審計實驗培訓(xùn)講義(共37頁).ppt

1、課程目標課程目標 熟悉審計之星等審計軟件的功能操作熟悉審計之星等審計軟件的功能操作 能夠?qū)徲嬡浖?yīng)用于審計實務(wù)能夠?qū)徲嬡浖?yīng)用于審計實務(wù) 審計軟件只是計算機工具之一審計軟件只是計算機工具之一12/18/2021 5:25 PM教學(xué)方法（團隊模擬對抗式教學(xué)方法（團隊模擬對抗式 ） 分組：分組：5-6人一審計項目組，設(shè)組長人一審計項目組，設(shè)組長一名，討論擬定個性化團隊名稱。一名，討論擬定個性化團隊名稱。 每次練習(xí)（或測試每次練習(xí)（或測試PK、討論），最、討論），最先完成的小組為先完成的小組為100分，第二名為分，第二名為95分，以此類推，分，以此類推，90、85。 課程結(jié)束將每次的分數(shù)加總，得

2、到課程結(jié)束將每次的分數(shù)加總，得到小組排名。小組排名。12/18/2021 5:25 PM成績評定成績評定 平時成績：期末小組總分前平時成績：期末小組總分前2名的名的小組成員為優(yōu)小組成員為優(yōu)95分，組長分，組長100分；分；后后2名的小組成員為及格名的小組成員為及格65分，組分，組長長60分；剩下對半分，前半部分成分；剩下對半分，前半部分成員為良好員為良好80分，組長分，組長85分；后半部分；后半部分成員為中等分成員為中等75分，組長為分，組長為70分。分。12/18/2021 5:25 PM各節(jié)內(nèi)容安排各節(jié)內(nèi)容安排 講授與演示（教師）講授與演示（教師） 實際演練或?qū)梗▽W(xué)生）實際演練或?qū)梗▽W(xué)

3、生） 評分及總結(jié)（教師、學(xué)生）評分及總結(jié)（教師、學(xué)生）12/18/2021 5:25 PM 上篇上篇 實驗準備實驗準備第一章第一章 總論總論第二章第二章 計算機審計技術(shù)計算機審計技術(shù)第三章第三章 審計之星教育系統(tǒng)簡介審計之星教育系統(tǒng)簡介第四章第四章 計算機審計實驗組織計算機審計實驗組織 下篇下篇 業(yè)務(wù)實驗業(yè)務(wù)實驗實驗一實驗一 計劃階段計劃階段實驗二實驗二 銷售與收款銷售與收款實驗三實驗三 采購與付款采購與付款實驗四實驗四 生產(chǎn)與存貨生產(chǎn)與存貨實驗五實驗五 籌資與投資籌資與投資實驗六實驗六 貨幣資金貨幣資金實驗七實驗七 完成階段完成階段時間及內(nèi)容安排時間及內(nèi)容安排 上篇上篇 理論篇理論篇 計算機

4、審計基本理論計算機審計基本理論 中篇中篇 技術(shù)篇技術(shù)篇 數(shù)據(jù)導(dǎo)入、獲取審計證據(jù)的審數(shù)據(jù)導(dǎo)入、獲取審計證據(jù)的審計程序、審計抽樣的應(yīng)用計程序、審計抽樣的應(yīng)用 下篇下篇 實務(wù)篇實務(wù)篇 審計流程（計劃、實施、完成）審計流程（計劃、實施、完成）12/18/2021 5:25 PM上篇上篇 理論篇理論篇 計算機審計基本理論計算機審計基本理論12/18/2021 5:25 PM計算機技術(shù)與審計計算機技術(shù)與審計 計算機技術(shù)對審計的影響計算機技術(shù)對審計的影響 1.1.審計線索審計線索 ：磁盤介質(zhì)：磁盤介質(zhì)紙質(zhì)數(shù)據(jù)紙質(zhì)數(shù)據(jù) 2. 2. 審計內(nèi)容：賬項審計審計內(nèi)容：賬項審計內(nèi)部控制內(nèi)部控制計算機審計（數(shù)據(jù)庫技術(shù)）計

5、算機審計（數(shù)據(jù)庫技術(shù)）信信息系統(tǒng)審計（息系統(tǒng)審計（風(fēng)險導(dǎo)向風(fēng)險導(dǎo)向） 3.3.審計人員：復(fù)合型審計人才審計人員：復(fù)合型審計人才12/18/2021 5:25 PM計算機審計概念計算機審計概念 計算機審計是以被審計單位計算機審計是以被審計單位計算機信息系統(tǒng)計算機信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點，在對信息為切入點，在對信息系統(tǒng)進行檢查測評的基礎(chǔ)上，通過對底層數(shù)系統(tǒng)進行檢查測評的基礎(chǔ)上，通過對底層數(shù)據(jù)的據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗證采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗證，形成，形成審計中審計中間表間表，并運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖，并運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)和方法構(gòu)建模型進

6、行掘等多種技術(shù)和方法構(gòu)建模型進行數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點、精確延伸，從而點、精確延伸，從而收集審計證據(jù)收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審，實現(xiàn)審計目標的審計方式。計目標的審計方式。12/18/2021 5:25 PM計算機審計基本流程計算機審計基本流程12/18/2021 5:25 PM計算機審計較傳統(tǒng)手工審計計算機審計較傳統(tǒng)手工審計優(yōu)勢優(yōu)勢 主動主動：提供接口，導(dǎo)入數(shù)據(jù)，一目了然提供接口，導(dǎo)入數(shù)據(jù)，一目了然 速度速度：表表 總賬總賬明細賬明細賬記賬憑證記賬憑證（審審計之星方便教學(xué)特有：原始憑證計之星方便教學(xué)特有：原始憑證），重新計），

7、重新計算速度快算速度快 準確準確：計算機參與計算，無人為因素影響，計算機參與計算，無人為因素影響，結(jié)果準確率高結(jié)果準確率高 效率效率：速度快結(jié)果準確，更多精力放在其他速度快結(jié)果準確，更多精力放在其他方面，更易找到問題所在。方面，更易找到問題所在。 成本成本：效率高，審計成本與風(fēng)險相應(yīng)降低效率高，審計成本與風(fēng)險相應(yīng)降低12/18/2021 5:25 PM主流審計軟件介紹主流審計軟件介紹 審計之星審計之星:博科博科 AO（現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)）：金審（現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)）：金審 中審審易軟件（廣東中審軟件公司）中審審易軟件（廣東中審軟件公司） 中普審計管理平臺中普審計管理平臺12/18/2021 5:2

8、5 PM空白工作底稿空白工作底稿 教師提供：教師提供：簡明版簡明版 系統(tǒng)提供：系統(tǒng)提供： （1）中注協(xié)版：審計工具）中注協(xié)版：審計工具-審計底審計底稿稿-底稿模板底稿模板-中注協(xié)中注協(xié) （2）內(nèi)部審計版）內(nèi)部審計版 （3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)底稿生成）系統(tǒng)轉(zhuǎn)底稿生成 學(xué)生自定義：滿足底稿要件即可學(xué)生自定義：滿足底稿要件即可12/18/2021 5:25 PM獲取審計證據(jù)的審計程序獲取審計證據(jù)的審計程序 檢查記錄或文件檢查記錄或文件 檢查有形資產(chǎn)檢查有形資產(chǎn) 觀察觀察 詢問詢問 函證函證 重新計算重新計算 重新執(zhí)行重新執(zhí)行 分析程序分析程序檢查檢查12/18/2021 5:25 PM審計之星整體框架12/18

9、/2021 5:25 PM審計之星教育系統(tǒng)主要功能模塊12/18/2021 5:25 PM獲取審計證據(jù)的審計程序獲取審計證據(jù)的審計程序1.檢查記錄或文件檢查記錄或文件2.檢查有形資產(chǎn)檢查有形資產(chǎn)3.觀察觀察4.詢問詢問5.函證函證6.重新計算重新計算7.重新執(zhí)行重新執(zhí)行8.分析程序分析程序?qū)徲嬛侵腥绾螌崒徲嬛侵腥绾螌崿F(xiàn)上述審計程序？現(xiàn)上述審計程序？檢查檢查12/18/2021 5:25 PM1.檢查記錄或文件各類交易認定：發(fā)生各類交易認定：發(fā)生（逆查）（逆查）、完整性、完整性（順（順查）查）、截止、分類、截止、分類賬戶余額認定：存在賬戶余額認定：存在（逆查）（逆查）、權(quán)利和義務(wù)、權(quán)利和義務(wù)

10、、完整性完整性（順查）（順查）列報認定：發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、完整性、分列報認定：發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類、準確性和計價類、準確性和計價12/18/2021 5:25 PM1.檢查記錄或文件表（企業(yè)提供、系統(tǒng)生成）表（企業(yè)提供、系統(tǒng)生成）核對核對賬（系統(tǒng)生成、企業(yè)提供）賬（系統(tǒng)生成、企業(yè)提供）核對核對證（企業(yè)提供）證（企業(yè)提供）數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)導(dǎo)入原（企業(yè)提供）原（企業(yè)提供）掃描圖片掃描圖片其他記錄或文件（企業(yè)提供）其他記錄或文件（企業(yè)提供）企業(yè)提供企業(yè)提供：南寧駿業(yè)背景資料、原始單據(jù)、：南寧駿業(yè)背景資料、原始單據(jù)、記賬憑證后附原始憑證記賬憑證后附原始憑證系統(tǒng)生成系統(tǒng)生成：總賬及明細賬、輔助明細

11、賬、主：總賬及明細賬、輔助明細賬、主要會計報表等審計之星中查詢出的賬表要會計報表等審計之星中查詢出的賬表12/18/2021 5:25 PM2.檢查有形資產(chǎn)任何軟件都不能實現(xiàn)，只能做底稿處理任何軟件都不能實現(xiàn)，只能做底稿處理教學(xué)中可以模擬進行，但需提供存貨、現(xiàn)教學(xué)中可以模擬進行，但需提供存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)盤存量。金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)盤存量。12/18/2021 5:25 PM3.觀察任何軟件都不能實現(xiàn)，只能做底稿處理任何軟件都不能實現(xiàn)，只能做底稿處理教學(xué)中，由學(xué)生根據(jù)對背景資料的閱讀了教學(xué)中，由學(xué)生根據(jù)對背景資料的閱讀了解，以及審計過程中發(fā)現(xiàn)問題綜合判斷，解，以及審計過程中發(fā)現(xiàn)問

12、題綜合判斷，視同觀察結(jié)果記入底稿。視同觀察結(jié)果記入底稿。12/18/2021 5:25 PM4.詢問任何軟件都不能實現(xiàn)，只能做底稿處理任何軟件都不能實現(xiàn)，只能做底稿處理教學(xué)中，可以指定某一實習(xí)小組作為被審教學(xué)中，可以指定某一實習(xí)小組作為被審計單位管理層，要求其對背景資料和賬務(wù)計單位管理層，要求其對背景資料和賬務(wù)數(shù)據(jù)詳細深入閱讀，其他小組在本小組閱數(shù)據(jù)詳細深入閱讀，其他小組在本小組閱讀基礎(chǔ)上，常見明顯問題直接作答記入底讀基礎(chǔ)上，常見明顯問題直接作答記入底稿，如不清楚，則詢問上述管理層，其回稿，如不清楚，則詢問上述管理層，其回答作為詢問結(jié)果記入底稿。答作為詢問結(jié)果記入底稿。12/18/2021 5

13、:25 PM5.函證軟件可以幫助確定函證對象，形成詢證函軟件可以幫助確定函證對象，形成詢證函?；睾溶浖o法實現(xiàn)?；睾溶浖o法實現(xiàn)。教學(xué)中，可以指定某一實習(xí)小組負責(zé)回函教學(xué)中，可以指定某一實習(xí)小組負責(zé)回函，要求其對背景資料和賬務(wù)數(shù)據(jù)詳細深入，要求其對背景資料和賬務(wù)數(shù)據(jù)詳細深入閱讀，其他小組向其發(fā)出詢證函，該小組閱讀，其他小組向其發(fā)出詢證函，該小組根據(jù)實際情況回函，其他小組根據(jù)回函結(jié)根據(jù)實際情況回函，其他小組根據(jù)回函結(jié)果記入底稿并判斷是否實施替代程序。果記入底稿并判斷是否實施替代程序。12/18/2021 5:25 PM6.重新計算審計軟件查詢結(jié)果，除了記賬憑證外，賬審計軟件查詢結(jié)果，除了記賬

14、憑證外，賬簿、報表等皆為重新計算的結(jié)果，也可對簿、報表等皆為重新計算的結(jié)果，也可對稅、利息等重新計算。稅、利息等重新計算。因此，利用審計之星等軟件實施審計前提因此，利用審計之星等軟件實施審計前提是被審計單位數(shù)據(jù)的正確性。是被審計單位數(shù)據(jù)的正確性。信息系信息系統(tǒng)審計（略）統(tǒng)審計（略）表、賬、證之間合計及明細的勾稽關(guān)系也表、賬、證之間合計及明細的勾稽關(guān)系也需要重新計算。需要重新計算。12/18/2021 5:25 PM7.重新執(zhí)行如重新編制余額調(diào)節(jié)表，與單位的提供調(diào)如重新編制余額調(diào)節(jié)表，與單位的提供調(diào)節(jié)表比較節(jié)表比較審計之星中，審計之星中， ，但目前系統(tǒng)中，但目前系統(tǒng)中的的銀行對賬單銀行對賬單 不

15、正確，要求不正確，要求重新錄入，但不提供導(dǎo)入功能，工作量過重新錄入，但不提供導(dǎo)入功能，工作量過大，不如手工對賬后重新編制余額調(diào)節(jié)表。大，不如手工對賬后重新編制余額調(diào)節(jié)表。 12/18/2021 5:25 PM8.分析程序計算機審計最大優(yōu)勢所在！計算機審計最大優(yōu)勢所在！不同財務(wù)數(shù)不同財務(wù)數(shù)據(jù)間關(guān)系，但目前做不到分析財務(wù)數(shù)據(jù)與據(jù)間關(guān)系，但目前做不到分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關(guān)系，只能需要職業(yè)非財務(wù)數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關(guān)系，只能需要職業(yè)判斷。判斷。12/18/2021 5:25 PM審計軟件做不了的程序1.檢查記錄或文件檢查記錄或文件2.檢查有形資產(chǎn)檢查有形資產(chǎn)3.觀察觀察4.詢問詢問5.函證函證6.

16、重新計算重新計算7.重新執(zhí)行重新執(zhí)行8.分析程序分析程序檢查檢查12/18/2021 5:25 PM審計抽樣的應(yīng)用審計抽樣：審計抽樣：憑證抽樣檢查：某一月份憑證中隨機抽樣或憑證抽樣檢查：某一月份憑證中隨機抽樣或等距抽樣等距抽樣會計記賬憑證：某一賬戶全年所有憑證分錄會計記賬憑證：某一賬戶全年所有憑證分錄一覽表中隨機抽樣或等距抽樣一覽表中隨機抽樣或等距抽樣憑證條件設(shè)置檢查：可根據(jù)需要組合查詢條憑證條件設(shè)置檢查：可根據(jù)需要組合查詢條件件推薦推薦憑證停走抽樣：憑證停走抽樣：12/18/2021 5:25 PM審計之星教育系統(tǒng)主要功能模塊主要功能模塊基本信息查詢基本信息查詢審計預(yù)警審計預(yù)警 財務(wù)分析財務(wù)

17、分析 審計管理審計管理 賬表檢查賬表檢查 憑證檢查憑證檢查 審計工具審計工具 審計調(diào)整審計調(diào)整12/18/2021 5:25 PM基本信息查詢基本信息查詢【賬套基本信息】：為方便教學(xué)特別提供了被審計單位的背景資料，實際工作【賬套基本信息】：為方便教學(xué)特別提供了被審計單位的背景資料，實際工作中無。中無。【會計科目設(shè)置】：被審計單位的科目設(shè)置情況?！緯嬁颇吭O(shè)置】：被審計單位的科目設(shè)置情況?！緯嬘涃~憑證】：被審計單位賬套備份中引入，查詢出后可進行憑證抽樣?！緯嬘涃~憑證】：被審計單位賬套備份中引入，查詢出后可進行憑證抽樣?！究傎~及明細賬】：期初余額為被審計單位備份中引入，發(fā)生額及期末余額為【總賬

18、及明細賬】：期初余額為被審計單位備份中引入，發(fā)生額及期末余額為系統(tǒng)重新生成。系統(tǒng)重新生成。【輔助明細賬】：系統(tǒng)重新生成。【輔助明細賬】：系統(tǒng)重新生成。【報表項目定制】：企業(yè)會計科目與標準科目不一致，為系統(tǒng)重新出報表準備【報表項目定制】：企業(yè)會計科目與標準科目不一致，為系統(tǒng)重新出報表準備。【主要會計報表】：系統(tǒng)重新生成，也可與企業(yè)提供報表進行比較?！局饕獣媹蟊怼浚合到y(tǒng)重新生成，也可與企業(yè)提供報表進行比較。【主要會計報表比較】：打開過的報表的比較，適用于跨年度比較?！局饕獣媹蟊肀容^】：打開過的報表的比較，適用于跨年度比較?！緹o發(fā)生額科目一覽表】：可列出無發(fā)生額的科目?！緹o發(fā)生額科目一覽表】：可

19、列出無發(fā)生額的科目。 12/18/2021 5:25 PM審計預(yù)警審計預(yù)警【內(nèi)控制度設(shè)定】：可參照系統(tǒng)提供模板制定或管理企業(yè)內(nèi)部控制制度，【內(nèi)控制度設(shè)定】：可參照系統(tǒng)提供模板制定或管理企業(yè)內(nèi)部控制制度，對審計人員而言，可根據(jù)實際需要進行增刪改。對審計人員而言，可根據(jù)實際需要進行增刪改?！緝?nèi)控情況評價】：審計人員可通過該功能對被審計單位內(nèi)部控制實施符【內(nèi)控情況評價】：審計人員可通過該功能對被審計單位內(nèi)部控制實施符合性測試和評價，包括調(diào)查和了解內(nèi)部控制、記錄內(nèi)部控制、測試內(nèi)部合性測試和評價，包括調(diào)查和了解內(nèi)部控制、記錄內(nèi)部控制、測試內(nèi)部控制和評價內(nèi)部控制等?？刂坪驮u價內(nèi)部控制等?！緝?nèi)控預(yù)警報告】：

20、審計人員利用本系統(tǒng)對內(nèi)控制度進行測試和評價之后【內(nèi)控預(yù)警報告】：審計人員利用本系統(tǒng)對內(nèi)控制度進行測試和評價之后，系統(tǒng)會自動提供一份內(nèi)控預(yù)警報告，提示審計風(fēng)險。，系統(tǒng)會自動提供一份內(nèi)控預(yù)警報告，提示審計風(fēng)險。【審計預(yù)警】：對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行綜合評價，使審計人員及時【審計預(yù)警】：對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行綜合評價，使審計人員及時發(fā)現(xiàn)審計線索和審計風(fēng)險。前提：需要錄入優(yōu)秀值、良好值、平均值、發(fā)現(xiàn)審計線索和審計風(fēng)險。前提：需要錄入優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值、較差值，系統(tǒng)才能自動提示風(fēng)險。較低值、較差值，系統(tǒng)才能自動提示風(fēng)險。【審計預(yù)警圖表】：提供類似壓力器似直觀的報警圖表，須在【審計預(yù)警【

21、審計預(yù)警圖表】：提供類似壓力器似直觀的報警圖表，須在【審計預(yù)警】錄入評價標準?！夸浫朐u價標準。 12/18/2021 5:25 PM財務(wù)分析 【分類指標分析】：盈利能力、變現(xiàn)能力、負債能力、資產(chǎn)管理分析【分類指標分析】：盈利能力、變現(xiàn)能力、負債能力、資產(chǎn)管理分析 【杜邦分析圖】：對企業(yè)經(jīng)營績效做出比較全面的評估?！径虐罘治鰣D】：對企業(yè)經(jīng)營績效做出比較全面的評估?！就袠I(yè)指標評價及圖表】：系統(tǒng)內(nèi)置了同行業(yè)指標，可以進行評價，輸【同行業(yè)指標評價及圖表】：系統(tǒng)內(nèi)置了同行業(yè)指標，可以進行評價，輸入額外參數(shù)后，可以進行績效評分，在圖表下類似【審計預(yù)警圖表】，入額外參數(shù)后，可以進行績效評分，在圖表下類似【

22、審計預(yù)警圖表】，提供類似壓力器似的評價。提供類似壓力器似的評價?！举Y產(chǎn)負債表逼近分析】：資產(chǎn)負債表逼近分析是對資產(chǎn)負債表科目進行【資產(chǎn)負債表逼近分析】：資產(chǎn)負債表逼近分析是對資產(chǎn)負債表科目進行橫向及縱向趨勢分析，從而判斷企業(yè)資產(chǎn)負債表科目發(fā)生額是否存在異橫向及縱向趨勢分析，從而判斷企業(yè)資產(chǎn)負債表科目發(fā)生額是否存在異常情況。幫助審計人員總體了解被審計單位財務(wù)狀況，確定審計重點，常情況。幫助審計人員總體了解被審計單位財務(wù)狀況，確定審計重點，為編制審計總體策略及審計具體計劃提供依據(jù)。為編制審計總體策略及審計具體計劃提供依據(jù)?！纠麧櫛肀平治觥浚豪麧櫛肀平治鍪菍麧櫛砜颇窟M行橫向及縱向趨【利潤表逼近

23、分析】：利潤表逼近分析是對利潤表科目進行橫向及縱向趨勢分析，對利潤表各項目進行比較勢分析，對利潤表各項目進行比較 12/18/2021 5:25 PM審計管理 【審計程序設(shè)定】：審計程序是指從制定審計計劃開始，經(jīng)【審計程序設(shè)定】：審計程序是指從制定審計計劃開始，經(jīng)過審計實施到出具審計報告的整個過程中系統(tǒng)性的審計工過審計實施到出具審計報告的整個過程中系統(tǒng)性的審計工作步驟。本系統(tǒng)中設(shè)置了常用的審計程序，審計人員可以作步驟。本系統(tǒng)中設(shè)置了常用的審計程序，審計人員可以根據(jù)具體情況進行增減設(shè)定。根據(jù)具體情況進行增減設(shè)定?！緦徲嫵绦蛟u價】：【審計程序評價】：【審計程序報告】：【審計程序報告】：【審計計劃】

24、【審計計劃】【審計通知書】【審計通知書】【審計日記】【審計日記】【法律法規(guī)庫】【法律法規(guī)庫】【審計方法庫】【審計方法庫】12/18/2021 5:25 PM賬表檢查 【會計科目規(guī)范設(shè)置檢查】：【會計科目規(guī)范設(shè)置檢查】：【賬表一致性核對檢查】：【賬表一致性核對檢查】：【期末期初結(jié)轉(zhuǎn)一致性檢查】：【期末期初結(jié)轉(zhuǎn)一致性檢查】：【賬戶余額異常方向檢查】：【賬戶余額異常方向檢查】：【賬戶發(fā)生額趨勢波動檢查】：【賬戶發(fā)生額趨勢波動檢查】：【損益類科目發(fā)生額異常結(jié)轉(zhuǎn)檢查】：【損益類科目發(fā)生額異常結(jié)轉(zhuǎn)檢查】：【現(xiàn)金坐支檢查】：【現(xiàn)金坐支檢查】：【自定義檢查】：包括【銷售毛利波動檢查】、【資產(chǎn)減值【自定義檢查】

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