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文檔簡介
1、2022-3-31大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目五項(xiàng)目五 核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)2大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 一、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容中,除了上述資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容中,除了上述資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程業(yè)務(wù)等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要會(huì)計(jì)程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程業(yè)務(wù)等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)
2、行賬務(wù)處理,還會(huì)發(fā)生一些其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。人員進(jìn)行賬務(wù)處理,還會(huì)發(fā)生一些其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 比如,個(gè)人因公借款,個(gè)人因私借款,個(gè)人還款,報(bào)銷差旅費(fèi),比如,個(gè)人因公借款,個(gè)人因私借款,個(gè)人還款,報(bào)銷差旅費(fèi),收取押金,歸還押金,計(jì)算利息,還本付息,發(fā)放工資與代扣款,收取押金,歸還押金,計(jì)算利息,還本付息,發(fā)放工資與代扣款,代替職工交納個(gè)人所得稅、住房公積金和保險(xiǎn)費(fèi),交納罰款,收代替職工交納個(gè)人所得稅、住房公積金和保險(xiǎn)費(fèi),交納罰款,收取罰款,捐贈(zèng),攤銷無形資產(chǎn),處理陳舊設(shè)備等業(yè)務(wù)。取罰款,捐贈(zèng),攤銷無形資產(chǎn),處理陳舊設(shè)備等業(yè)務(wù)。3大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教
3、育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作二、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 (一)(一)“”賬戶賬戶 “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶,賬戶,企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款預(yù)付賬款、應(yīng)收股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。項(xiàng)。 本賬戶是本賬戶是,企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng),項(xiàng),收回或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng);期末收回或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng);期末,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 本賬戶應(yīng)當(dāng)按照其他本賬戶應(yīng)當(dāng)按照其他和和
4、設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算,適合采用設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算,適合采用“三欄式三欄式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。4大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作(二)(二)“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶賬戶 “”賬戶,賬戶,企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營活動(dòng)以外預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 本賬戶是本賬戶是,登記企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng);登記企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款
5、項(xiàng);登記支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng);期末登記支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng);期末,反,反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 本賬戶應(yīng)當(dāng)按照其他本賬戶應(yīng)當(dāng)按照其他設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算,適合采用設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算,適合采用“三欄式三欄式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。5大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作(三)(三)“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶 “”賬戶,用來核算企業(yè)發(fā)生的賬戶,用來核算企業(yè)發(fā)生的的各項(xiàng)營業(yè)外收入,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處的各項(xiàng)營業(yè)外收入,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非
6、貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。盈利得、捐贈(zèng)利得等。 本賬戶是本賬戶是賬戶,賬戶,登記企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外收入;登記企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外收入;登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入;期末結(jié)轉(zhuǎn)賬戶的營業(yè)外收入;期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本賬戶應(yīng)后,本賬戶應(yīng)。 本賬戶應(yīng)按照本賬戶應(yīng)按照設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算,適合采用核算,適合采用“貸方多欄式貸方多欄式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。6大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科
7、技有限公司聯(lián)袂制作(四)(四)“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶 “”賬戶,用來核算企業(yè)發(fā)生的賬戶,用來核算企業(yè)發(fā)生的的各項(xiàng)營業(yè)外支出,包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損的各項(xiàng)營業(yè)外支出,包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。非常損失、盤虧損失等。 本賬戶是本賬戶是賬戶,賬戶,企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外支出;企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外支出;期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出;期末結(jié)轉(zhuǎn)賬戶的營業(yè)外支出;期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本賬戶后,本賬戶。 本賬戶應(yīng)按照營業(yè)外支出的本賬戶應(yīng)按照營業(yè)外支出的設(shè)置明細(xì)賬
8、,進(jìn)行明細(xì)分類核設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算,適合采用算,適合采用“借方多欄式借方多欄式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。7大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作(五)(五)“投資收益投資收益”賬戶賬戶 “”賬戶,用來核算企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外投資收益或投資賬戶,用來核算企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外投資收益或投資損失。損失。 本賬戶是本賬戶是賬戶,賬戶,取得的投資收益或期末投資取得的投資收益或期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù);凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù);發(fā)生的投資損失和期末投資凈收益發(fā)生的投資損失和期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù);無論發(fā)生的投資收益還是投資損失,都要結(jié)轉(zhuǎn)到的轉(zhuǎn)出數(shù)
9、;無論發(fā)生的投資收益還是投資損失,都要結(jié)轉(zhuǎn)到“本本年利潤年利潤”賬戶,期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本賬戶賬戶,期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本賬戶。 本賬戶應(yīng)按照本賬戶應(yīng)按照設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算,適合設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算,適合采用采用“三欄式三欄式”明細(xì)賬,也可以采用明細(xì)賬,也可以采用“借貸雙方多欄式借貸雙方多欄式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。8大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作(六)(六)“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”賬戶賬戶 “”賬戶,用來核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)賬戶,用來核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。計(jì)提的累計(jì)攤銷。
10、 本賬戶是本賬戶是,企業(yè)按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷,企業(yè)按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷,處置無形資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的累計(jì)攤銷;本賬戶期末處置無形資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的累計(jì)攤銷;本賬戶期末,反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。,反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。 本賬戶應(yīng)按無形資產(chǎn)本賬戶應(yīng)按無形資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算,適設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算,適合采用合采用“三欄式三欄式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。9大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作(七)(七)“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶 “”賬戶,用來核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,賬戶,用來核算企業(yè)按照合同
11、約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。付的利息。 本賬戶是本賬戶是賬戶。賬戶。按規(guī)定利率計(jì)算的應(yīng)付利息按規(guī)定利率計(jì)算的應(yīng)付利息數(shù),數(shù),實(shí)際支付的利息數(shù);期末實(shí)際支付的利息數(shù);期末余額,反映企業(yè)應(yīng)余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。付未付的利息。 本賬戶可按本賬戶可按設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算,設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算,適合采用適合采用“三欄式三欄式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。10大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作三、其
12、他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理三、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理 1212月月7 7日,采購員張偉出差,預(yù)借差旅費(fèi)日,采購員張偉出差,預(yù)借差旅費(fèi)4 4 000000元,開出現(xiàn)金支票一張。原始憑證元,開出現(xiàn)金支票一張。原始憑證“現(xiàn)現(xiàn)金支票金支票”存根,樣式與表存根,樣式與表5-45-15-45-1相同,此相同,此處省略,處省略,“借款單借款單”如下。如下。11大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作12大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作
13、過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,一方面,職根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,一方面,職工借款工借款4 0004 000元,應(yīng)借記元,應(yīng)借記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶;另一方面,銀行賬戶;另一方面,銀行存款減少了存款減少了4 0004 000元,應(yīng)貸記元,應(yīng)貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。因此,該經(jīng)濟(jì)賬戶。因此,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:其他應(yīng)收款借:其他應(yīng)收款張偉張偉 4 0004 000 貸:銀行存款貸:銀行存款 4 0004 000 根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“借款單借款單”和
14、和“現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票”存根,編制記賬憑證。存根,編制記賬憑證。13大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月7 7日,收到臨時(shí)工王小紅交來的工作服、鑰匙等物品的押金日,收到臨時(shí)工王小紅交來的工作服、鑰匙等物品的押金200200元。原始憑證元。原始憑證“收款收據(jù)收款收據(jù)”與前相同,此處省略。與前相同,此處省略。14大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后,一方面,企業(yè)庫存現(xiàn)金增加該項(xiàng)業(yè)務(wù)
15、發(fā)生后,一方面,企業(yè)庫存現(xiàn)金增加200200元,應(yīng)借記元,應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶借方;另一方面,押金是需要在未來返還的,賬戶借方;另一方面,押金是需要在未來返還的,導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債增加,應(yīng)貸記導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債增加,應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶。因此,該經(jīng)濟(jì)賬戶。因此,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金 200200 貸:其他應(yīng)付款貸:其他應(yīng)付款王小紅王小紅 200200 根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“收款收據(jù)收款收據(jù)”,編制記賬憑,編制記賬憑證。證。15大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教
16、育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月8 8日,交納上月增值稅日,交納上月增值稅85 00085 000元、企業(yè)所得稅元、企業(yè)所得稅14 95014 950元。元?!半娮永U稅付款憑證電子繳稅付款憑證”,如表所示。,如表所示。16大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作17大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后,一方面,企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)已經(jīng)交納,使負(fù)債項(xiàng)目該項(xiàng)業(yè)務(wù)
17、發(fā)生后,一方面,企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)已經(jīng)交納,使負(fù)債項(xiàng)目中中“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”減少減少99 95099 950元,借記元,借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶借方;另賬戶借方;另一方面,銀行存款的減少一方面,銀行存款的減少99 95099 950元,導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少,貸記元,導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少,貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。因此,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:賬戶。因此,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)交稅費(fèi)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 85 00085 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 14 95014 950 貸:銀行存款貸:銀行存款 99 95099 95018大連理工大學(xué)出版社與大連
18、理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 交納城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅的分錄可以與本業(yè)務(wù)同時(shí)交納城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅的分錄可以與本業(yè)務(wù)同時(shí)處理,但原始憑證處理,但原始憑證“電子繳費(fèi)付款憑證電子繳費(fèi)付款憑證”還應(yīng)該有一張,格式與還應(yīng)該有一張,格式與表表5-42-15-42-1相同,只是征收機(jī)關(guān)不是相同,只是征收機(jī)關(guān)不是“國稅局國稅局”,而是,而是“地稅局地稅局”,所以本業(yè)務(wù)只包括交納增值稅和企業(yè)所得稅。所以本業(yè)務(wù)只包括交納增值稅和企業(yè)所得稅。 根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員
19、應(yīng)根據(jù)“電子繳費(fèi)付款憑證電子繳費(fèi)付款憑證”,編,編制記賬憑證。制記賬憑證。19大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月8 8日,交納上月城建稅日,交納上月城建稅5 9505 950元、教育費(fèi)附加元、教育費(fèi)附加2 5502 550元和地方元和地方教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加850850元,代替職工交納上月個(gè)人所得稅元,代替職工交納上月個(gè)人所得稅600600元。原始憑元。原始憑證證“電子繳費(fèi)付款憑證電子繳費(fèi)付款憑證”與前相同,此處省略。與前相同,此處省略。20大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京
20、)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后,一方面,企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)已經(jīng)交納,使負(fù)債項(xiàng)目該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后,一方面,企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)已經(jīng)交納,使負(fù)債項(xiàng)目中中“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”減少減少9 9509 950元,借記元,借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶借方;另賬戶借方;另一方面,銀行存款的減少一方面,銀行存款的減少9 9509 950元,導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少,貸記元,導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少,貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。因此,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:賬戶。因此,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)交稅費(fèi)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 5 9505 950
21、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 2 5502 550 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 850850 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 600600 貸:銀行存款貸:銀行存款 9 9509 950 根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“電子繳費(fèi)付款憑證電子繳費(fèi)付款憑證”,編,編制記賬憑證。制記賬憑證。21大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月1414日,采購員張偉報(bào)銷差旅費(fèi),原借款日,采購員張偉報(bào)銷差旅費(fèi),原借款4 0004 000
22、元,報(bào)銷元,報(bào)銷3 8503 850元,余額退回現(xiàn)金元,余額退回現(xiàn)金150150元。財(cái)會(huì)人員根據(jù)審核無誤的元。財(cái)會(huì)人員根據(jù)審核無誤的“差旅費(fèi)報(bào)差旅費(fèi)報(bào)銷單銷單”、“借款單借款單”和收到的現(xiàn)金,辦理報(bào)銷手續(xù),填制現(xiàn)金和收到的現(xiàn)金,辦理報(bào)銷手續(xù),填制現(xiàn)金“收款收據(jù)收款收據(jù)”(樣式與前相同,略),火車票、住宿費(fèi)收據(jù)等憑(樣式與前相同,略),火車票、住宿費(fèi)收據(jù)等憑證略,證略,“差旅費(fèi)報(bào)銷單差旅費(fèi)報(bào)銷單”和和“借款單借款單”。22大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作23大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北
23、京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作24大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起費(fèi)用要根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素之間以及資產(chǎn)要素內(nèi)部發(fā)生變動(dòng)。素和資產(chǎn)要素之間以及資產(chǎn)要素內(nèi)部發(fā)生變動(dòng)。 一方面,使企業(yè)費(fèi)用要素中的管理費(fèi)用增加了一方面,使企業(yè)費(fèi)用要素中的管理費(fèi)用增加了3 8503 850元,應(yīng)借記元,應(yīng)借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶,同時(shí)收回現(xiàn)金賬戶,同時(shí)收回現(xiàn)金1501
24、50元,使資產(chǎn)要素中的現(xiàn)金元,使資產(chǎn)要素中的現(xiàn)金項(xiàng)目增加了項(xiàng)目增加了150150元,應(yīng)借記元,應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶;賬戶; 另一方面原采購員張偉借支的差旅費(fèi)另一方面原采購員張偉借支的差旅費(fèi)40004000元應(yīng)予以核銷,使資產(chǎn)元應(yīng)予以核銷,使資產(chǎn)要素中的其他應(yīng)收款項(xiàng)目減少要素中的其他應(yīng)收款項(xiàng)目減少4 0004 000元,應(yīng)貸記元,應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶。賬戶。25大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 因此,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:因此,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)
25、計(jì)分錄: 借:管理費(fèi)用借:管理費(fèi)用差旅費(fèi)差旅費(fèi) 3 850 3 850 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 150150 貸:其他應(yīng)收款貸:其他應(yīng)收款張偉張偉 4 0004 000 根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“差旅費(fèi)報(bào)銷單差旅費(fèi)報(bào)銷單”,填,填制記賬憑證。制記賬憑證。26大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2525日,根據(jù)職工薪酬分配表實(shí)付職工薪酬金額日,根據(jù)職工薪酬分配表實(shí)付職工薪酬金額250 000250 000元,元,簽發(fā)現(xiàn)金支票一張,從銀行提取現(xiàn)金,以備發(fā)工資?,F(xiàn)金支票
26、存簽發(fā)現(xiàn)金支票一張,從銀行提取現(xiàn)金,以備發(fā)工資?,F(xiàn)金支票存根如下。根如下。27大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作28大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證分析,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起資產(chǎn)要素內(nèi)根據(jù)上述原始憑證分析,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減的變化。一方面,使資產(chǎn)要素中庫存現(xiàn)金項(xiàng)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減的變化。一方面,使資產(chǎn)要素中庫存現(xiàn)金項(xiàng)目增加了目增加了250 00
27、0250 000元,應(yīng)借記元,應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶;另一方面,使賬戶;另一方面,使資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少了資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少了250 000250 000元,應(yīng)貸記元,應(yīng)貸記“銀行存銀行存款款”賬戶。因此,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:賬戶。因此,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金 250 000250 000 貸:銀行存款貸:銀行存款 250 000250 00029大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)1 1】 使用專用記賬憑證,遇到提現(xiàn)金業(yè)
28、務(wù)時(shí),從借方判斷,庫存現(xiàn)金使用專用記賬憑證,遇到提現(xiàn)金業(yè)務(wù)時(shí),從借方判斷,庫存現(xiàn)金增加,應(yīng)該填制收款憑證,但是從貸方看,銀行存款減少,應(yīng)該增加,應(yīng)該填制收款憑證,但是從貸方看,銀行存款減少,應(yīng)該填制記賬憑證,選擇哪種都可以。但是不能同時(shí)編制收款記賬憑填制記賬憑證,選擇哪種都可以。但是不能同時(shí)編制收款記賬憑證和付款記賬憑證,否則,會(huì)導(dǎo)致重復(fù)記賬的錯(cuò)誤。為了避免重證和付款記賬憑證,否則,會(huì)導(dǎo)致重復(fù)記賬的錯(cuò)誤。為了避免重復(fù)記賬,并在統(tǒng)一做法,業(yè)內(nèi)統(tǒng)一規(guī)定,提取現(xiàn)金時(shí)只編制付款復(fù)記賬,并在統(tǒng)一做法,業(yè)內(nèi)統(tǒng)一規(guī)定,提取現(xiàn)金時(shí)只編制付款記賬憑證。存現(xiàn)金業(yè)務(wù)與之雷同,業(yè)內(nèi)同一規(guī)定,只編制付款記記賬憑證。存現(xiàn)
29、金業(yè)務(wù)與之雷同,業(yè)內(nèi)同一規(guī)定,只編制付款記賬憑證。賬憑證。 30大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)2 2】 初學(xué)者應(yīng)該注意現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的區(qū)別之一:現(xiàn)金支票的收初學(xué)者應(yīng)該注意現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的區(qū)別之一:現(xiàn)金支票的收款人是本單位,而轉(zhuǎn)賬支票的收款人是往來單位的收款單位。另款人是本單位,而轉(zhuǎn)賬支票的收款人是往來單位的收款單位。另外,提取現(xiàn)金的數(shù)額,要根據(jù)外,提取現(xiàn)金的數(shù)額,要根據(jù)“實(shí)付職工薪酬實(shí)付職工薪酬”欄的合計(jì)數(shù),而欄的合計(jì)數(shù),而不是不是“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”欄的合計(jì)數(shù),因?yàn)橛?/p>
30、代扣項(xiàng)目。欄的合計(jì)數(shù),因?yàn)橛写垌?xiàng)目。31大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)3 3】 支票、發(fā)票等重要原始憑證的大小寫金額不得出現(xiàn)錯(cuò)誤,出現(xiàn)錯(cuò)支票、發(fā)票等重要原始憑證的大小寫金額不得出現(xiàn)錯(cuò)誤,出現(xiàn)錯(cuò)誤的,不得在原始憑證上修改,而應(yīng)當(dāng)由出具單位重新開具。誤的,不得在原始憑證上修改,而應(yīng)當(dāng)由出具單位重新開具。 根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票”存根,填制記存根,填制記賬憑證,填制記賬憑證。賬憑證,填制記賬憑證。32大連理工大學(xué)出版社與大連理工大
31、學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 12 12月月2525日,根據(jù)日,根據(jù)“工資發(fā)放表工資發(fā)放表”,以現(xiàn)金發(fā)放工資,以現(xiàn)金發(fā)放工資250 000250 000元,元,并代扣并代扣“三險(xiǎn)一金三險(xiǎn)一金”及個(gè)人所得稅。原始憑證及個(gè)人所得稅。原始憑證“職工薪酬發(fā)放明職工薪酬發(fā)放明細(xì)表細(xì)表”如下。如下。33大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 職工薪酬發(fā)放明細(xì)表屬于自制原始憑證,不同的企業(yè),職工薪酬職工薪酬發(fā)放明細(xì)表屬于自制原始憑證,不同的企
32、業(yè),職工薪酬項(xiàng)目也會(huì)不同,需要根據(jù)會(huì)計(jì)工作主體的實(shí)際情況設(shè)計(jì)表格結(jié)構(gòu)。項(xiàng)目也會(huì)不同,需要根據(jù)會(huì)計(jì)工作主體的實(shí)際情況設(shè)計(jì)表格結(jié)構(gòu)。34大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作35大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起多個(gè)負(fù)債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化:該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起多個(gè)負(fù)債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化: 一方面,引起負(fù)債要素中的應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目減少了一方面,引起負(fù)債要素中的應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)
33、目減少了311 000311 000元,元,應(yīng)借記應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶;賬戶; 另一方面,引起資產(chǎn)要素的庫存現(xiàn)金項(xiàng)目減少了另一方面,引起資產(chǎn)要素的庫存現(xiàn)金項(xiàng)目減少了250 000250 000元,應(yīng)元,應(yīng)貸記貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶。根據(jù)本項(xiàng)目任務(wù)四表賬戶。根據(jù)本項(xiàng)目任務(wù)四表5-15-15-15-1職工薪酬分職工薪酬分配表分析,應(yīng)付職工薪酬配表分析,應(yīng)付職工薪酬311 000311 000元,代扣住房公積金元,代扣住房公積金28 46028 460元,元,代扣醫(yī)療保險(xiǎn)代扣醫(yī)療保險(xiǎn)5 6925 692元,代扣失業(yè)保險(xiǎn)元,代扣失業(yè)保險(xiǎn)2 8462 846元,代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)元,代
34、扣養(yǎng)老保險(xiǎn)22 22 768768元,代扣個(gè)人所得稅元,代扣個(gè)人所得稅1 2341 234元,應(yīng)分別記在元,應(yīng)分別記在“”和和“”賬戶的貸方。賬戶的貸方。36大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 因此,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:因此,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)付職工薪酬借:應(yīng)付職工薪酬工資工資 311 000311 000 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 250 000250 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬住房公積金住房公積金 28 46028 460 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪
35、酬醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn) 5 692 5 692 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn) 2 8462 846 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn) 22 76822 768 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 1 234 1 234 根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“職工薪酬發(fā)放明細(xì)表職工薪酬發(fā)放明細(xì)表”,填制記賬憑證。填制記賬憑證。 37大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)1 1】 代扣代扣“三險(xiǎn)一金三險(xiǎn)一金”及個(gè)人所得稅,在尚未代為支付時(shí),先記在及個(gè)人
36、所得稅,在尚未代為支付時(shí),先記在“”和和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的貸方,表示應(yīng)交未交,賬戶的貸方,表示應(yīng)交未交,即負(fù)債增加。待到規(guī)定日期代為繳款時(shí),則借記即負(fù)債增加。待到規(guī)定日期代為繳款時(shí),則借記“”和和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”,表示應(yīng)交已交,即負(fù)債減少,同時(shí),貸記,表示應(yīng)交已交,即負(fù)債減少,同時(shí),貸記“銀銀行存款行存款”。38大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)【工作指導(dǎo)2 2】 采用通用記賬憑證,則該業(yè)務(wù)只編制一張憑證即可。采用通用記賬憑證,則該業(yè)務(wù)只編制一張憑證即可。 專用記賬憑證必須按照規(guī)定的業(yè)務(wù)
37、范圍使用,即:涉及現(xiàn)金和銀專用記賬憑證必須按照規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍使用,即:涉及現(xiàn)金和銀行存款的,用收款或者付款記賬憑證,而不涉及現(xiàn)金和銀行存款行存款的,用收款或者付款記賬憑證,而不涉及現(xiàn)金和銀行存款的,必須選擇轉(zhuǎn)賬記賬憑證。的,必須選擇轉(zhuǎn)賬記賬憑證。39大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2828日,計(jì)提應(yīng)有本月負(fù)擔(dān)的短期借款日,計(jì)提應(yīng)有本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息利息3 7503 750元。財(cái)會(huì)人員根據(jù)有關(guān)應(yīng)付利息元。財(cái)會(huì)人員根據(jù)有關(guān)應(yīng)付利息歸還計(jì)劃,編制歸還計(jì)劃,編制“應(yīng)付利息計(jì)算表。應(yīng)付利息計(jì)算表。4
38、0大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作41大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】銀行借款利息屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用,企業(yè)一般按季與銀行結(jié)算,根銀行借款利息屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用,企業(yè)一般按季與銀行結(jié)算,根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,在本季度內(nèi)每個(gè)月企業(yè)都要負(fù)擔(dān)這筆利據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,在本季度內(nèi)每個(gè)月企業(yè)都要負(fù)擔(dān)這筆利息費(fèi)用,這樣一方面引起本期費(fèi)用要素中的財(cái)務(wù)費(fèi)用增加息費(fèi)用,這樣一方面引起本期費(fèi)用要素中的財(cái)務(wù)費(fèi)用增加3 3 550550元
39、,應(yīng)借記元,應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶;另一方面引起負(fù)債要素中賬戶;另一方面引起負(fù)債要素中的應(yīng)付利息也增加的應(yīng)付利息也增加3 5503 550元,應(yīng)貸記元,應(yīng)貸記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶。因此,賬戶。因此,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用借:財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息支出 3 5503 550 貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付利息短期借款利息短期借款利息 3 550 3 550 根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息計(jì)算表應(yīng)付利息計(jì)算表”,填制記賬憑證。填制記賬憑證。42大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育
40、錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2828日,廠辦決定對(duì)電工張良違規(guī)操作日,廠辦決定對(duì)電工張良違規(guī)操作造成斷電引起停產(chǎn)的罰款造成斷電引起停產(chǎn)的罰款300300元,收到現(xiàn)金。元,收到現(xiàn)金。填制填制“現(xiàn)金收據(jù)現(xiàn)金收據(jù)”,樣式同前,此處省略。,樣式同前,此處省略。廠辦公室的處罰文件省略。廠辦公室的處罰文件省略。43大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起了企業(yè)根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,
41、引起了企業(yè)資產(chǎn)要素和收入要素發(fā)生變化。一方面,使資產(chǎn)要素中的現(xiàn)金項(xiàng)資產(chǎn)要素和收入要素發(fā)生變化。一方面,使資產(chǎn)要素中的現(xiàn)金項(xiàng)目增加了目增加了300300元,應(yīng)借記元,應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶;另一方面,引起收賬戶;另一方面,引起收入要素中的營業(yè)外收入項(xiàng)目也增加了入要素中的營業(yè)外收入項(xiàng)目也增加了300300元,應(yīng)貸記元,應(yīng)貸記“營業(yè)外收營業(yè)外收入入”賬戶。因此,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:賬戶。因此,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金 300300 貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入罰沒利得罰沒利得 300300 根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)
42、“現(xiàn)金收據(jù)現(xiàn)金收據(jù)”,編制記賬憑,編制記賬憑證。證。 44大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2929日,開出轉(zhuǎn)賬支票一張,捐贈(zèng)給市福利院日,開出轉(zhuǎn)賬支票一張,捐贈(zèng)給市福利院3 0003 000元。收到元。收到福利院開具的福利院開具的“收款收據(jù)收款收據(jù)”?!笆湛钍論?jù)收款收據(jù)”和和“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”樣式同前,此處省略。樣式同前,此處省略。45大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)
43、上述原始憑證進(jìn)行分析,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起了企業(yè)根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析,該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起了企業(yè)費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方面,使費(fèi)用要素中的營業(yè)外費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方面,使費(fèi)用要素中的營業(yè)外支出項(xiàng)目增加了支出項(xiàng)目增加了3 0003 000元,應(yīng)借記元,應(yīng)借記“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶;另一方賬戶;另一方面,引起資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少了面,引起資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少了3 0003 000元,應(yīng)貸記元,應(yīng)貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。因此,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:賬戶。因此,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:營業(yè)外支出借:營業(yè)外支出公益性捐贈(zèng)支出公益
44、性捐贈(zèng)支出 3 0003 000 貸:銀行存款貸:銀行存款 3 0003 000 根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”和福利院和福利院的的“收款收據(jù)收款收據(jù)”,編制記賬憑證。,編制記賬憑證。46大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2929日,攤銷無形資產(chǎn)日,攤銷無形資產(chǎn)7 5007 500元。元。 原始憑證原始憑證“累計(jì)攤銷表累計(jì)攤銷表”,見,見5-505-50。47大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)
45、教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作48大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2929日,攤銷無形資產(chǎn)日,攤銷無形資產(chǎn)7 5007 500元。原始憑證元。原始憑證“累計(jì)攤銷表累計(jì)攤銷表”,見見5-50-15-50-1。 【工作過程】【工作過程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方面,費(fèi)用要該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方面,費(fèi)用要素中的管理費(fèi)用增加素中的管理費(fèi)用增加7 5007 500元,應(yīng)借記元,應(yīng)借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶;另一方面,資產(chǎn)要賬
46、戶;另一方面,資產(chǎn)要素中的累計(jì)攤銷增加素中的累計(jì)攤銷增加7 5007 500元,應(yīng)貸記元,應(yīng)貸記“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”賬戶。因此,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶。因此,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用借:管理費(fèi)用攤銷費(fèi)攤銷費(fèi) 7 5007 500 貸:累計(jì)攤銷貸:累計(jì)攤銷專利權(quán)攤銷專利權(quán)攤銷 2 5002 500 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷非專利技術(shù)攤銷非專利技術(shù)攤銷 5 0005 000根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“累計(jì)攤銷表累計(jì)攤銷表”,編制記賬憑證。,編制記賬憑證。49大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有
47、限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2929日,歸還建行短期借款及利息日,歸還建行短期借款及利息307 307 500500元,其中,短期借款本金元,其中,短期借款本金300 000300 000元,元,利息利息7 5007 500元,利息已經(jīng)全部計(jì)提。原始憑元,利息已經(jīng)全部計(jì)提。原始憑證證“利息清單利息清單”和和“特種轉(zhuǎn)賬借方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證”如下。如下。50大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作51大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂
48、制作科技有限公司聯(lián)袂制作52大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起負(fù)債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起負(fù)債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。 一方面,因?yàn)檫€本付息,使負(fù)債要素中短期借款減少一方面,因?yàn)檫€本付息,使負(fù)債要素中短期借款減少300 000300 000元,元,應(yīng)付利息減少應(yīng)付利息減少7 5007 500元,應(yīng)分別借記元,應(yīng)分別借記“短期借款短期借款”賬戶和賬戶和“應(yīng)付應(yīng)付利息利息”賬戶;另一方面,資產(chǎn)要素中的銀行存款減少賬戶;另一方面,資產(chǎn)要素中的
49、銀行存款減少313 500313 500元,元,應(yīng)貸記應(yīng)貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。 因此,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:因此,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:短期借款借:短期借款工行工行 300 000 300 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息短期借款利息短期借款利息 7 500 7 500 貸:銀行存款貸:銀行存款 307 500 307 500 根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果,財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“特種轉(zhuǎn)賬借方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證”和和“利息清單利息清單”,編制記賬憑證。,編制記賬憑證。53大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2929日,冬季取暖期因排放超標(biāo)被環(huán)保日,冬季取暖期因排放超標(biāo)被環(huán)保局罰款局罰款50 00050 000元,開出轉(zhuǎn)賬支票,收到環(huán)元,開出轉(zhuǎn)賬支票,收到環(huán)保局開具的收款收據(jù)。保局開具的收款收據(jù)?!稗D(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”和和“收款收據(jù)收款收據(jù)”樣式同前,此處省略。樣式同前,此處省略。54大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生(北京)教育錦繡人生(北京)教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,引起費(fèi)用要素
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