建設(shè)工程實施全過程跟蹤審計的基本內(nèi)容及作用

1、建設(shè)工程全過程跟蹤審計的基本內(nèi)容及作用時間：2021.03.04創(chuàng)作：歐陽地工程項目全過程跟蹤審計是指在工程實施階段，審計 部分或其委托的中介機構(gòu)根據(jù)現(xiàn)行的法令律例和有關(guān)規(guī) 定，運用科學(xué)的管理辦法和切合實際的審計依據(jù)，對工程 投資實施靜態(tài)的、主動的控制。全過程跟蹤審計由竣工決 算事后的靜態(tài)審計，成長到“駐場靜態(tài)審計”，使審計監(jiān) 督籠蓋了從工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計、變動、設(shè)備資 料的進(jìn)出、隱蔽工程確認(rèn)，直到工程款支付的全過程。要 全面有效地控制工程造價并及時糾正項目進(jìn)展過程中可 能產(chǎn)生的偏差，取得社會效益與投資效益的最優(yōu)化，就有 需要對影響工程造價的各階段實施全過程的控制，將可能 的問題處理在

2、萌芽狀態(tài)，達(dá)到基建審計的目的。建設(shè)項目 的規(guī)模越年夜，建設(shè)工程造價控制越應(yīng)貫穿于項目的全過 程。審計部分的事前加入、全程跟蹤，能及時提供有關(guān)信 息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。一、全過程跟蹤審計的主要作用1. 跟蹤審計對工程前期工作的監(jiān)管作用跟蹤審計工作是全程性的，審計工作涉及工程建設(shè)項 目的規(guī)劃、決策、項目立項等一系列活動。工程前期工作 的跟蹤審計主要是對建設(shè)項目決策、前期審批工作的審 核，包含項目建議書、可行性研究陳述、環(huán)境影響評估陳 述、概算編制的科學(xué)性、合理性和上述文件的批復(fù)、建設(shè) 用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目 設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全以及前期用度支出的 真實、合理

3、性，確保建設(shè)項目決策的科學(xué)、合理，有效地 控制前期用度的產(chǎn)生，規(guī)避建設(shè)單位的投資風(fēng)險，包管建 設(shè)項目合法、合規(guī)建設(shè)。2、跟蹤審計對工程項目設(shè)計階段的作用工程項目設(shè)計階段。在項目做出投資決策之后，控制 項目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計，設(shè)計階段影響投資的因素很 多，其中設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計計劃、結(jié)構(gòu)平安系數(shù)等都對工程 造價影響很年夜。設(shè)計階段的跟蹤審計工作目標(biāo)是確定設(shè) 計單位資質(zhì)是否合適規(guī)定，設(shè)計的深度和質(zhì)量是否滿足要 求，設(shè)計是否控制在工程項目計劃投資額內(nèi)，設(shè)計是否達(dá) 到限額設(shè)計要求。3、跟蹤審計對工程招投標(biāo)過程的監(jiān)督作用建設(shè)單位審計部分根據(jù)公司建設(shè)資金的使用計劃，根 據(jù)工程建設(shè)規(guī)模、使用功能、資金投入量等

4、情況，依照相 關(guān)規(guī)定、依據(jù)對建設(shè)項目招投標(biāo)過程進(jìn)行全面、全方位的 審計，審計是否按主管部分核準(zhǔn)方法招標(biāo)，招投標(biāo)環(huán)節(jié)中 是否存在投標(biāo)單位圍標(biāo)等違法、違規(guī)行為，及時發(fā)明招投 標(biāo)工作存在訛奪，避免影響中標(biāo)結(jié)果，確保招投評標(biāo)過程 的客觀、公正，規(guī)范了招投標(biāo)管理工作，達(dá)到了招標(biāo)擇優(yōu) 選擇的目的的實現(xiàn)。4、跟蹤審計對合同制定、執(zhí)行的把關(guān)作用基本建設(shè)項目中的一系列的活動都是通過合同實現(xiàn) 的，合同管理與工程的效益直接相關(guān)，通過有效地合同管 理來控制工程進(jìn)度管理、質(zhì)量管理和投資管理，跟蹤審計 對合同制定、執(zhí)行進(jìn)行了審計，對合同條款逐字逐句的推 敲、斟酌，對合同條款的完整性、可行性、合規(guī)性、真實 性，作出判斷。對

5、合同涉及的專業(yè)性強的條款，審計人員 進(jìn)行咨詢或通過專家論證。重點關(guān)注了施工方、供應(yīng)商在 履約能力上、售后辦事方面、質(zhì)量包管方面的情況，及時 發(fā)明合同條款中的缺省、遺漏以及有隱含不公平的處所， 提請項目管理單位修正、彌補。5、跟蹤審計對資料、設(shè)備推銷過程的價格審定作用資料價格對整個工程本錢有著相昔時夜的影響，而目 前的資料中一物多價、資料推銷過程中存在各種優(yōu)惠如折 扣、折讓甚至回扣等現(xiàn)象普遍存在。針對此種現(xiàn)象，審計 人員根據(jù)工程進(jìn)度，依照施工方報出的所需資料，堅持執(zhí) 行“貨比三家”的原則，通過詢價，搜集所有資料價格資 料，做好心中有數(shù)，審定資料、設(shè)備價格，通過跟蹤訂價, 進(jìn)一步避免了資料、設(shè)備推

6、銷供應(yīng)中的一些不正當(dāng)行為的 產(chǎn)生，維護了建設(shè)單位的利益。6、跟蹤審計對變動的約束作用在工程建設(shè)項目中，經(jīng)常存在超概算的情況，其中相 當(dāng)一部分是由于變動原因引起的，因此審計人員嚴(yán)格審核 變動，從變?nèi)胧掷m(xù)是否按規(guī)定法度規(guī)畫變?nèi)胧掷m(xù)到變動是 否合理以及闡發(fā)變動產(chǎn)生的影響增加的投資多角度全方 位地進(jìn)行跟蹤，對屬設(shè)計自身的失誤或施工不當(dāng)造成的不 合理的變動，認(rèn)為屬于有失誤方承擔(dān)的責(zé)任要求追究責(zé)任 方責(zé)任；增加投資額超出概算的變動及時提請項目管理單 位規(guī)畫相應(yīng)的審批，避免隨意增加工程本錢。7、跟蹤審計對重年夜現(xiàn)場簽證的鑒證作用針對建設(shè)項目隱蔽工程現(xiàn)場簽證的隨意性年夜、不切 實際的現(xiàn)象，建設(shè)單位審計部分重點

7、對現(xiàn)場簽證進(jìn)行審 核，從簽證資料的完整性、合規(guī)性以及簽證內(nèi)容等進(jìn)行全 面審核，審核簽證是否注明原因、布景、時間、部位，是 否存在應(yīng)在合同中約定而以簽證形式呈現(xiàn)或是否存在應(yīng) 在施工組織計劃中審批的而做簽證處理，簽證是否與合同 沖突，簽證工程量是否有明細(xì)計算式及相關(guān)圖形等，對數(shù) 額較年夜的簽證，審計人員現(xiàn)場鑒證，使工程本錢更加切 合實際。8、對工程竣工結(jié)算審計的把關(guān)作用建設(shè)單位審計人員對平時跟蹤審計的資料進(jìn)行匯集、 整理，進(jìn)行全面復(fù)核，避免了缺項、漏項或重復(fù)計算，對 竣工結(jié)算書的工程量、費率等進(jìn)行最終審定，確保工程造 價真實、完整。二、全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容為確保建設(shè)項目質(zhì)量，避免資金損失浪費，

8、對項目進(jìn) 行全過程審計監(jiān)督，將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，主要包含以 下幾個方面：1. 工程前期(1) .審核工程招標(biāo)文件。介入工程量清單的核對和工程 招投標(biāo)監(jiān)管工作。一是要堅持公平、公正、公開的原則， 加強對招投標(biāo)的監(jiān)督；二是不竭提高工程量清單的編制質(zhì) 量和精確度，切實避免漏項缺項；三是在招標(biāo)文件中要體 現(xiàn)跟蹤審計的規(guī)模、職責(zé)與要求。(2) 審查工程施工合同。一是審查合同的合法性。合 同的內(nèi)容和文本格式是否合適現(xiàn)行的有關(guān)法令律例、政策 和工程招投標(biāo)文件的精神。二是審查合同的合理腔。語言 文字是否簡煉、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，重點避免日后索賠的伏筆； 有關(guān)條款的描述是否清晰；工程用度和計算數(shù)據(jù)有否誤 差；有關(guān)合同

9、附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等。三是對 合同中存在的疏漏進(jìn)行闡發(fā)，判斷其對造價的影響并提出 相應(yīng)的建議。(3) .審查項目法人內(nèi)控制度建立情況。審查項目法人是 否建立健全了各項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度，設(shè) 備資料推銷、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度及辦公制 度等。催促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，包管項目建設(shè)規(guī) 范運行，建設(shè)資金合法使用。2. 工程施工階段工程項目實施過程審計主要內(nèi)容包含：工程項目管理 相關(guān)職能部額外部控制制度的設(shè)置和落實情況評審，隱蔽 工程現(xiàn)場核查，設(shè)計變動審查，合同履行審查，現(xiàn)場資料 及設(shè)備變動的簽證，資料及設(shè)備價格調(diào)整的簽證，工程索 賠款審查，工程價款結(jié)算審查等。(1)

10、 .工程項目相關(guān)職能部額外部控制制度的設(shè)置和落實 情況的評審。一是催促職能部分在工程項目實施過程中制 定組織辦法、經(jīng)濟辦法、技術(shù)辦法和合同辦法以包管工程 項目按預(yù)算或概算投資執(zhí)行；二是催促職能部分事先編制 好施工過程的資金使用計劃，確定、分化投資控制目標(biāo)， 進(jìn)行投資跟蹤控制，按期進(jìn)行投資實際支出與計劃目標(biāo)值 的比較。發(fā)明偏差及時采納糾正辦法。(2) .隱蔽工程現(xiàn)場核查。主要檢查隱蔽工程的真實性、 準(zhǔn)確性。一是介入工程項目基礎(chǔ)實物工程量的收方，檢查 是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行收方，核實實物工程量；二是介入土 石方成分及外運運距簡直認(rèn)，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn) 定，核實土石方成分及外運運距；三是審查隱蔽工

11、程資料 是否真實、準(zhǔn)確、完整。(3) .設(shè)計變動審查。主要審查工程項目設(shè)計變動的真實 性和合理性。一是審查設(shè)計變動的處理法度是否合適規(guī) 定，手續(xù)是否完備；二是審查設(shè)計變動的內(nèi)容及作業(yè)數(shù)量 是否真實；三是審查設(shè)計變動價款的合理性和準(zhǔn)確性。闡 發(fā)變動對造價的影響，并核定承包人因設(shè)計變動造成的用 度增減，對需要的變動進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟比較，選擇經(jīng)濟合理 的技術(shù)辦法，力求減少變動用度，以避免不合理支出。(4) 合同履行審查。一是合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行， 有無更改合同的行為；二是了解因平安施工、不成抗力、 合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝、文物或障礙物等事件對 合同履行所產(chǎn)生的影響，以及由此帶來的合同變動情況；

12、 三是審查合同價款的變動或增減用度的合理性、合規(guī)性和 合法性。(5) .工程索賠款審查。一是審查工程索賠是否有合同依 據(jù)、是否提供原始資料，索賠手續(xù)是否完備；二是審查索 賠內(nèi)容是否合理，索賠款計算是否正確；三是審查索賠用 度的合理性和準(zhǔn)確性。(6) 設(shè)備、資料價格的審查。重點審查設(shè)備、年夜宗資 料價格的真實性、合理性。審計人員應(yīng)介入設(shè)備、年夜宗 資料價恪的詢價與核定工作，以及介入推銷招標(biāo)活動。對 設(shè)備、年夜宗資料的價格提出核定意見。對項目中特殊資 料、設(shè)備市場價進(jìn)行征詢。資料價格是影響工程本錢的重要因素，嚴(yán)格控制資料 價格是降低造價的有效手段。在包管資料質(zhì)量的基礎(chǔ)上， 嚴(yán)把資料價格關(guān)，力爭把價

13、格控制在合理水平上。對已購 設(shè)備、資料因故不克不及使用的，要闡發(fā)原因，分清責(zé)任, 并催促項目法人及時處理，避免造成更年夜損失。(7) .工程價款結(jié)算審查。根據(jù)工程合同規(guī)定的工程價款 結(jié)算方法，結(jié)合工程進(jìn)度及預(yù)付款項和工程監(jiān)理情況，審 查經(jīng)工程項目管理部分簽證的工程價款結(jié)算賬單，提出資 金撥付意見。3. 工程竣工階段根據(jù)相關(guān)法令律例及丁程所有資料，對工程竣工結(jié)算 進(jìn)行全面審計，并出具審計陳述。(1).全面掌握項目的批復(fù)立項資料、設(shè)計資料、歷次調(diào) 整概算的資料、相關(guān)的合同及結(jié)算資料、工程進(jìn)度資料、 初步驗收資料和工程竣丁決算陳述等，在對項目工程整體 設(shè)計與施工有一個系統(tǒng)、完整認(rèn)識的基礎(chǔ)上，審查上述經(jīng) 濟資料是否屬于該項目，審查竣工工程內(nèi)容是否按合同要 求全部完成并及時規(guī)畫了工程決算，審查實際施工中呈現(xiàn) 的設(shè)計、合同、施工企業(yè)等情況的變動資料，以及工程、 隱蔽工程檢檢驗收等各種簽證是否真實、完整，變動的內(nèi) 容是否合適客觀實際。檢查現(xiàn)場與資料是否相符。(2)充分利用前期審計已掌握的資料和數(shù)據(jù)，在施 工單位提供的決算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上匡算各項工程造價和資料 消耗指標(biāo)，廣泛運用闡發(fā)性復(fù)核的辦法確定審計重點并進(jìn) 行詳細(xì)審查，具體可從工程量計算是否正確，工程定額的 套用是否存在錯套或高套現(xiàn)象，資料用量及價差的合規(guī)、 合理性，取費法度的合法、合規(guī)性等方面