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文檔簡介
1、實物資產(chǎn)管理實物資產(chǎn)管理 財務管理科 談洪濤一、實物資產(chǎn)的定義一、實物資產(chǎn)的定義 實物資產(chǎn)管理辦法的第二條 “本辦法所稱實物資產(chǎn)指以實物形態(tài)存在的,有一定的使用期限和使用價值的有形資產(chǎn)。包括固定資產(chǎn)和低值易耗品?!?一、實物資產(chǎn)的定義 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的,使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。具體指企業(yè)使用期限超過1年,且單位價值達到或超過2000元(不含可以抵扣的增值稅)的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他的設備、器具、工具等。 2000以上是固定資產(chǎn)2000以下低值易耗品一、實物資產(chǎn)的定義 低值易耗品是指使用年限較短,單位價值在2000元
2、以下,達不到固定資產(chǎn)價值標準的各種家具、用具、工具、器具、設備等物品。二、管理部門職責 二、管理部門職責 實物資產(chǎn)的管理原則 : 統(tǒng)一購置、歸口管理 誰使用、誰保管、誰負責 二、管理部門職責歸口管理部門 實物管理部門 實物使用部門 實物使用部門 實物管理部門 實物使用部門 實物使用部門 實物管理部門 實物使用部門 實物使用部門 辦公室 信息中心 安保科 專賣科 卷煙配送中心 后勤服務中心二、管理部門職責(一)歸口管理部門1.后勤服務中心負責房屋、車輛、辦公家具、電器等后勤設施設備。2.市局辦公室負責辦公設備類、檔案管理專用設備類等資產(chǎn)。3.安??曝撠煱踩芾韺S迷O備類資產(chǎn)。4.專賣監(jiān)督管理辦公
3、室負責專賣管理專用設備類資產(chǎn)。5.信息中心負責計算機、輸入輸出設備、不間斷電源、網(wǎng)絡設備、機房專用設備及相關信息化設備。6.卷煙配送中心負責卷煙倉儲、分揀、配送等專用設備類資產(chǎn)的歸口管理。主要的職責:一是對實物資產(chǎn)增加、維修、處置、保險等有關事項的預算進行審核。二是對上述預算的執(zhí)行進行監(jiān)管。三是督促實物資產(chǎn)權證的辦理、年檢、變更等事項。四是負責組織實物資產(chǎn)的盤點工作。 二、管理部門職責 (二)實物管理部門 市公司各歸口管理部門為市公司本部的實物管理部門,按歸口管理類別管理市公司本部的實物資產(chǎn); 各縣級營銷部、配送中心的綜合辦公室為各單位的實物管理部門,管理各單位的實物資產(chǎn) 。 主要的職責:一是
4、對實物資產(chǎn)的購置、購建、維護、處置等項目的預算匯總、審核、執(zhí)行、分析、控制、調(diào)整等具體工作。二是實物資產(chǎn)的購置、購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢、核銷及租賃等事項的審核、實施和審核、實施和上報上報。三是負責實物資產(chǎn)的修理(含維護、保養(yǎng))、年檢、保險等日常維護工作日常維護工作的審核、管理。四是實物資產(chǎn)權證的辦理、年檢、變更等事項。五是建立實物資產(chǎn)管理明細表實物資產(chǎn)管理明細表,實行動態(tài)管理,定期進行資產(chǎn)盤點資產(chǎn)盤點,并與財務部門和使用部門核對核對,確保帳帳、帳實相符。 二、管理部門職責 (三)實物使用部門 市公司本部各科室所為實物使用部門,管理本部門所使用的實物資產(chǎn)。各縣級營銷部以機關各股室、基層各部
5、所為實物使用部門,管理本部門所使用的實物資產(chǎn)。 主要的職責:一是維護和保管本部門使用的實物資產(chǎn)。二是負責本部門實物資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢及租賃等事項的預算編制和啟動申請。三是對本部門閑置未用的實物資產(chǎn),及時報備或退回實物資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一處置。四是建立本部門使用的實物資產(chǎn)管理臺賬,落實資產(chǎn)管理責任人,主動配合實物資產(chǎn)盤點清查工作,與實物資產(chǎn)管理部門對賬。二、管理部門職責 財務部門的職責就是負責管賬,固定資產(chǎn)帳、低值易耗品帳,要及時登記相關賬簿,還要指導和監(jiān)督相關部門建立登記相關賬簿,并定期與資產(chǎn)管理部門和使用部門核對賬簿和實物。 三、實物資產(chǎn)的新增 三、實物資產(chǎn)新增實物資產(chǎn)新增的方式
6、 新建 購買 置換 接受投資 接受捐贈 三、實物資產(chǎn)新增 編制預算 實物資產(chǎn)使用部門提出購置申請,并提交實物資產(chǎn)管理部門審核 批量、金額較小的由資產(chǎn)管理部門實施統(tǒng)一購置 如果批量、金額較大,應由市局歸口管理部門的實行統(tǒng)一采購的,應匯總上報市局歸口管理部門,由市局歸口部門履行大額物資采購程序集中購買。 三、實物資產(chǎn)新增 實行驗收制度 (一)實物資產(chǎn)管理部門對新增的實物資產(chǎn)要進行驗收,并附有文字記錄。(二)屬固定資產(chǎn)投資項目及維修工程、物資、服務項目的,要按照黃岡市煙草商業(yè)系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資項目及維修工程、物資、服務項目驗收管理辦法的規(guī)定進行驗收。(三)對即時投入使用的實物資產(chǎn),實行“誰使用,誰驗收
7、”。(四)需要驗收入庫保管的,安排專人驗收,按資產(chǎn)類別分類存放,妥善保管,并嚴格履行好出入庫手續(xù)。(五)未辦理驗收及領用手續(xù),財務部門不得付款。四、資產(chǎn)權證的管理 四、資產(chǎn)權證的管理資產(chǎn)權證 土地證 房產(chǎn)證 機動車行駛證 機動車登記證書 股權證 知識產(chǎn)權證 四、資產(chǎn)權證的管理 1、辦理 對依法取得的資產(chǎn),需要辦理權屬證明的,應依據(jù)國家法律法規(guī),及時辦理相關資產(chǎn)的權屬證明并切實加強管理,保障企業(yè)法人財產(chǎn)權的真實性和完整性。通過自建、購置、置換等各種方式增加的房屋建筑物、土通過自建、購置、置換等各種方式增加的房屋建筑物、土地、車輛以及其他需要權屬證明的資產(chǎn),必須以地、車輛以及其他需要權屬證明的資產(chǎn)
8、,必須以“湖北省煙草公司黃岡湖北省煙草公司黃岡市公司市公司”為權利人按國家規(guī)定及時辦理或變更相關資產(chǎn)使用權證為權利人按國家規(guī)定及時辦理或變更相關資產(chǎn)使用權證。 四、資產(chǎn)權證的管理 2、變更 對涉及企業(yè)名稱、股權、土地權屬、性質(zhì)以及各種權證登載的其他事項發(fā)生變動的,應按國家規(guī)定及時辦理變更事項。 四、資產(chǎn)權證的管理 3、權證的保管 (一)土地證、房產(chǎn)證、股權證、知識產(chǎn)權等證明應與審批文件、交易合同、發(fā)票、付款憑證、登記票據(jù)等系列相關文件資料復印件一起,按照一證一檔的原則收集整理后,交由市公司綜合檔案室,按永久性檔案資料的保管要求,集中統(tǒng)一保管。(二)機動車行駛證原件由該機動車駕駛員按要求妥善保管
9、,同時將機動車行駛證復印件和機動車登記證書(原件)等檔案資料交由車輛使用單位檔案室存檔備案。(三)借用、查詢權證應按照檔案管理辦法的規(guī)定辦理相關的審批和借用、查閱手續(xù)。 如果權證不慎遺失,應及時報市公司辦公室登報遺失聲明,并依法依規(guī)及如果權證不慎遺失,應及時報市公司辦公室登報遺失聲明,并依法依規(guī)及時補辦到位。時補辦到位。 五、實物資產(chǎn)日常管理 五、實物資產(chǎn)日常管理 (一)建立動態(tài)管理體系 建立賬、表、卡 “三位一體”的動態(tài)資產(chǎn)管理體系。 實物資產(chǎn)管理臺賬是由資產(chǎn)使用部門建立,記載本部門使用的實物資產(chǎn)的信息。實物資產(chǎn)管理明細表以實物資產(chǎn)管理部門(即各縣市營銷部)為單位建立,記載本單位所管理實物資
10、產(chǎn)的信息。實物資產(chǎn)卡片為一物一卡,是實物資產(chǎn)的“個人檔案”,卡隨物走,實物資產(chǎn)調(diào)到哪個部門,卡片也跟隨著到那個部門。 帳、表、卡的信息必須要及時維護、更新,做到同步一致,還要與財務賬面數(shù)保持一致。 五、實物資產(chǎn)日常管理 (二)資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥 實物資產(chǎn)在不同的單位、單位內(nèi)部使用部門之間劃撥,須填制實物資產(chǎn)劃撥單,并辦理移交領用手續(xù)。 不同的單位之間劃撥,需報歸口管理部門審核簽字同意、報財務部門備案后,才能進行劃轉(zhuǎn)調(diào)撥。單位內(nèi)部使用部門之間劃轉(zhuǎn),需本單位資產(chǎn)管理部門審核簽字同意、報財務部門備案后,才能進行劃轉(zhuǎn)調(diào)撥。使用人因工作調(diào)動等原因離開原部門,所使用的資產(chǎn)原則上應移交給原部門,并辦理資產(chǎn)移交手續(xù)
11、。特殊情況需要繼續(xù)使用該項資產(chǎn)的,必須經(jīng)本單位資產(chǎn)管理部門、歸口管理部門審核同意、報財務部門備案后,辦理資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)。 五、實物資產(chǎn)日常管理 (三)實物資產(chǎn)的維護 實物資產(chǎn)日常的維護費用納入預算管理,由使用部門申請,管理部門具體負責實施。 (四)實物資產(chǎn)的年檢。 資產(chǎn)年檢由實物資產(chǎn)管理部門指定專人按國家有關規(guī)定及時辦理。 五、實物資產(chǎn)日常管理 (五)實物資產(chǎn)的盤點資產(chǎn)盤點方式定期盤點 不定期盤點 歸口管理部門應會同財務部門每年定期或不定期對實物資產(chǎn)進行實地盤點,每年盤點次數(shù)應不少于2次。 資產(chǎn)盤點方式全面盤點 局部盤點 單獨盤點 六、實物資產(chǎn)的處置 六、實物資產(chǎn)的處置實物資產(chǎn)處置包括政府收
12、回、無償劃轉(zhuǎn)、有償轉(zhuǎn)讓、實物捐贈、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)報廢等方式 實物資產(chǎn)的處置應納入預算管理,由資產(chǎn)管理部門牽頭,報歸口管理部門核實,提交市公司經(jīng)理辦公會審核后,按照湖北省煙草商業(yè)系統(tǒng)國有資產(chǎn)管理辦法及國家相關規(guī)定執(zhí)行。 湖北省煙草商業(yè)系統(tǒng)國有資產(chǎn)管理辦法第二十五條規(guī)定“所屬企業(yè)要按年度開展存量資產(chǎn)分析評價工作,對閑置或不需用資產(chǎn)提出處置方案。設立董事會的企業(yè)由董事會審核,未設立董事會的企業(yè)由經(jīng)理辦公會審核”。 六、實物資產(chǎn)的處置1、政府收回。通常是指收回土地使用權。如果土地有償使用合同期限未滿提前收回的,政府需要給予適當補償;如果收回的土地有償使用合同期限已滿或劃撥的土地已停止使用的,政府收回是
13、無償?shù)摹?2、無償劃轉(zhuǎn)。企業(yè)國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)要按照財政部關于企業(yè)國有資產(chǎn)辦理無償劃轉(zhuǎn)手續(xù)的規(guī)定的規(guī)定執(zhí)行。本單位實物資產(chǎn)原則上不得無償劃轉(zhuǎn)給多元化企業(yè)及行業(yè)外單位。確實需要無償劃轉(zhuǎn)的,要報總公司審批后,報財政部審批。行業(yè)內(nèi)無償劃轉(zhuǎn)要報省局審批,然后報總公司備案。涉及到省公司一級的要報總公司審批。六、實物資產(chǎn)的處置3、有償轉(zhuǎn)讓。 審批。有償轉(zhuǎn)讓首先要審批,賬面凈值500萬以上的要報總公司審批,500萬以下的,企業(yè)經(jīng)理辦公會通過后報省公司審批,報總公司備案。 評估。實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣以及出租給非國有單位等行為,要按照國家相關法律法規(guī)的規(guī)定進行評估。未按要求進行評估的該行為無效。 交易。實物資
14、產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓要在依法成立的省會城市所在地的產(chǎn)權交易機構(gòu),以公開掛牌方式或公開拍賣方式進行轉(zhuǎn)讓。資產(chǎn)處置后涉及相關權屬變更、產(chǎn)權變動、工商變更登記及企業(yè)財務上的帳務處理要按照國家有關規(guī)定及時辦理。資產(chǎn)管理部門對相關的資料應予以完整存檔,實施“一案一檔”。轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)應當權屬清晰,有糾紛的資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)讓。 六、實物資產(chǎn)的處置4、實物捐贈。實物資產(chǎn)捐贈要嚴格按捐贈項目預算安排開支,要嚴格按照省公司關于捐贈的有關規(guī)定加強對捐贈支出的監(jiān)督和管理。實物捐贈應以實物購置發(fā)票確認價值,以捐贈資產(chǎn)交接清單確認支出。5、資產(chǎn)置換。資產(chǎn)換入如果屬于固定資產(chǎn)投資項目的,要履行投資項目審批程序,換出資產(chǎn)按照資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓的規(guī)定
15、程序執(zhí)行。資產(chǎn)置換前也需要進行評估。 六、實物資產(chǎn)的處置6、資產(chǎn)報廢。 (一)報廢的條件。符合下列條件之一條件之一的實物資產(chǎn)可申請報廢:(1)使用年限過長使用年限過長,功能喪失,完全失去使用價值,或不能使用并無修復價值的。能夠繼續(xù)使用的資產(chǎn),不得報廢。(2)產(chǎn)品技術落后,質(zhì)量差,耗能高,效率低產(chǎn)品技術落后,質(zhì)量差,耗能高,效率低,已屬淘汰且不適于繼續(xù)使用,或技術指標已達不到使用要求的。(3)嚴重損壞嚴重損壞,無法修復無法修復的或雖能修復,但累計修理費已接近或超過市場價值雖能修復,但累計修理費已接近或超過市場價值的的。(就是說即使勉強修好了,所花的費用基本上可以買一個新的了)。 六、實物資產(chǎn)的處
16、置6、資產(chǎn)報廢。 (二)資產(chǎn)報廢確認依據(jù)。資產(chǎn)報廢必須符合國家法律法規(guī)規(guī)定和上級公司要求,應有充分的確認依據(jù)。(1)本單位內(nèi)部有關部門組成的鑒定小組出具的鑒定證明。市公司本部的鑒定證明應有參與鑒定部門主要負責人簽字確認,縣級營銷部、配送中心的鑒定證明應有本單位主要負責人簽字確認。(2)單項或批量金額較大的實物資產(chǎn)報廢、毀損,應逐項作出專項說明,并委托有技術鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定,出具鑒定證明;(3)不可抗力原因(自然災害、意外事故、戰(zhàn)爭等)造成實物資產(chǎn)毀損、報廢的,應當有相關職能部門(如消防部門、公安部門、房管部門、安檢部門等)出具的鑒定報告;(4)實物資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部審批文件;(
17、5)涉及保險索賠的,應當有保險公司理賠情況說明。六、實物資產(chǎn)的處置6、資產(chǎn)報廢。 (三)資產(chǎn)報廢程序。(1)審核鑒定程序:資產(chǎn)使用部門提出資產(chǎn)報廢申請后,資產(chǎn)管理部門應做好可行性研究,零星的資產(chǎn)報廢應有本單位鑒定小組的鑒定證明;需經(jīng)過有資質(zhì)的中介機構(gòu)或有關職能部門出具鑒定報告的,必須取得鑒定報告。(2)內(nèi)部決策程序:資產(chǎn)管理部門經(jīng)過核實取證,提出報廢報告,闡明資產(chǎn)報廢的原因和事實,報市公司歸口管理部門審核后,由市公司經(jīng)理辦公會統(tǒng)一進行審議,并形成書面決議。(3)資產(chǎn)清理程序:資產(chǎn)報廢審批通過后,應及時進行清理處置,清理過程中發(fā)生的清理費用及殘值變價收入應及時交財務部門作相應的賬務處理。暫未清理
18、的資產(chǎn)應設置備查賬簿,做好登記管理。 六、實物資產(chǎn)的處置6、資產(chǎn)報廢。 報廢資產(chǎn)殘值變賣收入應及時存入銀行收入戶,并作賬務處理。若報廢資產(chǎn)為固定資產(chǎn),則計入固定資產(chǎn)清理科目貸方,并按照本單位增值稅率(17%)計提增值稅。具體分錄如下:借:銀行存款 貸:固定資產(chǎn)清理貸:應交稅金應交增值稅銷項稅支付的清理費用計入固定資產(chǎn)清理借方,具體分錄如下: 借:固定資產(chǎn)清理 貸:銀行存款六、實物資產(chǎn)的處置6、資產(chǎn)報廢。 市公司根據(jù)相關資料結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值、累計折舊后,將二者差額,即固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借方。 借:固定資產(chǎn)清理 借:累計折舊 貸:固定資產(chǎn)原值最后將固定資產(chǎn)清理凈收益(或損失)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入(支出)。借方余額即為凈損失,貸方余額即為凈收益。具體分錄如:若為凈損失 借:營業(yè)外支出 貸:固定資產(chǎn)清理若為凈收益 借:固定資產(chǎn)
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