EMBA財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

1、1會(huì)計(jì)學(xué)EMBA財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)什么是財(cái)務(wù)管理？我們將學(xué)習(xí)到什么什么是財(cái)務(wù)管理？我們將學(xué)習(xí)到什么？權(quán)益：權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)負(fù)債：負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債貨幣資金儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品資金成品資金營(yíng)業(yè)收入補(bǔ)償成本費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)工資等支出固 定資 產(chǎn)對(duì)外投資收益對(duì)外投資營(yíng)業(yè)外收支余額稅稅后利潤(rùn)利潤(rùn)總額股息紅利提公益金提公積金彌補(bǔ)罰款投資投資籌資籌資資金的分配資金的分配折折舊舊未分配利潤(rùn)貨幣資金儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品資金產(chǎn)品資金貨幣資金工資及其他費(fèi)用固定資金對(duì)外投資彌補(bǔ)生產(chǎn)耗費(fèi)投資者、債權(quán)人其他單位個(gè)人進(jìn)行自我積累資金籌集資金籌集資金投放資金投放資金分配資金分配財(cái)務(wù)管理內(nèi)容籌資決策投資決策

2、分配決策（股利決策）風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬平衡股票市價(jià)股東財(cái)富財(cái)務(wù)目標(biāo)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 長(zhǎng)期融資 決 策 長(zhǎng)期投資 決 策 分配決策（股利決策）報(bào)酬風(fēng)險(xiǎn)平衡財(cái)務(wù)目標(biāo) 營(yíng)運(yùn)管理 決 策 經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)會(huì) 計(jì) 1、計(jì)賬：以貨幣為主要計(jì)量單位， 以憑證為依據(jù)， 借助專門的技術(shù)方法2、算賬：對(duì)一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行 全面、 綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的 記錄、計(jì)算、分析、檢查3、編制報(bào)表：向有關(guān)方面提供 （會(huì)計(jì)）信息具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 數(shù)據(jù)憑證系統(tǒng)其它有關(guān)信息記賬算帳賬務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表管理報(bào)表報(bào)表系統(tǒng)（復(fù)式記賬）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)圖設(shè)置賬戶、復(fù)式計(jì)賬交易或事項(xiàng)原始憑證原始憑證匯總表填置和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬薄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)資料分析應(yīng)用成本

3、計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)核算工作程序：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息其他有關(guān)信息預(yù)測(cè)分析決策分析全面預(yù)算（責(zé)任會(huì)計(jì)）責(zé)任預(yù)算實(shí)際執(zhí)行績(jī)效報(bào)告差異分析業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)擬定改進(jìn)措施修訂未來計(jì)劃（反饋）（反饋）控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：1)1(mmiAPY主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)報(bào)酬率概率繁榮1 4 %5 0 %一般1 2 %3 0 %衰退1 0 %2 0 %三、A公司將100萬美元投資于煤炭開發(fā)公司的股票， 若該開發(fā)公司能順利找到煤礦，則A公司可獲100%報(bào)酬 若該開發(fā)公司不能順利找到煤礦，A公司的報(bào)酬則為 -100% 但能否找到煤礦并不知道（按照風(fēng)險(xiǎn)的程度）將企業(yè)財(cái)務(wù)決策分為三種類型（按照風(fēng)險(xiǎn)的程度）將企業(yè)財(cái)務(wù)決策分為

4、三種類型1、確定型決策2、風(fēng)險(xiǎn)型決策 3、不確定型決策 風(fēng)險(xiǎn)型決策 niiiPkK12)(Kv無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬利率望報(bào)酬率整個(gè)市場(chǎng)證券組合的期無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率種證券的期望報(bào)酬率第報(bào)酬率險(xiǎn)整個(gè)證券市場(chǎng)組合的風(fēng)）種證券的風(fēng)險(xiǎn)（報(bào)酬率第種證券的第jjjj)(系數(shù)理論求法系數(shù)實(shí)際求法 1.上市公司；2.非上市公司； 3.投資項(xiàng)目；（市場(chǎng)、會(huì)計(jì)）njjjp1主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析的程序與步驟財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫案例分析 附件：附件： 財(cái)務(wù)分析的程序和步驟一覽表財(cái)務(wù)分析的程序和步驟一覽表 連環(huán)替代法及其應(yīng)用連環(huán)替代法及其應(yīng)用 杜邦分析法介紹杜邦分析法介紹 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：現(xiàn)在的或潛在的知彼知己，才能使工作更

5、有效！知彼知己，才能使工作更有效！財(cái)務(wù)報(bào)告基本報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表附 表存貨表應(yīng)收賬款賬齡分析表固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表利潤(rùn)分配表主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表制造（銷售、管理）費(fèi)明細(xì)表用附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)資本12431、銷售額2、凈利潤(rùn)1、 收入結(jié)構(gòu)2、產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)3、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)4、利潤(rùn)形成結(jié)構(gòu)5、利潤(rùn)分配結(jié)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收入全 部現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流融資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流企業(yè)現(xiàn)金流的來源財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法比較財(cái)務(wù)報(bào)表分析法結(jié)構(gòu)分析法趨勢(shì)分析法比率分析法年（月）度變動(dòng)分析定基百分比法絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)相對(duì)數(shù)趨勢(shì)比率趨勢(shì)結(jié)構(gòu)百分比財(cái)務(wù)報(bào)表分析法局部結(jié)構(gòu)分析法（餅形

6、圖）單個(gè)比率分析法雷達(dá)圖分析法杜邦分析法異動(dòng)分析法回歸分析法杠桿效應(yīng)分析法連鎖替代法(差額分析法)項(xiàng)目1996199719981999銷售收入2850313533233389減：銷售成本1425158116851966毛利1425155416381423減：期間費(fèi)用400430600520營(yíng)業(yè)利潤(rùn)102511241038903加：營(yíng)業(yè)外凈損益756511767稅前利潤(rùn)110011891155970減：所得稅363392381320稅后利潤(rùn)737797774650加：年初未分配利潤(rùn)2635578751185可供分配利潤(rùn)1000135416491835減：提取公積金74807765股利369399

7、387325年末未分配利潤(rùn)55787511851445單位：萬元銷售收入199719981999差額%差額%差額%銷售收入285101886662銷售成本15611104728117毛利1299845-215-13期間費(fèi)用30817040-80-13營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9910-86-8-135-13營(yíng)業(yè)外凈損益-10-135280-50-43稅前利潤(rùn)898-34-3-185-17減：所得稅298-11-3-61-17稅后利潤(rùn)608-23-3-124-17 比較損益表 單位：萬元項(xiàng)目1996199719981999流動(dòng)資產(chǎn)： 速動(dòng)資產(chǎn)300400350300 存貨300350400450固定資產(chǎn)90013

8、0022002500減：折舊100210387588資產(chǎn)總計(jì)1400184025632662負(fù)債： 流動(dòng)負(fù)債150151465436 長(zhǎng)期負(fù)債119160182245所有者權(quán)益 實(shí)收資本500500500500 公積金74154231296 未分配利潤(rùn)55787511851445負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1400184025632662單位：萬元項(xiàng)目19981999 變化數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 速動(dòng)資產(chǎn)350300 -50 存貨400450 +50固定資產(chǎn)22002500 +300減：折舊387588 +201資產(chǎn)總計(jì)25632662 +99負(fù)債： 流動(dòng)負(fù)債465436 -29 長(zhǎng)期負(fù)債182245 +63所

9、有者權(quán)益 實(shí)收資本500500 0 公積金231296 + 65 未分配利潤(rùn)11851445負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)25632662 +99單位：萬元項(xiàng)目基年：1996199719981999流動(dòng)資產(chǎn)： 速動(dòng)資產(chǎn)100（300）133117100 存貨100（300）117133150固定資產(chǎn)凈值100（800）136227239資產(chǎn)總計(jì)100（1400）131183190負(fù)債： 流動(dòng)負(fù)債100（150）100310117 長(zhǎng)期負(fù)債100（119）134153206所有者權(quán)益 實(shí)收資本100（500）100100100 公積金100（74）208312400 未分配利潤(rùn)100（557）157213

10、259負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)100（1400）1311831902-7月份的情況020,00040,00060,00080,000100,000120,0002月3月4月5月6月7月時(shí)間時(shí)間產(chǎn)量（噸）產(chǎn)量（噸）銷售收入（千元）銷售收入（千元）毛利（千元）毛利（千元）行政部費(fèi)用趨勢(shì)050010001500200025003000350040001月2月3月4月5月交際應(yīng)酬費(fèi)低值易耗品攤銷郵政及電信資產(chǎn)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)在建工程在建工程81.359%81.359%固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值0.1%0.1%流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)16.179%16.179%遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)2.284%2.284%長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資0.

11、078%0.078%流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值在建工程長(zhǎng)期投資遞延資產(chǎn)銷售部費(fèi)用結(jié)構(gòu)3.6%0.5%0.1%0.2%0.0%0.1%34.6%0.3%1.9%3.0%0.7%38.1%15.6%0.9%0.1%0.2%工資福利費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)文具印刷費(fèi)差旅費(fèi)交際應(yīng)酬費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)推廣宣傳費(fèi)低值易耗品郵政電信業(yè)務(wù)提成服務(wù)費(fèi)過磅費(fèi)行政交通費(fèi)檢測(cè)費(fèi)時(shí)間1月2月3月4月5月6月計(jì)劃（件）400040005000500050005000實(shí)際（件）380030006000550045004000產(chǎn)量異動(dòng)分析010002000300040005000600070001月 2月3月 4月 5月6月計(jì)劃（件）實(shí)際（件）異

12、動(dòng)分析法應(yīng)用舉例異動(dòng)分析法應(yīng)用舉例：項(xiàng) 目 月 份11月12月1月2月3月4月5月一 、 產(chǎn) 值12,446.8545,222.9043,355.7017,166.3040,328.45 43,862.95 31,521.00油 費(fèi)4,690.678,567.668,387.752,985.707,588.438,418.367,381.95236車油費(fèi)同產(chǎn)值關(guān)系y = 0.1489x + 1885.80.002,000.004,000.006,000.008,000.0010,000.00010000 20000 30000 40000 50000系列7線性 (系列7)回歸分析法應(yīng)用舉例：回

13、歸分析法應(yīng)用舉例：請(qǐng)參考：前面介紹財(cái)務(wù)的適應(yīng)能力中的比率。指 標(biāo) 名 稱(A)企 業(yè) 的 實(shí) 際 值(B)行 業(yè) 標(biāo) 準(zhǔn) （ 或 水 平 ） (C)對(duì) 比 值流動(dòng)性流 動(dòng) 比 率速 動(dòng) 比 率應(yīng) 收 帳 款 周 轉(zhuǎn) 率存 貨 周 轉(zhuǎn) 率安全性資 產(chǎn) 負(fù) 債 率*利 息 現(xiàn) 金 保 障 系 數(shù)固 定 比 率*收益性資 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 收 益 率盈 利 現(xiàn) 金 比 率成 本 利 潤(rùn) 率成長(zhǎng)性銷 售 收 入 增 長(zhǎng) 率資 產(chǎn) 收 益 率 的 增 長(zhǎng) 率凈 現(xiàn) 金 流 的 增 長(zhǎng) 率指標(biāo)名稱（A）企業(yè)的實(shí)際值（B）行業(yè)平均值（C）對(duì)比值流動(dòng)比率1.0512.6840.391579732速動(dòng)比率0.752.

14、0970.357653791應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率9.266.7011.381883301存貨周轉(zhuǎn)率1022.8180.438250504資產(chǎn)負(fù)債率37.2835.7450.958825107利息保障系數(shù)19.7140.22587.61777778固定長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率1.11.3820.795947902總資產(chǎn)利潤(rùn)率18.686.9822.67545116主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率35.5329.911.187897024成本費(fèi)用利潤(rùn)率23.9532.0640.746943613主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率3.0973.0371.019756338每股收益增長(zhǎng)率3.0672.7321.122620791經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈

15、流量增長(zhǎng)率88.3372.1611.224068403流動(dòng)性安全性收益性成長(zhǎng)性步驟：步驟：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,084,093,312.002,934,008,576.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本818,506,240.002,001,333,016.77財(cái)務(wù)費(fèi)用10,171,848.00109,827,768.00管理費(fèi)用20,062,142.0073,794,888.00銷售費(fèi)用03,651,189.25成本費(fèi)用813,336,832.002188606861.02凈利潤(rùn) 203,271,456.00552,334,640.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,084,093,312.002,934,008,576.00銷售凈利潤(rùn)率18.75%，18.83主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,084,093,312.002,934,008,576.00流動(dòng)資產(chǎn)610,038,080.001,616,009,008.00固定資產(chǎn)828,794,944.007,142,418,332.00其它資產(chǎn)39,294,412.0022,587,948.00長(zhǎng)期投資78,617,720.00101,570,472.00總資產(chǎn)1,556,745,216.008,882,585,600.00總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.748，0.