核算手冊模版

1、成本手冊目錄: 成本資料數(shù)據(jù)歸集、分配及報告流程 3 成本核算流程圖 . 5總則 6一、成本核算的目的 6二、成本會計科目核算的內(nèi)容 6三、健全材料的計量、收發(fā)、領退和盤點 . 9 四、健全在產(chǎn)品、產(chǎn)成品保管、移交、傳遞 . 11五、成本的計算方法 . 15六、建立、健全各項定額資料 . 20七、明確成本的劃分與成本控制 21八、附表 23 第22頁/共23頁 成本資料數(shù)據(jù)歸集、分配及報告流程序號步驟步驟明細表單部門責任人職責完成時間責任劃分處罰總 則 為了規(guī)范本公司產(chǎn)品成本核算，加強成本的管理及控制，依據(jù)中華人民共和國會計法企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度等有關規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)相關產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營

2、特點，特制定成本管理制度.1成本核算的目的 加強成本核算，可以正確及時反映各種生產(chǎn)耗費及生產(chǎn)費用的實際支出，并實時對其進行監(jiān)督控制.加強成本核算，可以及時反映在產(chǎn)品、庫存商品的增減變動、結(jié)存情況，保護財產(chǎn)的安全完整。正確及時計算在產(chǎn)品、庫存商品的單位成本及總成本，提供各種成本信息，以滿足各項管理工作和經(jīng)濟決策的需要.加強成本核算，正確反映產(chǎn)品成本構(gòu)成情況，提供降低產(chǎn)品成本的途徑。2. 成本會計科目核算的內(nèi)容 成本的計算體是以產(chǎn)品為中心。成本計算金額以元為單位，保留兩位小數(shù)。 存貨出庫成本計價方法為：分批認定法（分批移動平均法）。目前有13個生產(chǎn)部門5個輔助生產(chǎn)部門。其中生產(chǎn)配件車間有9個部門：

3、注塑車間、噴漆車間、內(nèi)外抽中棒車間、鐵槽車間、纖維車間、自開收車間、直骨車間、超輕車間、鐵牛板車間；成品組裝車間有4個車間：一車間、二車間、三車間、四車間每個車間都有自己的特點。輔助生產(chǎn)部門有生產(chǎn)計劃部、采購部、倉儲部、品管部以及平坑生產(chǎn)部。成本科目下設了兩個一級科目“生產(chǎn)成本”和“制造費用”在這兩個科目下分別設置了明細科目。現(xiàn)在生產(chǎn)成本下按生產(chǎn)車間設置了相對應的三級明細科目“生產(chǎn)成本-xx車間-直接材料”、“生產(chǎn)成本-xx車間-直接人工”、“生產(chǎn)成本-xx車間-制造費用”。輔助生產(chǎn)部門未設立“輔助生產(chǎn)成本”科目，該核算項目直接在“制造費用”科目下核算歸集。2.1生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容 生產(chǎn)成

4、本-直接材料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，形成產(chǎn)品的各種原材料；本科目中的材料，主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。生產(chǎn)成本-直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、績效工資、各種補貼及津貼。 生產(chǎn)成本-制造費用：指的是從當月制造費用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本。 2.2制造費用明細科目核算的內(nèi)容 制造費用辦公費：指的是生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷費、快遞費、等費用。制造費用差旅費：指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。 制造費用修理費：指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費用，包括大修理和經(jīng)常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用。 制造費用工資：指的是生產(chǎn)車間管理人員的工資和績效工資。 制造費用福利費：指的是按生產(chǎn)車間

5、管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。 制造費用會議費：指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會議的費用。 制造費用勞保費：指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動保護費用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設備、通風設備等勞保用品支出的費用。 制造費用低值易耗品攤銷：指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。 制造費用通訊費：指的是生產(chǎn)車間的電話費、所內(nèi)的通訊費、生產(chǎn)車間管理人員每月的手機話費。 制造費用折舊費：指的是與生產(chǎn)有關的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。 制造費用水電費：指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電（日常用水、照明用電）而支付的費用。

6、 制造費用停工費：指的是生產(chǎn)車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用，包括停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。如果停工期間不滿一個工作日的，一般不計算停工損失。 制造費用加工費：指的是外協(xié)廠電鍍、噴漆等加工費用（沒有通過委外加工核銷的加工費用）。制造費用分攤費用: 指的是輔助生產(chǎn)車間所產(chǎn)生的管理人員工資、部門因生產(chǎn)管理所發(fā)生的各項費用.該科目本期發(fā)生額需分配到生產(chǎn)車間里面。制造費用其他：指的是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的，但未包括在上述各項中的其他制造費用，如勞務費。 3.健全材料的計量、收發(fā)、領退和盤點存貨占流動資產(chǎn)將近50，如何管理存貨，防止存貨丟失，加強內(nèi)部控制，提高存貨的周轉(zhuǎn)速度，

7、提高流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。提到企業(yè)的日程中。 3.1材料的領料程序 領發(fā)材料，要有嚴格的手續(xù)和制度。有消耗定額的，按定額發(fā)料，沒有消耗定額的，按照合理需用量發(fā)料，防止材料亂領亂用，造成積壓浪費。 3.1.1正常領料（1）由領料部門填制材料的領料單一式二份：一份自己留存、一份留給倉庫。材料出庫單標明訂單號、物料代碼、領用產(chǎn)品名稱（名稱要統(tǒng)一）、規(guī)格型號、單位、數(shù)量。（2）倉管員根據(jù)領料單直接將材料發(fā)放到各個生產(chǎn)訂單上，并登記金蝶K3倉存管理領料發(fā)貨生產(chǎn)領料-錄入。以此作為材料成本歸集的依據(jù)之一；在月底財務結(jié)原材料賬套前，倉庫應核對好收發(fā)料和材料明細賬，務必使賬單一致； 3.1.2非正常領料（1）生

8、產(chǎn)中設計修改：如果設計修改系新增材料，其材料成本核算與歸集同正常領料；如果是更換材料，更換前的領料做退庫處理，辦理退庫單，更換后材料成本核算與歸集同正常領料。記入“生產(chǎn)成本-直接材料”。 （2）生產(chǎn)中質(zhì)量事故（生產(chǎn)操作或原材料缺陷）發(fā)現(xiàn)需要補領料，必須持有批準人簽字的單子到倉庫領料，倉庫在領料單上標明發(fā)料名稱和原因，以便財務會計人員在作材料財務成本分析時使用。其材料成本核算和歸集同正常領料。財務上記入“生產(chǎn)成本直接材料”。 （3）維修領料，應在材料出庫單上標明維修號、維修的產(chǎn)品名稱、物料代碼、物料名稱、規(guī)格型號、數(shù)量，其材料成本的核算歸集同正常領料。產(chǎn)品維修領料記入“制造費用修理費”，（4）產(chǎn)

9、品的研發(fā)，應在材料出庫單標明科研計劃號，無計劃號的應標示清楚該出庫材料為研發(fā)費用、其他同正常的領料手續(xù)。3.1.3材料的退庫 對于生產(chǎn)車間每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應及時在每月的25日辦理材料的退庫，車間月底做到材料零庫存。（1）月底生產(chǎn)所剩材料，應該編制紅字出庫單，據(jù)以退回倉庫。 （2）對于車間已領未用、下月需要繼續(xù)使用的材料，為了避免本月末退庫、下月初又領用的手續(xù)，可以采用“假退料”的辦法，即材料實物不動，只是填制一份本月份的退料單，表示該項余料已經(jīng)退庫，同時編制一份下月份的領料單，表示該項材料又作為下月份的領料出庫。 3.2材料的盤存 庫存材料應定期清查、盤點，作到賬物相符，避免差錯防

10、止積壓浪費和貪污盜竊，以保護財產(chǎn)的安全。 庫存材料的盤點采用永續(xù)盤存制。存貨人員至少每月盤存一次，寫出盤點報表，對于材料的短缺，應分析原因，追究當事人的責任，財務人員負責監(jiān)督抽查;每月2號前將盤點報表報送成本會計編制盤點報告。 4. 健全在產(chǎn)品、產(chǎn)成品保管、移交、傳遞4.1健全在產(chǎn)品的保管、移交、傳遞在產(chǎn)品是企業(yè)的重要物資，要保護在產(chǎn)品的完整。如果保管不當，會發(fā)生丟失、毀損等情況。因此，為了保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，也應搞好在產(chǎn)品成本核算工作。 在產(chǎn)品是指在生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品。在產(chǎn)品數(shù)量的核算是進行在產(chǎn)品成本計算的基礎，企業(yè)計算在產(chǎn)品成本所依據(jù)的是期末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量，每月車間辦事人員應盤點

11、在產(chǎn)品，編制在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存報表一式兩份。一份留底備查、一份送交財務部。 為了加強在產(chǎn)品的數(shù)量核算，保護在產(chǎn)品的安全完整，成本會計人員應定期對在產(chǎn)品進行清查，特別是在中期和年度披露時，必須進行一次全面的清查。 4.2明確自制半成品 由于生產(chǎn)的特殊性，每個生產(chǎn)步驟生產(chǎn)出半成品，入配件庫，生產(chǎn)出的半成品又被領用，用于下一步驟繼續(xù)進行加工裝備。 為了加強半成品的核算，更好地控制配件庫收發(fā)情況，有必要計算半成品的成本。自制半成品進行物流模塊，明確自制半成品的訂單號或批號、物料代碼、名稱、規(guī)格型號、單位、物料屬性、以該物料往來科目的設置。 自制半成品入庫時，可以計入： 借：自制半成品 貸：生產(chǎn)成本_XX車

12、間_直接材料 生產(chǎn)成本_XX車間_直接人工生產(chǎn)成本_XX車間_制造費用自制半成品出庫時：（1）如果其他生產(chǎn)部門領用，可以計入 借：生產(chǎn)成本_XX車間_直接材料 貸：自制半成品 （2）如果委托加工出庫，可以計入借：委托加工物資貸：自制半成品（3）如果委托加工入庫，可以計入1.無發(fā)票借：自制半成品貸： 委托加工物資 暫估應付款2.有發(fā)票 借：自制半成品 應交稅金_進項貸： 委托加工物資 應付帳款（4）如果出售，可以計入 1.產(chǎn)品出庫 有開發(fā)票借：主營業(yè)務成本貸：自制半成品 未開發(fā)票借：發(fā)出商品貸：自制半成品2.確認收入借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入 應交稅金_應交增值稅_銷項稅額 4.3加強庫存商品

13、的保管、移交、傳遞為了保護財產(chǎn)物資的安全，有必要對庫存商品的入、出庫核算加強。 庫存商品完工時，由車間管理人員填制入庫單，產(chǎn)成品入庫單應詳細標明生產(chǎn)計劃號、物料編碼、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、入庫經(jīng)手人、倉庫負責人，車間負責人簽字。庫存商品完工應及時。這樣可以正確地計算出產(chǎn)品的成本，在此基礎上，才能正確準確地計算出企業(yè)利潤額的計算。利用庫存商品，可以合理調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)進度，當產(chǎn)成品庫存增加時，應當減少產(chǎn)量；當產(chǎn)成品庫存較少，可以適當?shù)卦黾赢a(chǎn)量。 庫存商品出庫時，無論是對外轉(zhuǎn)移，還是內(nèi)部使用，都應及時開具出庫單，出庫單應詳細標明合同號、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、出庫經(jīng)手人、簽訂合

14、同人。 倉管人員應仔細查看實物和產(chǎn)成品出庫單是否相符。如果不一致，應重開出庫單。 5. 成本的計算方法 本公司現(xiàn)實行的是批次管理成本核算方法為分批法為主其他核算方法為輔。5.1成本計算_分批法 本廠按購貨單位的合同生產(chǎn)。根據(jù)購貨合同訂單采取生產(chǎn)，成本計算采用分批法。按產(chǎn)品的訂單或批號歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本。成本計算對象是購貨者的訂單或批號，產(chǎn)品成本明細賬按訂單開設。 當購貨者的一份訂單中只有一種產(chǎn)品且要求同時交貨時，就將該訂單作為成本計算對象；當購貨者一份訂單中有幾種產(chǎn)品或雖只有一種產(chǎn)品但數(shù)量較多而且要求分批交貨時，就要由生產(chǎn)部門按批別開設內(nèi)部訂單，下生產(chǎn)計劃以組織生產(chǎn)，并作為成本計算對象

15、。如A客戶向我公司采購傘骨配件的訂單號為081026A。采購的產(chǎn)品明細為。保證同一生產(chǎn)車間內(nèi)一個訂單號只對應一種產(chǎn)品。5.2正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限 為了分析和考核各種產(chǎn)品的成本計劃或成本定額執(zhí)行情況，應當分別計算各種產(chǎn)品的成本，因此，應該計入本月產(chǎn)品的成本的生產(chǎn)費用還應在各種產(chǎn)品之間進行劃分。 屬于某種產(chǎn)品單獨發(fā)生，能夠直接計入該種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用，應該直接計入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 屬于幾種產(chǎn)品共同發(fā)生，不能直接計入某種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用，則應采用適當?shù)姆峙浞椒?，分配計入這幾種產(chǎn)品的成本。 5.3生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配 5.3.1分批法下生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之

16、間的分配 各訂單或批號的產(chǎn)品在未完工以前，科目余額表中的生產(chǎn)成本_直接材料科目的余額就是在產(chǎn)品成本，當該訂單或批次的產(chǎn)品全部完工時，科目余額表中生產(chǎn)成本科目貸方歸集的費用就是完工產(chǎn)品的總成本。完工入庫產(chǎn)品核算方法:1、領料單批號為NO的車間理論耗用材料總額=完工入庫產(chǎn)品及在產(chǎn)品數(shù)量/標準成品率×各產(chǎn)品系數(shù)/(1+單位產(chǎn)品管損率)-廢品收入本期實際耗用材料總額=期初車間庫存材料總額+本期領用材料總額-期末車間庫存材料總額直接材料分配率實際材料耗用總額/各種產(chǎn)品理論材料耗用總額某產(chǎn)品應分配的材料費用單位產(chǎn)品理論材料耗用金額×直接材料分配率 直接人工的分配率=該車間當期發(fā)放的工資

17、總額/產(chǎn)品當期原材料消耗總金額 某產(chǎn)品應分配的直接人工該產(chǎn)品當期原材料消耗金額×直接人工分配率 制造費用的分配率該車間當期發(fā)生的制造費用總額/該車間當期發(fā)放的工資總額某產(chǎn)品應分配的制造費用該產(chǎn)品當期工資金額×制造費用分配率2.領料單批號完整的車間某產(chǎn)品應分配的材料費用該定單歸集的當期實際材料耗用金額直接人工的分配率=該車間當期發(fā)放的工資總額/產(chǎn)品當期原材料消耗總金額 某產(chǎn)品應分配的直接人工該產(chǎn)品當期原材料消耗金額×直接人工分配率 制造費用的分配率該車間當期發(fā)生的制造費用總額/該車間當期發(fā)放的工資總額某產(chǎn)品應分配的制造費用該產(chǎn)品當期工資金額×制造費用分配率

18、如果一份訂單內(nèi)或同一批次內(nèi)產(chǎn)品跨月完工數(shù)量較多時，或者若干份訂單或若干批次的產(chǎn)品中跨月完工的訂單或批次較多時，則應采用約當產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配費用，以便確定和報告完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。 完工產(chǎn)品按各個交貨單位提取數(shù)據(jù)，月末在產(chǎn)品明細由車間每個交貨部門為單位整理提供成本會計。月末在產(chǎn)品明細必須提供的有1、訂單號；2、物料長代碼（一個訂單號對應一種以上物料長代碼的生產(chǎn)單位、或本月未入庫的新訂單、或有新增物料的必須提供，需提供此項的生產(chǎn)單位可以參照K3本月入庫序時薄查找出一致的物料長代碼）；3、物料名稱及規(guī)格型號;4、在產(chǎn)品數(shù)量；5、產(chǎn)品系數(shù)；6、在產(chǎn)品完工程度（以%為單位給

19、予量化，完工程度可按生產(chǎn)工序和耗用材料比重靈活判斷）在產(chǎn)品核算方法如下:在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度在產(chǎn)品單位成本計算方法同完工入庫產(chǎn)品計算方法一致因在產(chǎn)品的人工成本是在產(chǎn)品入庫后才給予計提的,所以當期實際發(fā)生的直接人工不包括未入庫在產(chǎn)品的人工工資;在產(chǎn)品人工工資會在下月產(chǎn)品入庫后歸集,而在產(chǎn)品的制造費用所占比重較小對生產(chǎn)成本總額幾乎無影響,所以在產(chǎn)品只計算其材料成本,制造費用按正常分配至當期完工入庫的產(chǎn)品成本中.6.建立、建全各項定額資料 產(chǎn)品的各項消耗定額，既是成本分析和考核成本水平的依據(jù)，也是審核和控制成本的標準；而且在計算產(chǎn)品成本時，要用產(chǎn)品的原材料消耗定額和工時的定

20、額作為分配實際費用的標準。因此，為了加強生產(chǎn)管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度，凡是能夠制定的定額的各種消耗，都應該制定先進、合理、切實可行的消耗定額，并隨著生產(chǎn)技術(shù)科技的發(fā)展、技術(shù)的進步、勞動生產(chǎn)率的提高，不斷修訂消耗定額，以充分發(fā)揮其應有的作用。 產(chǎn)品的各項定額制定的好壞，需要各部門的密切配合。 首先要明確生產(chǎn)工藝流程，生產(chǎn)工藝流程由生產(chǎn)部、技術(shù)部共同制定。 生產(chǎn)工藝流程規(guī)定了相應的消耗定額，并以此作為標準成本的基礎。生產(chǎn)車間負責制定生產(chǎn)定額，提供標準工時、工價及標準制造費用（按制造費用明細制訂）保證完成產(chǎn)量、品種等計劃指標，力求縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品資金的占用。 技術(shù)部負責

21、制定產(chǎn)品的消耗定額，從產(chǎn)品的設計和工藝技術(shù)上保證產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)、成本低、減少原材料等各種物資消耗，節(jié)約工時，講究經(jīng)濟效益。 采購部負責制定材料標準單價，控制外部加工費用，合理組織物資的采購，節(jié)約物資的采購和保管費用，做好材料的暫估。 財務部負責把上述定額匯總，制定公司各種產(chǎn)品的定額。7. 明確成本的劃分與成本控制7.1明確成本的劃分界限在會計準則中的成本即是生產(chǎn)成本所以成本分析及控制都只會對生產(chǎn)成本三大模塊進行，但是在成本管理的角度按公司整個價值鏈上來看“成本”可以分為生產(chǎn)成本、期間成本。一切因作業(yè)而發(fā)生的成本應都包納在內(nèi).生產(chǎn)成本包括生產(chǎn)過程中直接材料費用、直接人工費用和制造費用；期間成本包括后勤成本（也可以理解為管理費用）、營業(yè)成本（為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的費用，在會計角度可以理解為營業(yè)費用）、