生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

1、一、出口貨物銷售收入的確認出口貨物銷售收入的確認包括入賬時間和入賬金額兩個方面，其確認正確與否將直接影響到出口退稅的所屬期和退稅額計算的準確性，從而對出口退稅管理工作成果產(chǎn)生重要影響。1、出口銷售額確認出口企業(yè)出口貨物的銷售額，以出口發(fā)票計算的離岸價為準，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，必須以出口發(fā)票上的離岸價為計稅依據(jù)計算“免抵退”稅額，若出口貨物采用離岸價以外價格成交并記賬的，當期支付的國外運費、保險費、傭金要沖減當期出口銷售額。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售額以人民幣計算，以外匯結(jié)算出口額的，應當按外匯市場價格折合成人民幣。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售發(fā)生的當天或當月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）

2、。生產(chǎn)企業(yè)應當事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。2、入賬時間及依據(jù)。(1)生產(chǎn)企業(yè)自營出口，不論是海、陸、空、郵出口，均以取得運單并向銀行辦理交單后作為出口銷售收入的實現(xiàn)。銷售收入的入賬金額一律以離岸價（FOB價）為基礎，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運輸、保險及傭金等費用支出，均應作沖減銷售收入處理。(2)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運單和向銀行交單后作為收入的實現(xiàn)。入賬金額與自營出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)  的代理費應作為出口產(chǎn)品銷售費用處理，不得沖減銷售收入。(3)來料加工復出口，以收到成品出運運單和向銀行交單后作為收入的實現(xiàn)，入賬金

3、額與自營出口相同。按外商來料的原輔料是否作價，在核算來料加工復出口貨物銷售收入時，對不作價的，按工繳費收入入賬；作價的，按合約規(guī)定的原輔料款及工繳費入賬。對外商投資企業(yè)委托其它生產(chǎn)企業(yè)加工收回后復出口的，按現(xiàn)行出口貨物退（免）稅規(guī)定，委托企業(yè)可向主管出口退稅的稅務機關申請出具來料加工免稅證明，由受托企業(yè)在收取委托企業(yè)加工費時據(jù)以免征增值稅。(4)國內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)，也稱間接出口，是國內(nèi)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式進口原材料加工貨物后報關結(jié)轉(zhuǎn)銷售給境內(nèi)加工企業(yè)，由國內(nèi)企業(yè)深加工后再復出口的一種貿(mào)易方式。其銷售收入的確認與內(nèi)銷大致相同。二、免抵退稅會計科目的設置生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算，根據(jù)業(yè)務流程主要可

4、分：免稅出口銷售收入的核算、不予抵扣稅額的核算、應交稅金的核算、不予抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物免抵稅額和退稅額的核算，以及免抵退稅調(diào)整的核算。根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對出口貨物免抵退稅的核算，主要涉及到“應交稅金應交增值稅”、“應交稅金未交增值稅” 、“應交稅金增值稅檢查調(diào)整”和“應收補貼款”會計科目。（一）“應交稅金應交增值稅”科目的核算內(nèi)容。出口企業(yè)（僅指增值稅一般納稅人，下同）應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅

5、、轉(zhuǎn)出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額、反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。出口企業(yè)在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。1、“進項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。2、“已交稅金”專欄，核算出口企業(yè)當月上交本月的增值稅額。企業(yè)交納當期增值稅時借記本科目，貸記“銀行存款”。3、“減免稅金”專

6、欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“補貼收入”等科目。4、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按取得國稅機關生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單批準的免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅金應交增值稅（出口退稅）”。按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅金應交增值稅（出口退稅）”。5、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應交未交的增值稅。月末企業(yè)“應交稅金應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅金未交增值稅”。上述五個專欄在“應交增值稅”明細賬的借方

7、核算。6、“銷項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。實行“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物銷售收入不計征銷項稅額，對經(jīng)審核確認不予退稅的貨物應按規(guī)定征稅率計征銷項稅額，但對出口不申報或逾期申報（特殊情況除外）需補稅的按(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率計提銷項稅額，并相應調(diào)整出口貨物已計算的不予抵扣稅額。7、“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)出口的貨物，實行“免抵退”稅方法的，在向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報

8、關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而應收的出口退稅款以及應免抵稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關而補交已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當期按規(guī)定確定應退稅額、應免抵稅額后，借記“應收補貼款增值稅”、“應交稅金應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅）”，貸記本科目。本專欄以及應退稅額、應免抵稅額的確定方法請參見第4點。8、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄出口企業(yè)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，以及增值稅暫行條例規(guī)定的免稅貨物和出口貨物免稅等不應從銷項稅額中抵扣、應按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。按稅法規(guī)定，對出口貨物不予抵扣稅額的部分，應在借記“主營業(yè)務成本”

9、的同時，貸記本科目。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的“不予抵扣稅額”，借記“主營業(yè)務成本”，貸記本科目，當月“不予抵扣稅額”累計發(fā)生額應與本月免稅申報的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表中“不予抵扣或退稅的稅額”合計數(shù)一致。出口企業(yè)收到主管稅務機關出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明和視同進料加工貿(mào)易免稅證明后，按證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時以紅字借“主營業(yè)務成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運保傭費用支付時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不予抵扣稅額”，用紅字貸記本科目，同時以紅字借“主營業(yè)務成

10、本”。9、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅。月末企業(yè)“應交稅金應交增值稅”明細賬出現(xiàn)借方余額時，根據(jù)多交的增值稅借記“應交稅金未交增值稅”，貸記本科目。上述四個專欄，在“應交增值稅”明細賬的貸方核算。為了便于理解，全面熟悉“應交稅金應交增值稅”會計科目核算的全過程，面用“丁”字型賬戶反映如下：借方          應交稅金應交增值稅           貸方購進貨物或接受應稅勞務所

11、支付的準予抵扣的“進項稅額”，退回所購貨物沖銷的“進項稅額用紅字登記；當期上交本期的應納稅額；直接減免的增值稅；出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額A、免抵退稅企業(yè)，當期有應納稅額；B、免抵退稅企業(yè)應納稅額為負數(shù)且絕對值（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率免抵退稅抵減額） 銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的銷項稅額；當期不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額；按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。具體有：A、非正常損失、非應稅項目、免稅貨物、簡易辦法貨物耗用的外購貨物或接受應稅項目的進項稅額；B、當期不予抵扣的稅額，按出口貨物征退稅率之差計算，需結(jié)轉(zhuǎn)到出口貨物成本的；C、不符合退稅要求，退稅憑證不

12、全等無法退稅的，需結(jié)轉(zhuǎn)到出口貨物成本的； D、進口料件不予抵扣稅額抵減額（用紅字反映）；出口退稅A、按規(guī)定計算的出口貨物應退稅額、應免抵稅額；B、已申報退稅貨物退關補稅 月底結(jié)轉(zhuǎn)未交的增值稅月底轉(zhuǎn)出多交的增值稅（二）“應交稅金未交增值稅”科目的核算內(nèi)容。出口企業(yè)還必須設置“應交稅金未交增值稅”明細科目，并建立明細賬。月度終了，將本月應交未交增值稅自“應交稅金應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“應交稅金應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記本科目；將本月多交的增值稅自“應交稅金應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“應交稅金應交增值稅（轉(zhuǎn)出多增值稅

13、）”。本月上交上期應交未交增值稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科。月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期未專用稅票預繳等多繳稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應交的增值稅。生產(chǎn)企業(yè)實行“免抵退”稅后，退稅的前提必須是計算退稅的當期應納增值稅為負，也就是說當期必須有未抵扣完的進項稅額；在出口退稅的處理上，計算應退稅時借記“應收補貼款”，貸記“應交稅金應交增值稅（出口退稅）”，收到退稅時借記“銀行存款”，貸記“應收補貼款”。（三）“應收補貼款”科目的核算內(nèi)容 “應收補貼款”科目，一些企業(yè)也使用“應收出口退稅”科目，其借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務機關辦理“免抵退”稅申報，在取

14、得稅務機關生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單后，按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知書上批準的應退增值稅借記本科目，貸記“應交稅金應交增值稅（出口退稅）”；貸方反映實際收到的出口貨物的應退增值稅。收到退稅額時，借記“銀行存款”，貸記本科目，期末借方余額，反映企業(yè)已收到國稅機關批復尚未辦理退庫的應退稅額。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應免抵稅額、應退稅額和不予抵扣稅額等會計處理，按財會字（1995）21號財政部關于調(diào)低出口退稅率后有關會計處理的通知總概如下：借：應收補貼款增值稅應交稅金應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）主營業(yè)務成本貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（四）“應交稅金增

15、值稅檢查調(diào)整” 科目的核算內(nèi)容出口企業(yè)還必須設置“應交稅金增值稅檢查調(diào)整”明細科目，并建立明細賬。本科目借方反映的是出口企業(yè)經(jīng)有權(quán)稅務機關批準應補征的增值稅稅額沖減留抵稅額和已補征的稅款，貸方反映的是出口企業(yè)經(jīng)主管國稅管理機關核定應補征的稅款，期末貸方余額反映出口企業(yè)實際批準的應退稅額小于企業(yè)賬面應補稅額的差額部分應在以前年度損益調(diào)整或主營業(yè)務成本中處理。（五）銷售賬薄的設置生產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)出口業(yè)務設置自營出口銷售明細賬、委托代理出口銷售明細賬、來料加工出口銷售明細賬、深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售明細賬，一般采用多欄式賬頁記載外銷收入有關情況，內(nèi)外銷必須分別記賬，按不同征稅率和退稅率分賬頁分別核算出口銷售

16、收入，并在摘要欄內(nèi)詳細記載每筆出口銷售和運保傭沖減的詳細情況，以便于國稅機關審核出口退（免）稅。三、免抵退稅的會計核算出口貨物不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額、應退稅、應免抵稅的計算和確定上可按兩種方法，這里著重對出口貨物“免抵退”稅各個環(huán)節(jié)的會計核算分別進行介紹。（一）購進貨物的會計核算1、采購國內(nèi)原材料。價款和運雜費記入采購成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額記入進項稅額，根據(jù)供貨方的有關票據(jù)，作如下會計分錄：借：材料采購應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款等）對可抵扣的運費金額按7%計算進項稅額，作如下會計分錄：借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸： 材料采購原材料入庫時

17、，根據(jù)入庫單作如下會計分錄：借：原材料貸：材料采購2、進口原材料（1）報關進口出口企業(yè)應根據(jù)進口合約規(guī)定，憑全套進口單證，作如下會計分錄：借：材料采購進料加工××材料名稱貸：應付外匯賬款（或銀行存款）支付上述進口原輔料件的各項目內(nèi)直接費用，作如下會計分錄：借：材料采購進料加工××材料名稱貸：銀行存款貨到口岸時，計算應納進口關稅或消費稅，作如下會計分錄：借：材料采購進料加工××材料名稱貸：應交稅金應交進口關稅應交進口消費稅（2）交納進口料件的稅金：出口企業(yè)應根據(jù)海關出具的完稅憑證，作如下會計分錄：借：應交稅金應交進口關稅應交進口增值稅應

18、交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款對按稅法規(guī)定，不需交納進口關稅、增值稅的企業(yè)，不作應交稅金的上述會計分錄。（3）進口料件入庫進口料件入庫后，財會部門應憑儲運或業(yè)務部門開具的入庫單，作如下會計分錄：借：原材料進料加工××商品名稱貸：材料采購進料加工××商品名稱3、外購出口配套的擴散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品?，F(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。（1

19、）    購入。購入擴散協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關合同及有關憑證，作如下會計分錄：借：材料采購應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款）驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄：借：庫存商品（或產(chǎn)成品）貸：材料采購（2）委托加工產(chǎn)品會計處理委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會計分錄：借：委托加工材料貸：原材料根據(jù)委托加工合同支付加工費，憑加工企業(yè)的加工費發(fā)票和有關結(jié)算憑證，作如下會計分錄：借：委托加工材料應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款）委托加工產(chǎn)品收回。可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄：借：庫存商品（或產(chǎn)成品）貸：委托加工材料還

20、需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會計分錄：借：原材料貸：委托加工材料（二）銷售業(yè)務的會計核算1、內(nèi)銷貨物處理借：銀行存款（應收賬款）貸：主營業(yè)務收入內(nèi)銷應交稅金應交增值稅（銷項稅額）2、自營出口銷售銷售收入以及不予抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當期支付的國外費用在沖減銷售收入后，在應同步計算不予抵扣稅額沖減數(shù)。（1）一般貿(mào)易的核算銷售收入。財會部門收到儲運或業(yè)務部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄：借：應收外匯賬款貸：主營業(yè)務收入一般貿(mào)易出口銷售收到外匯時，財會部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會計分錄：借：匯兌損益銀行存款貸：應收外匯帳款客戶名

21、稱（美元，人民幣）不予抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：借：主營業(yè)務成本一般貿(mào)易出口貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）運保傭沖減根據(jù)運保傭金額作如下會計分錄：借：主營業(yè)務收入一般貿(mào)易出口（紅字）貸：銀行存款同時：借：主營業(yè)務成本一般貿(mào)易出口（紅字）貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）（2）進料加工貿(mào)易的核算企業(yè)在記載銷售賬時原則上要將一般貿(mào)易與進料加工貿(mào)易通過二級科目分開進行明細核算，核算與一般貿(mào)易相同。只不過是，對進料加工貿(mào)易進口料件要按每期進料加工貿(mào)易復出口銷售額和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關申請開具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)

22、易免稅證明，在進口貨物海關核銷后申請開具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明，確定進料加工“不予抵扣稅額抵減額”。 出口企業(yè)收到主管國稅機關生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明和視同進料加工貿(mào)易免稅證明后，依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：借：主營業(yè)務成本進料加工貿(mào)易出口（紅字）貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）收到主管國稅機關生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明后，對補開部分依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：借：主營業(yè)務成本進料加工貿(mào)易出口（紅字）貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）對多開的部分，通過核銷沖回，以藍字登記以上會計分錄。（3）來料加工貿(mào)易的核算

23、出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務應持來料加工登記手冊等，需向主管國稅機關申請辦理來料加工免稅證明，憑此證明據(jù)以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入應與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運保傭應沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：借：應收外匯賬款（工繳費部分）貨：主營業(yè)務收入來料加工合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄： 借： 應收外匯賬款（工繳費部分）應付外匯賬款（合同約定進口價格，匯率按原作價時中間價）貸：主營業(yè)務收入來料加工（原輔料款及加工費）外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復出口銷售處理與或一致

24、，只不過是要核算委托加工過程，分進口料件外商不作價和作價兩種。A、不作價。在發(fā)出加工時作如下會計分錄：借：撥出來料加工廠名來料名（只核算數(shù)量）貸：外商來料國外客戶名來料名（只核算數(shù)量）憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費，作如下會計分錄：借：主營業(yè)務成本來料加工貸：銀行存款（應付賬款）委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：借：代管物資國外客戶名加工成品名稱（只核算數(shù)量）貸：撥出來料加工廠名來料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量）B、作價。在發(fā)出加工時，憑業(yè)務或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄：借：應收賬款來料加工廠貸：原材料國外客戶名來料名稱加工廠交成品時，按合約

25、價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費，根據(jù)業(yè)務部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄：借：庫存商品國外客戶名加工成品名貸：應收賬款來料加工廠（按規(guī)定應耗用的原料成本）應付賬款來料加工廠（加工費，如外幣按入庫日匯率）對來料加工所耗用的國內(nèi)進項稅金進行轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分攤，按分攤額作如下會計分錄：借：主營業(yè)務成本來料加工貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）  3、委托代理出口 收到受托方（外貿(mào)企業(yè)）送交的“代理出口結(jié)算清單”時，作如下會計分錄： 借：應收帳款等營業(yè)費用（代理手續(xù)費）貸：主營業(yè)務收入支付的運保傭與自營出口一樣，要沖減外銷收入。4、銷售退回生產(chǎn)企業(yè)

26、出口的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨，其銷售退回應分別情況進行處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進行介紹，進料加工貿(mào)易與此類似。（1）未確認收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已計入“發(fā)出商品”等科目的金額，作如下會計分錄：借：庫存商品（或產(chǎn)成品）貸：發(fā)出商品（2）已確認收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進行相應的“免抵退”稅調(diào)整，分別情況作如下會計處理：業(yè)務部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等到手續(xù)后，財會部門應憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄：貸：主營業(yè)務收入一般貿(mào)易出口（紅字）貸：應收外匯賬款退貨貨

27、物的原運保傭，以及退貨費用的處理。由對方承擔的：借：銀行存款貨：主營業(yè)務收入一般貿(mào)易出口（原運保傭部分）由我方承擔的，先如下處理：借：待處理財產(chǎn)損益貸：主營業(yè)務收入一般貿(mào)易出口（原運保傭部分）銀行存款（退貨發(fā)生的一切國內(nèi)、外費用）批準后：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益出口銷售退回稅收調(diào)整的會計處理詳見本節(jié)第四部分（一）退關退運免抵稅額的會計調(diào)整內(nèi)容。（三）應納稅額的會計核算根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，“免抵退”稅企業(yè)出口應稅消費品免征消費稅，增值稅的計算按以下公式：當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（當期全部進項稅額當期不予抵扣或退稅的稅額）上期未抵扣完的進項稅額1、如當期應納稅額大于零，月末作如下

28、會計分錄：借：應交稅金應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅金未交增值稅2、如當期應納稅額小于零，對多交稅金月末作如下會計分錄（多交部分要通過本月交本月的增值稅和實際應交增值稅的簡單計算才能確定，如本月銷項稅額為92元，進項稅額為85元，則本月應交增值稅7元，已預交10元，多交3元應轉(zhuǎn)出）：借：應交增值稅未交增值稅貸：應交稅金應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（四）免抵退稅的會計核算目前，我省規(guī)定企業(yè)免抵稅額、應退稅額的核算是在取得主管國稅機關出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單后，根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單上的批準數(shù)的“當期免抵稅額”和“當期應退稅額”記賬：借：應收補貼款出口退稅（批準的退稅額）應

29、交稅金應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納增值稅）貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）五）會計核算實例例1假設某自營出口生產(chǎn)企業(yè)9月份發(fā)生如下業(yè)務：1、本期外購貨物500萬元驗收入庫，取得準予抵扣的進項稅額85萬元，上期留抵進項稅額15萬元；2、本期收到其主管國稅機關出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明一份，證明上注明的免稅核銷進口料件組成計稅價格100萬元，不予抵扣稅額抵減額4萬元，免抵退應抵扣稅額13萬元；3、本期收到其主管國稅機關出具的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知書一份，批準上期出口貨物的應免抵稅額10萬元，應退稅額5萬元，應退稅額于當月辦理了退庫；4、本期內(nèi)銷貨物銷售額500萬元，自營進料

30、加工復出口貨物折合人民幣金額400萬元，來料加工復出口貨物工繳費銷售額100萬元；5、當期實際支付國外運保傭50萬元并沖減了出口銷售；6、本期取得單證齊全退稅資料出口額300萬元，均為進料加工貿(mào)易，計劃分配率均為70%，并于10月10日前向退稅機關申報。該企業(yè)內(nèi)、外銷貨物適用增值稅稅率17%（非消費稅應稅貨物），復出口貨物的退稅率為13%。1、購進貨物的處理借：原材料                   &

31、#160;                  5,000,000應交稅金應交增值稅（進項稅額）            850,000貸：應付賬款（或銀行存款）             

32、60;      5,850,0002、當期收到的免稅證明入賬，不予抵扣稅額抵減額2萬元。借：出口主營業(yè)務成本                             40,000貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）    &#

33、160;     40,0003、收到生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知書，批準免抵稅額10萬元，退稅5萬元。借：應交稅金應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）                      100,000應收補貼款增值稅          

34、;                   50,000貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）            150,000生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知書批準的應退稅款辦理退庫借：銀行存款          

35、;                             50,000貸：應收補貼款增值稅                    

36、;         50,0004、當期免稅銷售的會計處理。（1）內(nèi)銷貨物的銷售借：銀行存款（或應收賬款）                       5,850,000貸：主營業(yè)務收入內(nèi)銷        &#

37、160;              5,000,000應交稅金應交增值稅（銷項稅額）               850,000（2）來料加工復出口銷售借：銀行存款（或應收外匯賬款）            &#

38、160;      1,000,000貸：主營業(yè)務收入來料加工貿(mào)易出口                1,000,000同時對來料加工耗用的進口料件按銷售比例進行進項稅額轉(zhuǎn)出：轉(zhuǎn)出數(shù)=85/（500+400+10050）×100=8.95萬元借：出口主營業(yè)務成本          

39、0;                     89,500貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）             89,500（3）進料加工復出口銷售額，憑出口外銷發(fā)票金額入賬（不考慮成交方式）。借：銀行存款     &#

40、160;                                4,000,000貸：主營業(yè)務收入進料加工貿(mào)易出口              

41、  4,000,000同時，計算不予抵扣或退稅的稅額入賬：不予抵扣或退稅的稅額=400×（17%13%）=16萬元借：出口主營業(yè)務成本                                 160,000貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

42、0;           160,0005、運保傭入賬（平時不參與免抵退計算，年終一次性調(diào)整）貸：出口產(chǎn)品免稅銷售收入                          500,000貸：銀行存款    

43、60;                                       500,0006、應納稅額計算與應交稅金的會計處理。本月應納稅額= （4）+15+85+8.95+16(85+10)15=10.95（萬

44、元）本月“應交稅金應交增值稅”為貸方余額，月末會計分錄如下：借：應交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅                     109,500貸：應交稅金未交增值稅                   

45、0;        109,5007、單證收齊并向主管國稅機關退稅申報申報。此時不作賬務處理，只登記退稅申報臺賬。例2仍以上例有關業(yè)務為例，將上期留抵稅額設為50.95萬元，企業(yè)本月預交增值稅20萬元。會計處理除“應交稅金”明細科目發(fā)生額和期末余額與上例不一致處，其余完全相同。預交稅款時：借：應交稅金應交增值稅（已交增值稅）200000    貸：銀行存款 200000月末，應交稅金的相關分錄如下：借：應交稅金未交增值稅200000貸：應交稅金應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000 

46、  四、免抵退稅的會計調(diào)整 (一)退關退運免抵稅額的會計調(diào)整生產(chǎn)企業(yè)出口貨物在報關出口后發(fā)生退關退運的，應向退稅部門申請辦理出口商品退運已調(diào)整稅收證明，退稅部門根據(jù)退運出口貨物離岸價計算調(diào)整已免抵退稅款。應調(diào)整免抵退稅金=退運出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率實際工作中，企業(yè)出口銷售實現(xiàn)后，有的免稅和退稅均未申報，有的已申報免稅未申報退稅，有的已申報免稅且申報退稅，情況比較多，現(xiàn)就各種情況的會計調(diào)整分別進行介紹。1、不予抵扣稅額的調(diào)整，分以下二種情況：(1)免稅和退稅均未申報。此種情況下不作稅收調(diào)整。(2)已申報免稅且申報退稅。此種情況下，

47、出口企業(yè)首先需對原“不予抵扣稅額”進行調(diào)整，會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本一般貿(mào)易出口（紅字）貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）2、免抵稅額的調(diào)整。企業(yè)在向主管國稅機關申請開具出口商品退運已調(diào)整稅收證明后，按照批準的“應調(diào)整免抵退稅額”進行免抵稅額調(diào)整或補稅，處理后已申報的部分照樣辦理退稅，調(diào)整免抵的會計分錄如下：借：應交稅金應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）（紅字）貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）（紅字）如果原出口沒有“免抵稅額”只有“應退稅額”的要進行補稅，會計分錄如下：  借：貸：銀行存款3、原運保傭部分的調(diào)整，補做銷售后計算不予抵扣稅額，作如下會計分錄：借：

48、主營業(yè)務成本一般貿(mào)易出口貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4、跨年度銷售退回的處理。生產(chǎn)企業(yè)在年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度銷售退回，以及本年度發(fā)生的以前年度的銷售退回，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行會計核算，主要是調(diào)整原免稅計算的“不予抵扣稅額”所對應的“主營業(yè)務成本”，會計分錄如下：(1)原銷售收入沖減，作如下會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整貸：應付外匯賬款(2)按退回產(chǎn)品的原成本（設已驗收入庫），作如下會計分錄：借：庫存商品（或產(chǎn)成品）貸：以前年度損益調(diào)整（3）對原不予抵扣稅額部分沖回，作如下會計分錄：貸：應交稅金未交增值稅（紅字）貸：以前年度損益調(diào)整

49、（4）由于調(diào)整而增加的所得稅，作如下會計分錄：借：應交稅金應交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額，為借方余額時，作如下會計分錄，為貸方余額時作相反會計分錄：借：利潤分配未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整(二)消費稅應稅出口貨物的會計調(diào)整如果出口貨物為應稅消費品，在計算調(diào)整已免抵增值稅稅款的同時，還應補交已免征的消費稅稅款。涉及消費稅補稅的情況主要有：退關退貨、海關電子信息核對不上、出口后超過法定期限未申報退稅等。1、從價定率征收的應稅消費品。應補交消費稅金=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×消費稅稅率生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)主管國稅機關的調(diào)整意見，補征消費稅并作如下會

50、計處理：借：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸：應交稅金應交消費稅借：應交稅金應交消費稅貸：銀行存款2、從量定額征收的應稅消費品。應補交消費稅金=出口銷售數(shù)量×單位稅額會計調(diào)整與1相同。本章中有關會計調(diào)整，如跨年度且涉及以前年度利潤調(diào)整事項的，未說明的，要按 “以前年度損益調(diào)整”科目進行會計核算。五、外商投資企業(yè)國產(chǎn)設備退稅的會計核算1、采購的國產(chǎn)設備尚未交付使用的，應沖減設備的成本。按收到的退稅批復：借：銀行存款貸：在建工程2、采購的國產(chǎn)設備已交付使用的，則應相應調(diào)整設備的帳面原值和累計折舊。按收到的退稅批復：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)同時沖減多提的折舊，會計分錄如下：借：累計折舊貸：制造費用（管

51、理費用）3、采購的國產(chǎn)設備已交付使用的，但稅務機關跨年度退增值稅的，企業(yè)應相應調(diào)整設備的帳面原值和已提的折舊，按收到的退稅批復：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)同時沖減多提的折舊，會計分錄如下：借：累計折舊貸：以前年度損益調(diào)整以上會計處理摘自財政部關于印發(fā)<外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備退稅和接受捐贈有關會計處理規(guī)定>的通知財會（2000）5號九陽神功之出口退稅篇第一重：免抵退稅的概念理解 概念好比是武功心法，是必須要牢記于心的，當然一上來看到這么多公式和定義，頭有一點大是正常的，能理解當然是最好，不能馬上理解也不要緊，一步步來，聯(lián)系實際例題來理解。 1、 “免、抵、退”稅概念： “免”稅，是指

52、對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； “抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應予免征或退還所耗用外購貨物的進項稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應納稅款； “退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，在當月內(nèi)因應抵扣的稅額大于應納稅額而未抵扣完時，經(jīng)主管退稅機關批準，對未抵扣完的稅額予以退稅。 2、生產(chǎn)企業(yè)計算公式 免抵退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率） 當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅

53、額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） 當出現(xiàn)留抵稅額時 A、如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時，則 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 B、如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時，則 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0 例舉例說明： 某企業(yè)當月銷售200萬（其中外銷120萬，內(nèi)銷80萬），外銷單證當月收齊，當月進項20萬（其中用于外銷12萬，用于內(nèi)銷8萬），為便于初學者理解，征退稅率一致，均為17%。 第一步，計算應納稅額和免抵退稅額：         

54、; 免抵退稅額=外銷120萬*17%=20.4萬          應納稅額=內(nèi)銷80萬*17%-20萬=-6.4萬 由于留抵6.4萬小于免抵退稅額20.4萬，套用公式A所以 退稅額=6.4萬         免抵額=20.4-6.4=14萬元 第二步，參照基本概念理解說明（這部分務必悟透） 對外銷增值部分免稅：外銷120萬*17%-外銷進項12萬=8.4萬 內(nèi)銷部分應納稅額=內(nèi)銷80萬*17%-內(nèi)銷進項8萬=5.6萬 可以用外銷進項1

55、2萬抵頂內(nèi)銷應納稅額5.6萬，所以該出口企業(yè)本月不需交稅 由于外銷進項12萬并未抵完，12萬-已抵5.6萬=6.4萬，按概念中“在當月內(nèi)因應抵扣的稅額大于應納稅額而未抵扣完時，經(jīng)主管退稅機關批準，對未抵扣完的稅額予以退稅”，應退6.4萬元；免的8.4萬加上抵的5.6萬正好等于免抵額14萬。 在實際業(yè)務中，企業(yè)是不大可能嚴格區(qū)分進項是用于內(nèi)銷還是外銷的，因此直接按公式套用計算就可以了。 承：對有征退稅差（進項轉(zhuǎn)出稅額）的案例理解 在實際工作中，80%的出口產(chǎn)品是有征稅率和退稅率差的，還是上面那個例子，退稅率改為13%。 計算：進項轉(zhuǎn)出稅額=外銷120萬*（征稅率17%-退稅率13%）=4.8萬

56、       免抵退稅額=外銷120萬*退稅率13%=15.6萬        應納稅額=內(nèi)銷80萬*17%-（20萬-進項轉(zhuǎn)出稅額4.8萬）=-1.6萬 退稅額=1.6萬         免抵額=15.6-1.6=14萬元 說明：兩個例子的差別在于退稅額，相差4.8萬，也就是進項轉(zhuǎn)出稅額（進入成本不享受優(yōu)惠政策出口退稅篇第二重：首次出口的帳務處理     

57、 如果第一重看完了你還是不太懂，不要緊，跟著我們一起繼續(xù)打通任脈。因為這是寫給新手看的，所以不加任何變化，一切均按照最簡單、最通常的業(yè)務來講。 一、 確定記帳匯率      生產(chǎn)企業(yè)入帳匯率有兩種選擇，一是選擇首次出口當月1日的外匯匯率，二是選擇銷售發(fā)生的當天外匯匯率。生產(chǎn)企業(yè)選擇當月1日的外匯匯率作為入帳匯率時，如果當月1日沒有公布匯率，可按當月第一次公布的匯率作為入帳匯率（即當月期初匯率）。 根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第十五條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物入帳匯率應在事先確定，報國稅部門備案，并在一個納稅年度內(nèi)不得變更。    

58、  比如2006年元月1-3日休息，元月4日的外匯中間價為8.0702，如果有企業(yè)首次出口在元月，那么記帳匯率就是8.0702，并在一個納稅年度內(nèi)不得變更。 二、出口貨物離岸價的確定      按規(guī)定，出口貨物的計稅依據(jù)是離岸價FOB。      生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，通常有兩種結(jié)算價格，即離岸價（FOB）和到岸價（CIF）。      FOB是Free on Board的英文縮寫，中文全稱為“裝運港船上交貨價”，習慣上稱為“離岸價”。是指賣方負責在裝運港將合同規(guī)定的貨

59、物裝到買方指定的船上，并負擔貨物裝船為止的一切費用和風險。      CIF是Cost Insurance and Freight的英文縮寫，中文全稱為“目的港成本加保險費及運費價”，習慣上稱為“到岸價”。是指由賣方負責辦理租船訂艙和保險，將合同規(guī)定的貨物按時在裝運港裝上船，支付到目的港的保險費和運費。      除上述外，也有以成本加運費價（CF）結(jié)算的，CF是Cost and freight的英文縮寫，中文全稱為“目的港成本加運價”，習慣上稱為離岸加運費價，是指由賣方負責將合同規(guī)定的貨物裝上開往指定目的港的船只

60、支付運費并負擔貨物裝船以前的各項費用與風險。CF與CIF不同之處是，在CF條件下，買主自己辦理貨物投保手續(xù)和支付保險費。        采用離岸價結(jié)算的，其本身體現(xiàn)的就是出口貨物的銷售價格，在財務上也以此作為銷售收入；采用到岸價結(jié)算的，因其價格中包含運費、保險費等，屬非貨物價格，不屬于本企業(yè)貨物銷售收入。 所以不論采用哪一種結(jié)算價格，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計算銷售收入的依據(jù)一律為離岸價FOB。 三、 根據(jù)外銷發(fā)票FOB計算出口銷售額和進項轉(zhuǎn)出稅額 還是借用第一重的例子，不過只出口，不收齊。 出口銷售額=120萬 進項轉(zhuǎn)出稅額=外銷120萬*

61、（征稅率17%-退稅率13%）=4.8萬 建議 由于出口發(fā)票往往不止一張，建議你做一張表，這是草擬的一個表樣生產(chǎn)企業(yè)出口發(fā)票清單 ，用于核對和申報，后期該表還有比較關鍵的作用，我們后面再講。 四、 建立外銷帳，并做帳務處理 借：應收賬款（或銀行存款）120萬 貸：主營業(yè)務收入-外銷收入（準予免抵退稅收入）120萬 注意如果你3號出口，20號就收到了外匯，當然你就不需要考慮記帳匯率，直接按實際收匯記入銀行存款就可以了。 五、 對進項轉(zhuǎn)出稅額進行帳務處理 借：主營業(yè)務成本   4.8萬 貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4.8萬 很多例題往下就直接講免抵退的帳務處理了，其實

62、在實際業(yè)務中，很少有人能當月發(fā)貨當月收錢，因此我們就暫時不再深入了。 六、 其它    到岸價（CIF）或成本加運費價（CF）與離岸價（FOB）之間的差額，作      其他應付款預估國外運保費處理    生產(chǎn)企業(yè)應在每年年終結(jié)帳前對“其他應付款預估國外運保費”余額，逐一進行核實，屬多提部分，沖銷售費用；屬少提部分補提并在銷售費用中列支。 出口退稅篇第三重：申報軟件的使用 如果說帳務處理是出口退稅業(yè)務的任脈，那么申報軟件好比是出口退稅業(yè)務的都脈，只有打通任都二脈，你的功力方有小成。很多以前做內(nèi)銷的老會計到第二重都沒

63、問題，用電腦有點小問題，不過不要緊讓我們慢慢來講。 一、 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的取得與安裝 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報，必須使用“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”。 企業(yè)請登陸中國出口退稅咨詢網(wǎng)( ）上下載當前使用的版本，并安裝好系統(tǒng)。 建議系統(tǒng)最好不要放在默認的C盤，把盤符改為D盤。 二、   首次使用系統(tǒng)必須進行的操作 安裝好系統(tǒng)后用戶第一次進入使用的用戶名是sa，密碼為空。 “當前所屬期”是按稅款所屬時間錄入的，然后按確定鍵進入系統(tǒng)。 首次使用系統(tǒng)，必須進行“系統(tǒng)維護”，修改系統(tǒng)配置、系統(tǒng)參數(shù)、系統(tǒng)口令等，具體操作如下： 1、點擊“系統(tǒng)維護”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)配置設置與修改”

64、，點擊“修改”，必須修改的內(nèi)容有： 企業(yè)代碼：根據(jù)海關簽發(fā)的自理報關單位注冊登記證明書上編號確定，錄入企業(yè)的海關企業(yè)代碼（10位數(shù)）。如果企業(yè)海關代碼發(fā)生變更，請及時與進出口稅收管理科聯(lián)系，做好相應的變更手續(xù)。 納稅人識別號：根據(jù)國稅局簽發(fā)的稅務登記證的編號確定，錄入企業(yè)的納稅人識別號（15位數(shù)）。 技術(shù)監(jiān)督局碼：技術(shù)監(jiān)督證書號碼，即納稅人識別號后9位。 用戶名稱：根據(jù)企業(yè)稅務登記證上的“企業(yè)名稱”錄入。如果企業(yè)全稱超過15個中文時，企業(yè)只須錄入企業(yè)名稱中前15位數(shù)。 地址：根據(jù)企業(yè)詳細廠址填寫。 郵編、財務負責人、辦稅員、電話、傳真和電子郵件地址根據(jù)企業(yè)真實情況填寫即可。 退稅登記證號：已取

65、消，不錄。 退稅登記日期：出口退稅認定表上簽發(fā)的日期錄入。 納稅人類別：一般納稅人就錄入“1” 計稅計算方法：該欄應錄入為“”。（根據(jù)國稅發(fā)2006102號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知第三條規(guī)定，所有生產(chǎn)企業(yè)均為免抵退，唯一區(qū)別是新企業(yè)和小型出口企業(yè)當時不退，次年一起辦退） 進料計算方法：所有企業(yè)該欄錄入“2”（購進法）。 分類管理代碼：所有企業(yè)該欄錄入“B”。 稅務機關代碼：所有企業(yè)該欄錄入“”。 稅務機關名稱：所有企業(yè)該欄錄入“宜昌市國家稅務局”。 備注：為空。    注意修改完畢后要檢查，檢查無誤后要點按“保存”存盤，再按“退出”鍵退出該模塊時，系

66、統(tǒng)提示重新進入，按“是”后錄入“用戶名”和“密碼”按“確定”即可重新進入系統(tǒng)。注意一定要進行系統(tǒng)重入，否則修改信息將不會生效。 2、點擊“系統(tǒng)維護”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)參數(shù)設置與修改”，點擊“修改”，必須修改的內(nèi)容有：    系統(tǒng)備份路徑：原則上不要放在盤，如果要變更可以選按該欄右方的“更改”鍵，再在彈出的畫面上選擇指定的“驅(qū)動器”和“路徑”按“確定”即可。（但注意：驅(qū)動器絕對不能選擇A：盤） 進料加工欄：無論企業(yè)實際情況如何，所有企業(yè)統(tǒng)一選“有進料加工業(yè)務”。 遠程申報:選無遠程申報。 屏幕提示和響鈴設置：選有屏幕提示，錯誤信息響鈴。 一致性檢查選項必須選上。 單證收齊時限：報關單收齊時限為“90”天；核銷單收齊時限為“90”天 修改完畢按“確定”退出，系統(tǒng)顯示重新進入。注意一定要進行系統(tǒng)重入，否則修改信息將不會生效。 三、錄入前的準備工作 目錄準備在硬盤（最好是D、E盤，不要在C盤）上，建立一個文件夾并命名為“*企業(yè)出口退稅申報數(shù)據(jù)”，然后在此文件夾內(nèi)按照“企業(yè)簡稱+申報年月+數(shù)據(jù)性質(zhì)”建立五個文件夾用于存放申報數(shù)據(jù)，分別是“預申報（YSB）、預