建筑企業(yè)一般納稅人增值稅申報(bào)填寫業(yè)務(wù)示例

1、建筑業(yè)一般納稅人申報(bào)填寫業(yè)務(wù)示例某建筑企業(yè)，注冊地鄭州，增值稅一般納稅人， 2016年 5 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1. 將購進(jìn)的建筑材料（地板磚）對外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，票面金額8 萬元，增值稅1.36 萬元。2. 在開封從事建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法，取得收入2.1 1 萬元（含稅） ，向付款方開具增值稅專用發(fā)票；向分包方支付分包款5.55 萬元，取得專用發(fā)票金額5 萬元，稅額0.55 萬元；購進(jìn)該項(xiàng)目用建筑材料3.51 萬元，取得專用發(fā)票金額 3 萬元，稅額0.51 萬元。該業(yè)務(wù)應(yīng)填寫增值稅預(yù)繳稅款表 向 開封 國 稅局 預(yù)繳增 值稅 （ 11.1-5.55 ） /1.11*0.02=0.

2、1 萬元，并已預(yù)繳。3. 在洛陽從事建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法，取得收入20.6 萬元（含稅） ，向付款方開具增值稅專用發(fā)票，并向分包方支付分包款10.3 萬元，該業(yè)務(wù)應(yīng)填寫增值稅預(yù)繳稅款表 向 洛 陽 國 稅局 預(yù)繳增 值稅 （ 20.6-10.3 ） /1.03*0.03=0.3 萬元，并已預(yù)繳。4. 購進(jìn)建筑材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額10 萬元，稅額1.7 萬元，用于本單位辦公樓的建設(shè)。5. 開封工地接受的運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額 0.5 萬元，稅額0.055 萬元。6. 開封工地購進(jìn)低值易耗品， 取得增值稅專用發(fā)票， 票面金額 0.5 萬元，稅額0.085

3、 萬元。7. 購進(jìn)白酒一箱用于宴請，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額 0.1 萬元，稅額0.017 萬元。8. 登記在公司名下的業(yè)務(wù)用車，在開展經(jīng)營業(yè)務(wù)中支付高速公路通行費(fèi) 0.103 萬元，取得收費(fèi)憑據(jù)（非財(cái)政票據(jù)） 。9. 購買稅控盤， 支付 820 元， 取得專用發(fā)票金額700.85元，稅額 119.15 元。綜合上述業(yè)務(wù)，該企業(yè)2016 年 6 月，該納稅人在機(jī)構(gòu)地鄭州的增值稅申報(bào)表填寫情況如下：一、填寫附表1 本期銷售情況明細(xì)表第一項(xiàng)業(yè)務(wù)，屬于銷售17% 稅率貨物，將金額8 萬元，稅額 1.36 萬元填分別寫在附表1 第一列第 1 欄、 第二列第 1欄。第二項(xiàng)業(yè)務(wù)， 提供 11% 建筑服

4、務(wù)， 適用一般計(jì)稅方法時，全額計(jì)算應(yīng)納稅額，差額計(jì)算預(yù)繳稅額，因此納稅申報(bào)時分包款不作為差額扣除申報(bào)，而是按正常銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)申報(bào)。 在第一列第 4 欄填寫不含稅收入10 萬元，第二列第4 欄填寫稅款 1.1 萬元，第十二列第4 欄填寫本期實(shí)際扣除額為 0 ，第十三列第4 欄填寫扣除后的含稅銷售額11.1 萬元，第十四列第 4 欄填寫扣除后的應(yīng)納稅額1.1 萬元。第三項(xiàng)業(yè)務(wù)，提供簡易計(jì)稅的建筑服務(wù)，差額計(jì)算應(yīng)納稅額，差額計(jì)算預(yù)繳稅額，在第一列第 12 欄填寫不含稅收入 20 萬元， 第二列第 12 欄填寫稅款0.6 萬元， 第十二列第12 欄填寫期實(shí)際扣除的分包款10.3 萬元，第十三列第 12欄

5、填寫扣除后的含稅銷售額10.3 萬元， 第十四列第12 欄填寫扣除后的應(yīng)納稅額0.3 萬元。二、填寫附表3 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)該企業(yè)本期有差額扣除項(xiàng)目， 在填寫完附表1 后將差額扣除情況填寫在附表3 （服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）中業(yè)務(wù) 2 中， 一般計(jì)稅方法 11% 稅率， 不填寫差額扣除項(xiàng)目。業(yè)務(wù) 3 中，簡易計(jì)稅方法3% 征收率，填寫差額扣除情況，應(yīng)填寫在第 6 欄。三、填寫附表2 本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表納稅人取得的專用發(fā)票，不論是否允許抵扣，均應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證，再根據(jù)不同情形相應(yīng)填寫附表2 。業(yè)務(wù) 2 支付的分包款和材料款、業(yè)務(wù)4 支付的材料款、業(yè)務(wù) 5 支付的運(yùn)輸費(fèi)用

6、、業(yè)務(wù)6 中的購進(jìn)低值易耗品、業(yè)務(wù)8 中的支付通行費(fèi)，均取得合法扣稅憑證并用于可以抵扣項(xiàng)目，需根據(jù)憑證取得情況填寫附表二，其中：業(yè)務(wù)2 、 4 、 5 、6 為取得專用發(fā)票， 將份數(shù)、 金額、 稅額之和填寫在第 1 欄、第 2 欄；業(yè)務(wù) 8 取得的為通行費(fèi)票據(jù)，份數(shù)、金額、稅額填寫在第 8 欄。業(yè)務(wù) 4 購進(jìn)貨物用于建設(shè)本單位辦公樓， 屬用于構(gòu)建不動產(chǎn)，將對應(yīng)金額、稅額填寫在第 9 欄，并對應(yīng)填寫附表5第 2 列。本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.02 萬元（ 60% 部分）填寫在第 10 欄，并對應(yīng)附表5 第 3 列。業(yè)務(wù) 7 納稅人交際應(yīng)酬屬于個人消費(fèi)， 其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因購進(jìn)時即確

7、定不能抵扣，則不應(yīng)填寫附表二“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，而應(yīng)填寫“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，因此，將業(yè)務(wù)7 進(jìn)項(xiàng)填入第 26欄、第 27 欄、第 28 欄。業(yè)務(wù) 9 購進(jìn)稅控設(shè)備，可以全額抵減增值稅稅款，不得作為扣稅憑證再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不應(yīng)填寫附表二“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，而應(yīng)填寫“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，因此，將業(yè)務(wù)7 進(jìn)項(xiàng)填入第 26 欄、第 27欄、第 28 欄。本期所有認(rèn)證相符的專用發(fā)票，不論是否申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均應(yīng)填寫第 35 欄。四、填寫本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表按不同稅率、征稅率或項(xiàng)目，將附表二申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)填入進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表欄次。將業(yè)

8、務(wù) 2、 6 中 17% 的進(jìn)項(xiàng)填寫在該表第 2 欄，因業(yè)務(wù)4 為購建不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，且不符合一次性抵扣規(guī)定，因此不填寫本表。將業(yè)務(wù) 2、 5 中 11% 的進(jìn)項(xiàng)合計(jì)填寫在該表第 5 欄。再將第5 項(xiàng)業(yè)務(wù)中11% 的運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)填寫在該表第6欄。再將第5 項(xiàng)業(yè)務(wù)中11% 的建筑服務(wù)進(jìn)項(xiàng)填寫在該表第8欄。將業(yè)務(wù)中 8 通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)填寫在該表第 30 欄。五、填寫附表5 不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表業(yè)務(wù) 4 中，購進(jìn)貨物用于建設(shè)本單位辦公樓，屬用于構(gòu)建不動產(chǎn)，應(yīng)按照不動產(chǎn)分期抵扣的原則進(jìn)行抵扣。將取得的進(jìn)稅額 17000 元填寫在第 2 列，將其中的 60% ，本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額10200 元填在第

9、 3 列，將剩余待抵扣40% 進(jìn)項(xiàng)稅額， 6800 元填在第六列。六、填寫附表4 稅額抵減情況表業(yè)務(wù)8 購進(jìn)稅控設(shè)備全額抵減增值稅填寫在本表第 1欄。業(yè)務(wù)2 、 3 中，納稅人在異地預(yù)繳了增值稅，其中開封預(yù)繳 1000 元，洛陽預(yù)繳3000 元，將上述金額合計(jì)填入附表 4 （稅額抵減情況表）第 3 欄。第一欄“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)” ，還應(yīng)填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表的第 1 欄、第 2 欄，該抵減金額反映在主表第 23 欄，不在主表第28 欄反映。七、填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表業(yè)務(wù) 8 購進(jìn)的稅控設(shè)備，符合增值稅減免政策規(guī)定，應(yīng)將對應(yīng)金額填入增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表第 1 欄、第 2欄

10、。八、填寫增值稅納稅申報(bào)主表主表絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)會根據(jù)附表數(shù)據(jù)自動生成。1. 銷售額部分業(yè)務(wù) 1 、 2 為適用稅率銷售額，應(yīng)按扣除前不含稅金額合計(jì) 18 萬元填寫在主表第 1 欄。另，業(yè)務(wù)1 中， 8 萬元建筑材料銷售額還應(yīng)填寫主表第 2 欄業(yè)務(wù) 3 為簡易計(jì)稅方法銷售額， 20 萬元銷售額填在主表第 5 欄。2. 稅款計(jì)算部分將業(yè)務(wù) 1 、 業(yè)務(wù) 2 中對應(yīng)銷項(xiàng)稅額合計(jì)1.36 萬元 （附表1 第 10 列第 1 欄） +1.1 萬元 （附表 1 第 14 列第 4 欄） =2.46萬元填入第 11 欄將業(yè)務(wù) 3 對應(yīng)銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額（附表1 第 14 列第 12欄） 3000 元填入第 21

11、 欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額” 。將本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即附表2 第 12 欄稅額22230 元，填入主表第 12 欄。將業(yè)務(wù) 8 可全額抵減的稅控設(shè)備金額填入第 23 欄。經(jīng)過表內(nèi)邏輯關(guān)系計(jì)算，當(dāng)期主表第 24 欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”為 4550 元。3. 稅款繳納部分將業(yè)務(wù) 2 、 3 ， 預(yù)繳稅款情況4000 元（對應(yīng)附表4 稅額抵減情況表第 3 欄第 4 列）按實(shí)際可抵減金額填入主表第28 欄。經(jīng)過表內(nèi)邏輯計(jì)算第 34 欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為550 元。注意：第 28 欄為當(dāng)期可實(shí)際抵減稅額，如納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額較小而預(yù)繳稅款較大，則應(yīng)按較小值填寫本欄，不足抵減部分通過附表4

12、稅額抵減情況表的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵減。九、填寫營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表提示：先將主表填寫完畢后，方可填寫本表。1 .項(xiàng)目及欄次部分根據(jù)業(yè)務(wù) 2 、業(yè)務(wù) 3 對應(yīng)試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目，分別填入本表“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”部分。將業(yè)務(wù) 2 對應(yīng)稅率 11% ， 業(yè)務(wù) 3 對應(yīng)征收率3% ， 分別填入本表“增值稅稅率或征收率” 。將建筑業(yè)原營業(yè)稅對應(yīng)稅率3% ，填入“營業(yè)稅稅率”注意：不同應(yīng)稅項(xiàng)目或同一應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同計(jì)稅方法，均應(yīng)分別填寫。2 . 增值稅部分第 1 列將業(yè)務(wù)2 、 3 對應(yīng)不含稅銷售額填入，第 2 列將業(yè)務(wù)2、 3 對應(yīng)的銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額填入，按計(jì)算公式，第 3 列將業(yè)務(wù) 2、 3 對應(yīng)價

13、稅合計(jì)數(shù)填入， 按公式計(jì)算。第 4列將業(yè)務(wù)3 對應(yīng)扣除部分填入，業(yè)務(wù)2 為一般計(jì)稅方法，分包款不能扣除，不需填寫本列。第 5列將業(yè)務(wù)2、 3 對應(yīng)扣除后銷售額填入。第 6列將業(yè)務(wù)2、 3 對應(yīng)扣除后銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額填入。第 7 列分別按填表說明公式計(jì)算填入。具體為：業(yè)務(wù)2中，適用一般計(jì)稅方法，則第7列=第6列對應(yīng)各行次+增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第11 欄“銷項(xiàng)稅額” “一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目” “本月數(shù)”之和X增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第 19 欄“應(yīng)納稅額” “一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目” “本月數(shù)”之和。該欄次 =11000 24600 X2370=1059.

14、76元。業(yè)務(wù)3中，適用簡易計(jì)稅方法，則第七列=第6列對應(yīng)各行次。該欄次= 第六列數(shù)字=30003 . 營業(yè)稅部分第 8 列， 6 月申報(bào) 5 月稅款時，期初余額均為 0。以后該列本月數(shù)等于上月該表第 12 列“期末余額”數(shù)第 9 列，填寫業(yè)務(wù)2、 3 本期扣除發(fā)生額。該列為按營業(yè)稅制度可差額扣除項(xiàng)目。其中：業(yè)務(wù)2 中的分包款按增值稅制度作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不填寫扣除額，但在營業(yè)稅制度下仍可填寫扣除額。第 10 列，填寫業(yè)務(wù)2、 3 按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次=第8列對應(yīng)各行次+第9列對應(yīng)各行次第 11 列填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資

15、產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。4 .當(dāng)?shù)?0列各行次W第3列對應(yīng)行次時本列各行次=第10列對應(yīng)各行次。5 .當(dāng)?shù)?10 列各行次 第 3 列對應(yīng)行次時本列各行次=第3列對應(yīng)各行次。第 12 列填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列各行次=第10列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。第 13 列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)稅營業(yè)額。本列各行次=第3列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。第 14 列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，計(jì)算出的對應(yīng)項(xiàng)目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。本列各行次=第 13列對應(yīng)各行次X對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率。行次邏輯關(guān)系“合計(jì)”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。本