合并報表內(nèi)部交易的當(dāng)期抵銷處理【會計實務(wù)經(jīng)驗之談】

1、從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 合并報表內(nèi)部交易的當(dāng)期抵銷處理【會計實務(wù)經(jīng)驗之談】 1. 母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益賬戶的抵銷 例：A公司以貨幣資金1000萬元，投資于B公司，占其所有者權(quán)益的100% 該筆投資交易中，A公司增加一筆“長期股權(quán)投資”、減少一筆“貨幣資金”，對母公司其他賬 戶沒有影響;B公司增加一筆“貨幣資金”、同時增加一筆“所有者權(quán)益”。然而從“合并主體” 的視角來看，該筆內(nèi)部交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)只是貨幣資金的移庫，并不存在其他影響，因而應(yīng)做抵銷 分錄： 借：所有者權(quán)益10000000 貸：長期股權(quán)投資10000000 上例中若A公司只是控股B

2、公司，則其“長期股權(quán)投資”只占子公司所有者權(quán)益的一部分，對沖 不平部分計入“少數(shù)股東權(quán)益”。如果上例中A公司以800萬元投資于B公司，占其所有者權(quán)益 的80%則抵銷分錄為： 借：所有者權(quán)益10000000 貸：長期股權(quán)投資8000000 少數(shù)股東權(quán)益2000000 2. 母公司投資收益賬戶與子公司利潤分配項目對沖 子公司自身已對利潤進(jìn)行一次分配，又通過“投資收益”進(jìn)入母公司利潤賬戶進(jìn)行利潤分配，因 而多余的利潤分配應(yīng)該對沖。 例：A公司持有B公司80%勺股權(quán)比例，子公司本期實現(xiàn)凈利潤 200萬，按10%g取盈余公積金， 分發(fā)現(xiàn)金股利100萬，試做相應(yīng)抵銷處理。 借：投資收益1600000 少數(shù)

3、股東損益400000 貸：利潤分配一一提取盈余公積 200000 利潤分配應(yīng)付股利1000000 利潤分配未分配利潤800000 3. 內(nèi)部商品交易的抵銷 例：母公司將成本為800萬元的商品以1000萬元的價格銷售給子公司，子公司期末未能實現(xiàn)對外 銷售，款項未支付（假設(shè)不考慮稅收）。試作期末抵銷處理。 該筆交易，母公司做銷售業(yè)務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款10000000 貸：營業(yè)收入10000000 借：營業(yè)成本8000000 貸：庫存商品8000000 該筆交易中子公司做采購處理： 借：庫存商品8000000 貸：應(yīng)付賬款8000000 從集團(tuán)合并主體角度來看該項業(yè)務(wù)只是存貨的移庫，不應(yīng)該作銷售和

4、采購處理，因此確認(rèn)的收入、 結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及存貨高估的成本均應(yīng)該沖回。 借：營業(yè)收入10000000 貸：營業(yè)成本8000000 存貨 2000000 借：應(yīng)付賬款10000000 貸：應(yīng)收賬款10000000 4. 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 例：母公司將賬面價值為50萬元的存貨以60萬元的價格銷售給子公司作為管理性固定資產(chǎn)使用， 款項未支付。 該筆業(yè)務(wù)，母公司做銷售處理： 借：應(yīng)收賬款60000d 貸：營業(yè)收入600000 借：營業(yè)成本500000 貸：庫存商品500000 子公司做固定資產(chǎn)購進(jìn)處理： 借：固定資產(chǎn)600000 貸：應(yīng)付賬款600000 與存貨內(nèi)部交易類似，抵銷分錄為： 借：營業(yè)收入600000 貸：營業(yè)成本500000 固定資產(chǎn)100000 借：應(yīng)付賬款600000 貸：應(yīng)收賬款600000 小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是 目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實務(wù)經(jīng)驗, excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可以在工作上助你一臂之力, 但是絕對不是說有了證，就有了一切。有證書知識