審計(jì)重要性水平培訓(xùn)講義(共37頁(yè)).ppt

1、Company Name重要性水平重要性水平 一般來(lái)說(shuō)，重要性水平(Materiality)是指用金額額度表示的會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)與錯(cuò)弊的嚴(yán)重程度，該錯(cuò)報(bào)錯(cuò)弊未被揭露足以影響會(huì)計(jì)信息使用者的判斷或者決策。只有在確定的審計(jì)目標(biāo)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、公允性發(fā)表意見(jiàn)的情況下，才需要確定重要性水平。重要性水平越高，收集的審計(jì)證據(jù)越少，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)越低;重要性水平越低，收集的審計(jì)證據(jù)越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。原審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型: 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)=固有風(fēng)險(xiǎn)(IR)*控制風(fēng)險(xiǎn)(CR)*檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型: 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)Company Name審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型定義

2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型定義:AR=IR:AR=IRCRCRDRDRAR (Audit Risk)AR (Audit Risk)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)IR (Inherent Risk)IR (Inherent Risk)固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)CR(Control Risk) CR(Control Risk) 控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)DR(Detection Risk)DR(Detection Risk)檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)Company NameARAR（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性;IRIR（固有風(fēng)險(xiǎn)）（固有風(fēng)險(xiǎn)）是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審

3、計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào);Company NameCRCR（控制風(fēng)險(xiǎn)）（控制風(fēng)險(xiǎn)）是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性; DRDR（檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)）（檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)）是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。Company Name也可以用公式 :審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn) ，即 Y=K/X重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。因?yàn)樵?/p>

4、實(shí)際執(zhí)業(yè)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)確定的數(shù)值，CPA只有通過(guò)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)設(shè)計(jì)將要做的程序。Company Name單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說(shuō)法中，不正確的是( )。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的【答案】C【解析】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。Company Name根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的（ ）A、在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)

5、報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)【正確答案】 C【答案解析】 本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用抽樣審計(jì)方法以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，選項(xiàng)C不正確。Company Name多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各風(fēng)險(xiǎn)要素的說(shuō)法中，恰當(dāng)

6、的有( )。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的【答案】ACD【解析】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰當(dāng)。選項(xiàng)C恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估的。選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)合理設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。Company Name重要性水平的計(jì)算方法有固定比率，變動(dòng)比率兩種：1. 1.固定比率法固定比率法。采用固定比率法的計(jì)算公式：判斷基礎(chǔ)判斷基礎(chǔ)固定比率固定比率= =

7、重要性金額重要性金額如資產(chǎn)總額（期末）1000萬(wàn)元重要性水平1%=10萬(wàn)元，則確認(rèn)10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）為應(yīng)查的重要性金額，10萬(wàn)元以下即為非重要性金額。Company Name2. 2.變動(dòng)比率法變動(dòng)比率法。采用此種方法時(shí)，對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)，允許的錯(cuò)漏報(bào)金額相對(duì)比例小；對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)，允許的錯(cuò)漏報(bào)金額相對(duì)比例大。Company Name重要考點(diǎn)：確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平(一)從數(shù)量方面考慮重要性1.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平(1)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，以便能夠評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否公允反映。Company Name(

8、2)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的含義如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。(3)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的方法通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。Company Name2.在選擇基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮以下因素(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益、收入收入和費(fèi)用費(fèi)用);(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn));(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如

9、，如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益);(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。Company Name1.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）A:持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B:非經(jīng)常性收益 C:資產(chǎn)總額D:營(yíng)業(yè)收入正確答案：BCompany Name正確答案：BCompany Name重要性與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系重要性與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 重要性與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。重要性與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。 重要性是指：“被審計(jì)單位會(huì)計(jì)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)表使用者的判定或決策?！睂?shí)

10、際上，重要性可以解釋為可容忍錯(cuò)或漏報(bào)的最高界限，重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè)十分重要的因素。在審計(jì)過(guò)程中，編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要對(duì)重要性的水平做出初步評(píng)估，以確定擬執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，借以提高審計(jì)效率，因而影響到審計(jì)證據(jù)的多少：假如重要性水平定得越低，說(shuō)明可容忍的錯(cuò)或漏程度越小，就要求執(zhí)行越充分的審計(jì)程序，從而獲取越多的審計(jì)證據(jù)；反之，假如重要性水平定得越高，說(shuō)明可容忍的錯(cuò)或漏程度越大，則可執(zhí)行有限的審計(jì)程序，從而所需要的審計(jì)證據(jù)就可以少些。由此可見(jiàn)，重要性與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。 Company Name重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間

11、成相互作用的重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成相互作用的反向反向關(guān)系關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是：指會(huì)計(jì)表存在重大錯(cuò)或漏，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是始終存在的，重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成相互作用的反向關(guān)系。Company Name首先，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。重要性是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平高低的關(guān)鍵因素，審計(jì)人員對(duì)重要性水平的判定直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的確定。假如審計(jì)人員確定的重要性水平較低，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加；所以審計(jì)人員必須通過(guò)執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這里，重要性水平指的是金額的大小，而且是從會(huì)計(jì)表使用者的角度來(lái)判定的 。Company Name

12、其次，在一定程度上，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低又反作用于重要性水平。審計(jì)人員在對(duì)重要性水平進(jìn)行初步判定時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一因素：假如內(nèi)部控制越差，評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，確定的重要性水平就應(yīng)越低；反之，假如內(nèi)部控制行之有效，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估水平較低，則重要性水平可以確定得高一些。 由此可見(jiàn)，重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系，這種關(guān)系對(duì)審計(jì)人員將要執(zhí)行的審計(jì)程序的時(shí)間、性質(zhì)、范圍有著直接影響，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，綜合考慮各種因素，合理確定重要性水平。Company Name審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 由于重要性與審計(jì)證據(jù)成反向反向關(guān)系，重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間也成反向反向關(guān)系，所以可以推定審

13、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向正向關(guān)系。也就是說(shuō)，假如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多。根據(jù)這一關(guān)系，審計(jì)人員可以根據(jù)其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，來(lái)確定審計(jì)證據(jù)的需要數(shù)量，以達(dá)到證據(jù)充分性和適當(dāng)性的要求。Company Name多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題在以下關(guān)于重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)數(shù)量三者之間關(guān)系的說(shuō)法中，正確的是（ ） A.如果審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系,則重要性與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間必然也呈反向關(guān)系 B 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與重要性之間呈反向變動(dòng)關(guān)系意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量來(lái)降低審計(jì)的重要性水平 C 如果重要性與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間呈反向關(guān)系,則重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之

14、間的反向變動(dòng)關(guān)系就不一定成立 D 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向變動(dòng)關(guān)系意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案:ACD 解析:重要性水平是一種客觀存在,審計(jì)證據(jù)數(shù)量的多少一定程度上需要根據(jù)重要性水平的高低來(lái)確定,而不是像B那樣根據(jù)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的多少確定重要性水平Company Name單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系，以下說(shuō)法不正確的是（ ）。 A.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系 B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系 C.控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系 D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系 【正

15、確答案】 D 【答案解析】 如果試題中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)未指明是要求的風(fēng)險(xiǎn)還是存在的風(fēng)險(xiǎn)，一般即指可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)?？山邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系。Company Name單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)漏報(bào)匯總數(shù)為10萬(wàn)元時(shí)是重要的，損益表的錯(cuò)漏報(bào)匯總數(shù)為20萬(wàn)元是重要的，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)重要性水平應(yīng)定為（ ）萬(wàn)元。 A.10 B.20 C.15 D.30 【正確答案】 A 【答案解析】 如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)當(dāng)選擇較低的那張報(bào)表的重要性水平作為所有會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，因?yàn)椋簳?huì)計(jì)報(bào)表彼此相互聯(lián)系；許多審計(jì)程序經(jīng)常涉及到

16、兩個(gè)以上的報(bào)表。所以，應(yīng)使用被認(rèn)為對(duì)任何一張會(huì)計(jì)報(bào)表都重要的最小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)總體水平。Company Name單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（ ）。 A.呈同向變動(dòng)關(guān)系 B.呈反向變動(dòng)關(guān)系 C.呈比例變動(dòng)關(guān)系 D.不存在關(guān)系【正確答案】 A 【答案解析】 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平較高，說(shuō)明會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性很大，則需要較多的審計(jì)證據(jù)，來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。Company Name單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表明，要想使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在某一特定水平，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，那么（ ）的可接受水平就越（ ）。 A審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，低

17、 B檢查風(fēng)險(xiǎn)，低 C檢查風(fēng)險(xiǎn)、高 D審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、高 【正確答案】 B 【答案解析】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指可結(jié)束的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。Company Name單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為4.5%，并認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為30%，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)（ ）的檢查風(fēng)險(xiǎn)。 A.30% B.1.35% C.2.7% D.15% 【正確答案】 D 【答案解析】 檢查風(fēng)險(xiǎn)=4.5%30%=15% Company Name單選題單選題下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是( )。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制效果取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行

18、的有效性B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系【正確答案】 D 【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序越多，審計(jì)證據(jù)越多，因此是反向關(guān)系。Company Name3.為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判

19、斷4.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平。當(dāng)錯(cuò)報(bào)金額低于整體重要性水平時(shí)，就很可能被合理預(yù)期將對(duì)使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響，比如：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期;(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本);(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購(gòu)的業(yè)務(wù))。Company Name(二)從性質(zhì)方面考慮重要性1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求的感知(比如他們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一方面最感興趣);2.獲利能力趨勢(shì);3.因沒(méi)有遵守貸款契約、

20、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報(bào)告要求而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的影響;4.計(jì)算管理層報(bào)酬(獎(jiǎng)金等)的依據(jù);5.由于錯(cuò)誤或舞弊而使一些賬戶項(xiàng)目對(duì)損失的敏感性;6.重大或有負(fù)債;7.通過(guò)一個(gè)賬戶處理大量的、復(fù)雜的和相同性質(zhì)的個(gè)別交易;8.關(guān)聯(lián)方Company Name 9.可能的違法行為、違約和利益沖突;10.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成;11.可能包含了高度主觀性的估計(jì)、分配或不確定性;12.管理層的偏見(jiàn)。管理層是否有動(dòng)機(jī)將收益最大化或者最小化;13.管理層一直不愿意糾正已報(bào)告的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷;14.與賬戶相關(guān)聯(lián)的核算與報(bào)告的復(fù)雜性;15.自前一個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)賬戶特征發(fā)生的改變

21、(例如，新的復(fù)雜性、主觀性或交易的種類);16.個(gè)別極其重大但不同的錯(cuò)報(bào)抵銷產(chǎn)生的影響。Company Name正確答案：C答案解析：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整;在計(jì)劃階段確定重要性水平時(shí)，還無(wú)法得到實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)整重要性水平?！局R(shí)點(diǎn)】重要性及重要性水平單項(xiàng)選擇題在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。A. 通過(guò)調(diào)高重要性水平

22、，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B. 在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，制定較低金額的重要性水平，以降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解D. 在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果Company NameCompany Name1. 1.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審查后，確認(rèn)被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定。無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告具體地又可分為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和附帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告兩種。標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告是表明會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量合格。非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表示會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量不合格。Company Name2. 2.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是公允的，但存在下述情況之一時(shí)，應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告: (1)個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)