重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收專項檢查自查提綱(共37頁).doc

1、附件：2通用自查提綱自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行自查，應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：一、營業(yè)稅重點(diǎn)檢查是否存在以下問題：（一）營業(yè)收入是否完整及時入賬1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。4.向客戶收取的價外收費(fèi)未依法納稅。5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。6.不按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報納稅時不做調(diào)整。（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。（四

2、）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。二、企業(yè)所得稅自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：（一）收入方面1企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。2企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。4企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅的問題。5是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。7是否存在視同銷售行為未作納稅

3、調(diào)整。8是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。9是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。10是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（二）成本費(fèi)用方面1是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。2是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。3是否存在將資本性支出一次計入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。4企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實(shí)際發(fā)放。5是否

4、存在發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和撥繳的工會經(jīng)費(fèi)超過工資薪金總額比例部分，未進(jìn)行納稅調(diào)整。6是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承擔(dān)的社會保險等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳納社會保險費(fèi)和住房公積金虛列成本費(fèi)用等問題。7是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。8是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。9是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。10是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，進(jìn)行加計扣除。11是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)

5、恢復(fù)的專項資金；專項資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。12是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)和非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息進(jìn)行扣除。13是否存在扣除不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備金等支出。14、是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。15、手續(xù)費(fèi)及傭金支扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等計入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。16是否存在已作損

6、失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。17是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。18子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用。19是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。（三）關(guān)聯(lián)交易方面是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。三、個人所得稅自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否

7、依法扣繳個人所得稅，重點(diǎn)自查項目如下： 1為職工建立的年金；2為職工購買的各種商業(yè)保險；3超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；4超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；5以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；6車改、通信補(bǔ)貼。個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級地稅部門核定的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。 7為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；8股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；9以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。家電制造業(yè)自查提綱一、營業(yè)稅1、是否存在為境外母公司在

8、境內(nèi)提供勞務(wù)，收取款項未按規(guī)定繳納營業(yè)稅2、是否存在轉(zhuǎn)讓金融商品未按規(guī)定繳納營業(yè)稅；3、是否存在收取利息未按規(guī)定繳納營業(yè)稅；二、企業(yè)所得稅（一）收入1企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。2企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。4企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅的問題。5是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。7是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。8是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未

9、按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。9是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。10是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。11. 是否符合高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠資質(zhì)。（二）成本費(fèi)用1是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。2是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。3是否存在將資本性支出一次計入成本費(fèi)用：銷售渠道建設(shè)費(fèi)中裝修費(fèi)用是否未按規(guī)定資本化。達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。4企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實(shí)際發(fā)放。5是否存在計提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和

10、職工教育經(jīng)費(fèi)超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。6是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承擔(dān)的社會保險等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳納社會保險費(fèi)和住房公積金虛列成本費(fèi)用等問題。7是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。8是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。9是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。10家電研發(fā)費(fèi)用歸集是否符合規(guī)定；有無將生產(chǎn)性成本計入研發(fā)支出，擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生

11、態(tài)恢復(fù)的專項資金；專項資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。12是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。13是否存在擴(kuò)大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。14是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；借款使用方與利息列支方是否關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。15是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。16是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。17子公司向母公司支付

12、的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用。18、增加手續(xù)費(fèi)及傭金支扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等計入手續(xù)費(fèi)及傭金支出；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。19是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。（三）非居民稅收1、是否存在辦理技術(shù)進(jìn)口，未扣繳特許權(quán)使用費(fèi)稅收；2、是否將特許權(quán)使用費(fèi)以境外勞務(wù)費(fèi)名義收??；3、是否將特許權(quán)使用費(fèi)以境內(nèi)勞務(wù)費(fèi)名義收??；4、是否存在向避稅地支付境外費(fèi)用，包括傭金；5、是否存在將境

13、內(nèi)勞務(wù)費(fèi)以境外勞務(wù)費(fèi)名義收??；6、支付海外代付相關(guān)利息費(fèi)用，未進(jìn)行稅收扣繳；三、個人所得稅自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點(diǎn)自查項目如下：1為職工建立的年金；2為職工購買的各種商業(yè)保險；3超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；4超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；5以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；6（改為）車改、通信補(bǔ)貼。個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級地稅部門核定的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。7為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；8股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收

14、益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；9以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。10. 贈品是否按規(guī)定扣繳個人所得稅。飼料生產(chǎn)行業(yè)自查提納一、個人所得稅1、向職工發(fā)放的各類工薪收入(年金，商業(yè)保險，超標(biāo)準(zhǔn)支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險，超標(biāo)準(zhǔn)繳存的住房公積金，以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入，超標(biāo)準(zhǔn)或合理方法確定的車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼，股票期權(quán)收入，以及以非貨幣形式發(fā)放的其他個人收入)，是否扣繳個人所得稅。2、向股東個人派發(fā)的股息紅利，是否扣繳個人所得稅。二、企業(yè)所得稅 (一)稅收優(yōu)惠政策檢查1、享受企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策(如高新技術(shù)企業(yè))的飼料生產(chǎn)企業(yè)，是否按照規(guī)定執(zhí)行。2、享受免征企業(yè)

15、所得稅優(yōu)惠政策的飼料生產(chǎn)企業(yè)是否符合免稅條件。一是核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)工藝，檢查確定企業(yè)是否屬于飼料、飼料添加劑初加工業(yè)務(wù)范疇。二是同時兼營企業(yè)所得稅免稅和應(yīng)稅項目的企業(yè)，對免稅收入能否準(zhǔn)確單獨(dú)核算。(二)應(yīng)稅收入檢查1、收入項目是否完整，有無隱匿、變造、偽造賬簿、記賬憑證，不記或少記收入，進(jìn)行虛假納稅申報的情形。檢查方法同于增值稅收入的檢查。2、企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，是否按照稅法規(guī)定期限，及時足額核算并申報納稅。重點(diǎn)關(guān)注特定收入項目，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，債務(wù)重組收入，接受捐贈收入、視同銷售收入以及企業(yè)其他以非貨幣形式取得的收入是否按照稅法規(guī)定確認(rèn)收入。(三)稅前扣除項目檢查1、

16、成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出是否真實(shí)。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)原材料采購是否真實(shí)，是否存在通過虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，虛構(gòu)采購成本的情形。2、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者資產(chǎn)，相關(guān)費(fèi)用或者相關(guān)資產(chǎn)計提的折舊、攤銷是否稅前扣除。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)從政府財政部門或其他部門取得的符合不征稅條件的各類補(bǔ)貼收入所形成的資產(chǎn)，其對應(yīng)的折舊或攤銷是否稅前扣除。3、企業(yè)發(fā)生各類資產(chǎn)損失稅前扣除項目，一是是否按照稅前扣除的有關(guān)規(guī)定，履行了清單申報或?qū)ｍ椛陥蟪绦蛏陥罂鄢?。二計算稅前扣除金額是否減除了責(zé)任人賠償和保險賠款。4、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)

17、宣傳費(fèi)支出、公益性捐贈支出，以及撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，是否按照稅法規(guī)定比例扣除。5、企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款和被沒收財物的損失、非公益性捐贈支出、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出以及與取得收入無關(guān)的其他支出，是否扣除。6、企業(yè)是否按照規(guī)定正確彌補(bǔ)以前年度的虧損。重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在將應(yīng)稅項目收入彌補(bǔ)免稅項目虧損，造成少計當(dāng)期應(yīng)稅項目應(yīng)納稅所得額，造成少計當(dāng)期應(yīng)納所得稅問題。銀行業(yè)自查提綱一、營業(yè)稅應(yīng)全面自查各項應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時繳納營業(yè)稅。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資一

18、般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業(yè)稅。按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。此外，對于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。2.是否將一般貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額繳納營業(yè)稅，少計計稅營業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅。3.委托貸款

19、業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計稅的問題。4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。5.中間業(yè)務(wù)收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問題。6.是否存在將ATM、POS機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或POS機(jī)租金后繳稅的問題。7.是否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。8.是否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)

20、務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營業(yè)稅問題。9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。10.是否存在銀行受托理財業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問題。11.是否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。12.是否存在將代保管收入、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計少計營業(yè)額問題。13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費(fèi)等項目，取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問題。14.是否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費(fèi)或贊助費(fèi)未繳納營業(yè)稅問題。15.是否存在資金業(yè)務(wù)項目虧損軋抵后申報營業(yè)稅問題。16.是否存在分行從總行取得的各項稅前分成收

21、入計入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題。二、個人所得稅（一）應(yīng)全面自查企業(yè)對職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，自查應(yīng)至少涵蓋以下項目是否納入工資薪金所得：1.為職工建立（繳納）的年金。2.績效獎、年終獎、住房公積金超標(biāo)等。3.發(fā)放的實(shí)物福利、通訊補(bǔ)助。4.超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補(bǔ)貼。5.對中層管理人員發(fā)放的目標(biāo)考核獎。6.企業(yè)為職工購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險等商業(yè)性保險，超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險金。等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。7.在管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的“個人業(yè)務(wù)拓展費(fèi)”。8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)獎勵。9.以油票、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、飛機(jī)

22、票等實(shí)物報銷形式發(fā)放的職工獎金。10.在福利費(fèi)中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費(fèi)、勞保費(fèi)等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實(shí)物。11.向客戶經(jīng)理、部門主管發(fā)放業(yè)務(wù)推廣費(fèi)。（二）此外，還應(yīng)自查個人所得稅是否存在以下問題：1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲性質(zhì)獎勵，未代扣代繳個人所得稅。2.虛開辦公用品、餐費(fèi)發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫，用于職工獎勵及業(yè)務(wù)拓展支出。3.發(fā)放各類信用卡、會員卡，對會員進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)嵨铼剟?，未代扣代繳個人所得稅。4.刷卡積分換禮品，購買禮品的費(fèi)用以辦公用品名義開出，在營業(yè)費(fèi)用中列支，未代扣代繳個人所得稅。5.工會發(fā)放的部分人員獎勵、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費(fèi)用等未合并計算代扣代繳個人所得稅。6.未按規(guī)

23、定在結(jié)息日代扣代繳個人儲蓄利息稅。7.在各種慶典、節(jié)假日、業(yè)務(wù)往來為其他單位和部門有關(guān)人員贈送實(shí)物、消費(fèi)卡等禮品，未代扣代繳個人所得稅。8.年度內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎金，未按規(guī)定計算扣繳個人所得稅。9.組織職工旅游所發(fā)生的費(fèi)用，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。10.向客戶發(fā)獎勵未代扣代繳個人所得稅。三、房產(chǎn)稅應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。其中需要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)是，稅法規(guī)定，直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，在計征房產(chǎn)稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來。四、其他各稅應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅、增值稅和預(yù)提所得稅

24、。有色金屬行業(yè)自查提綱一、企業(yè)所得稅（一）成本費(fèi)用方面一是是否存在多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，影響當(dāng)期損益，少繳企業(yè)所得稅的情況。二是是否存在以貨易貨、以貨抵股利、福利現(xiàn)象，少繳企業(yè)所得稅的情況。三是是否存在擴(kuò)大預(yù)提項目或多提預(yù)提費(fèi)用，沖減當(dāng)期損益的情況。四是是否存在資本性支出擠占成本、費(fèi)用的情況。五是企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實(shí)際發(fā)放。六是是否存在工資科目以外列支工資薪金性質(zhì)的支出，少繳企業(yè)所得稅的情況。七是是否存在混淆廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)項目的情況。八是是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況。九是是

25、否存在超標(biāo)準(zhǔn)計提各項準(zhǔn)備金、公積金或超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支保險費(fèi)的情況。十是是否存在將與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出列入成本、費(fèi)用中，少繳企業(yè)所得稅的情況。十一是企業(yè)的資產(chǎn)報損是否經(jīng)過審批。十二是捐贈支出是否符合稅法規(guī)定。十三是檢查無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的攤銷是否符合稅法規(guī)定。（二）收入方面一是視同銷售的事項有無少計收入。二是租賃收入、固定資產(chǎn)清理收入，是否按稅法規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。三是檢查按重估價計提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益是否申報繳納企業(yè)所得稅。四是股權(quán)投資所得、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失是否符合稅法規(guī)定。五是從事股票、國債、期貨交易取得的所得，是否按照稅法規(guī)定計入當(dāng)期損益。六是檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)

26、企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易，是否按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費(fèi)用。二、資源稅1.對調(diào)整后的資源稅政策的執(zhí)行是否到位。2.外購未稅礦產(chǎn)品是否代扣代繳資源稅。重點(diǎn)是有外購未稅礦產(chǎn)品業(yè)務(wù)的單位和個人是否履行扣繳義務(wù)、是否正確適用稅率，有無不繳或少繳資源稅的行為。3.自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品是否申報繳納資源稅。三、印花稅1.實(shí)收資本和資本公積增加，未按規(guī)定繳納印花稅。2.與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂包購包銷合同，是否足額繳納印花稅。3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實(shí)際結(jié)算時再按實(shí)際發(fā)生數(shù)貼花，少申報繳納印花稅。4.繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。5.計

27、算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。6.簽訂其它應(yīng)稅合同是否按規(guī)定繳納印花稅，如轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)協(xié)議。四、房產(chǎn)稅重點(diǎn)自查房產(chǎn)稅計稅依據(jù)申報是否準(zhǔn)確：1.計算繳納城市房地產(chǎn)稅時，將辦公樓原值申報房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅。2.部分房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，造成少繳納城市房地產(chǎn)稅。3.已經(jīng)交付使用的房屋在建工程，長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報繳納城市房產(chǎn)稅。4.將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。5.取得房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報

28、納稅。五、營業(yè)稅1.增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)是否足額納稅。2以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險，其取得的實(shí)物或其他補(bǔ)償收入是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅。3將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報納稅。4企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅。5與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在固定資產(chǎn)的有償使用，是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅。六、土地使用稅1申報的計稅土地面積是否準(zhǔn)確。2同一企業(yè)處在不同地段的適用單位稅額是否準(zhǔn)確。3土地等級調(diào)整后，納稅申報時是否

29、及時作相應(yīng)調(diào)整。七、車船稅當(dāng)年新購入的車輛是否繳納車船稅。八、個人所得稅自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點(diǎn)自查項目如下： 1為職工建立的年金；2為職工購買的各種商業(yè)保險；3超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；4超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；5以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；6車改、通信補(bǔ)貼。個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級地稅部門核定的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。 7為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；8股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納

30、個人所得稅；9以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。房地產(chǎn)行業(yè)自查提綱一、營業(yè)稅應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時性。（一）主營業(yè)務(wù)收入（自查重點(diǎn)）1銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費(fèi)用是否未按規(guī)定入賬，少計收入。（1）在開發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計入“預(yù)收賬款”進(jìn)行申報繳納稅款；是否計入“預(yù)收賬款”以外的往來科目，長期掛賬不申報納稅；（2）是否將售房款沖減成本、費(fèi)用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信用卡賬戶，存在賬外收入等情況。（3）總機(jī)構(gòu)有無將分支機(jī)構(gòu)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計入；（4）私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入

31、是否按規(guī)定入賬；（5）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨(dú)開具收款收據(jù)，取得的收入是否按規(guī)定入賬；（6）拆遷補(bǔ)償收入是否未按規(guī)定確認(rèn)收入，是否按補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)面積的工程成本價與超出補(bǔ)償面積部分的差價款之和計算繳納營業(yè)稅；（7）是否采取包銷低價開票方式，少計收入。（與包銷商簽訂一個價格較低的包銷合同，按約定的包銷價格開具發(fā)票，高于包銷價格的房款由包銷商收取并開具發(fā)票或收據(jù)，未計入收入。）（8）收取的定金、違約金、誠意金等，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入；（9）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項、代墊款項及其它各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入。2.開發(fā)項目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款

32、”等科目長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。3.按分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅；4.采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否不及時收取售房款，或者部分售房款由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計入收入；5.以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計稅；是否將收到的按揭款項以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。6.對將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款是否按租金確認(rèn)收入，出售時是否再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入。對將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款是否

33、按租金確認(rèn)收入，出售時是否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入。7.發(fā)生視同銷售行為，是否未按規(guī)定申報納稅（1）以開發(fā)產(chǎn)品換取土地使用權(quán)、股權(quán)，是否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)處理；（2）以開發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費(fèi)、銀行貸款本息、動遷補(bǔ)償費(fèi)等債務(wù)，是否未按規(guī)定計稅；（3）將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵、分配給投資者，是否未按規(guī)定申報納稅。（4）自建住房低價銷售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟(jì)利益往來的單位和個人，是否未按市場價足額申報納稅。（5）將公共配套設(shè)施無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，是否未按規(guī)定申報納稅。（二）其他業(yè)務(wù)收入1.房屋出租收入（1）出租收入是

34、否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認(rèn)收入。（2）出租收入（如將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費(fèi)收入等是否不按稅法規(guī)定的時間入賬或計入“應(yīng)付賬款”等往來科目貸方，未確認(rèn)收入。（3）以明顯低于市場的價格出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計稅。2.商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入以及材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資產(chǎn)出租收入是否未按規(guī)定申報納稅。（三）其他營業(yè)稅涉稅問題1.利用自有施工力量建設(shè)房屋等建筑物，在銷售不動產(chǎn)時，是否未申報繳納建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。2.中途轉(zhuǎn)讓在建項目，是否未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。3.支付境外公司來華提供咨詢、設(shè)計、施工等勞務(wù)費(fèi)，是否未按規(guī)定代扣營業(yè)稅

35、。4.合作建房是否按稅法規(guī)定足額納稅。5.不符合條件的代建房行為，是否將其作為代建處理而少計或不計銷售收入。（注：上述若干問題也會涉及到企業(yè)所得稅、土地增值稅的計算、繳納。）二、企業(yè)所得稅應(yīng)全面檢查各項應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性及稅前扣除項目的真實(shí)性、合法性。（一）收入方面（自查重點(diǎn)）除前述營業(yè)稅部分的相關(guān)問題外，還應(yīng)檢查：1.未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入是否已按規(guī)定預(yù)計毛利額，計入當(dāng)前應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。2.產(chǎn)品完工后是否及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時將其毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度本項目的應(yīng)納稅所得額與其他項目應(yīng)納稅所得額合并繳納企業(yè)所得稅。對

36、于跨年度房地產(chǎn)開發(fā)項目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。3.取得政府的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或獎勵收入是否未申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。4.客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否未按規(guī)定確認(rèn)收入或直接沖減了成本。（二）成本費(fèi)用方面（自查重點(diǎn)）1.取得的土地資產(chǎn)是否不按規(guī)定計價。是否擅自擴(kuò)大或減少土地資產(chǎn)的價值；是否存在將購進(jìn)土地進(jìn)行三通一平后，進(jìn)行評估，虛增土地成本，計入開發(fā)成本。2.是否虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi)，虛增成本。（1）是否虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)或虛增補(bǔ)償金額，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)。（2）征地、拆遷支出，是

37、否未按規(guī)定進(jìn)行歸集分?jǐn)偅婕胺制制陂_發(fā)的，未在各個項目進(jìn)行合理分?jǐn)偂?.是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費(fèi)用。（1）是否簽訂虛假單項合同，取得虛開發(fā)票，加大建安工程費(fèi)。（2）是否從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購進(jìn)材料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高材料價格或建安費(fèi)用，轉(zhuǎn)移利潤。（3）采取包工不包料方式發(fā)包工程，在開發(fā)企業(yè)提供的材料、水電和其他物資已憑發(fā)票計入開發(fā)成本的情況下，是否有讓施工企業(yè)按勞務(wù)費(fèi)和材料價款的合計金額再次開具發(fā)票，并負(fù)擔(dān)其多開部分的稅款，重復(fù)列支開發(fā)成本。（4）是否虛列工程監(jiān)理費(fèi)。4.是否取得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費(fèi)用。取得舊版作廢發(fā)票入賬；涂改、偽造、

38、自行填開發(fā)票入賬；取得第三方開具的發(fā)票入賬；取得開具內(nèi)容不實(shí)的發(fā)票入賬等5.是否混淆成本核算對象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。（1）未根據(jù)開發(fā)項目的特點(diǎn)及實(shí)際情況確定成本核算對象，所有開發(fā)工程成本在一個賬戶中核算，無法確認(rèn)當(dāng)期單項工程開發(fā)成本。（2）企業(yè)各期成本核算混亂，提前列支下期項目的成本。（3）一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋爻杀荆ê恋馗綄俪杀荆?。?）未單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，將其全部計入可售房屋開發(fā)成本。（5）雖單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，但只分?jǐn)偨ㄖ惭b工程費(fèi)，而土地成本、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、借款利息等費(fèi)用在已售房屋中分?jǐn)偂＃?）發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)，只沖減收入

39、，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。6.是否將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額（1）將辦公用的電子設(shè)備、汽車、音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計入銷售費(fèi)用或在低值易耗品賬戶核算，進(jìn)行稅前扣除。（2）由開發(fā)企業(yè)投資建設(shè)的，位于開發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配套設(shè)施在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。 （3）在開發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會所、售樓部、停車場庫、物業(yè)管理場等產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，未按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。（6）臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，對其已計提折舊處理是否正確。7.是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，減少應(yīng)納稅所得額。（1）“廣告費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“壞賬損失”等期間費(fèi)用是否按規(guī)定的

40、范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費(fèi)用部分計入開發(fā)成本的情況。預(yù)售收入是否作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計算基數(shù)，多列管理費(fèi)用。（2）開發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，是否一次性計入當(dāng)期損益，虛增財務(wù)費(fèi)用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，是否已作納稅調(diào)整。（3）工資及“三費(fèi)”扣除是否正確。是否將工資性的支出列入了營業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。執(zhí)行新會計準(zhǔn)則前，在營業(yè)費(fèi)用中是否重復(fù)列支應(yīng)在“三費(fèi)”中列支的費(fèi)用。（4）計提的以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的折舊、費(fèi)用是否已作納

41、稅調(diào)整。（5）有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。如違規(guī)列支行政性罰款,少申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。8.其他問題。（1）各項跌價準(zhǔn)備金、投資減值準(zhǔn)備是否已作納稅調(diào)整。（2）政策性減免稅金是否視作已繳稅金，少申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。（3）以前年度損益調(diào)整事項未計入以前年度所得計繳所得稅的，是否已作納稅調(diào)整。（4）接受捐贈貨幣性資產(chǎn)是否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅；接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)是否低價入賬，少繳所得稅；（5）固定資產(chǎn)盤盈收入是否未入賬或者低價入賬，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤虧，是否未作納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅；（6）無法支付的應(yīng)付款項長期掛賬不并入應(yīng)納稅所得額，少繳企

42、業(yè)所得稅。預(yù)提費(fèi)用的貸方余額長期掛賬，是否未做納稅調(diào)整。三、個人所得稅（一）未通過“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工的獎金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個人所得稅。（二）為職工購買的商業(yè)保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。（三）以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放的交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，是否未代扣代繳個人所得稅。（交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼如果所在省制定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅）（四）以發(fā)票報銷方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎金或支付給個人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎勵等，是否未代扣代繳個人所得稅。（五）支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時是否未扣繳利息、股息

43、、紅利收入的個人所得稅。（六）房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否未并入工資、薪金，代扣代繳個人所得稅。（七）為管理人員購買住房，支付房款，是否未并入雇員工資、薪金所得計征個人所得稅。（八）各種促銷活動向客戶贈送禮品，是否未代扣代繳個人所得稅。四、土地增值稅除上述營業(yè)稅、企業(yè)所得稅里已涉及問題外，還應(yīng)注意檢查：（一）對普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的界定是否符合要求。是否將適用商業(yè)用房等高預(yù)征率的商品房與普通住房混淆在一起核算，少繳稅款。（二）是否以工程未結(jié)算、未決算或是商品房未銷售完畢等各種理由不進(jìn)行土地增值稅的清算。（三）是否不按規(guī)定確定土地增值稅的清算單位。（四）是否不按規(guī)定進(jìn)行成本費(fèi)用分?jǐn)?。（五）是否不按?guī)定

44、從開發(fā)成本中分離并歸集利息支出，將超過貸款期限的利息和罰息稅前扣除。（六）清算后又銷售或有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，是否未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報。五、土地使用稅（一）已征用未開發(fā)的土地是否未按規(guī)定申報繳納土地使用稅。（二）土地等級和使用稅額變更后是否未及時調(diào)整納稅申報。（三）開發(fā)用地在開發(fā)期間是否未按規(guī)定計征土地使用稅。（四）未銷售的商品房占用的土地是否未按規(guī)定繳納土地使用稅。六、契稅（一）出讓方式取得國有土地使用權(quán)，是否未按照取得該土地使用權(quán)支付的全部經(jīng)濟(jì)利益計繳契稅。以協(xié)議方式出讓的，契稅計稅價格里是否未包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、

45、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益；以競價方式出讓的，契稅計稅價格里是否未包括市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)。（二）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得使用權(quán)的，是否補(bǔ)繳契稅。（三）以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的，是否未按規(guī)定繳納契稅。（四）土地使用權(quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項目，以此獲得的低價轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地使用權(quán)，是否已參照納稅義務(wù)發(fā)生時當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格，繳納契稅。（五）承受舊城改造拆遷范圍內(nèi)的土地使用權(quán)，是否未按規(guī)定繳納契稅。（六）分期支付方式取得的土地使用權(quán)，是否未按合同規(guī)定的總價繳納契稅。（七）競價土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)，直接再轉(zhuǎn)讓的，是否未

46、按規(guī)定申報繳納契稅。七、房產(chǎn)稅（一）自行建造的自用房產(chǎn)交付使用后，是否長期掛“在建工程”，既不辦理竣工結(jié)算，也未申報繳納房產(chǎn)稅。（二）是否將房屋租金直接沖減“企業(yè)管理費(fèi)”或掛在其他應(yīng)付款上未做收入。（三）與房屋不可分割的附屬設(shè)備及固定資產(chǎn)改良支出是否未增加計稅房產(chǎn)原值。（四）新建和購置的房產(chǎn)是否未從建成之次月和取得產(chǎn)權(quán)的次月申報繳納房產(chǎn)稅。（五）國有企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資過程中房屋價值重估后的新增價值，是否未按照有關(guān)規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。（六）自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，是否未按照有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。八、印花稅（一）各類應(yīng)稅憑證

47、是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。是否將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅；是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不即行貼花，而直到憑證生效日期才貼花納稅。（二）房屋銷售（預(yù)售）合同、銀行借款合同、建筑安裝合同、建筑材料購銷合同、租賃合同、廣告合同等是否按規(guī)定足額繳納印花稅。有否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全部所載金額計稅。（三）2006年11月27日之后簽訂的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否未按規(guī)定申報繳納印花稅。日化行業(yè)自查提綱一、企業(yè)所得稅（一）收入方面1企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。2企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。3.企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅的問題。4是否存