實物資產(chǎn)管理

1、實物資產(chǎn)管理實物資產(chǎn)管理 財務管理科 談洪濤一、實物資產(chǎn)的定義一、實物資產(chǎn)的定義 實物資產(chǎn)管理辦法的第二條 “本辦法所稱實物資產(chǎn)指以實物形態(tài)存在的，有一定的使用期限和使用價值的有形資產(chǎn)。包括固定資產(chǎn)和低值易耗品?！?一、實物資產(chǎn)的定義 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。具體指企業(yè)使用期限超過1年，且單位價值達到或超過2000元（不含可以抵扣的增值稅）的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他的設備、器具、工具等。 2000以上是固定資產(chǎn)2000以下低值易耗品一、實物資產(chǎn)的定義 低值易耗品是指使用年限較短，單位價值在2000元

2、以下，達不到固定資產(chǎn)價值標準的各種家具、用具、工具、器具、設備等物品。二、管理部門職責 二、管理部門職責 實物資產(chǎn)的管理原則 ： 統(tǒng)一購置、歸口管理 誰使用、誰保管、誰負責 二、管理部門職責歸口管理部門 實物管理部門 實物使用部門 實物使用部門 實物管理部門 實物使用部門 實物使用部門 實物管理部門 實物使用部門 實物使用部門 辦公室 信息中心 安保科 專賣科 卷煙配送中心 后勤服務中心二、管理部門職責（一）歸口管理部門1.后勤服務中心負責房屋、車輛、辦公家具、電器等后勤設施設備。2.市局辦公室負責辦公設備類、檔案管理專用設備類等資產(chǎn)。3.安?？曝撠煱踩芾韺Ｓ迷O備類資產(chǎn)。4.專賣監(jiān)督管理辦公

3、室負責專賣管理專用設備類資產(chǎn)。5.信息中心負責計算機、輸入輸出設備、不間斷電源、網(wǎng)絡設備、機房專用設備及相關信息化設備。6.卷煙配送中心負責卷煙倉儲、分揀、配送等專用設備類資產(chǎn)的歸口管理。主要的職責：一是對實物資產(chǎn)增加、維修、處置、保險等有關事項的預算進行審核。二是對上述預算的執(zhí)行進行監(jiān)管。三是督促實物資產(chǎn)權證的辦理、年檢、變更等事項。四是負責組織實物資產(chǎn)的盤點工作。 二、管理部門職責 （二）實物管理部門 市公司各歸口管理部門為市公司本部的實物管理部門，按歸口管理類別管理市公司本部的實物資產(chǎn)； 各縣級營銷部、配送中心的綜合辦公室為各單位的實物管理部門，管理各單位的實物資產(chǎn) 。 主要的職責：一是

4、對實物資產(chǎn)的購置、購建、維護、處置等項目的預算匯總、審核、執(zhí)行、分析、控制、調(diào)整等具體工作。二是實物資產(chǎn)的購置、購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢、核銷及租賃等事項的審核、實施和審核、實施和上報上報。三是負責實物資產(chǎn)的修理（含維護、保養(yǎng)）、年檢、保險等日常維護工作日常維護工作的審核、管理。四是實物資產(chǎn)權證的辦理、年檢、變更等事項。五是建立實物資產(chǎn)管理明細表實物資產(chǎn)管理明細表，實行動態(tài)管理，定期進行資產(chǎn)盤點資產(chǎn)盤點,并與財務部門和使用部門核對核對，確保帳帳、帳實相符。 二、管理部門職責 （三）實物使用部門 市公司本部各科室所為實物使用部門，管理本部門所使用的實物資產(chǎn)。各縣級營銷部以機關各股室、基層各部

5、所為實物使用部門，管理本部門所使用的實物資產(chǎn)。 主要的職責：一是維護和保管本部門使用的實物資產(chǎn)。二是負責本部門實物資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢及租賃等事項的預算編制和啟動申請。三是對本部門閑置未用的實物資產(chǎn)，及時報備或退回實物資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一處置。四是建立本部門使用的實物資產(chǎn)管理臺賬，落實資產(chǎn)管理責任人，主動配合實物資產(chǎn)盤點清查工作，與實物資產(chǎn)管理部門對賬。二、管理部門職責 財務部門的職責就是負責管賬，固定資產(chǎn)帳、低值易耗品帳，要及時登記相關賬簿，還要指導和監(jiān)督相關部門建立登記相關賬簿，并定期與資產(chǎn)管理部門和使用部門核對賬簿和實物。 三、實物資產(chǎn)的新增 三、實物資產(chǎn)新增實物資產(chǎn)新增的方式

6、 新建 購買 置換 接受投資 接受捐贈 三、實物資產(chǎn)新增 編制預算 實物資產(chǎn)使用部門提出購置申請，并提交實物資產(chǎn)管理部門審核 批量、金額較小的由資產(chǎn)管理部門實施統(tǒng)一購置 如果批量、金額較大，應由市局歸口管理部門的實行統(tǒng)一采購的，應匯總上報市局歸口管理部門，由市局歸口部門履行大額物資采購程序集中購買。 三、實物資產(chǎn)新增 實行驗收制度 （一）實物資產(chǎn)管理部門對新增的實物資產(chǎn)要進行驗收，并附有文字記錄。（二）屬固定資產(chǎn)投資項目及維修工程、物資、服務項目的，要按照黃岡市煙草商業(yè)系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資項目及維修工程、物資、服務項目驗收管理辦法的規(guī)定進行驗收。（三）對即時投入使用的實物資產(chǎn)，實行“誰使用，誰驗收

7、”。（四）需要驗收入庫保管的，安排專人驗收，按資產(chǎn)類別分類存放，妥善保管，并嚴格履行好出入庫手續(xù)。（五）未辦理驗收及領用手續(xù)，財務部門不得付款。四、資產(chǎn)權證的管理 四、資產(chǎn)權證的管理資產(chǎn)權證 土地證 房產(chǎn)證 機動車行駛證 機動車登記證書 股權證 知識產(chǎn)權證 四、資產(chǎn)權證的管理 1、辦理 對依法取得的資產(chǎn)，需要辦理權屬證明的，應依據(jù)國家法律法規(guī)，及時辦理相關資產(chǎn)的權屬證明并切實加強管理，保障企業(yè)法人財產(chǎn)權的真實性和完整性。通過自建、購置、置換等各種方式增加的房屋建筑物、土通過自建、購置、置換等各種方式增加的房屋建筑物、土地、車輛以及其他需要權屬證明的資產(chǎn)，必須以地、車輛以及其他需要權屬證明的資產(chǎn)

8、，必須以“湖北省煙草公司黃岡湖北省煙草公司黃岡市公司市公司”為權利人按國家規(guī)定及時辦理或變更相關資產(chǎn)使用權證為權利人按國家規(guī)定及時辦理或變更相關資產(chǎn)使用權證。 四、資產(chǎn)權證的管理 2、變更 對涉及企業(yè)名稱、股權、土地權屬、性質(zhì)以及各種權證登載的其他事項發(fā)生變動的，應按國家規(guī)定及時辦理變更事項。 四、資產(chǎn)權證的管理 3、權證的保管 （一）土地證、房產(chǎn)證、股權證、知識產(chǎn)權等證明應與審批文件、交易合同、發(fā)票、付款憑證、登記票據(jù)等系列相關文件資料復印件一起，按照一證一檔的原則收集整理后，交由市公司綜合檔案室，按永久性檔案資料的保管要求，集中統(tǒng)一保管。（二）機動車行駛證原件由該機動車駕駛員按要求妥善保管

9、，同時將機動車行駛證復印件和機動車登記證書（原件）等檔案資料交由車輛使用單位檔案室存檔備案。（三）借用、查詢權證應按照檔案管理辦法的規(guī)定辦理相關的審批和借用、查閱手續(xù)。 如果權證不慎遺失，應及時報市公司辦公室登報遺失聲明，并依法依規(guī)及如果權證不慎遺失，應及時報市公司辦公室登報遺失聲明，并依法依規(guī)及時補辦到位。時補辦到位。 五、實物資產(chǎn)日常管理 五、實物資產(chǎn)日常管理 （一）建立動態(tài)管理體系 建立賬、表、卡 “三位一體”的動態(tài)資產(chǎn)管理體系。 實物資產(chǎn)管理臺賬是由資產(chǎn)使用部門建立，記載本部門使用的實物資產(chǎn)的信息。實物資產(chǎn)管理明細表以實物資產(chǎn)管理部門（即各縣市營銷部）為單位建立，記載本單位所管理實物資

10、產(chǎn)的信息。實物資產(chǎn)卡片為一物一卡，是實物資產(chǎn)的“個人檔案”，卡隨物走，實物資產(chǎn)調(diào)到哪個部門，卡片也跟隨著到那個部門。 帳、表、卡的信息必須要及時維護、更新，做到同步一致，還要與財務賬面數(shù)保持一致。 五、實物資產(chǎn)日常管理 （二）資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥 實物資產(chǎn)在不同的單位、單位內(nèi)部使用部門之間劃撥，須填制實物資產(chǎn)劃撥單，并辦理移交領用手續(xù)。 不同的單位之間劃撥，需報歸口管理部門審核簽字同意、報財務部門備案后，才能進行劃轉(zhuǎn)調(diào)撥。單位內(nèi)部使用部門之間劃轉(zhuǎn)，需本單位資產(chǎn)管理部門審核簽字同意、報財務部門備案后，才能進行劃轉(zhuǎn)調(diào)撥。使用人因工作調(diào)動等原因離開原部門，所使用的資產(chǎn)原則上應移交給原部門，并辦理資產(chǎn)移交手續(xù)

11、。特殊情況需要繼續(xù)使用該項資產(chǎn)的，必須經(jīng)本單位資產(chǎn)管理部門、歸口管理部門審核同意、報財務部門備案后，辦理資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)。 五、實物資產(chǎn)日常管理 （三）實物資產(chǎn)的維護 實物資產(chǎn)日常的維護費用納入預算管理，由使用部門申請，管理部門具體負責實施。 （四）實物資產(chǎn)的年檢。 資產(chǎn)年檢由實物資產(chǎn)管理部門指定專人按國家有關規(guī)定及時辦理。 五、實物資產(chǎn)日常管理 （五）實物資產(chǎn)的盤點資產(chǎn)盤點方式定期盤點 不定期盤點 歸口管理部門應會同財務部門每年定期或不定期對實物資產(chǎn)進行實地盤點，每年盤點次數(shù)應不少于2次。 資產(chǎn)盤點方式全面盤點 局部盤點 單獨盤點 六、實物資產(chǎn)的處置 六、實物資產(chǎn)的處置實物資產(chǎn)處置包括政府收

12、回、無償劃轉(zhuǎn)、有償轉(zhuǎn)讓、實物捐贈、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)報廢等方式 實物資產(chǎn)的處置應納入預算管理，由資產(chǎn)管理部門牽頭，報歸口管理部門核實，提交市公司經(jīng)理辦公會審核后，按照湖北省煙草商業(yè)系統(tǒng)國有資產(chǎn)管理辦法及國家相關規(guī)定執(zhí)行。 湖北省煙草商業(yè)系統(tǒng)國有資產(chǎn)管理辦法第二十五條規(guī)定“所屬企業(yè)要按年度開展存量資產(chǎn)分析評價工作，對閑置或不需用資產(chǎn)提出處置方案。設立董事會的企業(yè)由董事會審核，未設立董事會的企業(yè)由經(jīng)理辦公會審核”。 六、實物資產(chǎn)的處置1、政府收回。通常是指收回土地使用權。如果土地有償使用合同期限未滿提前收回的，政府需要給予適當補償；如果收回的土地有償使用合同期限已滿或劃撥的土地已停止使用的，政府收回是

13、無償?shù)摹?2、無償劃轉(zhuǎn)。企業(yè)國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)要按照財政部關于企業(yè)國有資產(chǎn)辦理無償劃轉(zhuǎn)手續(xù)的規(guī)定的規(guī)定執(zhí)行。本單位實物資產(chǎn)原則上不得無償劃轉(zhuǎn)給多元化企業(yè)及行業(yè)外單位。確實需要無償劃轉(zhuǎn)的，要報總公司審批后，報財政部審批。行業(yè)內(nèi)無償劃轉(zhuǎn)要報省局審批，然后報總公司備案。涉及到省公司一級的要報總公司審批。六、實物資產(chǎn)的處置3、有償轉(zhuǎn)讓。 審批。有償轉(zhuǎn)讓首先要審批，賬面凈值500萬以上的要報總公司審批，500萬以下的，企業(yè)經(jīng)理辦公會通過后報省公司審批，報總公司備案。 評估。實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣以及出租給非國有單位等行為，要按照國家相關法律法規(guī)的規(guī)定進行評估。未按要求進行評估的該行為無效。 交易。實物資

14、產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓要在依法成立的省會城市所在地的產(chǎn)權交易機構(gòu)，以公開掛牌方式或公開拍賣方式進行轉(zhuǎn)讓。資產(chǎn)處置后涉及相關權屬變更、產(chǎn)權變動、工商變更登記及企業(yè)財務上的帳務處理要按照國家有關規(guī)定及時辦理。資產(chǎn)管理部門對相關的資料應予以完整存檔，實施“一案一檔”。轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)應當權屬清晰，有糾紛的資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)讓。 六、實物資產(chǎn)的處置4、實物捐贈。實物資產(chǎn)捐贈要嚴格按捐贈項目預算安排開支，要嚴格按照省公司關于捐贈的有關規(guī)定加強對捐贈支出的監(jiān)督和管理。實物捐贈應以實物購置發(fā)票確認價值，以捐贈資產(chǎn)交接清單確認支出。5、資產(chǎn)置換。資產(chǎn)換入如果屬于固定資產(chǎn)投資項目的，要履行投資項目審批程序，換出資產(chǎn)按照資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓的規(guī)定

15、程序執(zhí)行。資產(chǎn)置換前也需要進行評估。 六、實物資產(chǎn)的處置6、資產(chǎn)報廢。 （一）報廢的條件。符合下列條件之一條件之一的實物資產(chǎn)可申請報廢：（1）使用年限過長使用年限過長，功能喪失，完全失去使用價值，或不能使用并無修復價值的。能夠繼續(xù)使用的資產(chǎn)，不得報廢。（2）產(chǎn)品技術落后，質(zhì)量差，耗能高，效率低產(chǎn)品技術落后，質(zhì)量差，耗能高，效率低，已屬淘汰且不適于繼續(xù)使用，或技術指標已達不到使用要求的。（3）嚴重損壞嚴重損壞，無法修復無法修復的或雖能修復，但累計修理費已接近或超過市場價值雖能修復，但累計修理費已接近或超過市場價值的的。（就是說即使勉強修好了，所花的費用基本上可以買一個新的了）。 六、實物資產(chǎn)的處

16、置6、資產(chǎn)報廢。 （二）資產(chǎn)報廢確認依據(jù)。資產(chǎn)報廢必須符合國家法律法規(guī)規(guī)定和上級公司要求，應有充分的確認依據(jù)。（1）本單位內(nèi)部有關部門組成的鑒定小組出具的鑒定證明。市公司本部的鑒定證明應有參與鑒定部門主要負責人簽字確認，縣級營銷部、配送中心的鑒定證明應有本單位主要負責人簽字確認。（2）單項或批量金額較大的實物資產(chǎn)報廢、毀損，應逐項作出專項說明，并委托有技術鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定證明；（3）不可抗力原因（自然災害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成實物資產(chǎn)毀損、報廢的，應當有相關職能部門（如消防部門、公安部門、房管部門、安檢部門等）出具的鑒定報告；（4）實物資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部審批文件；（

17、5）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。六、實物資產(chǎn)的處置6、資產(chǎn)報廢。 （三）資產(chǎn)報廢程序。（1）審核鑒定程序：資產(chǎn)使用部門提出資產(chǎn)報廢申請后，資產(chǎn)管理部門應做好可行性研究，零星的資產(chǎn)報廢應有本單位鑒定小組的鑒定證明；需經(jīng)過有資質(zhì)的中介機構(gòu)或有關職能部門出具鑒定報告的，必須取得鑒定報告。（2）內(nèi)部決策程序：資產(chǎn)管理部門經(jīng)過核實取證，提出報廢報告，闡明資產(chǎn)報廢的原因和事實，報市公司歸口管理部門審核后，由市公司經(jīng)理辦公會統(tǒng)一進行審議，并形成書面決議。（3）資產(chǎn)清理程序：資產(chǎn)報廢審批通過后，應及時進行清理處置，清理過程中發(fā)生的清理費用及殘值變價收入應及時交財務部門作相應的賬務處理。暫未清理

18、的資產(chǎn)應設置備查賬簿，做好登記管理。 六、實物資產(chǎn)的處置6、資產(chǎn)報廢。 報廢資產(chǎn)殘值變賣收入應及時存入銀行收入戶，并作賬務處理。若報廢資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，則計入固定資產(chǎn)清理科目貸方，并按照本單位增值稅率（17%）計提增值稅。具體分錄如下：借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金應交增值稅銷項稅支付的清理費用計入固定資產(chǎn)清理借方，具體分錄如下： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款六、實物資產(chǎn)的處置6、資產(chǎn)報廢。 市公司根據(jù)相關資料結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值、累計折舊后，將二者差額，即固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借方。 借：固定資產(chǎn)清理 借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn)原值最后將固定資產(chǎn)清理凈收益（或損失）轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入（支出）。借方余額即為凈損失，貸方余額即為凈收益。具體分錄如：若為凈損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理若為凈收益 借：固定資產(chǎn)