中小企業(yè)內(nèi)部控制分析

1、    中小企業(yè)內(nèi)部控制分析    柳佳彤 金花玉摘  要：內(nèi)控全稱為內(nèi)部控制，對于廣大中小企業(yè)而言，內(nèi)控的五要素有待進(jìn)一步提高。其內(nèi)部控制制度不完善，存在內(nèi)部控制環(huán)境被忽視、風(fēng)險評估程序虛無、控制活動敷衍、對控制的監(jiān)督程序化、信息的溝通和交流不及時等問題。該文以中小企業(yè)中化妝品行業(yè)為例，分析中其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及其存在的問題，并針對這些問題，結(jié)合內(nèi)部控制五要素，提出具有可行性的建議。并以此為例，提高化妝品行業(yè)的內(nèi)控水平。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制  控制環(huán)境  風(fēng)險評估  對控制的監(jiān)督：f272    

2、                               ：a                         ：1672-3791（2019）06（a）-0094-021  內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)（1）內(nèi)部控制是指：在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源、達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施

3、的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。（2）內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通與交流、對控制的監(jiān)督。2  中小型中小型企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用的現(xiàn)狀2.1 中小型企業(yè)概況中小型企業(yè)是生產(chǎn)規(guī)模較小、主營業(yè)務(wù)收入不大、雇傭人數(shù)相對有限的企業(yè)。現(xiàn)階段，我國的中小企業(yè)眾多。其生產(chǎn)經(jīng)營過程中沒有嚴(yán)格的制度與配套的設(shè)施，其管理人員的專業(yè)性有限，其資金的來源、運用也都有一定的限制，這其中，大多中小型企業(yè)屬于個人主義，一人說的算現(xiàn)象常常存在，因此中小型企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中普遍存在著管理不嚴(yán)、控制不到位、評估機制不健全、個人主義行為等問題。下面筆者將以化妝品行業(yè)為例，說明如下。2.

4、2 中小型企業(yè)的控制環(huán)境我國現(xiàn)階段的化妝品品牌眾多，生產(chǎn)企業(yè)分布廣泛，但是大多以中小型為主。這一類的化妝品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、成本低、人數(shù)有限，其生產(chǎn)主要依靠外部第三方加工廠來進(jìn)行，而該公司主要進(jìn)行的就是原材料采購、生產(chǎn)類型、銷售渠道等方面的問題。中小型企業(yè)的資金、人力、物力等都受到各種限制，主要都是家族企業(yè)或者個人獨資企業(yè)，其公司的總經(jīng)理一般由董事長執(zhí)行，董事長在整個公司的運行當(dāng)中處于十分重要的地位，具有核心作用。雖然公司擁有各種部門和相應(yīng)的人員，但其管理公司的權(quán)利基本上是架空的，通常由公司的幾個主要領(lǐng)導(dǎo)者決定公司的各種大小事務(wù)。2.3 中小型企業(yè)的風(fēng)險評估中小型企業(yè)簽訂銷售合同，一般情況無

5、需對該經(jīng)銷商進(jìn)行考核，二者之間就價格、質(zhì)量、數(shù)量、送貨日期等主要問題達(dá)成一致即可。而供貨商基本上都是最開始的老雇主，如果不存在特別的事項需要更換供應(yīng)商，中小型企業(yè)一般不會主動選擇變更供應(yīng)商。由于長時間合作，對他們也不需要進(jìn)行風(fēng)險評估等程序。對于新型原材料的購進(jìn)，一般都是朋友之間相互介紹的供貨商，因此存在中間人的情況下，簽訂合同處理事項是比較安全的。2.4 中小型企業(yè)的控制活動對于中小型企業(yè)而言，銷售是王道。中小型企業(yè)的銷售渠道主要由董事長確定，如果其他人有自己的銷售渠道，這需要上報總經(jīng)理，公司知曉、通知之后，方可進(jìn)行簽訂銷售合同。董事長主要負(fù)責(zé)公司中的主要事件，其助理負(fù)責(zé)其他瑣碎事件的處理工作

6、，就整個公司而言，各項基本活動、商業(yè)活動不存在控制這一環(huán)節(jié)。2.5 中小型企業(yè)信息溝通與交流中小型企業(yè)主要是董事長一人決策，整個公司的其他部門屬于虛設(shè)，人員服從指揮。董事長是整個公司唯一一個有權(quán)做決定的人，而其他部門的人員主要就是負(fù)責(zé)聽從指揮，然后做自己分內(nèi)的工作。2.6 中小型企業(yè)對控制的監(jiān)督中小型企業(yè)目前銷售渠道多、業(yè)務(wù)繁雜，總經(jīng)理需要協(xié)調(diào)中小型企業(yè)主要事務(wù)的處理工作，且由于中小型企業(yè)沒有多余的資金，也沒有控制這一方面的基本理念，所以目前沒有專門的部門負(fù)責(zé)對中小型企業(yè)各項事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和后期檢查。3  中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題3.1 中小型企業(yè)控制環(huán)境不嚴(yán)謹(jǐn)中小型企業(yè)有新的銷售

7、項目，由董事長通知其助理，然后由董事長的助理負(fù)責(zé)整個項目的協(xié)助工作。一人說的算這個現(xiàn)象嚴(yán)重，又由于中小型企業(yè)人才、資源、資金的限制，導(dǎo)致控制環(huán)境這一內(nèi)控被架空。3.2 中小型企業(yè)風(fēng)險評估不全面中小型企業(yè)主要的目的是銷售，主要由總經(jīng)理一人決定，所以對該供貨商或者經(jīng)銷商進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己撕腿娴恼{(diào)查以防止出現(xiàn)延遲打款、貨款不能收回的評估環(huán)節(jié)基本上是沒有的。3.3 中小型企業(yè)信息溝通與交流不及時中小型企業(yè)權(quán)利集中在少數(shù)人的手中，或者因為各個部門之間距離較遠(yuǎn)、分散等原因，有些重要的消息會延遲到達(dá)各個部門，或者在其他的情況下各個部門都在忙碌自己分內(nèi)的一些事情，因此存在著各部門之間，上下級之間的溝通與交流不順

8、暢的時刻。3.4 對控制的監(jiān)督不到位中小型企業(yè)一般擁有正常公司該擁有的部門，但是各個部門的人員基本上會身兼兩職，難免會出現(xiàn)一些不相容職位于一身，難以做到嚴(yán)格監(jiān)督。資金的問題也限制了其監(jiān)督功能的發(fā)揮。4  中小型企業(yè)內(nèi)部控制完善建議4.1 建立健全的控制環(huán)境（1）中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立更加完善的控制環(huán)境制度，上從董事長，下到中小型企業(yè)職員，每個人、每個部門都應(yīng)該準(zhǔn)守公司的規(guī)章制度，按照制度辦事。（2）中小型企業(yè)的銷售合同和采購合同等需要公司相關(guān)的專業(yè)部門進(jìn)行擬定，然后通過公司的董事會議進(jìn)行商討，正式通過以后蓋章，在全公司內(nèi)部下發(fā)。（3）銷售過程當(dāng)中出現(xiàn)一系列的事情，應(yīng)該上報銷售經(jīng)理，由其對

9、該項事務(wù)進(jìn)行全面的分析，在其職權(quán)范圍之內(nèi)可以自行決定，超乎職權(quán)，上報公司的董事會進(jìn)行舉手表決，做到有事必報。4.2 完善風(fēng)險評估程序（1）中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商管理檔案。針對每樣原材料，仔細(xì)選擇價格合理、質(zhì)量優(yōu)先、信譽過硬的供應(yīng)商，然后記錄到其供應(yīng)商管理檔案當(dāng)中。針對每樣原材料的供應(yīng)商，工資應(yīng)該有該供應(yīng)商的評價機制，包括信譽、質(zhì)量、償債能力、生產(chǎn)能力、供應(yīng)能力、應(yīng)變能力。（2）供應(yīng)商評價管理檔案設(shè)置權(quán)限，禁止公司其他無權(quán)限的人任意修改供應(yīng)商的檔案。（3）設(shè)計風(fēng)控部門，對公司的各項事務(wù)做整體的把控，嚴(yán)格把風(fēng)險降到最低，防止公司出現(xiàn)不可預(yù)料的大風(fēng)險。4.3 加強信息的溝通與交流（1）建立一個各個

10、部門的主管群，讓財務(wù)信息及時看到各個部門的消息，以便財務(wù)部幫助其他部門做出相應(yīng)的調(diào)整和建議。（2）制定定期的電話會議，以保證財務(wù)部門和其他部門消息的傳遞，同時也讓其他部門指導(dǎo)財務(wù)部門的重要性。（3）財務(wù)部門定期出報表，用數(shù)據(jù)指導(dǎo)其他的部門，同時定期給各個部門培訓(xùn)，通過各月數(shù)據(jù)之間的比對，提高中小型企業(yè)生產(chǎn)、運作的效率。4.4 強化對控制的監(jiān)督（1）建立監(jiān)督小組，每個部門選出一個代表，組成監(jiān)督小組。小組內(nèi)部成員可以監(jiān)督、檢查其他任何一個部門的工作情況。同樣也接受投訴，一旦發(fā)現(xiàn)哪個部門在工作當(dāng)中有所錯誤，第一次提醒，第二次實施獎罰制度。（2）強化人事部門的作用。關(guān)于中小型企業(yè)內(nèi)部各個部門的職責(zé)和工作范圍，都給予一個明確的規(guī)范，制定中小型企業(yè)的績效考核評價機制，之后上交公司的董事會議進(jìn)行表決，通過以后