《主干課2-審計學(xué)》南開2020秋主干課考試答案

1、主干課2-審計學(xué)南開2020秋主干課考試答案 下列情形中，審計人員最應(yīng)該寄發(fā)積極式詢證函的是()。A.被審計單位應(yīng)收賬款賬戶重大錯報風(fēng)險評估為高水平B.被審計單位應(yīng)收賬款賬戶涉及大量余額較小的賬戶C.預(yù)期被審計單位應(yīng)收賬款賬戶不存在大量的錯誤D.有理由相信被詢證者會認真對待函證注冊會計師為證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是()。A.只審查有關(guān)原始憑證B.只審查銷售明細賬C.由銷售明細賬追查至有關(guān)原始憑證D.由有關(guān)原始憑證追查至銷售明細賬以下屬于注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所審計責(zé)任的是()。A.保護被審單位資產(chǎn)的安全完整B.保證已審的會計資料真實、合法和完整C.按照注冊會計師審

2、計準則的要求出具審計報告D.保證被審單位經(jīng)營活動的持續(xù)進行及經(jīng)營效率和效果注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表和其他會計資料中的重要比率及其趨勢的異常變動，應(yīng)采用()獲取審計證據(jù)。A.檢查B.重新計算C.分析程序D.重新執(zhí)行下列有關(guān)函證的說法，錯誤的是()。A.函證的方式分為積極和消極方式B.當(dāng)注冊會計師采用積極的函證方式而未能收到回函時，應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函C.在函證中指明直接向被審計單位回函D.將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果下列財務(wù)報表項目中，通常不需要函證的是()。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.存貨D.銀行存款注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是(

3、)A.重大缺陷的內(nèi)部控制B.擬信賴的內(nèi)部控制C.對會計報表有重大影響的內(nèi)部控制D.并未有效運行的內(nèi)部控制在屬性抽樣中，下列因素與選擇的樣本量成反比關(guān)系的是()。A.可容忍的偏差率B.估計的總體偏差率C.可信賴程度D.總體規(guī)模下列各項中，屬于屬性抽樣可以采取的抽樣方法是()A.隨機抽樣B.判斷抽樣C.任意抽樣D.區(qū)域抽樣注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結(jié)論與客戶的客觀事實不符，這種情形不可能是()。A.抽樣風(fēng)險B.固有風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險實物證據(jù)可用于完全證明實物資產(chǎn)的存在、所有權(quán)及計價準確性。()A.正確B.錯誤分析性程序適用于控制測試和實質(zhì)性測試。()A.正確B.錯誤審計報告具

4、有法定效力，相應(yīng)注冊會計師也應(yīng)對其承擔(dān)法律責(zé)任。()A.正確B.錯誤實物證據(jù)通常能證明實物資產(chǎn)是否存在、所有權(quán)及計價的準確性。()A.正確B.錯誤注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多。()A.正確B.錯誤詢問、觀察和分析性程序等適用審計抽樣。()A.正確B.錯誤事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)評價事務(wù)所的勝任能力，如果事務(wù)所不具備勝任能力，可向外界專家尋求協(xié)助。()A.正確B.錯誤我國注冊會計師及會計師事務(wù)所的法律責(zé)任分為三類，分別是()、()和()。審計證據(jù)的兩個重要特征是()和()。()是審計工作的最終成果和注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件

5、。()是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計計劃通?？煞譃閮蓚€層次，分別是()和()。審計人員對A公司2017年末應(yīng)收賬款進行肯定式函證時，收到的回函中存在的異議或附注如下：(1)詢證函#5回函：是的。我們確實從A公司訂購了30 000元的商品，但我們已經(jīng)于2017年12月21日寄給A公司一張30 000元的支票。對此，A公司表示支票已經(jīng)收到，并于2017年12月28日存入銀行，但記錯了客戶賬戶。(2)詢證函#22回函：我們拒絕付款。A公司在12月2日承諾我們將在10天內(nèi)收到這些貨物，但我們未能如期收到，因此我們已于12月12日取消了訂購。(3)詢證

6、函#45回函：當(dāng)前我們的資料處理系統(tǒng)無法核實A公司的對賬單，但A公司是我們的常規(guī)供應(yīng)商之一，因此我們很可能存在這筆應(yīng)付款項。要求：針對以上情況，審計人員應(yīng)分別采用怎樣的審計程序來處理存在的異議?簡述內(nèi)部控制了解、評估和測試的一般程序。如何理解控制測試?如何理解實質(zhì)性程序?簡述具體審計目標的內(nèi)容及其與被審計單位管理當(dāng)局認定的關(guān)系。審計責(zé)任(名詞解釋)管理層認(名詞解釋)審計重要性(名詞解釋)內(nèi)部控制(名詞解釋) 參考答案：A參考答案：D參考答案：C參考答案：C參考答案：C參考答案：C參考答案：B參考答案：A參考答案：A參考答案：B參考答案：B參考答案：B參考答案：A參考答案：B參考答案：B參考答

7、案：B參考答案：B參考答案：行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任參考答案：充分性、適當(dāng)性參考答案：審計報告參考答案：審計風(fēng)險參考答案：總體審計策略、具體審計計劃參考答案：(1)針對#5回函異議，這可能是由于時間差異造成的，應(yīng)該審查收款憑證，看貨款是否確已收到及收到的日期。附注表明貨款確已于函證日之前收到，屬于記賬錯誤，林惠應(yīng)該審查賬戶記錄，并對貸記的賬戶進行函證。(2)針對#22回函異議，應(yīng)審查銷售合同及對方單位取消訂購的聲明，以查明合同是否已依據(jù)法定程序取消。(3)針對#45回函異議，應(yīng)采取替代的審計程序，主要是審查顧客訂貨單、銷貨合同、發(fā)票副本、發(fā)運憑證、收款憑證等文件資料，驗證應(yīng)收賬款的銷貨交易

8、是否確實發(fā)生。參考答案：(1)了解和記錄內(nèi)部控制。要了解控制環(huán)境、風(fēng)險評估、會計信息和溝通系統(tǒng)、控制活動和監(jiān)督情況。對了解的內(nèi)部控制通過文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法進行記錄。(2)初步評估控制風(fēng)險。(3)實施控制測試；包括控制設(shè)計的適當(dāng)性測試和控制運行的有效性測試。通過詢問、查閱、觀察和重新執(zhí)行等方法進行。(4)控制風(fēng)險的再評估控制風(fēng)險的最終評估，據(jù)此確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。參考答案：(1)所謂控制測試是指為了支持較低估計控制風(fēng)險而對內(nèi)部控制的有效性進行測試的程序。如果注冊會計師擬信賴內(nèi)部控制，必須執(zhí)行控制測試，以取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)證明這些內(nèi)部控制在擬信賴期間得到有效的執(zhí)行。

9、注冊會計師一般采用詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行等程序進行控制測試。(2)所謂實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序具體包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。細節(jié)測試又具體分為交易的細節(jié)測試和余額的細節(jié)測試。參考答案：審計的具體目標是根據(jù)審計的總目標和管理當(dāng)局的認定確定的，它也分為三類：與各類交易和事項相關(guān)的審計目標。(1)發(fā)生確認已記錄的交易是真實的；(2)完整性確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄；(3)準確性確認已記錄的交易是按正確金額反映；(4)截止確認接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g；(5)分

10、類確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標。(1)存在確認已記錄的金額確實存在；(2)權(quán)利和義務(wù)確認資產(chǎn)屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)；(3)完整性確認已存在的金額均已經(jīng)記錄；(4)計價和分攤確認資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以適當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。與列報和披露相關(guān)的審計目標。(1)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)確認披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；(2)完整性確認所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已經(jīng)包括；(3)分類和可理解性確認財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容清楚；(4)準確性和計價確認財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。各具體審計目標與管理當(dāng)局認定一一對應(yīng)。參考答案：注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所對其執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)和出具的審計報告所承擔(dān)的責(zé)任。參考答案：被審計單位