《銀行會(huì)計(jì)》1

1、 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 1. 理解銀行會(huì)計(jì)的概念、作用和特點(diǎn)；理解銀行會(huì)計(jì)的概念、作用和特點(diǎn)； 2. 掌握銀行會(huì)計(jì)要素構(gòu)成的內(nèi)容；掌握銀行會(huì)計(jì)要素構(gòu)成的內(nèi)容； 3.了解銀行會(huì)計(jì)的主要任務(wù)和組織；了解銀行會(huì)計(jì)的主要任務(wù)和組織； 4. 理解銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則理解銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則。 第一章第一章 總論總論一、銀行會(huì)計(jì)的意義一、銀行會(huì)計(jì)的意義二、銀行會(huì)計(jì)的作用二、銀行會(huì)計(jì)的作用三、三、銀行銀行會(huì)計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)會(huì)計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)第一節(jié)第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)一、銀行會(huì)計(jì)的意義一、銀行會(huì)計(jì)的意義 銀行會(huì)計(jì)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，銀行會(huì)計(jì)，是以貨幣為主要計(jì)量單位

2、，運(yùn)用確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等專門的運(yùn)用確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等專門的會(huì)計(jì)方法，對(duì)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)會(huì)計(jì)方法，對(duì)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，參與經(jīng)營(yíng)決策的一種經(jīng)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，參與經(jīng)營(yíng)決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。濟(jì)管理活動(dòng)。銀行會(huì)計(jì)概念的要點(diǎn)實(shí)質(zhì)：實(shí)質(zhì)： 管理活動(dòng)，即管理管理活動(dòng)，即管理 信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)職能：職能： 反映反映 監(jiān)督監(jiān)督 進(jìn)行預(yù)測(cè)進(jìn)行預(yù)測(cè) 參與決策參與決策循環(huán)（循環(huán)（方法）方法）： 確認(rèn)確認(rèn) 計(jì)量計(jì)量 記錄記錄 報(bào)告報(bào)告主體：主體： 銀行銀行內(nèi)容：內(nèi)容： 銀行銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)手段：手段：

3、貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量業(yè)務(wù)特點(diǎn)：業(yè)務(wù)特點(diǎn)： 全面全面 連續(xù)連續(xù) 系統(tǒng)性系統(tǒng)性方法：方法： 專門的會(huì)計(jì)核算方法專門的會(huì)計(jì)核算方法（一）銀行會(huì)計(jì)是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)其職（一）銀行會(huì)計(jì)是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)其職能的手段，也是銀行整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)工作。能的手段，也是銀行整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)工作。（二）銀行會(huì)計(jì)是反映整個(gè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及社（二）銀行會(huì)計(jì)是反映整個(gè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“神經(jīng)中樞神經(jīng)中樞”。 （三）銀行會(huì)計(jì)是對(duì)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及社會(huì)（三）銀行會(huì)計(jì)是對(duì)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的重要工具。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的重要工具。 （四）銀行會(huì)計(jì)對(duì)于

4、促進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)（四）銀行會(huì)計(jì)對(duì)于促進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平也具有重要作用。營(yíng)管理水平也具有重要作用。二、銀行會(huì)計(jì)的作用二、銀行會(huì)計(jì)的作用三、三、銀行銀行會(huì)計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)會(huì)計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)1 1、基本性質(zhì)、基本性質(zhì) 應(yīng)用于銀行的金融企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)用于銀行的金融企業(yè)會(huì)計(jì)2 2、銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)（與其他會(huì)計(jì)、銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)（與其他會(huì)計(jì)區(qū)別）區(qū)別） 核算內(nèi)容的社會(huì)性核算內(nèi)容的社會(huì)性 核算過程的及時(shí)性核算過程的及時(shí)性 核算形式的嚴(yán)密性核算形式的嚴(yán)密性 核算方法的獨(dú)特性核算方法的獨(dú)特性 核算信息的網(wǎng)絡(luò)化核算信息的網(wǎng)絡(luò)化三、三、銀行銀行會(huì)計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)會(huì)計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn) 與其他行業(yè)會(huì)

5、計(jì)核算方法的區(qū)別：與其他行業(yè)會(huì)計(jì)核算方法的區(qū)別： 1.1.設(shè)置科目的區(qū)別：設(shè)置科目的區(qū)別：增加了資產(chǎn)負(fù)責(zé)共同類科目和表增加了資產(chǎn)負(fù)責(zé)共同類科目和表外科目。外科目。 2.2.記賬方法的區(qū)別：記賬方法的區(qū)別：?jiǎn)问接涃~法與復(fù)式記賬法并用的單式記賬法與復(fù)式記賬法并用的特點(diǎn)。特點(diǎn)。 3.3.會(huì)計(jì)憑證的區(qū)別：會(huì)計(jì)憑證的區(qū)別：大量增加了單式記賬憑證；大量大量增加了單式記賬憑證；大量采用原始憑證代替記賬憑證。采用原始憑證代替記賬憑證。 4.4.帳簿設(shè)置和賬務(wù)組織的區(qū)別：帳簿設(shè)置和賬務(wù)組織的區(qū)別：增設(shè)了科目日結(jié)單、增設(shè)了科目日結(jié)單、日計(jì)表、余額表以及每日軋賬等方法。日計(jì)表、余額表以及每日軋賬等方法。 銀行會(huì)計(jì)核

6、算方法是一個(gè)相互聯(lián)系、相互制約的整體，銀行會(huì)計(jì)核算方法是一個(gè)相互聯(lián)系、相互制約的整體，包括銀行會(huì)計(jì)科目、銀行記賬方法、銀行會(huì)計(jì)憑證、銀包括銀行會(huì)計(jì)科目、銀行記賬方法、銀行會(huì)計(jì)憑證、銀行賬務(wù)組織體系和賬務(wù)處理方法等。行賬務(wù)組織體系和賬務(wù)處理方法等。 一、銀行會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成內(nèi)容一、銀行會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成內(nèi)容二、銀行會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系二、銀行會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系第二節(jié)第二節(jié) 銀行會(huì)計(jì)要素銀行會(huì)計(jì)要素銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象 反映和監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中資產(chǎn)、負(fù)債反映和監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化過程及其經(jīng)營(yíng)結(jié)果，即銀行資和所有者權(quán)益的增減變化過程及其經(jīng)營(yíng)結(jié)

7、果，即銀行資金運(yùn)動(dòng)過程。金運(yùn)動(dòng)過程。 9吸收存款吸收存款 借入資金借入資金 發(fā)放貸款發(fā)放貸款 投資占款投資占款 營(yíng)業(yè)支出營(yíng)業(yè)支出+營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù) 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 利潤(rùn)核算利潤(rùn)核算 廣東金融學(xué)院會(huì)計(jì)系一、銀行會(huì)計(jì)要素一、銀行會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作的會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作的最基本的分類。最基本的分類。 銀行會(huì)計(jì)要素：銀行會(huì)計(jì)要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 一、銀行會(huì)計(jì)要素一、銀行會(huì)計(jì)要素1 1、資產(chǎn)的定義及特征、資產(chǎn)的定義及特征 資產(chǎn)定義資產(chǎn)定義 是指企業(yè)過去的交易

8、或者事項(xiàng)形成的、由企是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。益的資源。 資產(chǎn)的基本特征：資產(chǎn)的基本特征： 其一，資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的，其一，資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的，是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)；是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)； 其二，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的；其二，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的； 其三，資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。其三，資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)2 2、資產(chǎn)的確認(rèn)條件、資產(chǎn)的確認(rèn)條件 符合資產(chǎn)定義，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)：符合資產(chǎn)定義，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)： （一）與資源有關(guān)

9、的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（一）與資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （二）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。（二）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。3 3、資產(chǎn)的披露、資產(chǎn)的披露 符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；列入資產(chǎn)負(fù)債表； 符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 4 4、銀行的資產(chǎn)分類、銀行的資產(chǎn)分類 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 中長(zhǎng)期貸款中長(zhǎng)期貸款 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)。其他資產(chǎn)。

10、 （一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) （1 1）流動(dòng)資產(chǎn)）流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)，是指銀行擁有的可以在流動(dòng)資產(chǎn)，是指銀行擁有的可以在1 1年或者超年或者超過過1 1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。具年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。具體內(nèi)容：體內(nèi)容： 現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn) 短期貸款短期貸款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 存貨存貨（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) （2 2）中長(zhǎng)期貸款）中長(zhǎng)期貸款 中長(zhǎng)期貸款，是指對(duì)借款單位發(fā)放的貸款期限中長(zhǎng)期貸款，是指對(duì)借款單位發(fā)放的貸款期限在一年以上的各種貸款。在一年以上的各種貸款。 （3 3）長(zhǎng)期投資）長(zhǎng)期投資（股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)）（

11、股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)） （4 4）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) （5 5）無形資產(chǎn)）無形資產(chǎn) （6 6）其他資產(chǎn)）其他資產(chǎn) 銀行其他資產(chǎn)包括被凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及銀行其他資產(chǎn)包括被凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 1 1、負(fù)債的定義和特征、負(fù)債的定義和特征 負(fù)債定義負(fù)債定義 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債特征負(fù)債特征： 其一，負(fù)債是基于過去交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；其一，負(fù)債是基于過去交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； 其二，負(fù)

12、債這一現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含其二，負(fù)債這一現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。 其三，負(fù)債通常是在未來某一時(shí)日通過交付資產(chǎn)或提供其三，負(fù)債通常是在未來某一時(shí)日通過交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償。勞務(wù)來清償。（二）負(fù)債2 2、負(fù)債的確認(rèn)條件、負(fù)債的確認(rèn)條件 符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：為負(fù)債： （1 1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)； （2 2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。3 3、負(fù)債

13、的披露、負(fù)債的披露 符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；負(fù)債表； 符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。（二）負(fù)債 4 4、銀行的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債、銀行的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 （1 1）流動(dòng)負(fù)債）流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債，是指將在流動(dòng)負(fù)債，是指將在1 1年（含年（含1 1年）或者超過年）或者超過1 1年年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 （二）負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債包括：流動(dòng)負(fù)債包括： 吸收的各項(xiàng)短期存款；吸收的各項(xiàng)

14、短期存款； 向中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放向中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項(xiàng)、同業(yè)拆入資金；款項(xiàng)、同業(yè)拆入資金； 應(yīng)解匯款、匯出匯款；應(yīng)解匯款、匯出匯款； 應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用和付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 （二）負(fù)債 （2 2）長(zhǎng)期負(fù)債）長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在1 1年或者超過年或者超過1 1年的年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。 具體包括：具體包括： 吸收的各種一年以上的定期存款；吸收的各種

15、一年以上的定期存款； 各種貸款基金；各種貸款基金； 長(zhǎng)期借款；長(zhǎng)期借款； 應(yīng)付債券；應(yīng)付債券； 長(zhǎng)期應(yīng)付款等。長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債 1 1、所有者權(quán)益的定義、所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。有者享有的剩余權(quán)益。 2 2、構(gòu)成、構(gòu)成 所有者權(quán)益來源包括所有者投入的資本、直所有者權(quán)益來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。具體包括：具體包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)。 （三）（三）所有

16、者權(quán)益 3 3、所有者權(quán)益的構(gòu)成、所有者權(quán)益的構(gòu)成（1 1）資本金（實(shí)收資本）資本金（實(shí)收資本）（2 2）資本公積）資本公積（3 3）一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（利潤(rùn)分配）一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（利潤(rùn)分配） （注意資產(chǎn)減值損失的區(qū)別）（注意資產(chǎn)減值損失的區(qū)別） （4 4）盈余公積）盈余公積（5 5）未分配利潤(rùn)）未分配利潤(rùn) （三）（三）所有者權(quán)益1 1、收入的定義、收入的定義 收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2 2、收入的確認(rèn)、收入的確認(rèn) 收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可

17、能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。予以確認(rèn)。3 3、收入的披露、收入的披露 符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)列入利潤(rùn)表。符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)列入利潤(rùn)表。（四）（四） 收入收入4 4、銀行收入構(gòu)成、銀行收入構(gòu)成 （1)1)利息收入利息收入 (2)(2)金融機(jī)構(gòu)往來利息收入金融機(jī)構(gòu)往來利息收入 (3)(3)中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入 (4)(4)其他營(yíng)業(yè)收入其他營(yíng)業(yè)收入 (5)(5)投資收益投資收益 (6)(6)營(yíng)業(yè)外收

18、入營(yíng)業(yè)外收入（四）收入（四）收入 1、費(fèi)用的定義費(fèi)用的定義 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 2 2、費(fèi)用的確認(rèn)和披露、費(fèi)用的確認(rèn)和披露 費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。才能予以確認(rèn)。 符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)

19、當(dāng)列入利潤(rùn)表潤(rùn)表。 （五）費(fèi)用（五）費(fèi)用 、銀行費(fèi)用的構(gòu)成、銀行費(fèi)用的構(gòu)成 (1) (1) 利息支出利息支出 （2 2）金融機(jī)構(gòu)往來利息支出）金融機(jī)構(gòu)往來利息支出 （3 3）手續(xù)費(fèi)支出）手續(xù)費(fèi)支出 （4 4）營(yíng)業(yè)稅金及附加）營(yíng)業(yè)稅金及附加 （5 5）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)）業(yè)務(wù)及管理費(fèi) （6 6）其他營(yíng)業(yè)支出）其他營(yíng)業(yè)支出 （7 7）營(yíng)業(yè)外支出）營(yíng)業(yè)外支出（五）費(fèi)用（五）費(fèi)用1 1、利潤(rùn)的定義及構(gòu)成、利潤(rùn)的定義及構(gòu)成 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

20、2 2、利潤(rùn)計(jì)量和披露、利潤(rùn)計(jì)量和披露 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失。投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失。 利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。利得和損失金額的計(jì)量。 利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。3 3、銀行的利潤(rùn)：、銀行的利潤(rùn)：包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)指標(biāo)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利

21、潤(rùn)指標(biāo)層次。層次。（六）（六） 利潤(rùn)利潤(rùn)（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 這一會(huì)計(jì)等式表明某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所所這一會(huì)計(jì)等式表明某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所所擁有的各種資產(chǎn)是由債權(quán)人和投資人提供的；表明債權(quán)擁有的各種資產(chǎn)是由債權(quán)人和投資人提供的；表明債權(quán)人和投資人對(duì)全部資產(chǎn)具有要求權(quán)。人和投資人對(duì)全部資產(chǎn)具有要求權(quán)。是反映一定時(shí)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的會(huì)計(jì)等式，是復(fù)式記賬、是反映一定時(shí)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的會(huì)計(jì)等式，是復(fù)式記賬、編制資產(chǎn)負(fù)債表和進(jìn)行日常結(jié)賬等會(huì)計(jì)核算的理論基礎(chǔ)。編制資產(chǎn)負(fù)債表和進(jìn)行日常結(jié)賬等會(huì)計(jì)核算的理論基礎(chǔ)。（二）利潤(rùn)（二）利潤(rùn) = = 收入收入 費(fèi)用費(fèi)

22、用這一會(huì)計(jì)等式表明某一會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)這一會(huì)計(jì)等式表明某一會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，是由相應(yīng)的收入和費(fèi)用相抵形成的。成果，是由相應(yīng)的收入和費(fèi)用相抵形成的。二、會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系二、會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系（一）存款業(yè)務(wù)中的增減變化（一）存款業(yè)務(wù)中的增減變化 存存 入入 存款單位、個(gè)人存款單位、個(gè)人 銀行銀行 支支 取取 存款單位、個(gè)人將資金存入銀行時(shí)，表明存款單位、個(gè)人將資金存入銀行時(shí)，表明銀行負(fù)債的增加；銀行負(fù)債的增加；存款單位、個(gè)人支取存款時(shí)，表明銀行負(fù)債存款單位、個(gè)人支取存款時(shí)，表明銀行負(fù)債的減少。的減少。三、銀行會(huì)計(jì)要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的增減變化三、銀行會(huì)計(jì)要素在其業(yè)務(wù)

23、經(jīng)營(yíng)中的增減變化-1-1 （二）貸款業(yè)務(wù)中的增減變化（二）貸款業(yè)務(wù)中的增減變化 發(fā)發(fā) 放放 銀行銀行 借款單位、個(gè)人借款單位、個(gè)人 歸歸 還還 銀行對(duì)借款單位、個(gè)人發(fā)放貸款時(shí)，表明銀行對(duì)借款單位、個(gè)人發(fā)放貸款時(shí)，表明銀行資產(chǎn)的增加；銀行資產(chǎn)的增加； 收回借款單位、個(gè)人歸還的貸款時(shí)，表明收回借款單位、個(gè)人歸還的貸款時(shí)，表明銀行資產(chǎn)的減少銀行資產(chǎn)的減少三、銀行會(huì)計(jì)要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的增減變化三、銀行會(huì)計(jì)要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的增減變化-2 （三）現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)中的增減少變化（三）現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)中的增減少變化 存存 入入 交交 存存 單位、個(gè)人單位、個(gè)人 銀行銀行 人民銀行人民銀行 支支 取取 領(lǐng)領(lǐng) 取取

24、有關(guān)單位和個(gè)人向銀行交存貨幣資金，或是有關(guān)單位和個(gè)人向銀行交存貨幣資金，或是銀行向開戶人民銀行領(lǐng)取貨幣資金時(shí)，表明銀銀行向開戶人民銀行領(lǐng)取貨幣資金時(shí)，表明銀行現(xiàn)金資產(chǎn)的增加；行現(xiàn)金資產(chǎn)的增加； 當(dāng)單位、個(gè)人支取貨幣資金，或是向開戶人當(dāng)單位、個(gè)人支取貨幣資金，或是向開戶人民銀行交存貨幣資金時(shí)，表明銀行現(xiàn)金資產(chǎn)的民銀行交存貨幣資金時(shí)，表明銀行現(xiàn)金資產(chǎn)的減少。減少。三、銀行會(huì)計(jì)要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的增減變化三、銀行會(huì)計(jì)要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的增減變化-3銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算舉例（與企業(yè)會(huì)計(jì)相比）銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算舉例（與企業(yè)會(huì)計(jì)相比） 某公司會(huì)計(jì)記帳如下：某公司會(huì)計(jì)記帳如下： 借：銀行存款借：銀行存款 3000

25、0 30000 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 30000 30000 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少4業(yè)務(wù)一：某公司將現(xiàn)金業(yè)務(wù)一：某公司將現(xiàn)金3000030000元存入某銀行元存入某銀行某銀行會(huì)計(jì)記帳如下：某銀行會(huì)計(jì)記帳如下：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 3000030000 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 貸：吸收存款貸：吸收存款 3000030000 負(fù)債增加負(fù)債增加銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算舉例（與企業(yè)會(huì)計(jì)相比）銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算舉例（與企業(yè)會(huì)計(jì)相比） 某公司會(huì)計(jì)部門記帳：某公司會(huì)計(jì)部門記帳： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1000010000 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000 資產(chǎn)減少資

26、產(chǎn)減少業(yè)務(wù)一：某公司業(yè)務(wù)一：某公司簽發(fā)支票從某銀行提取現(xiàn)金簽發(fā)支票從某銀行提取現(xiàn)金10000元元 某銀行會(huì)計(jì)部門記帳：某銀行會(huì)計(jì)部門記帳：借：吸收存款借：吸收存款 10000 10000 負(fù)債減少負(fù)債減少 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10000 10000 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少一、銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)一、銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)二、銀行會(huì)計(jì)工作的組織二、銀行會(huì)計(jì)工作的組織 第三節(jié)第三節(jié) 銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)及組織銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)及組織 1 1記錄和反映業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況記錄和反映業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況。 2 2辦理資金收付和劃撥清算等結(jié)算業(yè)務(wù)辦理資金收付和劃撥清算等結(jié)算業(yè)務(wù)，做好資金結(jié)，做好資金結(jié)算和現(xiàn)金出納工作，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家利

27、益，確算和現(xiàn)金出納工作，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家利益，確保國家資產(chǎn)安全。保國家資產(chǎn)安全。 3 3加強(qiáng)加強(qiáng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)管理，正確核的會(huì)計(jì)管理，正確核算成本，努力增收節(jié)支，降低成本，提高經(jīng)營(yíng)效益。算成本，努力增收節(jié)支，降低成本，提高經(jīng)營(yíng)效益。 4 4正確、真實(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表正確、真實(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和資料，并運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和資料，分析經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況分析經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況，努力參與經(jīng)營(yíng)，積極提供改，努力參與經(jīng)營(yíng)，積極提供改善經(jīng)營(yíng)管理的建議。善經(jīng)營(yíng)管理的建議。 5 5健全工作制度，強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，健全工作制度，強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，建立良好的會(huì)建立良好的會(huì)

28、計(jì)工作秩序計(jì)工作秩序，使會(huì)計(jì)工作達(dá)到制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。，使會(huì)計(jì)工作達(dá)到制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。一、銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)一、銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)（一）銀行會(huì)計(jì)制度（一）銀行會(huì)計(jì)制度 1 1、制定主體：總行、制定主體：總行 2 2、依據(jù)：、依據(jù)： 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ：基本準(zhǔn)則、：基本準(zhǔn)則、3838條具體準(zhǔn)則條具體準(zhǔn)則 3 3、執(zhí)行：、執(zhí)行：統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性二、銀行會(huì)計(jì)工作的組織二、銀行會(huì)計(jì)工作的組織（二）會(huì)計(jì)核算的基本前提（二）會(huì)計(jì)核算的基本前提l會(huì)計(jì)核算的基本前提，又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指會(huì)會(huì)計(jì)核算的基本前提，又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度

29、中規(guī)定的各種程序和方法適用的前計(jì)準(zhǔn)則制度中規(guī)定的各種程序和方法適用的前提條件。提條件。l會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集等，都要以會(huì)計(jì)核算的基本前提為數(shù)據(jù)的搜集等，都要以會(huì)計(jì)核算的基本前提為依據(jù)。依據(jù)。l我國會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：我國會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。二、銀行會(huì)計(jì)工作的組織二、銀行會(huì)計(jì)工作的組織（二）會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算的基本前提 1 1、會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)主體l定義：定義： 會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)

30、生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。l意義：意義： 首先，明確這一基本前提，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各首先，明確這一基本前提，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍。項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍。 其次，明確這一基本前提，才能把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng)。其次，明確這一基本前提，才能把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng)。 最后，明確這一基本前提，才能將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最后，明確這一基本前提，才能將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開來。與會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開來。l會(huì)計(jì)主體不同于法律主體會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然

31、是。一般來說，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是一個(gè)法律主體。一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是一個(gè)法律主體。l銀行做為一個(gè)獨(dú)立核算的集團(tuán)化金融企業(yè)，目前采取銀行做為一個(gè)獨(dú)立核算的集團(tuán)化金融企業(yè)，目前采取二二三級(jí)會(huì)計(jì)主體制度三級(jí)會(huì)計(jì)主體制度。（二）會(huì)計(jì)核算的基本前提（二）會(huì)計(jì)核算的基本前提2 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)l持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。l企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營(yíng)，在企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營(yíng)，在會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法的選擇會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法的選擇上上有很大差別。有很大差別。一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會(huì)

32、按當(dāng)前的規(guī)模和狀一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。明確這個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選明確這個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法。擇會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法。（二）會(huì)計(jì)核算的基本前提（二）會(huì)計(jì)核算的基本前提3 3、會(huì)計(jì)分期、會(huì)計(jì)分期l會(huì)計(jì)分期，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)會(huì)計(jì)分期，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（時(shí)間范圍）（時(shí)間范圍） 會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半會(huì)計(jì)期間分為年度、半

33、年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。l會(huì)計(jì)分期的目的，在于劃分會(huì)計(jì)期間，將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)分期的目的，在于劃分會(huì)計(jì)期間，將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)向各方面提供按期編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。（二）會(huì)計(jì)核算的基本前提（二）會(huì)計(jì)核算的基本前提4 4、貨幣計(jì)量、

34、貨幣計(jì)量l貨幣計(jì)量，是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算貨幣計(jì)量，是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。l在會(huì)計(jì)核算過程中之所以選擇貨幣做計(jì)量單位，是由貨在會(huì)計(jì)核算過程中之所以選擇貨幣做計(jì)量單位，是由貨幣的本身屬性決定的。貨幣是商品的一般等價(jià)物，是衡幣的本身屬性決定的。貨幣是商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度。量一般商品價(jià)值的共同尺度。l銀行的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。銀行的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的銀行，可以選定其中一種貨幣作民幣以外的貨幣為主的銀行，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人為記賬本

35、位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。民幣。在境外設(shè)立的中國銀行向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)在境外設(shè)立的中國銀行向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。二、銀行會(huì)計(jì)工作的組織二、銀行會(huì)計(jì)工作的組織（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供信息應(yīng)達(dá)到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供信息應(yīng)達(dá)到的基本標(biāo)準(zhǔn)和要求。的基本標(biāo)準(zhǔn)和要求。 在在2006年年2月月15日財(cái)政部出臺(tái)的最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則日財(cái)政部出臺(tái)的最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本基本準(zhǔn)則中，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求有準(zhǔn)則中，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求有8條：條： 1 1客觀性原則客觀性原則 2

36、 2相關(guān)性原則相關(guān)性原則 3 3明晰性原則明晰性原則 4 4可比性原則可比性原則 5 5實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則 6 6重要性原則重要性原則 7 7謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則 8 8及時(shí)性原則及時(shí)性原則（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 1 1、客觀性、客觀性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 2 2、相關(guān)性、相關(guān)性 企業(yè)提供的企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用