加強審計立項和基礎工作管理

二等獎：立足精品審計項目 科學審計立項基于慈溪審計的探索與實踐慈溪市審計局 徐鶴田摘要:“凡事預則立，不預則廢”，科學立項是審計質量工作的前提和保證，為此，審計機關要加強審計立項的前瞻性和周密性。論文基于當前基層審計立項現(xiàn)狀，進行了原因剖析，并從慈溪審計立項的探索與實踐提出了“開門立項，問計于民；立項評估，科學論證；規(guī)劃立項，建立動態(tài)項目庫；優(yōu)化流程，項目試審；長遠立項，建立立項基礎庫；完善立項，啟動項目后評估”等六條對策。關鍵字:立項 現(xiàn)狀 因素 探索審計工作的成效和影響力是通過審計項目的執(zhí)行來體現(xiàn)的，科學合理的審計項目確定，對實現(xiàn)地方黨委政府經濟中心工作目標，服務全局，強化審計監(jiān)督起著積極的作用。同時科學合理的審計項目確定，便于合理使用審計資源，提高審計工作效率。因此審計項目計劃是年度審計工作的龍頭，加強年度審計項目計劃立項管理十分必要。一、基層審計項目立項的現(xiàn)狀（一）、立項程序隨意性。一是意識落后，閉門造車，審計項目一般由各審計機關“閉門會”形式自定，未充分征集人大、政協(xié)等各部門意見；二是立項未充分評估，審計項目未組織相關專家對重要性、效果性、時效性、可行性等方面進行評估；三是立項未預估成果，對審計項目未充分估計實施后預計的可能成效，能否從政策、制度層面深層次的提出建議，以及是否會促進相關部門出臺制度；四是立項未考慮審計人員工作勝任能力，當前，大財政、社保格局等審計需要復合型的財務、計算機、財政等專業(yè)知識，審計立項應充分考慮審計人員職業(yè)勝任能力，是否需要相應騁請專家增強審計組綜合能力。（二）、立項缺乏中長期規(guī)劃?；鶎訉徲嬆甓葘徲嬳椖窟x擇往往隨意性較大，未制訂三年或五年審計項目規(guī)劃或項目規(guī)劃數(shù)據庫，不僅削弱了審計監(jiān)督力度，而且也影響了審計監(jiān)督的面和點。 （三）、立項宏觀性不強。當前，基層審計機關尚未構建大財政、大社保、大民生審計理念，相應地也未建立三五年項目動態(tài)儲備庫，財政審計、社保審計及其他審計調查項目立項僅在年底、年初短短幾天倉促決定，未經過平時的積累和沉淀，項目宏觀性不強。 （四）、立項前瞻性不明。審計項目計劃立項對上級和經濟、環(huán)境發(fā)展把握不夠，造成審計項目計劃在實際執(zhí)行過程中不斷調整和追加，因計劃的變動而影響審計的“節(jié)奏”，造成審計人員的忙亂和不必要的工作負荷。（五）、立項周密性不夠。審計項目計劃中交叉過多，由于審計項目計劃過程中，未能對被審計單位作審計“量”的分析，過多地介入同一單位，使被審計單位出現(xiàn)“審計疲勞”，少數(shù)單位同年度被列入專項和財政財務收支審計等多項審計項目，項目實施過程中，未能同步運轉，造成該單位審計“負荷”。二、基層審計項目立項不夠科學的因素分析基層審計年度項目計劃制訂中不夠科學及合理，形成了項目實施深度不夠，審計成效不足等多種情況。立項不科學究其主要原因有：（一）、立項工作不重視。一是傳統(tǒng)的工作模式制約?；鶎訉徲嫏C關，傳統(tǒng)的模式已在審計人員的腦海中根深蒂固，審計人員缺少創(chuàng)新及吸收先進審計理念的意識，對審計立項沒有過多思考，僅憑習慣與經驗提立項思路，沒有充分的立項前調查、分析、論證。二是考核機制不合理。上級審計機關對基層審計考核不夠科學，對審計項目成果以及審計創(chuàng)新引導不足，形成基層審計在立項創(chuàng)新積極性不高；同時基層審計機關內部對審計人員考核也不合理，對有思路、有能力、有實力的審計人員未提供充分的成長空間，制約了審計人員立項創(chuàng)新的積極性。（二）、立項決策基礎差。基層審計機關信息系統(tǒng)建設相對滯后，信息資料嚴重匱乏，立項決策基礎較差?？茖W的立項來源于準確、廣泛的信息，目前審計機關主要通過項目審計、參加會議、閱讀文件獲取信息。信息分散、靜態(tài)，沒有專門的信息收集加工整理分析機制，難以為審計立項決策提供有效的幫助，在實際工作中我們不是通過分析財政收支數(shù)據、業(yè)務數(shù)據來確定審計項目，而常常是確定了項目再去了解有關這個項目的財政收支及具體業(yè)務情況。同時，審計人員素質不高也是制約科學立項的重要因素之一，基層審計缺少精通項目實施，又善于學習、整理分析的復合型人才，由于沒有高素質人才支撐，造成了基層審計的“科學立項”顯得蒼白無力。三、基層審計科學立項探索與實踐2008-2010三年間，慈溪審計年均審計項目35個（除了政府投資審計項目），其中法定的項目1個，即預算執(zhí)行情況審計；自選同步項目9個，經濟責任審計12個，自定的調查項目12個，委托項目1個，三年來，慈溪審計共有城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險基金審計調查、千萬農村勞動力素質培訓審計調查等6個審計（或調查）項目獲得了省、市綜合類優(yōu)秀審計項目，報送的審計報告及專報獲市領導批示69次；農村勞動力培訓部分培訓工種課時不足等八篇計算機審計專家經驗入圍審計署專家經驗庫， 6個AO應用實例獲審計署AO應用獎，二篇信息系統(tǒng)審計案例獲審計署應用獎。能取得這樣的豐碩成果，離不開科學審計立項，其具體做法如下：（一）、開門立項，問計于民近三年來，慈溪審計立項改變了以往自報項目、自定項目的“閉門造車”式做法，“問計于民”，公開征集社情民意，把群眾的所思所想作為審計立項的第一信號。審計立項“問計于民”的渠道可以有六種：一是向黨委、政府、人大及政協(xié)征詢審計項目。選擇一些黨委關心、政府關注的熱點及難點問題列入審計項目，為政府決策當好參謀，做好助手。二是向干部監(jiān)督管理部門征詢經濟責任審計項目。通過聯(lián)席會議的形式，及時向紀委、組織、人事、檢察等部門征詢領導干部經濟責任審計項目，把好經濟責任審計“預警關”。三是向重點行業(yè)部門征詢審計項目。深入到財政、教育、發(fā)改、交通、農業(yè)等關系國計民生的重點行業(yè)和部門，摸底子，探情況，與相關部門領導相互溝通，共同探討審計監(jiān)督的重點，主動征詢被審計單位對審計工作的意見和建議，使審計工作的重點更加突出，更好地發(fā)揮監(jiān)督、服務、促進作用。四是及時向特邀審計監(jiān)督員了解情況。根據工作需要，及時了解特邀審計監(jiān)督員們所掌握的廣大民眾反映強烈的問題，為制定審計項目計劃提供第一手資料。五是及時向社會各界公布審計項目。關注社會熱點、難點和焦點問題，在單位網站、黨政信息網等公開向社會征詢審計項目。六是審計機關內部征詢審計項目。每年定期二次向局一線審計人員征集項目。（二）、立項評估，科學論證。慈溪審計在廣泛征集項目的基礎上，綜合各方面的意見，選擇一定數(shù)量的擬審項目，組織局內部審計專家及業(yè)務科室從重要性、效果性、時效性、可行性六個方面進行立項評估，主要考慮以下內容： 1、合理性評估：對確定的審計計劃項目要評估分析審計的主體和對象是否符合審計職權要求，是否符合審計法規(guī)定的職權范圍，有無未經授權超越本級審計職能，以及有無“越租代庖”履行其他部門監(jiān)督管理職能等，做到項目合法，依法審計，避免審計資源的浪費和占用。 2、政策性評估：審計計劃立項項目是否符合國家和黨委、政府對當前經濟的總體性政策要求，是否具有一致性和同步性。3、結構性評估：對審計項目的財政、經濟責任、專項、基建、環(huán)境、效益等領域的審計在確立審計計劃項目時，要對其結構進行分析研究。一是分析總的結構是否合理、有效，是否某一方面內容過于偏高，造成結構失調，影響其它內容的審計；二是對項目歷年審計狀態(tài)進行分析，確定當年審計項目立項的必要性；三是對項目與項目之間是否存在重復和交叉進行分析取舍，對必須的重復交叉確定如何調整項目計劃時間，同步運行等進行定位。4、時效性評估：審計計劃項目是否能夠按計劃得到及時實現(xiàn)？從計劃制定后，應對審計人員業(yè)務素質、人員分配與組合、完成的時點等情況進行初步的綜合判斷分析，防止人力投入不足造成項目進度滯后；或造成人員冗余、工作量超支等情況的出現(xiàn)。同時考慮一些無法預見的臨時項目計劃增加，從審計時間、人員等方面留有一定的余地，做到統(tǒng)籌協(xié)調。5、績效性評估?？冃栽u估是評估中最重要的一環(huán)，也就是評估分析審計計劃項目能否實現(xiàn)預期目標，以及審計目標的實現(xiàn)度如何。審計項目的績效性評估，不應僅僅是停留在對審計項目的經濟效益評估上，更應著重從社會性影響性和重要性兩方面進行分析研究。社會性影響性分析：主要分析審計項目是否抓住了本市民生關注的重點，是否有利于民生狀況的改進和提高，可能會對本地區(qū)的民生產生那些方面積極的效果等。6、預計成果評估。對項目可能存在的問題進行分析，預計的審計內容及方法，項目是否出現(xiàn)大要案，可能促進政府出臺那些相關制度，項目能否做出優(yōu)秀審計項目等等。 （三）、規(guī)劃立項，建立動態(tài)項目庫。慈溪審計項根據工作規(guī)劃，設立了審計項目儲備庫，具體建立重點行業(yè)、重點資金、民生項目、計算機審計項目三五年儲備，根據項目重要性，分當年必審項目，次年審計以及以后幾年審計項目。1、建立經濟責任審計項目動態(tài)庫。慈溪審計通過與組織部門共同走訪、聽取座談匯報等形式收集全市經濟責任審計單位及領導干部，并根據所在單位資金總量、重要性及任職年限，設立A、B、C、D、E五檔經責審計項目，對重點地區(qū)、重點部門、重點單位領導干部經濟責任的審計監(jiān)督歸為A類，以此類推B、C、D檔，其中，A、B類對象是審計的重點，除離任審計外，實行經濟責任審計三年規(guī)劃，有計劃地安排任期審計。對C類對象，實行離任必審，輔以必要的任中審計，實行經濟責任審計五年規(guī)劃，有計劃地安排任期審計。對D、E類對象，采取財務收支審計與執(zhí)行領導干部離任經濟事項交接辦法相結合的方式，任職期間進行過財務收支審計的，可不安排離任審計。2、建立社保項目審計動態(tài)庫。以大社保審計項目格局為理念，樹立全部社保資金審計理念，收集全部大社保資金并歸集到項目庫，對重點社?；饘嵭忻磕瓯貙徱欢棧鐚︷B(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險等五項社保實行三年一輪審；對新型農村合作醫(yī)療基金、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險、失地農民養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險等基金實行2-5年一審。3、建立民生項目審計動態(tài)庫。對教育、衛(wèi)生等民生項目建立庫。如建立了教育審計5年項目庫，先后進行了慈溪市民工子弟學校；職業(yè)教育“六項行動計劃”執(zhí)行情況；學前教育；教辦財務收支；民辦培訓學校等專項審計調查，通過連續(xù)4跟蹤教育系統(tǒng)民生審計，不但發(fā)現(xiàn)了民工子弟學校的師資力量薄弱、硬件設施差；公立幼兒園比例明顯偏低、保健保育工作堪憂等問題。促進市政府出臺了慈溪市學前教育規(guī)范提升三年行動計劃的實施意見等五項文件。4、建立計算機審計項目動態(tài)庫。慈溪審計緊跟審計署、廳信息化發(fā)展規(guī)劃，明確計算機審計項目滾動化、成果化，將一批社保、醫(yī)院、交通等項目納入計算機審計儲備庫。（四）、優(yōu)化流程，項目試審對準備納入當年實施的審計項目，慈溪審計充分優(yōu)化流程，對項目進行試審和公示，不僅做到現(xiàn)場審計心中有數(shù)，而且也廣泛吸收各方意見，保證納入計劃內項目成果最大化。1、 項目試審。針對調查類審計項目，涉及范圍廣，對象多，慈溪審計在審前開展項目試審，由業(yè)務科室或項目提出人到一兩個被審計單位獲取業(yè)務、財務數(shù)據，進行分析、訪談，驗證預估的審計重點及可能存在問題是否成熟，是否具有可審性。如該局千萬農村勞動力培訓專項審計調查、農貿市場專項審計調查都是通過試審方式，在項目正式立項前，審計組通過試審已基本清楚審計重點、預計成果；同時，通過試審可以清楚知道項目需要那些相應資源，是否需要計算機、外部專家等。2、項目公告。通過慈溪信息網、黨政信息網向外界發(fā)布，征求社會各界對審計項目進行評價，從不同的角度提出項目可審性、相關審計內容以及提出相應建議。（五）、長遠立項，建立立項基礎庫。審計計劃項目立項信息管理是審計計劃項目立項長效管理必不可少的。某種程度上，審計計劃項目立項依賴于立項信息的完備，因此慈溪審計重點抓好以下幾個方面的信息建立。 1、建立被審計對象信息庫。掌握被審計對象的總體信息是立項確定審計目標的基本要求和重要依據。通過對被審計單位信息庫中的對象進行分析、篩選，從而確定審計目標。信息建立主要從便于分析的角度出發(fā)，便于掌握總體情況。主要有：所在地區(qū)的被審計對象范圍，以及被審計單位的體制、編制、本級機構及下屬機構、單位的經濟管理和核算方式；信息管理過程中可根據被審計單位管理的職能大小、性質、機構大小設置不同的等級，以匹配重要性原則。 2、建立歷年審計項目基本信息。掌握已審計單位的情況對審計計劃立項的進程思考、批次安排等十分關鍵。項目信息建立主要有：審計期間、審計范圍、審計重點及環(huán)節(jié)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、被審計單位審計整改、審計的成果運用等情況。通過建立被審、已審單位項目信息，在審計項目計劃立項時，根據被審計單位的“含金量”大小、重要性程度、被審計單位的狀態(tài)、確定是否對其進行審計。 3、建立建設項目信息庫。對政府投資建設項目，按基建項目、概算額、實施時間、完工期限、實施進度、施工單位、監(jiān)理單位、跟蹤審計等情況建立信息跟蹤庫。掌握工程項目開展的整體情況，有重點地篩選年度能完工項目作為年度審計計劃安排。4、建立信息系統(tǒng)數(shù)據庫。逐步建立社保數(shù)據庫、公積金數(shù)據庫、稅收數(shù)據庫、財政數(shù)據等信息資料庫，使信息來源更廣泛，為數(shù)據比對分析創(chuàng)造條件。（六）、完善立項，啟動項目后評估為進一步分析立項科學合理性，慈溪審計在項目全部實施完成后，組織審計專家及業(yè)務科室對項目實施情況進行后評估，重點對項目目標、過程、效益等進行評估。1、審計目標后評估。對審計項目立項的合理性進行評估。一是檢查審計目標的確定是否準確、科學。審計目標的確定是否反映了當初審計項目立項的愿望，是否抓住了人們關心的問題，審計結果公布之后，是不是在社會上引起廣泛關注，產生了很大的反響，是不是真正促進了被審計單位改進管理，提高了效率和效果；二是對審計項目目標完成情況進行評估。對項目目標完成情況的評估主要是分析和確認項目實際完成的各種目標與項目原定計劃目標的一致性程度。審計項目后評估要對照原定審計項目目標去分析和檢查實際完成的目標情況，檢查項目目標的變化情況，分析項目目標實際發(fā)生改變的原因，以判斷項目目標發(fā)生變化的合理性。 2、審計項目實施過程的后評估。對審計項目的實施過程進行評估就是對審計項目實施過程中所采用的審計方法、組織分工、風險防范和操作程序的健全性及合理性進行評價。主要包括：一是審計項目實施決策情況。檢查審計模式和具體審計方法、審計技術手段的選擇、組織分工、時間安排等是否符合項目的實際情況，評估審計項目實施是否失敗；二是審計項目的進度控制、審計項目的質量控制和審計項目的風險控制情況。 3、審計項目效益的后評估。審計項目效益的后評估主要是對審計項目的成本控制情況、審計項目的效益情況進行評估。一是審計項目的成本。審計項目從立項到結束所發(fā)生的與審計項目相關的費用之和，包括資金成本、人力成本和時間成本，即包括人員經費、日常公用經費和外勤審計經費；二是審計項目的績效包括收繳的違紀資金、案件的移交及查處、直接經濟損失的挽回、微觀制度的規(guī)范和宏觀管理的完善等，還包括審計項目創(chuàng)新：審計技術和方法的創(chuàng)新、審計組織方式的創(chuàng)新和審計項目管理制度的創(chuàng)新。 4、審計項目影響的后評估。審計項目影響包括經濟和社會影響。經濟影響主要是審計項目的收繳的違紀資金、