工作底稿－生產(chǎn)成本

1、.1、P產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法的概述：P產(chǎn)品的成本計(jì)算采用品種法，在產(chǎn)品與產(chǎn)成品之間成本劃分采用定額比例法。原材料一次投料，按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品數(shù)量計(jì)算完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品的原材料成本。包裝材料由完工產(chǎn)品承擔(dān)。對(duì)12道環(huán)節(jié)中的每一道都確定了工時(shí)定額，工費(fèi)按定額工時(shí)分配。定額根據(jù)每年的變化情況在年初作相應(yīng)的調(diào)整。2、編制生產(chǎn)成本明細(xì)表。見(jiàn)A1編制2003年1-6月生產(chǎn)成本明細(xì)項(xiàng)目分月發(fā)生額匯總表：表E P產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)項(xiàng)目分月發(fā)生額匯總表單位：人民幣元項(xiàng) 目1月2月3月4月5月6月合計(jì)直接材料10,813,445.777,720,777.5732,518,905.3922,413,357.9719,2

2、86,643.9718,663,867.95111,416,998.62直接工資18,390,345.3514,561,057.9512,976,990.3519,933,414.9513,418,880.7516,587,853.3595,868,542.70制造費(fèi)用13,769,223.4811,537,696.2814,246,289.8812,074,194.2813,485,459.6812,288,868.4877,401,732.08合計(jì)42,973,014.6033,819,531.8059,742,185.6254,420,967.2046,190,984.4047,540,

3、589.78284,687,273.40 抽查憑證進(jìn)行測(cè)試。3、編制制造費(fèi)用明細(xì)表（略）審計(jì)說(shuō)明經(jīng)檢查金額較大的制造費(fèi)用發(fā)生額的原始憑證，上述費(fèi)用均歸屬于當(dāng)期，費(fèi)用中無(wú)資本性支出計(jì)入，均屬與P產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用性支出。4、編制生產(chǎn)成本審定表：表FP產(chǎn)品生產(chǎn)成本審定表2003年1-6月明細(xì)項(xiàng)目帳面數(shù)（元）期初余額252,341,440.80本期增加284,687,273.40直接材料111,416,998.60直接工資95,868,542.70制造費(fèi)用77,401,732.10本期轉(zhuǎn)出數(shù)300,366,972.00轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品300,366,972.00期末余額236,661,742.20審計(jì)說(shuō)明

4、：生產(chǎn)過(guò)程中報(bào)損產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)成本由合格品承擔(dān)，一同轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品。經(jīng)檢查產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)入數(shù)，與上述生產(chǎn)成本的轉(zhuǎn)出數(shù)一致。 5、審查2003年6月份P產(chǎn)品生產(chǎn)成本的正確性（1） P產(chǎn)品6月份生產(chǎn)成本計(jì)算單：表GP產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單2003年6月單位：人民幣元項(xiàng)目直接材料直接工資制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品119,891,102.3357,044,689.6153,340,762.08230,276,554.02本月生產(chǎn)費(fèi)用18,663,867.9516,587,853.3512,288,868.4847,540,589.78生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)138,554,970.2873,632,542.9665,629,630.

5、56277,817,143.80月末在產(chǎn)品成本121,660,817.4060,660,462.0054,340,462.80236,661,742.20月末在產(chǎn)品數(shù)量6,280.98月末在產(chǎn)品單位成本37,679.11本月完工產(chǎn)品成本16,894,152.8812,972,080.9611,289,167.7641,155,401.60完工產(chǎn)品數(shù)量740.45單位完工產(chǎn)品成本55,581.61審計(jì)說(shuō)明：1）本月生產(chǎn)費(fèi)用的數(shù)據(jù)來(lái)源：直接材料：月末根據(jù)領(lǐng)料單金額匯總后直接計(jì)入，數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤。直接工資：按實(shí)際開(kāi)支的工資福利費(fèi)計(jì)入。制造費(fèi)用：為應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的各項(xiàng)制造費(fèi)用。2）本月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在

6、產(chǎn)品之間的分配。原材料一次投料，按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品數(shù)量計(jì)算完工產(chǎn)品在產(chǎn)品的原材料成本，包裝材料由完工產(chǎn)品承擔(dān)。數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤。直接工資、制造費(fèi)用：按在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的定額工時(shí)分配計(jì)入，經(jīng)復(fù)核無(wú)誤。本月生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配適當(dāng)。3）對(duì)在產(chǎn)品留存量的分析：從上表可見(jiàn)：月末在產(chǎn)品每萬(wàn)只的單位成本為37,679.11元，其中原材料單位成本為19,369.72元，工費(fèi)單位成本為18,309.39元。按公司在產(chǎn)品工費(fèi)占50%考慮，待在產(chǎn)品全部完工，需再投入50%的工費(fèi)，計(jì)18,309.39元考慮，則合計(jì)單位成本為55,988.50元，比6月份實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)成品單位成本55,581.61元，高出4

7、06.89元。6月末的生產(chǎn)成本留存總量為6,280.98萬(wàn)只，則總差異為255.57萬(wàn)元，與P產(chǎn)品的期末在產(chǎn)品余額23,666.20萬(wàn)元相比，占1.08%，差異不大?？梢?jiàn)P產(chǎn)品生產(chǎn)成本的量?jī)r(jià)比還是可信的，總體上比較合理。6、對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行投入產(chǎn)出的調(diào)查和分析：編制原材料減少量表B、生產(chǎn)成本中原材料增加量表C、產(chǎn)成品中從在產(chǎn)品中轉(zhuǎn)入量表D，并與統(tǒng)計(jì)部門(mén)的原始統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳相核對(duì)。審計(jì)說(shuō)明：通過(guò)對(duì)投入產(chǎn)出情況的分析，P產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變化有據(jù)可尋，各環(huán)節(jié)各賬戶之間具有一定的勾稽關(guān)系。7、取得P產(chǎn)品3年1期期末生產(chǎn)成本的資料，進(jìn)行分析：表H 單位：人民幣元2000.12.312001.12.312002.12.312003.6.30平均值直接材料174,779,299.60141,877,555.40133,543,442.80121,660,817.40142,965,278.80直接工資58,777,954.0055,591,366.8059,466,847.2060,660,462.0058,624,157.50制造費(fèi)用47,407,469.0052,111,755.4059,331,150.8054,340,462.8053,297,709.50合計(jì)280,964,722.60249,580,677.60252,341,440.80236,661,742.20