)輸所獲得的收入和其他收益免征一切稅捐。G海運(yùn)協(xié)定：會(huì)談紀(jì)要明確，有關(guān)航運(yùn)所有稅收問(wèn)題，按避免雙重征稅協(xié)定的規(guī)定辦理。H海運(yùn)協(xié)定：

13、對(duì)國(guó)際海上運(yùn)輸獲得的利潤(rùn)和收入應(yīng)不征稅。I海運(yùn)協(xié)定：對(duì)船舶經(jīng)營(yíng)所得的收入、利潤(rùn)免征一切形式的賦稅。J海運(yùn)協(xié)定：對(duì)航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商船從事旅客、貨物運(yùn)輸所獲得的收入，免征稅捐。K海運(yùn)協(xié)定：締約一方航運(yùn)企業(yè)免付在對(duì)方港口獲得的貨物和旅客收入的所得稅。L締約國(guó)一方國(guó)籍的個(gè)人，在締約國(guó)另一方為執(zhí)行該締約一方企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，締約另一方免征一切稅捐。M海運(yùn)協(xié)定：對(duì)運(yùn)輸收入所得征稅時(shí)，給予最優(yōu)惠待遇。N政府貿(mào)易協(xié)定：相互免征所得稅和其他任何形式的稅收。協(xié)議書：對(duì)海運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商船從事旅客、貨物運(yùn)輸所獲收入的征稅，按政府貿(mào)易協(xié)定規(guī)定辦理。一覽表附表二：有關(guān)海運(yùn)稅收換文或協(xié)定 A對(duì)海運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)船舶從事

14、國(guó)際運(yùn)輸取得的所得或收入免征工商所得稅、工商統(tǒng)一稅以及這兩種稅的附加。B同意對(duì)有關(guān)船舶的運(yùn)輸收入相互免征所得稅和其他任何形式的稅捐。C締約任何一方有關(guān)商船，免付對(duì)方港口運(yùn)輸收入的所得稅或其他任何形式的稅捐。D對(duì)航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商船從事運(yùn)輸所獲得的收入或其他收益，免征一切稅捐。E對(duì)航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商船從事運(yùn)輸所獲得的收入，免征一切稅捐。F外交部協(xié)定換文：“中華人民共和國(guó)征收的類似日本國(guó)事業(yè)稅的稅收”一語(yǔ)是指中華人民共和國(guó)的工商統(tǒng)一稅及其附加。G海運(yùn)協(xié)定補(bǔ)充換文：締約任何一方航運(yùn)企業(yè)在另一方從事有關(guān)運(yùn)輸活動(dòng)所獲得的的收入和收益，免付一切稅捐。H免海運(yùn)企業(yè)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入的工商統(tǒng)一稅及其附加。I締約國(guó)一

15、方國(guó)籍的個(gè)人，在締約國(guó)另一方為執(zhí)行該締約一方企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)所得的收入，締約另一方免征一切稅捐。J互免海運(yùn)、空運(yùn)稅收協(xié)定：締約一方的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)海運(yùn)、空運(yùn)國(guó)際運(yùn)輸中的業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)只在該締約國(guó)納稅。K延長(zhǎng)有關(guān)協(xié)定的有效期。一覽表附表三：避免雙重征稅協(xié)定有關(guān)海運(yùn)稅收規(guī)定 A以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)征稅。B以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)征稅。C以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在企業(yè)總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)征稅。D締約國(guó)一方居民企業(yè)以船舶從事國(guó)際運(yùn)輸取得的所得（利潤(rùn)），應(yīng)在締約國(guó)另一方免稅E在中國(guó)

16、免除類似日本國(guó)事業(yè)稅的稅收。F締約國(guó)一方居民企業(yè)以船舶從事國(guó)際運(yùn)輸取得的所得，可以在締約國(guó)另一方征稅，但在締約國(guó)另一方所征稅收應(yīng)減去相當(dāng)于50的數(shù)額。G締約國(guó)一方國(guó)籍的個(gè)人，在締約國(guó)另一方為執(zhí)行該締約一方企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，締約另一方免征一切稅捐。H本協(xié)定不影響兩國(guó)間海運(yùn)協(xié)定有關(guān)稅收條款的執(zhí)行。I議定書：雙方簽訂的海運(yùn)協(xié)定生效后，所征稅收100減稅。J議定書：在中國(guó)免稅也包括工商統(tǒng)一稅及其附加。K議定書：免征營(yíng)業(yè)稅。一覽表附表四：國(guó)內(nèi)文件有關(guān)海運(yùn)稅收的規(guī)定 A通知海運(yùn)協(xié)定生效執(zhí)行日期及有關(guān)稅收規(guī)定。B通知避免雙重征稅協(xié)定生效執(zhí)行日期及有關(guān)稅收規(guī)定。C通知海運(yùn)免稅協(xié)定或換文有關(guān)稅收規(guī)定的

17、執(zhí)行。D通知其他協(xié)定或條約有關(guān)稅收規(guī)定的執(zhí)行。E免征工商統(tǒng)一稅。F對(duì)于蘇聯(lián)、朝鮮、越南、阿爾巴尼亞的輪船在我國(guó)港口運(yùn)載貨物、旅客，所得的運(yùn)輸收入，均應(yīng)免征工商統(tǒng)一稅和工商所得稅（包括地方附加）。G原蘇聯(lián)、南斯拉夫及有關(guān)東歐國(guó)家解體后，新成立的國(guó)家，在尚未同我國(guó)重新簽訂新的協(xié)定之前，按對(duì)等的原則，仍適用原來(lái)國(guó)家同我國(guó)簽訂的條約和協(xié)定的有關(guān)征免稅規(guī)定。附件2:海運(yùn)全免營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅國(guó)家簡(jiǎn)表 序號(hào)國(guó)家協(xié)議名稱與文件出處1朝鮮通商航海條約，財(cái)政部換文，（74）財(cái)稅字第55號(hào)文件2越南通商航海條約，（74）財(cái)稅字第55號(hào)文件3斯里蘭卡海運(yùn)協(xié)定，（75）財(cái)稅字第33號(hào)通知4巴基斯坦海運(yùn)協(xié)定，稅收協(xié)定，

18、（90）國(guó)稅發(fā)第010號(hào)通知5日本海運(yùn)協(xié)定，財(cái)政部換文，稅收協(xié)定，（75）財(cái)稅字第30號(hào)通知6馬來(lái)西亞海運(yùn)協(xié)定，稅收協(xié)定，（86）財(cái)稅字第283號(hào)通知7新加坡海運(yùn)協(xié)定，稅收協(xié)定，（89）國(guó)稅外字第088號(hào)通知8韓國(guó)稅收協(xié)定（尚未生效執(zhí)行）9印度稅收協(xié)定（草簽）10希臘海運(yùn)協(xié)定，政府換文，（74）財(cái)稅字第33號(hào)通知11保加利亞海運(yùn)協(xié)定，稅收協(xié)定，（74）財(cái)稅字第38號(hào)通知12挪威海運(yùn)協(xié)定，稅收協(xié)定，（74）財(cái)稅字第38號(hào)通知13丹麥海運(yùn)協(xié)定，稅收協(xié)定，（74）財(cái)稅字第60號(hào)通知14瑞典海運(yùn)協(xié)定，稅收協(xié)定，（75）財(cái)稅字第5號(hào)通知15比利時(shí)海運(yùn)協(xié)定，稅收協(xié)定，（75）財(cái)稅字第18號(hào)通知16盧森堡中

19、比海運(yùn)協(xié)定換文、稅收協(xié)定（草簽）17荷蘭海運(yùn)協(xié)定，稅收協(xié)定，（88）財(cái)稅協(xié)字第015號(hào)通知18英國(guó)稅收協(xié)定，（85）財(cái)稅外字第186號(hào)文19法國(guó)海運(yùn)協(xié)定，稅收協(xié)定20德國(guó)海運(yùn)協(xié)定，稅收協(xié)定，（75）財(cái)稅字第55號(hào)通知21羅馬尼亞海運(yùn)協(xié)定，稅收協(xié)定，（76）財(cái)稅字第24號(hào)通知22芬蘭海運(yùn)協(xié)定，稅收協(xié)定，（88）財(cái)稅協(xié)字第004號(hào)通知23原南斯拉夫海運(yùn)協(xié)定，互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)定，稅收協(xié)定，（81）財(cái)稅字23號(hào)，（92）國(guó)稅1454號(hào)24克羅地亞海運(yùn)協(xié)定（未生效執(zhí)行），（92）國(guó)稅1454號(hào)25原蘇聯(lián)通商航海條約，（74）財(cái)稅字第55號(hào)，（92）國(guó)稅1454號(hào)26格魯吉亞海運(yùn)協(xié)定（未生效執(zhí)行），（92）國(guó)稅1454號(hào)27塞浦路斯海運(yùn)協(xié)定，稅收協(xié)定28波蘭財(cái)政部換文，稅收協(xié)定，（77）財(cái)稅字第11號(hào)通知29阿爾巴尼亞通商