生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)系統(tǒng)培訓(xùn)(共79頁).ppt

1、什么叫免抵退？免抵退企業(yè)的分類免抵退操作步驟講解虛擬報(bào)關(guān)單的相關(guān)操作免抵退操作示例免抵退稅的相關(guān)計(jì)算公試。企業(yè)要申請(qǐng)退稅在免抵退中需要如何操作？ 有關(guān)單證備案的要求 “免”稅：指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。 “抵”稅：指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)等所含的應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。 “退”稅：指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵減完的部分予以退稅。 根據(jù)粵國(guó)稅發(fā)200928號(hào)文件，關(guān)于廣東省出口退（免）稅分類管理（試行）辦法，將出口企業(yè)分類管理等級(jí)設(shè)置A、B、C、D四類 A

2、類評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：納稅信用等級(jí)評(píng)定為A 級(jí)。）生產(chǎn)型出口企業(yè)辦理出口退（免）稅認(rèn)定三年以上，且上年度應(yīng)退稅出口額超過8000萬美元或一般貿(mào)易出口額超過3000萬美元； B類評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：納稅信用等級(jí)評(píng)定為B級(jí)以上。）生產(chǎn)型出口企業(yè)辦理出口退（免）稅認(rèn)定三年以上，且上年度應(yīng)退稅出口額超過5000萬美元或一般貿(mào)易出口額超過1000萬美元； D類評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：納稅信用等級(jí)為D級(jí)。出口企業(yè)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料。外貿(mào)企業(yè)上年度從商貿(mào)流通企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)退稅出口貨物占其應(yīng)退稅出口貨物總額50%以上。近兩年來曾發(fā)生過偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違

3、法行為。已被立案正在查處或日常管理中已發(fā)現(xiàn)有偷騙稅嫌疑。 C類評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：除已被評(píng)定為A、B、D類和暫不參與出口退（免）稅分類管理等級(jí)評(píng)定以外的其他出口企業(yè)，出口退（免）稅管理等級(jí)評(píng)定為C類。 對(duì)A類出口企業(yè)的出口退（免）稅管理 （一）各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A類出口企業(yè)建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，實(shí)行比常規(guī)管理出口企業(yè)更為優(yōu)化的服務(wù)措施。 （二）在稅務(wù)部門受理申報(bào)環(huán)節(jié)，優(yōu)先受理A類出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)，對(duì)具備條件的，可使用電子申報(bào)或預(yù)申報(bào)等方式。出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，可暫不提供出口收匯核銷單，但在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)應(yīng)向退稅部門提供出口收匯核銷單。 （三）簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)，提高退稅效率。A類出口

4、企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后辦理出口退（免）稅各項(xiàng)單證收集期間，可邊收集單證邊用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。退稅部門先用相關(guān)電子信息審核通過后，可按審批程序給予辦理退稅。待企業(yè)單證收齊并按規(guī)定期限報(bào)送到退稅部門復(fù)核后，再辦理已退（免）稅款的相關(guān)核銷手續(xù)。退稅部門在審核時(shí)，可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理外貿(mào)企業(yè)的出口退（免）稅，并及時(shí)用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核。屬于申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)，對(duì)尚未到期結(jié)匯的，退稅部門審核退（免）稅時(shí)，可暫時(shí)免予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。 （四）對(duì)生產(chǎn)船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備，且生產(chǎn)周期通常在1年以上的生產(chǎn)企業(yè)，除按照規(guī)定提供電

5、子數(shù)據(jù)及申報(bào)表外，在退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)賬等資料，向退稅部門辦理免抵退稅申報(bào)；退稅部門可據(jù)此按現(xiàn)行出口退稅管理的有關(guān)規(guī)定辦理免抵退稅的審核、審批手續(xù)；企業(yè)在退稅憑證收集齊全后，應(yīng)及時(shí)向退稅部門提供。（五）可暫不實(shí)行出口貨物單證備案制度。（六）出口企業(yè)在辦理退（免）稅工作中碰到的實(shí)際問題，可通過電話、信函、約談等“直通車”服務(wù)方式直接向縣（區(qū)）、市或省國(guó)家稅務(wù)局反映。（七）在國(guó)家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃暫時(shí)不能滿足全省出口退稅需求時(shí)，對(duì)A類出口企業(yè)優(yōu)先辦理退稅。（八）在出口退（免）稅審核中，出現(xiàn)報(bào)關(guān)單信息、出口收匯核銷信息、專用發(fā)票、專用稅票信息缺失或錯(cuò)漏的，優(yōu)先安排排

6、查或采取措施及時(shí)補(bǔ)錄相關(guān)信息。（九）經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，A類生產(chǎn)型出口企業(yè)的退（免）稅業(yè)務(wù)可委托縣（區(qū)）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審批。（十）定期召開A類出口企業(yè)專題座談會(huì)、政策宣講會(huì)、業(yè)務(wù)咨詢會(huì)以及國(guó)家相關(guān)重大出口退（免）稅政策、法規(guī)出臺(tái)前的意見征求會(huì)等。 （一）簡(jiǎn)化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)。申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，可暫不提供出口收匯核銷單，但在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)應(yīng)向退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯及申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)除外）。申報(bào)時(shí)不需提供備案單證，由企業(yè)按申報(bào)順序裝訂成冊(cè)，存放企業(yè)備查。 （二）退稅部門在審核時(shí)，可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理外貿(mào)企業(yè)的

7、出口退（免）稅，并及時(shí)用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核。屬于申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)，對(duì)尚未到期結(jié)匯的，退稅部門審核退（免）稅時(shí)，可暫時(shí)免予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。 （三）簡(jiǎn)化出口退（免）稅人工審核，除稅務(wù)總局、省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的人工審核必審項(xiàng)目外，其余項(xiàng)目可不再進(jìn)行人工審核。 （四）及時(shí)辦理各類出口退（免）稅業(yè)務(wù)，在國(guó)家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃范圍內(nèi)及時(shí)辦理退稅。 （一）企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，必須按規(guī)定提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯及申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)除外，必須在規(guī)定期限內(nèi)辦理完網(wǎng)上出口收匯核銷手續(xù)）。申報(bào)時(shí)不需提供備案單證，由企業(yè)在申

8、報(bào)出口貨物退（免）稅之日起15天內(nèi)按申報(bào)順序裝訂成冊(cè)，存放企業(yè)備查。 （二）退稅部門按現(xiàn)行出口退（免）稅規(guī)定進(jìn)行審核、審批工作，對(duì)企業(yè)的申報(bào)資料逐筆進(jìn)行人工審核，同時(shí)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，也可根據(jù)審核需要，要求企業(yè)提供備案單證。退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核外貿(mào)企業(yè)的出口退稅。屬于申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，退稅部門必須將試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對(duì)相符后，方能辦理退（免）稅。 （三）退稅部門要做好對(duì)企業(yè)的出口退稅評(píng)估分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常情況和疑點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無誤后方可辦理相應(yīng)的退（免）稅。（四）退稅部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)

9、企業(yè)的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，指導(dǎo)企業(yè)按政策規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅，定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行巡查，及時(shí)掌握企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。 （一）企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外，申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，必須在國(guó)稅發(fā)200464號(hào)文第二條規(guī)定的期限內(nèi)辦理完網(wǎng)上出口收匯核銷手續(xù)）及各項(xiàng)備案單證。 （二）退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核外貿(mào)企業(yè)的出口退稅，同時(shí)還應(yīng)對(duì)其退（免）稅申報(bào)資料及備案單證進(jìn)行嚴(yán)格審核。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，必須加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)，需要函調(diào)的，對(duì)函調(diào)部分暫緩?fù)硕?，并視回函情況按規(guī)定處理；對(duì)自產(chǎn)產(chǎn)品，必須在核實(shí)其生產(chǎn)能力、納稅情況無

10、誤的情況下方可辦理退（免）稅。對(duì)外貿(mào)企業(yè)從本地供貨企業(yè)購進(jìn)的貨物，如供貨企業(yè)納稅信用等級(jí)不是A級(jí)或B級(jí)的，主管征稅部門應(yīng)每半年對(duì)供貨企業(yè)的有關(guān)情況進(jìn)行一次實(shí)地核查，并向退稅部門提供核查報(bào)告，核查無誤的，退稅部門方可辦理相應(yīng)退（免）稅。對(duì)外貿(mào)企業(yè)從外地供貨企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，原則上要求對(duì)每一家供貨企業(yè)定期分批進(jìn)行函調(diào)，對(duì)回函無誤、交易及納稅正常并排除騙稅疑點(diǎn)的，退稅部門方可辦理相應(yīng)退（免）稅。屬于申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，退稅部門必須將試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對(duì)相符后，方能辦理退（免）稅。 （三）退稅部門要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的出口退稅評(píng)估分析，定期從

11、出口和退稅增長(zhǎng)率、出口商品結(jié)構(gòu)、出口單價(jià)、貨源、進(jìn)項(xiàng)稅額等方面進(jìn)行全面評(píng)估分析，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無誤后方可辦理相應(yīng)的退（免）稅。（四）退稅部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的輔導(dǎo)培訓(xùn)工作，指導(dǎo)企業(yè)按政策規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅，定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行巡查，及時(shí)掌握企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。征退稅部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的日常檢查和專項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和異常情況。（五）D類出口企業(yè)，兩年內(nèi)不得參加其他等級(jí)的評(píng)定。 免抵退共分為十一步，需要經(jīng)過預(yù)申報(bào)和正試申報(bào)才能完成當(dāng)月的所有操作。 企業(yè)一般涉及免抵退主要單證有：合同手冊(cè)、直接進(jìn)口報(bào)關(guān)單（進(jìn)料加工）、轉(zhuǎn)廠進(jìn)口報(bào)關(guān)單（進(jìn)料深加工）、直接出口報(bào)關(guān)單（進(jìn)料加工）、一

12、般貿(mào)易出口報(bào)關(guān)單（一般貿(mào)易）、轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單（進(jìn)料深加工）、合同核銷表、黃單、核銷單信息等。 所屬期：指申報(bào)數(shù)據(jù)所在的月份。 序號(hào)：指手冊(cè)序號(hào)，按本月的手冊(cè)編制的流水號(hào)。 進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)：指進(jìn)料加工登記手冊(cè)的編號(hào)，一般以C開頭，“C”一定要大寫。并要整格錄入。 原幣代碼：按合同上的幣別入錄即可。 計(jì)劃進(jìn)口總值：指該合同的進(jìn)口料件價(jià)值總額。 計(jì)劃出口總值：指該合同的出口成品價(jià)值總額。 復(fù)出口商品碼：選擇該合同出口額最大的商品錄入。 手冊(cè)有效期：指合同上的有效期。 其他的都可以不用錄入。 所屬期：指申報(bào)數(shù)據(jù)所在的月份。200908序號(hào)：指進(jìn)口報(bào)關(guān)單序號(hào)，按本月的進(jìn)口報(bào)關(guān)單編制的流水號(hào)。0001-99

13、99進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)：由9位海關(guān)報(bào)關(guān)單號(hào)+0+兩位項(xiàng)號(hào)進(jìn)口商品代碼：報(bào)關(guān)單上的商品代碼。進(jìn)口數(shù)量：報(bào)關(guān)單上的進(jìn)口數(shù)量。如果同個(gè)商品編碼有兩個(gè)數(shù)量（比如KG，個(gè)），按代碼所產(chǎn)生的單位來確定數(shù)量。原幣代碼：企業(yè)用于進(jìn)口結(jié)算的外幣代碼。原幣匯率：當(dāng)月月初的匯率?？扇|莞國(guó)稅網(wǎng)或外管局網(wǎng)查詢。原幣到岸價(jià)：進(jìn)口該種商品的外幣結(jié)算價(jià)格。美元匯率：當(dāng)月月初的匯率?？扇|莞國(guó)稅網(wǎng)或外管局網(wǎng)查詢。 如果進(jìn)料后發(fā)生退貨，在拿到貿(mào)易方式為“0700進(jìn)料料件退換”的出口報(bào)關(guān)單后，需要在“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”中錄入一筆負(fù)數(shù)（包括數(shù)量、金額）。并且，需要針對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行說明，在正式申報(bào)時(shí)，連同說明一起申報(bào)到稅局。 如果進(jìn)料加

14、工料件轉(zhuǎn)為內(nèi)銷后，已由海關(guān)補(bǔ)稅的。海關(guān)補(bǔ)增值稅單（海關(guān)進(jìn)口值稅專用繳款書）在國(guó)稅網(wǎng)上比對(duì)正確后，也可以作為增值稅進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。相應(yīng)的進(jìn)口料件值也在當(dāng)期進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減。（在后面講虛擬報(bào)關(guān)單詳述） 所有收齊做完后，一定要點(diǎn)擊“序號(hào)重排” 記銷售日期：錄入所屬期后，系統(tǒng)自動(dòng)生成為該月最后一天。 進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)：合同出口的需要錄入合同手冊(cè)號(hào)，一般貿(mào)易出口的不需要錄入此項(xiàng)。 出口報(bào)關(guān)單號(hào)：由報(bào)關(guān)單9位海關(guān)編號(hào)+0+兩位項(xiàng)號(hào)。 出口日期：以出口報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)。（在黃單未打出來前，只能看到申報(bào)日期，所有暫時(shí)只能按申報(bào)日期填列） 外匯核銷單號(hào)：外匯核銷單編號(hào)。報(bào)關(guān)單上的批準(zhǔn)文號(hào)。 單證不齊標(biāo)志：B表示

15、黃單不齊，H表示核銷單不齊。目前，同為C類企業(yè)在不同鎮(zhèn)區(qū)也是有不同的處理方法的。一種是：無核銷單信息無黃單的輸入BH，在收到黃單時(shí)，再收齊B，在收到核銷單信息時(shí)，再作收齊H。 另一種是：無核銷單無黃單時(shí)只輸入B，在收到黃單時(shí)，作收齊B就可以了。 特別注意：黃單收齊期限自出口之日算起的90天之內(nèi)。核銷單信息是在自出口之日算起的210天內(nèi)。否則就要轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理。轉(zhuǎn)內(nèi)銷有按簡(jiǎn)易方法6%，還有按出口價(jià)稅分離后，再按17%進(jìn)行征稅的。 出口商品代碼：報(bào)關(guān)單上的商品代碼。 原幣離岸價(jià)：出口報(bào)關(guān)單上的金額。 出口發(fā)票號(hào)：按該筆報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的出口商品發(fā)票上的號(hào)碼。 所有錄入做完后，一定要點(diǎn)擊“序號(hào)重排” 所屬期：

16、指單證收齊的月份。 序號(hào)：指本月收齊前期單證的流水號(hào)。 單證收齊標(biāo)志：若收齊黃單，錄入B，收齊核銷單信息，錄入H。同時(shí)收齊黃單和核銷單信息，錄BH。 也可以點(diǎn)“批量接單” 對(duì)收齊報(bào)關(guān)單或收齊核銷單進(jìn)行選擇。 所有收齊做完后，一定要點(diǎn)擊“序號(hào)重排” 核銷所屬期：指錄入該核銷手冊(cè)時(shí)所在的申報(bào)年月。 進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)：指已經(jīng)拿到海關(guān)審批后的核銷表上的合同手冊(cè)號(hào)。 實(shí)際進(jìn)口總值及實(shí)際出口總值：在錄入手冊(cè)號(hào)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成。 剩余邊角余料：進(jìn)料手冊(cè)合同履行完后，剩余的邊角余料?？梢愿鶕?jù)邊角余料報(bào)關(guān)單及海關(guān)征邊角余料的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)行錄入。用海關(guān)進(jìn)口增值稅的完稅價(jià)格減去進(jìn)口關(guān)稅。 結(jié)轉(zhuǎn)料件：進(jìn)料

17、手冊(cè)合同履行完后，未使用完的料件結(jié)轉(zhuǎn)至下一本合同的料件金額。 匯率按照?qǐng)?bào)關(guān)單所在月份的當(dāng)月月初。 其他調(diào)減料件：進(jìn)口料件發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與產(chǎn)品生產(chǎn)的情況時(shí)，其料件進(jìn)口金額。如果業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)已調(diào)減了當(dāng)期的料件進(jìn)口額，并向稅局申報(bào)過，則其金額不再錄入本欄。 剩余殘次成品：手冊(cè)合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品折合的人民幣金額。 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品：生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關(guān)保稅監(jiān)管下，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)或銷售給其他企業(yè)的產(chǎn)品銷售額（間接出口）。 其他未出口：生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷、損失等沒有出口，或雖已出口但未經(jīng)稅局審核通過的產(chǎn)品銷售額或核定銷售額。 實(shí)際分配率=（實(shí)際進(jìn)口總值剩余邊角余料結(jié)轉(zhuǎn)料件

18、其他調(diào)減料件）（實(shí)際出口總值）+剩余殘次品+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品+其他未出口） 免稅貨物錄入包括：免稅出口、免稅出口沖減、收齊免稅單證、間接出口、來料加工、免稅卷煙。 這里的“免稅出口”指特定免稅產(chǎn)品出口，即該產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)銷售也是免稅的，例如：古舊圖書、計(jì)生用品等。錄入要求與第一步的“出口貨物明細(xì)錄入”基本一致。 生產(chǎn)免稅出口沖減明細(xì)只能在整筆沖減免稅出口貨物明細(xì)時(shí)，才在此窗口下操作。 收齊免稅出口單證錄入以前月份免稅出口貨物，做單證不齊申報(bào)，在以后月份收齊單證后，要做“收齊免稅出口單證錄入”操作與第一步的“收齊前期單證明細(xì)錄入”基本一樣。 間接出口指是轉(zhuǎn)廠銷售產(chǎn)品，即企業(yè)進(jìn)料加工生產(chǎn)半成品后，再銷售給國(guó)內(nèi)

19、的其他外資企業(yè)，進(jìn)行深加工的行為。 數(shù)據(jù)錄入與第一步的出口貨物明細(xì)錄入基本相同，對(duì)方企業(yè)代碼、對(duì)方納稅識(shí)別號(hào)、對(duì)方登記冊(cè)號(hào)在東莞的各鎮(zhèn)區(qū)一般不需要錄入。 以來料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅。加工貨物出口后，免征加工和委托加工貨物及工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。即來料加工實(shí)行免稅不退稅政策。 在東莞來說，來料加工這種貿(mào)易方式，主要存在與三來一補(bǔ)企業(yè)，來料加工、來件裝配、來樣訂做、補(bǔ)償貿(mào)易這就是三來一補(bǔ)企業(yè)的簡(jiǎn)稱。目前，有部分的外資企業(yè)也使用來料加工這種貿(mào)易方式進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易。 先進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，再生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。 先在指定的U盤設(shè)一個(gè)“免抵退申報(bào)”文件夾，在該文件夾

20、下再設(shè)預(yù)審申報(bào)、預(yù)審申報(bào)數(shù)據(jù)返回、明細(xì)申報(bào)、匯總申報(bào)、匯總申報(bào)數(shù)據(jù)返回。 先點(diǎn)擊稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入在預(yù)審申報(bào)返回文件夾的文件，再分別一步步往下點(diǎn)擊。 如果預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢中出現(xiàn)有疑點(diǎn)，需要詢問稅局，是否需要重新預(yù)審。如果屬與異常情況，就需要調(diào)整第一、二步的內(nèi)容后，再重新預(yù)審。如屬與正常情況，就直接針對(duì)該情況作出書面說明就可以了。 記錄不得免征和抵扣額抵減額，出具證明匯總數(shù)。 點(diǎn)增加后，所屬期會(huì)自動(dòng)產(chǎn)品。 免抵退銷售額：指在第一步的出口貨物明細(xì)錄入中記錄的人民幣離岸價(jià)。（與增值稅納稅申報(bào)表主表第7欄的本期數(shù)一致） 不得抵扣稅額：用第一步記錄的征退稅差額減第六步記錄的不得免征和抵扣稅額抵減額

21、和上期結(jié)轉(zhuǎn)本期不得免征和抵扣稅額抵減額額 銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、上期留抵稅額直接在增值稅納稅申報(bào)表主表的取數(shù)。 免抵退應(yīng)退稅：填寫上月免抵退匯總表第24欄的當(dāng)期應(yīng)退稅額。 只需要注意兩個(gè)地方就可以了，有兩個(gè)與納稅表差額，左邊這個(gè)是指免抵退與增值稅納稅申報(bào)表主表第7欄的差額，右邊這個(gè)是指免抵退與增值稅納稅申報(bào)表表二18欄的差額。 同第三步和第五步一樣，先進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，再生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)到匯總申報(bào)的文件夾。除出口物免抵退申報(bào)匯總表一式三份外，其他表一式兩份。另上月出口物免抵退申報(bào)匯總表一式一份。 根據(jù)關(guān)于規(guī)范“虛擬報(bào)關(guān)單”申報(bào)辦法的通知的相關(guān)要求，由于企業(yè)錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單有關(guān)內(nèi)容和超期補(bǔ)

22、稅需要調(diào)整數(shù)據(jù)等主客觀原因，需要進(jìn)行虛擬報(bào)關(guān)單。 虛擬的報(bào)關(guān)單號(hào)：統(tǒng)一設(shè)定為九位數(shù)，前五位根據(jù)企業(yè)海關(guān)代碼的后五位取值，后四位為流水號(hào)。如一企業(yè)海關(guān)代碼為4419912345，則企業(yè)虛擬的第一份報(bào)關(guān)單號(hào)為123450001，當(dāng)企業(yè)錄入申報(bào)系統(tǒng)時(shí)則應(yīng)按“報(bào)關(guān)單號(hào)+0+項(xiàng)號(hào)”的原則相應(yīng)錄為等即 虛擬的核銷單號(hào)：統(tǒng)一設(shè)為十位數(shù)，前五位根據(jù)企業(yè)海關(guān)代碼的后五位取值，后五位為流水號(hào)。如一企業(yè)海關(guān)代碼為4419912345，則企業(yè)虛擬的第一份核銷單號(hào)為1234500001。 由于直接出口報(bào)關(guān)單的“備注”欄已被用于進(jìn)行核銷單跟蹤，為方便市局和分局能通過審核系統(tǒng)快速了解企業(yè)虛擬報(bào)關(guān)單的情況，現(xiàn)將“出口發(fā)票”欄

23、特定設(shè)為虛擬原因設(shè)定欄，以便于日后的數(shù)據(jù)查詢和統(tǒng)計(jì)。出口發(fā)票號(hào)的虛擬方法規(guī)定如下：統(tǒng)一設(shè)為十一位數(shù)，前兩位為虛擬原因的簡(jiǎn)易代碼，第三位至第七數(shù)應(yīng)根據(jù)企業(yè)海關(guān)代碼的后五位取值，后四位則作為流水號(hào)。以后成品退換或復(fù)出口的出口發(fā)票號(hào)的虛擬方法也可比照此規(guī)則設(shè)置。 現(xiàn)將虛擬原因的簡(jiǎn)易代碼列舉如： 1、成品退換的進(jìn)口報(bào)關(guān)單，作為負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單申報(bào)時(shí)，其出口發(fā)票號(hào)錄入的簡(jiǎn)易代碼為：CP。 2、成品退換回來的產(chǎn)品復(fù)出口時(shí)，其出口報(bào)關(guān)單的出口發(fā)票號(hào)欄，應(yīng)錄入的簡(jiǎn)易代碼設(shè)為：FC。 3、由于企業(yè)報(bào)關(guān)單或核銷單超期應(yīng)作補(bǔ)稅處理時(shí)，按規(guī)定錄入的負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單，其簡(jiǎn)易代碼設(shè)為：BS。 4、由于企業(yè)粗心，其報(bào)關(guān)單有關(guān)內(nèi)

24、容錄錯(cuò)而需要調(diào)整虛擬時(shí)，其出口報(bào)關(guān)單的出口發(fā)票欄應(yīng)錄入的簡(jiǎn)易代碼設(shè)定如下：“手冊(cè)號(hào)”錄錯(cuò)而虛擬調(diào)整的其原因代碼設(shè)為TC，報(bào)關(guān)單號(hào)錄錯(cuò)而虛擬調(diào)整的原因代碼設(shè)為TB，金額錄錯(cuò)調(diào)整設(shè)為TJ，匯率錄錯(cuò)調(diào)整設(shè)為TH，商品代碼錄錯(cuò)導(dǎo)致退稅率需要調(diào)整的設(shè)為TT。 5、由于其它原因虛擬的出口報(bào)關(guān)單，其原因代碼統(tǒng)一設(shè)為QT。 （四）進(jìn)口報(bào)關(guān)單和轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單的“備注”欄：特定為虛擬原因的專用設(shè)定欄，為便于日后的查詢統(tǒng)計(jì)，虛擬原因必須以特定代碼形式錄入。具體原因除上述出口報(bào)關(guān)單的原因代碼外還有如下代碼： 1、各月為及時(shí)沖減轉(zhuǎn)廠耗用的進(jìn)口料件而虛擬的負(fù)數(shù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單及合同核銷時(shí)為回調(diào)而虛擬的正數(shù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單，其原因代碼

25、設(shè)為：TZ。 2、由于合同核銷的實(shí)際分配率超出合理范圍而虛擬報(bào)單關(guān)調(diào)整的，其原因代碼設(shè)為：TF。 3、由于其它原因虛擬的轉(zhuǎn)廠出口及進(jìn)口報(bào)關(guān)單，其原因代碼統(tǒng)一設(shè)為QT。 （五）虛擬的商品編碼：虛擬直接出口報(bào)關(guān)單時(shí)應(yīng)根據(jù)征退稅率確定其商品編碼。虛擬轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單和進(jìn)口報(bào)關(guān)單時(shí)可以任意選取企業(yè)自用的商品代碼。 （六）虛擬的原因：必須注明原來哪些手冊(cè)或哪些報(bào)關(guān)單的數(shù)據(jù)內(nèi)容是錯(cuò)誤的或不合理的，應(yīng)作如何調(diào)整。 （七）虛擬原因代碼：按上述第（三）第（四）點(diǎn)規(guī)定的代碼確定填寫。 （八）虛擬金額的計(jì)算過程：必須詳細(xì)注明虛擬金額的計(jì)算過程及數(shù)據(jù)從何取值，以便分局和市局核查企業(yè)虛擬金額是否正確。 特別注意：在虛擬出

26、口報(bào)關(guān)單時(shí)，在錄入單證收齊標(biāo)志時(shí)，不用輸入。在完成第四步預(yù)審返回結(jié)果處理完成后，需要作如下操作：虛擬報(bào)關(guān)單情況表虛擬報(bào)關(guān)單情況表海關(guān)企業(yè)代碼：企業(yè)名稱：虛擬報(bào)關(guān)單號(hào)：申報(bào)年月：對(duì)應(yīng)的合同手冊(cè)號(hào)：虛擬核銷單號(hào)：虛擬出口發(fā)票號(hào)：虛擬的商品編碼：征稅率：退稅率：虛擬報(bào)關(guān)單的類型：（ ）直接出口報(bào)關(guān)單（ ）轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單（ ）進(jìn)口報(bào)關(guān)單虛擬的原因： 商品編號(hào)錄入錯(cuò)誤 虛擬原因代碼（ ）虛擬金額：虛擬金額的計(jì)算過程：生產(chǎn)企業(yè)國(guó)稅分局經(jīng)辦人：經(jīng)辦人：負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)人：（公章）（公章）年 月 日年 月 日代碼說明：CP:成品退換，F(xiàn)G:產(chǎn)品復(fù)出，BS:超期補(bǔ)稅。TC:錄錯(cuò)手冊(cè)號(hào)，TB:錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單號(hào)，TJ:錄錯(cuò)金額，TH:錄錯(cuò)匯率，TT:錄錯(cuò)退稅率。TZ：沖減轉(zhuǎn)廠出口耗用料件，TF：實(shí)際分配率超范圍，QT：其它原因虛擬。 銷項(xiàng)稅額=內(nèi)銷銷售額X17% 進(jìn)項(xiàng)稅額包括取得增值稅專用發(fā)票的原材料、生產(chǎn)用的修理、耗費(fèi)、固定資產(chǎn)等 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括：免稅貨物的轉(zhuǎn)出、不得免征和抵扣稅額、非應(yīng)稅項(xiàng)目等 免稅貨物轉(zhuǎn)出=免稅銷售額總銷售額X準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 免抵退不得免征和抵扣稅額=直接出口銷售額X外匯人民幣牌價(jià)X（出口貨物