全真模擬班講義模擬題一

1、咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證模擬試題一 、單項(xiàng)選擇題1. 甲公司為一般納稅人，其存貨和設(shè)備適用的稅率為 16%。該公司于2×19 年 3 月 31 日對(duì)某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。相關(guān)資料如下：（1）2×19 年 3 月31 日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 2000（2×19 年前三計(jì)提折舊 20）；（2）改造中購(gòu)入工程用物資 1210，進(jìn)項(xiàng)稅額為 193.6，已全部用于改造；（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 500，發(fā)生人工費(fèi)用 290；（4）改造中被替換設(shè)備的賬面價(jià)值為 100，回收殘值 10。該技術(shù)改造工程于 2×19 年 9 月

2、25 日完工，該設(shè)備當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。假設(shè)甲公司生產(chǎn)的至 2×19 年 12 月 31 日已經(jīng)全部對(duì)外銷售。甲公司 2×19 年因該固定資產(chǎn)對(duì)損益的影響為（）。A、40B、85C、155D、1752、甲公司為工業(yè)企業(yè)，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19 年 1 月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款為 4000，預(yù)計(jì)使用年限為 50 年，準(zhǔn)備建造寫字樓，董事會(huì)作出了正式?jīng)Q議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。當(dāng)月投入建造寫字樓工程，至

3、 2×19 年 9 月末該寫字樓已建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對(duì)外出租，月為 80。該寫字樓的實(shí)際建造成本為 6000，預(yù)計(jì)使用年限為 30 年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列表述正確的是（）。A、取得的土地使用權(quán)通過“無形資產(chǎn)”核算B、發(fā)生的建造成本 6000計(jì)入在建工程，辦公樓建成之日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)C、2×19 年年末“投資性房地產(chǎn)”的列報(bào)金額為 5950D、該業(yè)務(wù)影響 2×19 年損益金額為 169.703. A 公司主要從事高壓電器和風(fēng)電設(shè)備的和銷售業(yè)務(wù)。根據(jù) A 公司 2×18 年度報(bào)告的披露，其單項(xiàng)金額不的應(yīng)收

4、賬款壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策為按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分組（相同賬齡的應(yīng)收賬款具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征），并分別計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：賬齡 1 年以內(nèi)（含 1 年）的，按其余額的 4%計(jì)提；賬齡 1 至 2 年的，按 8%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備.鑒于風(fēng)電設(shè)備業(yè)的應(yīng)收1專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證賬款信用期限呈現(xiàn)延長(zhǎng)的趨勢(shì)（由半延長(zhǎng)至九），為準(zhǔn)確反映風(fēng)電設(shè)備銷售形成的應(yīng)收賬款的減值情況，A 公司董事會(huì)于 2×19 年 6 月 1 日通過決議，決定對(duì)風(fēng)電設(shè)備銷售形成的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行變更：信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款，按其余額的 1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；逾期 1 年以內(nèi)（含 1

5、年）的，按其余額的 4%計(jì)提；逾期 1 至 2 年的，按 8%計(jì)提對(duì)于上述改變，下列處理正確的是（）。A、作為前期差錯(cuò)更正，進(jìn)行追溯調(diào)整B、作為會(huì)計(jì)政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整C、作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法處理D、作為會(huì)計(jì)政策變更，采用未來適用法處理4. 甲公司經(jīng)營(yíng)一家連鎖超市，以主要責(zé)任人的銷售商品給客戶。甲公司銷售的商品適用不同的稅率，如零食等適用稅率為 16%，糧食等適用稅率為 10%等。2×19 年甲公司向客戶銷售了 5000 張不可退的儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為 200 元，總額為 100。客戶可在甲公司經(jīng)營(yíng)的任意家門店使用該類儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購(gòu)買的

6、儲(chǔ)值卡金額將全部被消費(fèi)。甲公司為一般納稅人，在客戶使用該類儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理，下列表述中不正確的是（）。A、銷售儲(chǔ)值卡收取的款項(xiàng) 100，全部確認(rèn)合同負(fù)債B、銷售儲(chǔ)值卡收取的款項(xiàng) 100，對(duì)于部分，因不符合合同負(fù)債的定義，不應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債C、應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，即以往年度類似業(yè)務(wù)的綜合稅率等估計(jì)客戶使用該類儲(chǔ)值卡不同稅率商品的情況，將估計(jì)的儲(chǔ)值卡款項(xiàng)中的部分確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”，將剩余的商品價(jià)款部分確認(rèn)為合同負(fù)債D、實(shí)際消費(fèi)情況與預(yù)計(jì)不同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整；后續(xù)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)最新信息對(duì)合同負(fù)債和應(yīng)交稅費(fèi)的金額進(jìn)行重新估計(jì)5. A 公司為房地產(chǎn)開發(fā)

7、公司，2×18 年至 2×19 年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：2×18 年 1 月 2 日以競(jìng)價(jià)方式取得一宗預(yù)計(jì)使用年限為 50 年的土地使用權(quán)，支付價(jià)款 10000不考慮相關(guān)稅費(fèi)），準(zhǔn)備建造自營(yíng)大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心，土地使用權(quán)采用直線法計(jì)提攤銷，不考慮凈殘值。2×18 年 3 月 1 日開始建造，由于少年兒童活動(dòng)中心具有公益性,2×18 年 3 月 1日，主管部門給予 A 公司部分財(cái)政補(bǔ)貼，共補(bǔ)貼款項(xiàng) 1000，分兩次撥付。合同簽訂日撥付 500，工程驗(yàn)收時(shí)支付 500。A 公司當(dāng)日收到財(cái)政補(bǔ)貼 500。工程于 2×19年 3 月 3

8、1 日完工，大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心建造成本分別為 30000和 30002專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證（不包括土地使用權(quán)的攤銷），預(yù)計(jì)使用年限均為 30 年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。驗(yàn)收當(dāng)日實(shí)際收到撥付款 500。該企業(yè)對(duì)補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理采用總額法，并按直線法攤銷。下列有關(guān) A 公司 2×19 年年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，表述不正確的是（）。A、固定資產(chǎn)列報(bào)金額為 32386.25B、存貨列報(bào)金額為 32175C、無形資產(chǎn)列報(bào)金額為 9600D、遞延列報(bào)金額為 9756. A 公司、B 公司和 C 公司共同出資設(shè)立甲公司

9、，資本為 15000，A 公司持有甲公司資本的 38%，B 公司和 C 公司各持有甲公司資本的 31%，甲公司為 A、B、C 公司的合營(yíng)企業(yè)。A 公司以其固定資產(chǎn)（設(shè)備）出資，該的原價(jià)為 4800，累計(jì)折舊為 1200，公允價(jià)值為 5700，未計(jì)提減值；B 公司和 C 公司以現(xiàn)金出資，各投資4650。假定 A 公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。A 公司在投資當(dāng)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)抵銷的金額為（）。A、897B、900C、798D、7897. A 公司為我國(guó)境內(nèi)的上市公司，以作為記賬本位幣，對(duì)外幣采用發(fā)生日的即期匯率折算。A 公司 2×19 年 7 月 1 日以 20

10、00 萬港元了在的 B 公司80%的，并自當(dāng)日起能夠B 公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。A 公司為此項(xiàng)合并另支付相關(guān)審計(jì)、法律咨詢等費(fèi)用 120。B 公司以港元作為記賬本位幣。2×19 年 7 月 1 日，B 公司可辨認(rèn)產(chǎn)公允價(jià)值為 2200 萬港元（含一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)評(píng)估增值 400 萬港元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為 10 年，采用直線法攤銷）；港元與之間的即期匯率為：1 港元0.8 元。2×19 年下半年，B 公司以日可辨認(rèn)產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 600 萬港元。B 公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2×19 年 1

11、2 月 31 日，1 港元0.9 元；2×19 年度平均匯率，1 港元0.85 元。不考慮其他因素，下列關(guān)于 A 公司 2×19 年下列會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是（）。A、A 公司B 公司股權(quán)的成本為 1600B、A 公司B 公司時(shí)發(fā)生的審計(jì)、法律咨詢費(fèi)用120計(jì)入當(dāng)期用3專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證C、A 公司B 公司所產(chǎn)生的合并商譽(yù)為 192D、B 公司 2×19 年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為 240.6 萬元8. 甲公司 2×19 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）甲公司原持有司

12、30%的股權(quán)，2×19 年又斥資現(xiàn)金 10000自 A 公司取得司另外 50%股權(quán)。至此甲公司持有司 80%的股權(quán)并取得權(quán)，甲公司與 A 公司不任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。取得時(shí)，司有 1000的現(xiàn)金及存款，沒有現(xiàn)金等價(jià)物。（2）甲公司原持有丙公司 80%的股權(quán)，2×19 年又斥資 5000自 B 公司取得丙公司另外 10%的股權(quán)。至此甲公司持有丙公司 90%的股權(quán)并仍然丙公司。甲公司與 B 公司不任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（3）甲公司原持有丁公司 80%的股權(quán)，2×19年出售丁公司 10%的股權(quán)，取得價(jià)款 7800，出售后甲公司持有丁公司 70%的股權(quán)，仍然丁公司。（4）甲公司原持有

13、戊公司 80%的股權(quán)，2×19 年出售戊公司 60%的股權(quán)，取得價(jià)款 6500，出售后甲公司持有戊公司 20%的股權(quán)，對(duì)戊公司具有影響。處置公司現(xiàn)金及存款余額為 500。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司合并現(xiàn)金流量表的表述中，正確的是（）。A、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入 6500B、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出 0 元C、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入 0 元D、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出 90009. 甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×17 年 1 月 1 日與土地使用權(quán)及地上或事項(xiàng)有：(1)股東作為出資投入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為 5 600公允價(jià)值為 3 000物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用年限均為 40 年；(2)以出讓方式取

14、得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為 90050 年。當(dāng)日甲公司開始在該土地上建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地；(3)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為 1 400，預(yù)計(jì)使用年限為 70 年。甲公司準(zhǔn)備將其用于建設(shè)一住宅小區(qū)后對(duì)外出售。甲公司采用直線法攤銷作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，且預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司 2×17 年 12 月 31 日無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的賬面價(jià)值為（）。A.7900B.6342C.56404專業(yè)，有趣、高效，有溫度，預(yù)計(jì)使用年限為，上述土地使用權(quán)及地上，地上物的物相關(guān)的咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證D.2 30010.

15、 企業(yè)持有的下列資產(chǎn)和負(fù)債以凈額在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的是（）。A、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B、因未決很可能需承擔(dān)的義務(wù)和基本確定可獲得的第賠償C、甲公司和司有長(zhǎng)期合作關(guān)系，且簽訂協(xié)議約定往來款項(xiàng)以凈額結(jié)算D、無追索權(quán)金融負(fù)債與作為其擔(dān)保品的金融資產(chǎn)或其他資產(chǎn)11. 2×19 年 12 月 1 日 A 公司應(yīng)收 B 公司貨款 125，由于 B 公司發(fā)生財(cái)務(wù)，遂于2×19 年 12 月 31 日進(jìn)行債務(wù)重組，A 公司同意延長(zhǎng)還款期限 2 年，免除債務(wù) 25，利息按年支付，年利率為 5%。但附或有條件：債務(wù)重組后，如 B 公司自 2×20 年起有，則自當(dāng)年起利率上升

16、至 7%，若無，利率仍維持在 5%。假定因該事項(xiàng) A 公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1，實(shí)際利率等于名義利率。A 公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。B 公司預(yù)計(jì) 2×20 年很可能盈利。債務(wù)重組日，B 公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，正確的是（ ）。A、債務(wù)重組后應(yīng)付賬款的公允價(jià)值為 114B、確認(rèn)債務(wù)重組25C、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 2D、確認(rèn)債務(wù)重組21并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入12. A 公司適用的所得稅稅率為 25%，2×19 年 6 月 30 日以存款 4000作為對(duì)價(jià)，支付給 B 公司的原股東 C 公司，取得 B 公司 80%的股權(quán)。當(dāng)日起主導(dǎo) B 公司的相關(guān)活動(dòng)并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。日，B 公司可辨認(rèn)產(chǎn)

17、的賬面價(jià)值為 4500（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債），只有一項(xiàng)或有負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同，B 公司個(gè)別報(bào)表未予以確認(rèn)，A 公司預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為 600，該或有負(fù)債為 B 公司因?qū)＠麢?quán)而形成的，至年末尚未。假設(shè)B 公司資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同，日，A 公司預(yù)計(jì)未來期間不能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額，2×19 年 12 月 31 日，A 公司取得新的或進(jìn)一步的信息表明相關(guān)情況在日已經(jīng)，預(yù)期 B 公司可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)。下列有關(guān) A 公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（）。A2×19 年 6 月 30 日不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B2

18、5;19 年 6 月 30 日確認(rèn)的合并商譽(yù)為 880C2×19 年 12 月 31 日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 150D2×19 年 12 月 31 日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 150二、多項(xiàng)選擇題5專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證1. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列表述正確的有（）。A、同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性在“合同資產(chǎn)”或“其他非資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列B、對(duì)于“合同取得成本”，應(yīng)根據(jù)該科目的明細(xì)科目初始確認(rèn)時(shí)攤銷

19、期限是否超過一年，在“其他資產(chǎn)”或“其他非資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，同時(shí)減去“合同取得成本減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列C、對(duì)于“應(yīng)收退貨成本”，應(yīng)根據(jù)該科目是否在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)出售，在“其他資產(chǎn)”或“其他非資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列D、對(duì)于附有銷售退回條款的銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的“預(yù)計(jì)負(fù)債”，應(yīng)根據(jù)該科目下的“應(yīng)付退貨款”明細(xì)科目是否在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償，在“其他負(fù)債”或“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中填列2. 甲公司于 2×19 年 10 月 26 日出售其持有并分類為其他債權(quán)投資的丁公司債券，所得價(jià)款為 5750。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為 5700，其中成本為 5400，公允價(jià)值變動(dòng)

20、為 300。另外，甲公司管理層于 2×19 年 11 月 10 日制定職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，擬辭退總部管理，并于 2×20 年 7 月 31 日?qǐng)?zhí)行。已經(jīng)通知職工本人，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，辭退補(bǔ)償為 300，并且規(guī)定分 3 年每年年末支付 100，假定現(xiàn)值為 260。甲公司期末按照凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積，不考慮所得稅等因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司 2×19 年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有（ ）。A、用 300B、投資50C、其他綜合300D、未分配利潤(rùn) 813. 甲公司 2×19 年度發(fā)生如下或事項(xiàng)：（1）1 月 1 日，從市場(chǎng)購(gòu)

21、入 A 公司在外的普通股 1000 萬股，持股比例為 5%，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為 8 元，另支付費(fèi)用 5 萬元。12 月 31 日，A 公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 9 元。（2）1 月 1 日，購(gòu)入 B 公司當(dāng)日按面值的三年期債券 1000，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為 4%，利息于每年 12 月 31 日支付。12 月 31 日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為 1002。（3）1 月 1日，購(gòu)入 C 公司當(dāng)日按面值的三年期債券 2000，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)6專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備考

22、方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為 5%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年 12 月 31 日支付。12 月 31 日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為 2100。下列關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于 2×19 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表列示的表述中，正確的有（）。A、對(duì) A 公司股權(quán)投資列示為性金融資產(chǎn)，按 9000計(jì)量B、對(duì) B 公司債券投資列示為債權(quán)投資，按 1002計(jì)量C、對(duì) C 公司債券投資列示為其他債權(quán)投資，按 2100計(jì)量D、上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司 2×1

23、9 年損益的影響為 11354.下列或事項(xiàng)應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表“其他綜合”項(xiàng)目列示的有（）。A、重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額B、權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合C、其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)D、被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)而發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)5. 甲公司 2×18 年 1 月 1 日購(gòu)入司 80%的股權(quán)，能夠?qū)λ镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施。除司外，甲公司無其他子公司。2×18 年度，司按照日可辨認(rèn)產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 4000，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×18 年年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為 1650。2&

24、#215;19 年度，司按日可辨認(rèn)產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為 10000，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×19 年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為 17000。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司 2×19 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有（）。A、2×19 年度少數(shù)股東損益為2000B、2×19 年 12 月 31 日少數(shù)股東權(quán)益為350C、2×19 年 12 月 31 日歸屬于母公司的股東權(quán)益為 12200D、2×19 年 12 月 31 日股東權(quán)益總額為 118506. 甲公司 2×17 年分別以 450和 110的價(jià)格從

25、股票市場(chǎng)購(gòu)入 A、B 兩支以為目的的股票，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為“短期投資”并采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行后續(xù)計(jì)量計(jì)量。甲公司從 2×20 年起開始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)以交易為目的購(gòu)入的股票的后續(xù)計(jì)量方法由按成本與市價(jià)孰低計(jì)量改為按公允價(jià)值計(jì)量，假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為 25%，甲公司按凈利潤(rùn)的 15%提取盈余公積。票 2×17 年年末、7專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證2×18 年年末、2×19 年年末公允價(jià)值分別為 466、500、510；B 股票 2×17年年末

26、、2×18 年年末、2×19 年年末公允價(jià)值分別為 112、120、130。甲公司追溯調(diào)整時(shí)下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A、按照新政策確認(rèn)損益與按照原政策確認(rèn)損益的稅前差異為 80B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 20C、會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)為 60D、調(diào)整未分配利潤(rùn)為 517. A 公司于 2×16 年 1 月 1 日以存款 5 190B 公司 40%的股權(quán)，并對(duì) B 公司有影響，另支付相關(guān)稅費(fèi) 10。同日，B 公司可辨認(rèn)產(chǎn)公允價(jià)值 12 500，賬面價(jià)值 10 000，其差額為一項(xiàng)無形資產(chǎn)所致，該無形資產(chǎn)尚可使用年限為 25 年，采用直線法進(jìn)行攤銷，無殘值。2×

27、;16 年 12 月 31 日 B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1 000的金額 400，2×16 年 A 公司向 B 公司銷售資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×17 年 1 月 2 日 A 公司以 5將該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資全部出售。下列說法中正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為 5 200 B.該項(xiàng)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算C.A 公司不需對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)整D.處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資8. 甲公司 2×19 年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）支付促銷費(fèi) 1；（2）費(fèi)用化研發(fā)2；（3）管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失 3；（4）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)4；（5）

28、其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)5；（6）接受控股股東的捐贈(zèng) 6；（7）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 7；（8）借款手續(xù)費(fèi) 8。上述或事項(xiàng)對(duì)甲公司 2×19 年報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有（）。A、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6B、營(yíng)業(yè)外3C、營(yíng)業(yè)外收入 6D、資本公積 119. 下列各項(xiàng)中，不甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A、與甲公司同受戊公司影響的司B、與甲公司發(fā)生大量而依存關(guān)系的供應(yīng)商C、甲公司受托管理且能主導(dǎo)相關(guān)投資活動(dòng)的受托管理機(jī)構(gòu)8專業(yè)，有趣、高效，有溫度360800利潤(rùn) 300，B 公司投咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證D、甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的妻子投資設(shè)立并的丁公司10. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 3

29、9 號(hào)公允價(jià)值計(jì)量，下列不能將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的價(jià)格作為資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有（）。A、不在主要市場(chǎng)（或在不主要市場(chǎng)情況下的最有利市場(chǎng)）進(jìn)行B、關(guān)聯(lián)方之間的，價(jià)格顯著高于平均市價(jià)C、資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移正處于財(cái)務(wù)，被迫接受的價(jià)格D、公開市場(chǎng)上的股票三、計(jì)算分析題（一）甲公司正在研究和開發(fā)一項(xiàng)新工藝技術(shù)，有關(guān)資料如下：（1）2×18 年 1 至 9 月發(fā)生的各項(xiàng)研究、試驗(yàn)等費(fèi)用 200，2×18 年 10 月至 12月發(fā)生材料費(fèi)用 120，在 2×18 年 9 月末，甲公司已經(jīng)可以證實(shí)該項(xiàng)新工藝必然開發(fā)成功，并確定會(huì)形成無形資產(chǎn)。發(fā)生的成本均以存款支付。（2）2

30、×19 年 1 至 6 月發(fā)生直接參與開發(fā)的工資 480（均滿足資本化條件）。（3）2×19 年 7 月 1 日該項(xiàng)新工藝完成，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。對(duì)研發(fā)的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)和稅法確定的使用年限均為 10 年，均采用直線法進(jìn)行攤銷，凈殘值為 0。（4）其他資料：假定甲公司按年結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化的研發(fā)，2×18 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1 000，2×19 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1 200。按照稅定，此研發(fā)項(xiàng)目中形成無形資產(chǎn)的部分，可按照無形資產(chǎn)成本的 175%攤銷，費(fèi)用化部分可以加計(jì)扣除 75%，適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和等其他相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：（1）甲

31、公司 2×18 年 1 至 9 月發(fā)生的各項(xiàng)是否滿足資本化條件，并說明理由。（2）編制 2×18 年至 2×19 年自行開發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司 2×18 年的所得稅費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司 2×19 年的所得稅費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）9專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證（二）甲（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”），適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化。2×19 年初遞延所得稅資產(chǎn)為 62.5，其中存貨項(xiàng)目形成的余額為

32、22.5，保修費(fèi)用項(xiàng)目形成的余額為 25，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目形成的余額為15。2×19 年年初遞延所得稅負(fù)債為 7.5，均為環(huán)保用固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同產(chǎn)生。本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 5000，2×19 年有關(guān)所得稅資料如下。（1）2×18 年 4 月 1 日購(gòu)入 3 年期國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款為 1056.04，債券面值為 1000，每年 4 月 1 日付息一次，到期還本，票面利率 6%，實(shí)際利率 4%。甲公司劃分為債權(quán)投資。2×18 年和 2×19 年年末均未發(fā)生預(yù)期信用損失。稅定，國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅。（2）因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款 10。稅

33、定，被處以的罰款不得在稅前扣除。（3）因合同約定而支付違約金 30。稅定，支付的違約金可以稅前扣除。（4）企業(yè)于 2×17 年 12 月 20 日取得的某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價(jià)為 300，使用年限為 10 年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。假定稅定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅定的預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。2×19 年 12 月 31 日，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)估計(jì)其可收回金額為 220。稅定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅前抵扣。（5）存貨年初和年末的賬面余額均為 1000。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

34、70，使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額 90減少到年末的 20。稅定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅前抵扣。（6）年末計(jì)提保修費(fèi)用 40，計(jì)入銷售費(fèi)用，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用 60，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為 80。稅定，保修實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前抵扣。（7）至 2×18 年年末尚有 60虧損沒有彌補(bǔ)。稅定當(dāng)年發(fā)生虧損的，可以在以后 5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。（8）甲公司于 2×19 年 1 月 1 日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為 1000，預(yù)計(jì)使用年限為 20 年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用 10 年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為 450，賬面價(jià)值為 50

35、0。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與原會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)10專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證投資性房地產(chǎn)在 2×19 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 600。（9）假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)資料回答下列問題：?jiǎn)栴}一：計(jì)算 2×19 年債權(quán)投資的利息收入。問題

36、二：計(jì)算 2×19 年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額。問題三：計(jì)算甲公司 2×19 年應(yīng)交所得稅。問題四：計(jì)算 2×19 年遞延所得稅費(fèi)用金額。問題五： 計(jì)算 2×19 年所得稅費(fèi)用金額。問題六：編制甲公司所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。11專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證四、綜合題（一）甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門 2×19 年年末在對(duì)其 2×19 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。（1）1 月 15 日，董事會(huì)決定自 2×19 年 1 月 1

37、0 日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租物的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式。該物系 2×18 年 2 月 20 日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為 1940，公允價(jià)值為 2400；預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20，采用年限平均法按年計(jì)提折舊；2×19 年 1 月 10 日該物的公允價(jià)值為 2500。甲公司 2×19 年對(duì)上述或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)成本1940公允價(jià)值變動(dòng)560投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊88貸：投資性房地產(chǎn)1940其他綜合648（2）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司 2×19 年 9 月 20 日與司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合

38、同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 5260，預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生出售費(fèi)用 60。司應(yīng)于 2×20 年 1 月 15 日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助司于 2×20 年 2 月 1 日前完成辦公用房所的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系 2×14 年 3 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為 9800，預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 200，采用年限平均法計(jì)提折舊，至 2×19 年 9 月 20日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×19 年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了 480折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：用480貸：累計(jì)折舊

39、480（3）2×19 年 1 月 2 日甲公司從市場(chǎng)購(gòu)入丙公司的分離的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值為 1000，債券尚有期限 2 年，票面利率為 1.5%，實(shí)際利率為 7.03%，每年年末付息，到期一次歸還本金。同時(shí)購(gòu)得方派發(fā)的 200 萬份認(rèn)股權(quán)證（屬于衍生金融工具），行權(quán)日為該債券到期日，甲公司合計(jì)支付1100，其中債券價(jià) 900，權(quán)證價(jià) 200，2×19 年 12 月 31 日該權(quán)證公允價(jià)值為 210。甲公司預(yù)計(jì)將債券和權(quán)證都持有至到期兌付和行權(quán)，會(huì)計(jì)處理時(shí)將支付款項(xiàng)全部記入“債權(quán)投資”。年末甲公司12專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快

40、速考證對(duì)該項(xiàng)投資未進(jìn)行任何處理。（4）2×19 年 12 月 20 日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消了原授予本公司管理的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票且尚未離職的本公司管理520。甲公司該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是 2×17 年 1 月 1 日向本公司 50 名管理每人授予的 1 萬份股票，規(guī)定服務(wù)滿3 年同時(shí)達(dá)到相應(yīng)業(yè)績(jī)條件，即可以市價(jià)的50%獲得本公司股票。截至2×18年 12 月 31 日，甲公司已經(jīng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值 11 元和對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)確認(rèn)了 345的成本費(fèi)用和資本公積，截至 2×19 年 12 月 20 日，上述 50 名管理尚有

41、 46 名在甲公司任職。上述支付的取消，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借：用 520貸：存款 520（5）2×19 年 1 月 1 日，甲公司與客戶簽訂合同，以每件150 元的價(jià)格向其銷售；如果客戶在 2×19 年全年的采購(gòu)量超過 100 萬件，該的將追溯下調(diào)至每件 125元。該的權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。在合同開始日，甲公司估計(jì)該客戶全年的采購(gòu)量能夠超過 100 萬件。2×19 年 1 月 31 日，甲公司交付了第一批共 10 萬件。上述價(jià)格均不包含，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。借：應(yīng)收賬款1500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500（6）甲公司其他有關(guān)資料如下。不考慮以外的其他相關(guān)稅費(fèi)的

42、影響。各項(xiàng)均具有重要性。盈余公積的計(jì)提比例為 10%。問題：根據(jù)資料（1）至（5），逐項(xiàng)甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。13專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證（二）甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）自 2×17 年起實(shí)施了一系列股權(quán)并購(gòu)業(yè)務(wù)，具體資料如下：（1）2×17 年 7 月 1 日，甲公司與 A 公司控股股東 C 公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向 C公司定向16500 萬股本公司股票，以換取 C 公司持有的 A 公司 60%的股權(quán)。甲公司定向的股票按規(guī)定確定為每股 7.5

43、元，雙方確定的評(píng)估基準(zhǔn)日為 2×17 年 8 月 31 日。A 公司經(jīng)評(píng)估確定 2×17 年 8 月 31 日的可辨認(rèn)產(chǎn)公允價(jià)值（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債）為 200000。（2）甲公司該并購(gòu)事項(xiàng)于 2×17 年 12 月 10 日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定向的股票于 2×17 年 12 月 31 日，當(dāng)日收盤價(jià)為每股 8 元。甲公司于 12 月 31 日起主導(dǎo) A 公司的相關(guān)活動(dòng)。以 2×17 年 8 月 31 日的評(píng)估值為基礎(chǔ)，A 公司可辨認(rèn)產(chǎn)于 2×17 年 12 月 31日的賬面價(jià)值（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債）為 197200

44、（股本 20000、資本公積150000、其他綜合10000、盈余公積 1720、未分配利潤(rùn) 15480），公允價(jià)值為 210000（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債），其中公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異產(chǎn)生于一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)：投資性房地產(chǎn)系 2×14 年 12 月取得，成本為16000，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2×17 年 12月 31 日的公允價(jià)值為 16800；管理用無形資產(chǎn)系 2×16 年 1 月取得，成本為 9600，預(yù)計(jì)使用年限為 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提攤銷額，2×17 年 12 月 31

45、日的公允價(jià)值為 14400。上述資產(chǎn)其計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。甲公司和 C 公司在此項(xiàng)前不關(guān)聯(lián)方關(guān)系。有關(guān)資產(chǎn)在該項(xiàng)后預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、折舊和攤銷方法保持不變。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi) 3000；為核實(shí) A 公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi) 200；相關(guān)款項(xiàng)已通過存款支付。甲公司向 C 公司后，C 公司持有甲公司在外普通股的 6%，不具有影響。（3）2×18 年 10 月，甲公司將生產(chǎn)的一批出售給 A 公司。該批在甲公司的賬面價(jià)值為 1000，出售給 A 公司的為 1200（不含稅額）。A 公司將該商品作為存貨核算，至 2×18 年 12 月 31

46、 日尚未對(duì)外第銷售。2×18 年 A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 40000。（4）2×19 年 1 月 1 日，甲公司又以一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)自 A 公司其他股東處進(jìn)一步購(gòu)入A 公司 30%的股權(quán)，當(dāng)日甲公司土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為 60000（成本為 70000 萬元，累計(jì)攤銷 10000），公允價(jià)值為 80000。當(dāng)日 A 公司可辨認(rèn)產(chǎn)公允價(jià)值為14專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證250000。（5）2×19 年 10 月，甲公司與其另一子公司（D 公司）協(xié)商，將其持有的全部 A 公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給 D 公司。以 A 公司 2

47、×19 年 10 月 31 日評(píng)估值 280000為基礎(chǔ)，D 公司向甲公司定向本公司普通股 14000 萬股（每股面值 1 元），按規(guī)定確定的價(jià)格為每股 20 元。有關(guān)于 2×19 年 12 月 31 日，D 公司于當(dāng)日開始主導(dǎo) A 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，D 公司每股股票收盤價(jià)為 21 元，A 公司可辨認(rèn)產(chǎn)公允價(jià)值為 286000。A 公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其 2×19 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 32000。（6）其他有關(guān)資料：本題中各公司適用的所得稅稅率均為 25%，除所得稅外，不考慮其他因素。A 公司沒有子公司和其他被投資，按照 10%的比例提取盈余公積，在甲公司取得

48、其控制未進(jìn)行利潤(rùn)分配，除所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。問題一：根據(jù)資料（1）和（2），確定甲公司合并 A 公司的類型，并說明理由。問題二：根據(jù)資料（1）和（2），如該企業(yè)合并為同一下企業(yè)合并，計(jì)算取得 A 公司 60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額；如為非同一下企業(yè)合并，確定日，并計(jì)算合并成本、合并中取得的可辨認(rèn)產(chǎn)的公允價(jià)值和合并商譽(yù)。問題三：編制 2×17 年 12 月 31 日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表以及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)會(huì)計(jì)分錄和調(diào)整、抵銷分錄。問題四：編制甲公司 2×18 年底合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)的調(diào)整、抵銷分錄。問題五：根據(jù)資料（4），計(jì)算確定 2

49、5;19 年 1 月 1 日甲公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì) A 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算確定該項(xiàng)發(fā)生時(shí) A 公司應(yīng)并入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)產(chǎn)價(jià)值，及該對(duì)甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響金額。問題六：根據(jù)資料（5），確定 D 公司合并 A 公司的類型，說明理由；確定該項(xiàng)合并的日或合并日，計(jì)算 A 公司應(yīng)并入 D 公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的產(chǎn)的價(jià)值，并編制 D 公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)對(duì) A 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。15專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證模擬試題一 、單項(xiàng)選擇題1.【】D【】更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值20

50、0012105002901003900（），甲公司 2×19 年度該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)提的折舊額3900/15×3/1265（），因該設(shè)備所生產(chǎn)的至年末已全部對(duì)外出售，因此該資產(chǎn)對(duì)損益的影響20（2×19 年前 3折舊額）65（2×19 年改造后 3折舊額）（10010）（被替換設(shè)備計(jì)入營(yíng)業(yè)外）175（）。2.【】D【】選項(xiàng)A，因?yàn)槎聲?huì)作出了正式?jīng)Q議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化，所以取得的土地使用權(quán)應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)”核算；選項(xiàng) B，支付的建造成本應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)在建”科目核算；選項(xiàng) C，投資性房

51、地產(chǎn)期末列報(bào)金額40004000/（50×129）×3（60006000/30×3/12）9929.7（）；選項(xiàng) D，影響 2×19 年損益金額80×34000/（50×129）×36000/30×3/12169.70（）。3.【】C【】會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)或負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期利益或義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。就本題而言，在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款與逾期應(yīng)收賬款從歷史經(jīng)驗(yàn)來看發(fā)生壞賬的比例明顯不同，且應(yīng)收賬款信用期延長(zhǎng)導(dǎo)致處于信用期內(nèi)但賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)

52、的情況發(fā)生在 2×19 年，因此應(yīng)該將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法處理。4.【】A【】選項(xiàng) A,不正確,由于銷售適用不同稅率的各種商品，并收取商品價(jià)款及相應(yīng)的增值稅。因此甲公司銷售儲(chǔ)值卡收取的款項(xiàng) 100，僅商品價(jià)款部分代表甲公司已收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)合同負(fù)債，其中部分，因不符合合同負(fù)債的定義，不應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債。5.【】B【】 選項(xiàng) A ， 固定資產(chǎn)列報(bào)金額 （ 33000 10000/50×13/12 ） （ 33000 10000/50×13/12）/30×9/1232386.25（）；選項(xiàng) B，存貨列報(bào)金額為 0；選

53、項(xiàng)C，無形資產(chǎn)列報(bào)金額1000010000/50×29600（）；選項(xiàng) D，遞延列報(bào)金額100016專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備考方略和索取資料，請(qǐng)找斑馬幫百萬會(huì)計(jì)人快速考證1000/30×9/12975（）。6.【】C【】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中需要抵銷歸屬于 A 公司的損益部分 5700 （ 4800 1200）×38%798（）。7.【】D【】選項(xiàng) A，B 公司的成本2000×0.81600（）；選項(xiàng) B，發(fā)生的審計(jì)、法律咨詢費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（用）；選項(xiàng) C，合并商譽(yù)（20002200×80%）×0.8192（）；選項(xiàng) D，外幣報(bào)

54、表折算差額（2200600400/10/2）×0.92200×0.8（600400/10/2）×0.85249（）。8.【】D【】選項(xiàng) A，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入（4）65005006000（）；選項(xiàng) B，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出（2）5000（）；選項(xiàng) C，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入（3）7800（）；選項(xiàng) D，投資活動(dòng)現(xiàn)金流出（1）1000010009000（）。9.【】B【】甲公司事項(xiàng)(1)和(2)中取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，所以甲公司 2×17年 12 月 31 日無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的賬面價(jià)值=（5 600-5 600/40）+（900-900/50）=6

55、342(萬元)。10.【】C【】選項(xiàng) A，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該分別列示；選項(xiàng) B，對(duì)于負(fù)債部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，對(duì)于基本確定可獲得的第賠償，需要單獨(dú)確認(rèn)為其他應(yīng)收款；選項(xiàng) D，應(yīng)該將無追索權(quán)的金融負(fù)債單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，并將其擔(dān)保品單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)。11.【】D【】B 公司重組后應(yīng)付賬款公允價(jià)值12525100（）；應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100×（7%5%）×24（）；債務(wù)重組125100421（）。B 公司的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款125貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組100預(yù)計(jì)負(fù)債100×（7%5%）×24營(yíng)業(yè)外收入2112.【】D【】2×19 年 6 月 30 日確認(rèn)的合并商譽(yù)4000（4500600）×80%880（）；17專業(yè)，有趣、高效，有溫度咨詢注會(huì)備