《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問題銜接規(guī)定

1、附件二：證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)問題銜接規(guī)定 （征求意見稿）為確保證券公司貫徹實(shí)施金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，做好新舊會(huì)計(jì)制度銜接，現(xiàn)將有關(guān)問題規(guī)定如下：一、執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的證券公司，應(yīng)當(dāng)按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量。1999年印發(fā)的證券公司會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表（以下簡稱“證券公司會(huì)計(jì)制度”）中，符合金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的內(nèi)容仍然有效，其他內(nèi)容作如下調(diào)整：（一）需增設(shè)、取消或調(diào)整的會(huì)計(jì)科目證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)在證券公司會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上增設(shè)、取消或調(diào)整以下會(huì)計(jì)科目：1將“1403 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目改為“1403 長期投資減值準(zhǔn)備”科目（1）

2、本科目核算證券公司提取的長期投資減值準(zhǔn)備。 （2）證券公司應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了對(duì)長期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致長期投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的金額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)投資計(jì)提。 （3）證券公司計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)損失計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期投資價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備”科目。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備的余額。2增設(shè)

3、“1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目（1）本科目核算證券公司提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （2）證券公司應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的金額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。證券公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，應(yīng)當(dāng)按該固定資產(chǎn)原價(jià)扣除減值準(zhǔn)備和累計(jì)折舊以后的賬面價(jià)值，在剩余預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。 （3）證券公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)損失計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額不

4、小于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不應(yīng)超過不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值，即，取得固定資產(chǎn)時(shí)的原價(jià)扣除不考慮減值因素情況下計(jì)提的累計(jì)折舊后的余額。轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備尚有余額，應(yīng)予沖銷。沖銷時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額。3增設(shè)“1508 在建工程減值準(zhǔn)備”科目 （1）本科目核算證券公司在建工程提取的減值準(zhǔn)

5、備。 （2）證券公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了對(duì)在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。證券公司計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)損失計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備”科目。 （3）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備余額。4增設(shè)“1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目 （1）本科目核算證券公司提取的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （2）證券公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少在每年年度終了檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能

6、力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。證券公司計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，應(yīng)當(dāng)按照扣除減值準(zhǔn)備以后的賬面價(jià)值在剩余攤銷年限內(nèi)分期攤銷。 （3）期末，證券公司所持有的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可收回金額的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)損失計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 （4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已提取的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額。5增設(shè)“2245 預(yù)計(jì)負(fù)債”科目 （1）本科目核算證券公司各項(xiàng)預(yù)計(jì)的負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴

7、訟等或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債。 證券公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，合理地確認(rèn)和計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債。 （2）證券公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際償付負(fù)債時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （3）本科目應(yīng)按預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已預(yù)計(jì)尚未支付的債務(wù)。6增設(shè)“4211 受托投資管理收益”科目（1）本科目核算證券公司經(jīng)營受托資產(chǎn)而取得的收益或發(fā)生的損失。（2）證券公司與委托單位結(jié)算收益時(shí)，借記“受托資產(chǎn)”科目，貸記本科目；如果發(fā)生損失，按證券公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的損失金額，借記本科目，貸記“受托資產(chǎn)”科目。（3）本科目應(yīng)按委托

8、單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。7增設(shè)“4711 資產(chǎn)損失”科目，同時(shí)取消“4601 自營證券跌價(jià)損失”科目（1）本科目核算證券公司按規(guī)定提?。ɑ蜣D(zhuǎn)回）應(yīng)計(jì)入損益的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，包括自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。（2）證券公司計(jì)提準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目；沖減損失準(zhǔn)備時(shí)，借記“自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備

9、”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。（3）本科目應(yīng)按提取準(zhǔn)備的種類進(jìn)行明細(xì)核算。（4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。8開辦費(fèi)不再按照5年期限分期攤銷。除購建固定資產(chǎn)應(yīng)予資本化的費(fèi)用以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，于證券公司開始經(jīng)營當(dāng)月一次計(jì)入損益。證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度之前尚未攤銷完的開辦費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況分別處理：如果未攤銷的開辦費(fèi)余額較大，且直接將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對(duì)證券公司的利潤產(chǎn)生重大影響的，可采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，

10、對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間一直采用。如果未攤銷的開辦費(fèi)余額較小，且直接將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對(duì)證券公司的利潤不產(chǎn)生重大影響的，可將開辦費(fèi)余額直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。9證券公司發(fā)生的福利費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列支，不再按照工資總額的14%計(jì)提。如果原“應(yīng)付福利費(fèi)”科目有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況處理：如果是借方余額，應(yīng)當(dāng)借記“利潤分配未分配利潤”科目，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目；如果是貸方余額，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)使用。10證券公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列支，不再按照工資總額的1.5%進(jìn)行計(jì)提。證券公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出

11、，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。如果原按工資總額1.5%計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)有結(jié)余的，比照原“應(yīng)付福利費(fèi)”科目有結(jié)余的處理方法進(jìn)行處理。11如果證券公司存在由于歷史原因遺留的抵債資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)增設(shè)“1911 抵債資產(chǎn)”、“1921 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（二）證券公司根據(jù)證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行辦法規(guī)定交納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，作為“手續(xù)費(fèi)支出”處理，借記“手續(xù)費(fèi)支出證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金”科目，貸記“清算備付金”等科目。（三）證券公司由于執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度導(dǎo)致下列各項(xiàng)所采用的會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理：1按金融企業(yè)

12、會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備的處理。2按金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備與原已計(jì)提的相關(guān)準(zhǔn)備差額的處理。3按金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)長期股權(quán)投資核算由成本法改按權(quán)益法核算的處理。4按金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)，下同）計(jì)提折舊的處理。如果此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)較小，或會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)不能合理確定的，可采用未來適用法。1999年已按股份有限公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)壞賬準(zhǔn)備、自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備以及按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等減值準(zhǔn)備進(jìn)行追

13、溯調(diào)整的，此次不得再追溯調(diào)整，當(dāng)期發(fā)生的資產(chǎn)減值均應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（四）在采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的影響數(shù)及不能合理確定累積影響數(shù)的理由等。在采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按以下情況分別處理：1按金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤分配未分配利潤”等科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 科目。2按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定

14、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備與原已計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備的差額，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤分配未分配利潤”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”科目。3長期股權(quán)投資核算由成本法改按權(quán)益法采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“利潤分配未分配利潤”等科目。4對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤分配未分配利潤”科目，貸記“累計(jì)折舊”等有關(guān)科

15、目。上述各項(xiàng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，還應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更影響盈余公積的金額，借記“盈余公積法定盈余公積”、“盈余公積法定公益金”科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目。（五）對(duì)所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行核算的證券公司，在計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)時(shí)，應(yīng)扣除因時(shí)間性差異而調(diào)整所得稅費(fèi)用的金額，同時(shí)調(diào)整有關(guān)遞延稅款金額。在因時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款存在借方金額的情況下，如以后轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的時(shí)期內(nèi)（一般為3年）有足夠的應(yīng)納稅所得額予以轉(zhuǎn)回，才能確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，并確認(rèn)為遞延稅款借方；否則，不能確認(rèn)遞延稅款借方金額。證券公司因經(jīng)營虧損，或因此次追溯調(diào)整產(chǎn)生的前期經(jīng)營虧損，均不得確

16、認(rèn)可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額。（六）證券公司應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提拆出資金利息，并確認(rèn)收入。期末，證券公司計(jì)提拆出資金利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“金融企業(yè)往來收入”科目。證券公司計(jì)提的拆出資金應(yīng)收利息，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度前已計(jì)提的拆出資金利息逾期超過90天的，應(yīng)當(dāng)借記“利潤分配未分配利潤”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)逾期拆出資金”科目；同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目，并調(diào)整已計(jì)提的盈余公積；自執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度后按規(guī)定計(jì)提的拆出資金應(yīng)收利息，在拆出資金到期90天后未收到的，或者拆出資金尚未到期而應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，

17、借記“金融企業(yè)往來收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，同時(shí)將逾期未收到的利息轉(zhuǎn)入表外核算；以后收到該部分利息時(shí)，首先應(yīng)沖減逾期拆出資金的本金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)逾期拆出資金”科目；當(dāng)逾期拆出資金的本金全部收回以后，再收回的資金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收入，借記“銀行存款”科目，貸記“金融企業(yè)往來收入”科目。（七）證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度過程中涉及到的其他相關(guān)問題，按照財(cái)政部下發(fā)的實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答（財(cái)會(huì)200143號(hào)）、關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定（財(cái)會(huì)200164號(hào)）、關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（財(cái)會(huì)200218號(hào)）等文件規(guī)定執(zhí)

18、行。二、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整1取消“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“開辦費(fèi)”項(xiàng)目。2在“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目下增設(shè)“減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“固定資產(chǎn)凈額”項(xiàng)目。“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映證券公司計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。3取消“減：自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備”、“減：壞賬準(zhǔn)備”、“減：投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目?！白誀I證券”、“應(yīng)收款項(xiàng)”、“長期股權(quán)投資” 和“長期債券投資”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“自營證券”、“應(yīng)收款項(xiàng)”、“長期股權(quán)投資” 和“長期債券投資”科目的期末余額減去“自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“長期投資

19、減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列?！霸诮üこ獭?、“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“在建工程”和“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“在建工程減值準(zhǔn)備”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。4在“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目下增設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映證券公司各項(xiàng)預(yù)計(jì)的負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。5需要設(shè)置“抵債資產(chǎn)”和“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的證券公司，可以在“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目下增設(shè)“抵債資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映待處理的抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值減去計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值。6在報(bào)表補(bǔ)充資料部分增加“受托資產(chǎn)減去受托資金 元”等內(nèi)容。 （二）利潤表項(xiàng)目的調(diào)整1將“證券發(fā)行收入”項(xiàng)目改為“證券發(fā)行差

20、價(jià)收入”項(xiàng)目，“證券發(fā)行差價(jià)收入”項(xiàng)目反映公司代理客戶發(fā)行證券所取得的證券發(fā)行差價(jià)收入，以及手續(xù)費(fèi)收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“證券發(fā)行”科目的發(fā)生額分析填列。2在“證券發(fā)行差價(jià)收入”項(xiàng)目下增設(shè)“受托投資管理收益”項(xiàng)目，反映證券公司經(jīng)營受托資產(chǎn)而取得的收益。如果發(fā)生損失，應(yīng)當(dāng)以“-”號(hào)填列。3取消“匯兌損失”項(xiàng)目，如果發(fā)生匯兌損失，應(yīng)當(dāng)在“匯兌收益”項(xiàng)目中以“-”號(hào)填列。4將“營業(yè)支出”中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目移至“加：營業(yè)外收入”項(xiàng)目上，單獨(dú)設(shè)置“減：營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。5將“投資收益”項(xiàng)目移至“營業(yè)利潤”項(xiàng)目上，單獨(dú)設(shè)置“三、投資收益”項(xiàng)目，作為“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的組成內(nèi)容。如果屬于投資損失，則

21、在本項(xiàng)目中以“-”號(hào)填列。6在利潤總額項(xiàng)目下增設(shè)“減：資產(chǎn)損失”和“扣除資產(chǎn)損失后利潤總額”項(xiàng)目。“資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映證券公司按規(guī)定提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，包括自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如果證券公司存在待處理的抵債資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)包括提取的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)損失科目的發(fā)生額分析填列?！翱鄢Y產(chǎn)損失后利潤總額”項(xiàng)目，反映利潤總額減去（或加上）提?。ɑ蜣D(zhuǎn)回）的資產(chǎn)損失后的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利潤總額”減去“資產(chǎn)損失”項(xiàng)目后的金額填列。7取消“自營證券跌價(jià)損失”項(xiàng)目。（三）增加資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表1本表反映證券公司各

22、項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況。2本表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目的記錄分析填列。（四）會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。附件： 證券公司會(huì)計(jì)報(bào)表種類及格式會(huì)計(jì)報(bào)表格式- 編號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編 報(bào) 期-會(huì)證01表 資產(chǎn)負(fù)債表 中期報(bào)告；年度報(bào)告-會(huì)證02表 利潤表 中期報(bào)告；年度報(bào)告 -會(huì)證03表 現(xiàn)金流量表 （至少）年度報(bào)告-會(huì)證01表附表1 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 年度報(bào)告-會(huì)證01表附表2 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

23、增減變動(dòng)表 年度報(bào)告-會(huì)證02表附表1 利潤分配表 年度報(bào)告-會(huì)證02表附表2 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部） 年度報(bào)告-會(huì)證02表附表3 分部報(bào)表（地區(qū)分部） 年度報(bào)告-會(huì)證合01表 合并資產(chǎn)負(fù)債表 年度報(bào)告-會(huì)證合02表 合并利潤表 年度報(bào)告-會(huì)證合03表 合并現(xiàn)金流量表 年度報(bào)告-會(huì)證合02表附表1 合并利潤分配表 年度報(bào)告- 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 會(huì)證01表編制單位： 年 月 日 單位： 元資 產(chǎn) 行次 年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益 行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 現(xiàn)金1 質(zhì)押借款51 銀行存款2 拆入資金52 清算備付金3 應(yīng)付款項(xiàng)53 交易保證金5 應(yīng)付工資54 自營證券6 應(yīng)付福利費(fèi)5

24、5 拆出資金7 應(yīng)付利潤56 買入返售證券8 應(yīng)交稅金及附加57 應(yīng)收款項(xiàng)9 預(yù)提費(fèi)用58 應(yīng)收股利10 預(yù)計(jì)負(fù)債59 應(yīng)收利息14 代買賣證券款60 代發(fā)行證券15 代發(fā)行證券款61 代兌付債券16 代兌付債券款62 待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用17 賣出回購證券款63 待攤費(fèi)用18一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 64一年內(nèi)到期的長期債券投資19 其他流動(dòng)負(fù)債65 其他流動(dòng)資產(chǎn)21 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)22 長期投資： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)70 長期股權(quán)投資23長期負(fù)債： 長期債券投資24 長期借款71長期投資合計(jì)25 應(yīng)付債券 72固定資產(chǎn)： 長期應(yīng)付款73 固定資產(chǎn)原價(jià)26 其他長期負(fù)債74 減：累計(jì)折舊27 固定資產(chǎn)凈值28減

25、：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備29 長期負(fù)債合計(jì)78 固定資產(chǎn)凈額 30遞延稅項(xiàng)： 在建工程31 遞延稅款貸項(xiàng)79 固定資產(chǎn)清理32 固定資產(chǎn)合計(jì)33無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 負(fù)債合計(jì)81 無形資產(chǎn)34所有者（或股東）權(quán)益： 交易席位費(fèi)36 實(shí)收資本（或股本）82 長期待攤費(fèi)用37 資本公積83 抵債資產(chǎn)38 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備84 其他長期資產(chǎn)40 盈余公積85 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 41 其中：法定公益金 86遞延稅項(xiàng)： 未分配利潤87 遞延稅款借項(xiàng)42所有者（或股東）權(quán)益合計(jì)91 資產(chǎn)總計(jì)50負(fù)債和所有者（或股東）權(quán)益總計(jì)92 補(bǔ)充資料：代保管證券（面值） 元；受托資產(chǎn)減去受托資金 元。利 潤 表 會(huì)證02

26、表編制單位： 年 月 單位： 元 項(xiàng) 目行次 本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入1 1手續(xù)費(fèi)收入2 2自營證券差價(jià)收入（虧損以“-”號(hào)填列） 3 3證券發(fā)行差價(jià)收入4 4受托投資管理收益（損失以“-”號(hào)填列）5 5利息收入6 6金融企業(yè)往來收入7 7買入返售證券收入8 8其他業(yè)務(wù)收入9 9匯兌收益（損失以“-”號(hào)填列）11二、營業(yè)支出12 1手續(xù)費(fèi)支出15 2利息支出16 3金融企業(yè)往來支出17 4賣出回購證券支出18 5營業(yè)費(fèi)用19 6其他業(yè)務(wù)支出20 三、投資收益（虧損以“-”號(hào)填列）22 四、營業(yè)利潤25 減：營業(yè)稅金及附加27加：營業(yè)外收入33 減：營業(yè)外支出34 五、利潤總額（虧損以“-”

27、號(hào)填列）35 減：資產(chǎn)損失（轉(zhuǎn)回的金額以“-”號(hào)填列）36 六、扣除資產(chǎn)損失后利潤總額37 減：所得稅38 七、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）40補(bǔ)充資料： 項(xiàng) 目上年實(shí)際數(shù) 本年累計(jì)數(shù)1.出售、處置部門或被投資單位所得收益2.自然災(zāi)害發(fā)生的損失3.會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）凈利潤4.會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）凈利潤5. 債務(wù)重組損失6.其他 現(xiàn) 金 流 量 表 會(huì)證03表編制單位： 年度 單位： 元 項(xiàng) 目行 次 金 額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 自營證券收到的現(xiàn)金凈額1 代買賣證券收到的現(xiàn)金凈額2 代發(fā)行證券收到的現(xiàn)金凈額3 代兌付債券收到的現(xiàn)金凈額4 手續(xù)費(fèi)收入收到的現(xiàn)金5 拆入資金收

28、到的現(xiàn)金6 收回拆出資金收到的現(xiàn)金7 金融企業(yè)往來收入收到的現(xiàn)金8 賣出回購證券收到的現(xiàn)金9 買入返售證券到期返售收到的現(xiàn)金10 受托資產(chǎn)管理收到的現(xiàn)金凈額11 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金16 現(xiàn)金流入小計(jì)17 自營證券支付的現(xiàn)金凈額18 代買賣證券支付的現(xiàn)金凈額19 代發(fā)行證券支付的現(xiàn)金凈額20 代兌付債券支付的現(xiàn)金凈額21 手續(xù)費(fèi)支出支付的現(xiàn)金22 拆出資金支付的現(xiàn)金23 償還拆入資金支付的現(xiàn)金24 金融企業(yè)往來支出支付的現(xiàn)金25 買入返售證券支付的現(xiàn)金26 賣出回購證券到期回購支付的現(xiàn)金27 受托資產(chǎn)管理支付的現(xiàn)金凈額28 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金29 以現(xiàn)金支付的營業(yè)費(fèi)用30

29、 支付的營業(yè)稅金及附加31 支付的所得稅款32 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金37 現(xiàn)金流出小計(jì)38 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額39二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回對(duì)外投資收到的現(xiàn)金40 分得股利或利潤收到的現(xiàn)金41 取得長期債券投資利息收入收到的現(xiàn)金42 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額43 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金48 現(xiàn)金流入小計(jì)49 權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金50 債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金51 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金52 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金凈額53 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金58 現(xiàn)金流出小計(jì)59 投資活動(dòng)產(chǎn)生的

30、現(xiàn)金流量凈額60三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 借款收到的現(xiàn)金61 吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金62 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金63 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金68 現(xiàn)金流入小計(jì)69 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金70 發(fā)生籌資費(fèi)用支付的現(xiàn)金71 分配利潤支付的現(xiàn)金72 償付利息支付的現(xiàn)金73 融資租賃支付的現(xiàn)金74 減少注冊資本支付的現(xiàn)金75 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金81 現(xiàn)金流出小計(jì)82 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額83四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響84五、現(xiàn)金凈增加額85資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 會(huì)證01表附表1編制單位： 年度 單位： 元項(xiàng) 目 年初余額 本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回（含報(bào)損、沖銷）數(shù) 年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合

31、計(jì)二、自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì) 其中：股票投資 債券投資三、長期投資減值準(zhǔn)備合計(jì) 其中：長期股權(quán)投資 長期債券投資四、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)五、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備六、在建工程減值準(zhǔn)備七、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表 會(huì)證01表附表2編制單位： 年度 單位： 元 項(xiàng) 目 行次 上年數(shù) 本年數(shù)一、實(shí)收資本（或股本）： 年初余額1 本年增加數(shù)2 其中：資本公積轉(zhuǎn)入3 盈余公積轉(zhuǎn)入4 利潤分配轉(zhuǎn)入5 新增資本（或股本）6 本年減少數(shù)10 年末余額15二、資本公積： 年初余額16 本年增加數(shù)17 其中：資本（或股本）溢價(jià)18 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備19 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)20 股權(quán)投資準(zhǔn)備21

32、外幣資本折算差額22 關(guān)聯(lián)交易差價(jià)23 其他資本公積30 本年減少數(shù)40 其中：轉(zhuǎn)增資本（或股本）41 年末余額 45三、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備： 年初余額46 本年增加數(shù)47 其中：從凈利潤中提取數(shù)48 本年減少數(shù)49 其中：彌補(bǔ)虧損50 年末余額 51四、法定和任意盈余公積： 年初余額52 本年增加數(shù)53 其中：從凈利潤中提取數(shù)54 其中：法定盈余公積55 任意盈余公積56 儲(chǔ)備基金57 企業(yè)發(fā)展基金58 法定公益金轉(zhuǎn)入數(shù)62 本年減少數(shù)63 其中：彌補(bǔ)虧損64 轉(zhuǎn)增資本（或股本）65 分派現(xiàn)金股利或利潤66 分派股票股利67 年末余額68 其中：法定盈余公積70 儲(chǔ)備基金71 企業(yè)發(fā)展基金75五、

33、法定公益金： 年初余額76 本年增加數(shù)77 其中：從凈利潤中提取數(shù)78 本年減少數(shù)79 其中：集體福利支出80 年末余額81六、未分配利潤： 年初未分配利潤82 本年凈利潤（凈虧損以“”號(hào)填列）83 本年利潤分配84 年末未分配利潤（未彌補(bǔ)虧損以“”號(hào)填列）85 利 潤 分 配 表 會(huì)證02表附表1編制單位： 年度 單位： 元 項(xiàng) 目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤1加：年初未分配利潤2 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入3 其他轉(zhuǎn)入4二、可供分配的利潤7減：提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備8 提取法定盈余公積9 提取法定公益金10 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金11 提取儲(chǔ)備基金12 提取企業(yè)發(fā)展基金13 利潤歸還投資14三、可供投資

34、者分配的利潤16減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17 提取任意盈余公積18 應(yīng)付普通股股利19 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利20四、未分配利潤25 分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部) 會(huì)證02表附表2編制單位： 年度 單位： 元項(xiàng) 目×× 業(yè)務(wù)××業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù) 抵 銷未分配項(xiàng)目 合計(jì)本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營業(yè)收入合計(jì) 其中：對(duì)外營業(yè)收入 分部間營業(yè)收入二、營業(yè)支出合計(jì) 其中：對(duì)外營業(yè)支出 分部間營業(yè)支出三、投資收益合計(jì)四、營業(yè)利潤合計(jì)五、資產(chǎn)總額六、負(fù)債總額 分部報(bào)表(地區(qū)分部) 會(huì)證02表附表3編制單位： 年度 單位： 元項(xiàng) 目×

35、5; 地區(qū)××地區(qū)其他地區(qū) 抵 銷未分配項(xiàng)目 合計(jì)本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營業(yè)收入合計(jì) 其中：對(duì)外營業(yè)收入 分部間營業(yè)收入二、營業(yè)支出合計(jì) 其中：對(duì)外營業(yè)支出 分部間營業(yè)支出三、投資收益合計(jì)四、營業(yè)利潤合計(jì)五、資產(chǎn)總額六、負(fù)債總額合 并 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 會(huì)證合01表編制單位： 年 月 日 單位： 元資 產(chǎn) 行次 年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益 行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 現(xiàn)金1 質(zhì)押借款51 銀行存款2 拆入資金52 清算備付金3 應(yīng)付款項(xiàng)53 其中：客戶備付金4 應(yīng)付工資54 交易保證金5 應(yīng)付福利費(fèi)55 自營證券6 應(yīng)付利潤56 拆出資金7 應(yīng)交稅金及附加57 買入返售證券8 預(yù)提費(fèi)用58 應(yīng)收款項(xiàng)9 預(yù)計(jì)負(fù)債59 應(yīng)收股利10