情境一庫存現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)辦理

出納業(yè)務(wù)操作,學(xué)習(xí)情境一庫存現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)辦理,知識目標(biāo),1、掌握數(shù)字大小寫書寫要求；2、掌握點(diǎn)鈔的單指單張法；3、理解如何識別假幣；4、掌握現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程；5、理解現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)相分離原則；6、掌握現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)流程。,學(xué)習(xí)情境內(nèi)容,子情境二：往來款項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理,子情境一：收入費(fèi)用現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理,子情境三：現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)辦理,能力目標(biāo),1、能夠正確書寫數(shù)字大小寫；2、能夠單指單張法進(jìn)行點(diǎn)鈔；3、能夠識別假幣；4、能夠辦理現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)；5、能夠辦理現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)。,子情境一收入費(fèi)用現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理,1,2,3,4,知識準(zhǔn)備,技能準(zhǔn)備,現(xiàn)金收取收入業(yè)務(wù)辦理,現(xiàn)金報(bào)銷費(fèi)用業(yè)務(wù)辦理,一、知識準(zhǔn)備,現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)管理制度,現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)管理制度,現(xiàn)金收入范圍,1.現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)管理制度,現(xiàn)金收款原始記錄制度,現(xiàn)金收入內(nèi)控制度,現(xiàn)金專人管理制度,2.現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)管理制度,現(xiàn)金支付紀(jì)律,現(xiàn)金支付手續(xù),現(xiàn)金開支范圍,現(xiàn)金開支范圍,（l）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。,現(xiàn)金支付紀(jì)律,（1）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。（2）單位之間不得相互借用現(xiàn)金。（3）單位不準(zhǔn)利用銀行存款賬戶代其他單位、個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。,現(xiàn)金支付手續(xù),各單位一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管。,會計(jì)書寫技能,二、技能準(zhǔn)備,保險(xiǎn)柜的使用,點(diǎn)鈔驗(yàn)鈔技能,1,2,3,會計(jì)書寫技能,1阿拉伯?dāng)?shù)字書寫要求2大寫數(shù)字書寫要求,數(shù)字書寫要求,金額書寫要求,1小寫金額書寫要求2大寫金額書寫要求,1.阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫要求（1）上端向右傾斜60左右阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫不要像文字那樣端正，否則，字形會顯得生硬呆板。書寫時(shí)一般要符合手寫體的特點(diǎn)，上端向右傾斜，以60左右的傾斜角為宜。一組阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫，應(yīng)保持各個(gè)數(shù)字的傾斜度一致，這樣才自然美觀。,數(shù)字書寫要求,（2）除6、7、9外，其他數(shù)字高低一致“6”的上端可以比其他數(shù)字高出約1/4，下端與其他數(shù)字一致?！?”和“9”的上端可以比其他數(shù)字低約1/4，下端可以比其他數(shù)字伸出約1/4。其他數(shù)字書寫高低和大小要一致，排列整齊。,（3）高度不超過賬表的1/2數(shù)字書寫時(shí)高度不要超過賬表的1/2。過大，寫錯(cuò)時(shí)無法更正又不美觀；過小，字跡可能不清晰因而影響閱讀。要靈活掌握數(shù)字的大小，賬表格較小時(shí)書寫高度為賬表的1/2為宜，賬表格較大時(shí)書寫高度為賬表的1/3或1/4。,（4）緊靠賬表底線阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫不能寫在格子的中間，要緊靠賬表底線。除“7”和“9”可以向下伸出格子約1/4外，其他數(shù)字一律靠在賬表底線上。,（5）同數(shù)位對齊在印有金額線的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表上，每一個(gè)格只寫一個(gè)數(shù)字，不得幾個(gè)數(shù)字?jǐn)D在一個(gè)格子里，也不得在數(shù)字中間留有空格。如果沒有賬格數(shù)位線，數(shù)字書寫時(shí)要同數(shù)位對齊，即個(gè)位對個(gè)位、百位對百位書寫。,（5）同數(shù)位對齊數(shù)字書寫的整數(shù)部分，可以從小數(shù)點(diǎn)向左按“三位一節(jié)”用分節(jié)號“，”分開或空一個(gè)位置，以便于讀數(shù)和匯總計(jì)算。,（6）正確運(yùn)用貨幣符號如果用阿拉伯?dāng)?shù)字表示金額時(shí)，阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)當(dāng)寫貨幣符號，貨幣符號與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空格。阿拉伯?dāng)?shù)字書寫到分位為止，元位以下保留角、分兩位小數(shù)，以下四舍五入。元和角之間要用小數(shù)點(diǎn)“.”隔開；沒有角分時(shí)，應(yīng)在小數(shù)點(diǎn)后寫“0”，數(shù)字后面不再寫貨幣單位，如“人民幣貳佰捌拾元整”，￥280.00￥280.00元,手寫體阿拉伯?dāng)?shù)字書寫示范如圖1-1所示。,圖1-1手寫體阿拉伯?dāng)?shù)字,在填制憑證和登記賬簿等會計(jì)工作中，如果阿拉伯?dāng)?shù)字書寫錯(cuò)誤，切忌刮擦、挖補(bǔ)或使用涂改液，應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法進(jìn)行更正。,劃線更正法是先用紅筆在錯(cuò)誤的全部數(shù)字中間劃單紅線，然后重新在錯(cuò)誤數(shù)字的上面用藍(lán)色或黑色筆書寫全部正確的數(shù)字，并由經(jīng)辦人員在更正的數(shù)字后面加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。,2.阿拉伯?dāng)?shù)字書寫錯(cuò)誤的更正,劃線更正法的示范如圖1-2所示。,圖1-2劃線更正法示范,實(shí)訓(xùn)將09這10個(gè)阿拉伯?dāng)?shù)字反復(fù)書寫30遍，且符合標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)會專業(yè)的學(xué)生要求達(dá)到三級標(biāo)準(zhǔn)，非財(cái)會專業(yè)要求達(dá)到四級標(biāo)準(zhǔn)。你達(dá)到了幾級？一級2.5分鐘以內(nèi)完成；二級3分鐘以內(nèi)完成；三級3.5分鐘以內(nèi)完成；四級4分鐘以內(nèi)完成。,實(shí)訓(xùn)將下列中文大寫數(shù)字寫成阿拉伯?dāng)?shù)字。(1)人民幣貳拾柒元伍角肆分應(yīng)寫成(2)人民幣伍仟貳佰萬零陸仟玖佰柒拾捌元整應(yīng)寫成(3)人民幣叁仟萬零貳拾元整應(yīng)寫成(4)人民幣壹拾玖萬零貳拾叁元整應(yīng)寫成(5)人民幣玖角捌分應(yīng)寫成(6)人民幣柒萬肆仟伍佰零貳元捌角陸分應(yīng)寫成(7)人民幣玖仟叁佰元零伍角整應(yīng)寫成(8)人民幣貳拾肆萬零捌佰零壹元零玖分應(yīng)寫成,3.中文大寫數(shù)字的書寫,在會計(jì)工作中，經(jīng)常要填寫發(fā)貨票、支票、進(jìn)賬單、信匯等結(jié)算憑證。填寫這些憑證時(shí)，除了寫小寫數(shù)字外，還必須填寫大寫數(shù)字，其目的是防止篡改。因此，作為一名從事會計(jì)工作的人員，必須掌握中文大寫數(shù)字的書寫，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草。,3.中文大寫數(shù)字的書寫,(1)中文大寫數(shù)字的寫法中文大寫數(shù)字包括：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、整(正),3.中文大寫數(shù)字的書寫,(2)中文大寫數(shù)字的寫法規(guī)范書寫,3.中文大寫數(shù)字的書寫,（3）大寫金額前加寫“人民幣”字樣。中文大寫金額前應(yīng)加“人民幣”字樣，并且與第一個(gè)大寫數(shù)字之間不能留有空格。寫數(shù)與讀數(shù)順序要一致。,3.中文大寫數(shù)字的書寫,（4）正確運(yùn)用“整”字中文大寫金額到“元”為止的，應(yīng)當(dāng)寫“整”或“正”字，如“￥480.00”應(yīng)寫成：,3.中文大寫數(shù)字的書寫,（4）正確運(yùn)用“整”字中文大寫金額到“角”為止的，可以在“角”之后寫“整”或“正”字，如“￥197.30”應(yīng)寫成:,3.中文大寫數(shù)字的書寫,（4）正確運(yùn)用“整”字中文大寫金額到“分”位的，不寫“整”或“正”字，如“￥94,862.57”應(yīng)寫成:,3.中文大寫數(shù)字的書寫,（5）正確書寫中間的“零”阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額也要寫“零”字。,3.中文大寫數(shù)字的書寫,（5）正確書寫中間的“零”阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，大寫數(shù)字只寫一個(gè)“零”字。,3.中文大寫數(shù)字的書寫,（5）正確書寫中間的“零”阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。,3.中文大寫數(shù)字的書寫,（5）正確書寫中間的“零”阿拉伯?dāng)?shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額元后面應(yīng)寫“零”字。,3.中文大寫數(shù)字的書寫,(6)“壹”開頭的別丟“壹”。當(dāng)阿拉伯?dāng)?shù)字首位是“1”時(shí)，中文大寫金額前面必須寫上“壹”字。,3.中文大寫數(shù)字的書寫,(7)中文大寫票據(jù)日期書寫要求在會計(jì)工作中，經(jīng)常要填寫支票、匯票和本票，這些票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳和壹拾的，應(yīng)在其前面加“零”。日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”。,第三節(jié)中文大寫數(shù)字的書寫,(7)中文大寫票據(jù)日期書寫要求,中文大寫數(shù)字的書寫技能,中文大寫數(shù)字的書寫技能,憑證中的數(shù)字書寫規(guī)范,阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(如人民幣符號“￥”)或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元”)。所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位,下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律在元位小數(shù)點(diǎn)后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“”代替。漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等.,大寫金額數(shù)字到元或角為止的,在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如￥1004.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可只寫一個(gè)“零”字，也可不寫“零”字。人民幣1520.32，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟伍佰貳拾元零叁角貳分。或者寫成人民幣壹仟伍佰貳拾元叁角貳分。,小寫金額數(shù)字角位是“0”而分位不是“0”時(shí)，大寫金額“元”字后必須寫“零”字。如“637.09”，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣陸佰叁拾柒元零玖分”大寫金額“拾”、“佰”、“仟”、“萬”等數(shù)字前必須冠有數(shù)量字“壹”、“貳”、“叁”“玖”等，不可省略。特別是壹拾幾的“壹”字，由于人們習(xí)慣把“壹拾幾”、“壹拾幾萬”說成“拾幾”、“拾幾萬”，所以在書寫大寫金額數(shù)字時(shí)很容易將“壹”字漏掉。容易被改成“貳拾幾”、“叁拾幾”等。如“120000.00”大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹拾貳萬元整”，而不能寫成“人民幣拾貳萬元整”，如果書寫不規(guī)范，“人民幣”與金額數(shù)字之間留有空位，就很容易被改成“人民幣叁（肆、伍）拾萬元整”等。,點(diǎn)鈔驗(yàn)鈔技能,技能名稱,點(diǎn)鈔技能,1.點(diǎn)鈔的基本要求,點(diǎn)擊視頻鏈接,3.手按式翻點(diǎn)法,5.扇面一指多張點(diǎn)鈔法,7.手按式多指多張點(diǎn)鈔法,11.手持式多指多張點(diǎn)鈔2,9.手持式單指單張點(diǎn)鈔法,13.手持式五指五張點(diǎn)鈔法,15.單指單張點(diǎn)鈔法,2.點(diǎn)鈔技巧,4.扇面一次開扇點(diǎn)鈔,6.手按式單指單張點(diǎn)鈔法,8.手扳式點(diǎn)鈔法,12.手持式四指四張點(diǎn)鈔法,10.手持式多指多張點(diǎn)鈔1,14.手持式一指多張點(diǎn)鈔法,16.其他點(diǎn)鈔方法,點(diǎn)鈔驗(yàn)鈔技能,技能名稱,驗(yàn)鈔技能,驗(yàn)鈔方法,1.紙張識別,2.水印識別,3.凹印技術(shù)識別,4.熒光識別,5.安全線識別,6.驗(yàn)鈔機(jī)驗(yàn)鈔,第五套人民幣100元紙幣的2005年版與1999年版有哪些區(qū)別？,1.調(diào)整防偽特征布局正面左下角膠印對印圖案調(diào)整到正面主景圖案左側(cè)中間處，光變油墨面額數(shù)字左移至原膠印對印圖案處。背面右下角膠印對印圖案調(diào)整到背面主景圖案右側(cè)中間處。2.調(diào)整以下防偽特征（1）隱形面額數(shù)字：調(diào)整隱形面額數(shù)字觀察角度。正面右上方有一裝飾性圖案，將票面置于與眼睛接近平行的位置，面對光源做上下傾斜晃動，可以看到面額數(shù)字“100”字樣。（2）全息磁性開窗安全線：將原磁性縮微文字安全線改為全息磁性開窗安全線。背面中間偏右，有一條開窗安全線，開窗部分可以看到由縮微字符“￥100”組成的全息圖案，儀器檢測有磁性。（3）雙色異形橫號碼：將原橫豎雙號碼改為雙色異形橫號碼。正面左下角印有雙色異形橫號碼，左側(cè)部分為暗紅色，右側(cè)部分為黑色。字符由中間向左右兩邊逐漸變小。,3.增加以下防偽特征（1）白水?。何挥谡骐p色異形橫號碼下方，迎光透視，可以看到透光性很強(qiáng)的水印“100”字樣。（2）凹印手感線：正面主景圖案右側(cè)，有一組自上而下規(guī)則排列的線紋，采用雕刻凹版印刷工藝印制，用手指觸摸，有極強(qiáng)的凹凸感。4.取消紙張中的紅藍(lán)彩色纖維5.背面主景圖案下方的面額數(shù)字后面，增加人民幣單位元的漢語拼音“YUAN”；年號改為“2005年”。,第五套人民幣50元紙幣的2005年版與1999年版有哪些區(qū)別？,1.調(diào)整防偽特征布局正面左下角膠印對印圖案調(diào)整到正面主景圖案左側(cè)中間處，光變油墨面額數(shù)字左移至原膠印對印圖案處。背面右下角膠印對印圖案調(diào)整到背面主景圖案右側(cè)中間處。2.調(diào)整以下防偽特征（1）隱形面額數(shù)字：調(diào)整隱形面額數(shù)字觀察角度。正面右上方有一裝飾性圖案，將票面置于與眼睛接近平行的位置，面對光源做上下傾斜晃動，可以看到面額數(shù)字“50”字樣。（2）全息磁性開窗安全線：將原磁性縮微文字安全線改為全息磁性開窗安全線。背面中間偏右，有一條開窗安全線，開窗部分可以看到由縮微字符“￥50”組成的全息圖案，儀器檢測有磁性。（3）雙色異形橫號碼：將原橫豎雙號碼改為雙色異形橫號碼。正面左下角印有雙色異形橫號碼，左側(cè)部分為暗紅色，右側(cè)部分為黑色。字符由中間向左右兩邊逐漸變小。,3.增加以下防偽特征（1）白水?。何挥谡骐p色異形橫號碼下方，迎光透視，可以看到透光性很強(qiáng)的水印“50”字樣。（2）凹印手感線：正面主景圖案右側(cè)，有一組自上而下規(guī)則排列的線紋，采用雕刻凹版印刷工藝印制，用手指觸摸，有極強(qiáng)的凹凸感。4.取消紙張中的紅藍(lán)彩色纖維5.背面主景圖案下方的面額數(shù)字后面，增加人民幣單位元的漢語拼音“YUAN”；年號改為“2005年”。,第五套人民幣20元紙幣的2005年版與1999年版有哪些區(qū)別？,1.調(diào)整以下防偽特征（1）雕刻凹版印刷：背面主景圖案桂林山水、面額數(shù)字、漢語拼音行名、民族文字、年號、行長章等均采用雕刻凹版印刷，用手指觸摸，有明顯凹凸感。（2）隱形面額數(shù)字：調(diào)整隱形面額數(shù)字觀察角度。正面右上方有一裝飾性圖案，將票面置于與眼睛接近平行的位置，面對光源作上下傾斜晃動，可以看到面額數(shù)字“20”字樣。（3）全息磁性開窗安全線：將原磁性縮微文字安全線改為全息磁性開窗安全線。背面中間偏右，有一條開窗安全線，開窗部分可以看到由縮微字符“￥20”組成的全息圖案，儀器檢測有磁性。,2.增加以下防偽特征（1）白水?。何挥谡骐p色橫號碼下方，迎光透視，可以看到透光性很強(qiáng)的水印“20”字樣。（2）膠印對印圖案：正面左下角和背面右下角均有一圓形局部圖案，迎光透視，可以看到正背面的局部圖案合并為一個(gè)完整的古錢幣圖案。（3）凹印手感線：正面主景圖案右側(cè)，有一組自上而下規(guī)則排列的線紋，采用雕刻凹版印刷工藝印制，用手指觸摸，有極強(qiáng)的凹凸感。3.取消紙張中的紅藍(lán)彩色纖維4.取消正面原雙色橫號碼下方的裝飾性圖案；背面主景圖案下方的面額數(shù)字后面，增加人民幣單位元的漢語拼音“YUAN”；年號改為“2005年”。,第五套人民幣10元紙幣的2005年版與1999年版有哪些區(qū)別？,1.調(diào)整隱形面額數(shù)字觀察角度。正面右上方有一裝飾性圖案，將票面置于與眼睛接近平行的位置，面對光源做上下傾斜晃動，可以看到面額數(shù)字“10”字樣。2.增加凹印手感線。正面主景圖案右側(cè)，有一組自上而下規(guī)則排列的線紋，采用雕刻凹版印刷工藝印制，用手指觸摸，有極強(qiáng)的凹凸感。3.取消紙張中的紅藍(lán)彩色纖維4.背面主景圖案下方的面額數(shù)字后面，增加人民幣單位元的漢語拼音“YUAN”；年號改為“2005年”。,第五套人民幣5元紙幣的2005年版與1999年版有哪些區(qū)別？,1.調(diào)整隱形面額數(shù)字觀察角度。正面右上方有一裝飾性圖案，將票面置于與眼睛接近平行的位置，面對光源做上下傾斜晃動，可以看到面額數(shù)字“5”字樣。2.增加凹印手感線。正面主景圖案右側(cè)，有一組自上而下規(guī)則排列的線紋，采用雕刻凹版印刷工藝印制，用手指觸摸，有極強(qiáng)的凹凸感。3.取消紙張中的紅藍(lán)彩色纖維4.背面主景圖案下方的面額數(shù)字后面，增加人民幣單位元的漢語拼音“YUAN”；年號改為“2005年”。,第五套人民幣1角硬幣材質(zhì)由鋁合金改為不銹鋼，色澤為鋼白色。其正背面圖案、規(guī)格、外形與現(xiàn)行流通的第五套人民幣1角硬幣相同，即正面為“中國人民銀行”、“1角”和漢語拼音字母“YIJIAO”及年號，背面為蘭花圖案及中國人民銀行的漢語拼音字母“ZHONGGUORENMINYINHANG”，直徑為19毫米。,保險(xiǎn)柜的使用,保險(xiǎn)柜的管理保險(xiǎn)柜鑰匙的配備保險(xiǎn)柜的開啟財(cái)物的保管保險(xiǎn)柜密碼保險(xiǎn)柜的維護(hù)保險(xiǎn)柜被盜的處理,三、現(xiàn)金收取收入業(yè)務(wù)處理,企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)、租賃等發(fā)生的零星收入或當(dāng)客戶為不開立銀行賬戶的個(gè)人或商戶時(shí)，可收取現(xiàn)金。一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具發(fā)票等原始單據(jù)，一方面進(jìn)行單位經(jīng)營收入的核算，一方面辦理現(xiàn)金的收取。收入現(xiàn)金簽發(fā)單據(jù)與經(jīng)手收款，按要求應(yīng)由兩個(gè)經(jīng)辦人分工辦理，如銷貨收入應(yīng)由經(jīng)銷人員負(fù)責(zé)填制發(fā)票單據(jù)，出納人員據(jù)以收款，以防差錯(cuò)與作弊。,現(xiàn)金收取收入業(yè)務(wù)流程,銷售部門（交款人員）,出納人員,制證會計(jì),會計(jì)主管,交款人員選購商品,銷售小票,銷售經(jīng)理審核小票并簽章,在3聯(lián)小票上加蓋結(jié)算章,小票記賬聯(lián),銷售部門開具,交款人傳遞,銷售小票,審核并收款,留存,交款人傳遞,小票提貨聯(lián),傳遞,小票存根聯(lián),交款人提貨,銷售發(fā)票,發(fā)票記賬聯(lián),核對,記賬憑證,相符,查錯(cuò)核對,記賬憑證,銷售部門開具,傳遞,不符,查錯(cuò)核對,編制,傳遞,記賬憑證,審核,傳遞,簽章并登記日記賬,審核,銷售部門（交款人員）,出納人員,制證會計(jì),會計(jì)主管,2010年11月16日海藍(lán)公司進(jìn)行促銷活動，銷售部出售學(xué)生課桌10件，含稅單價(jià)為58.5元，應(yīng)收取貨款585元，作為零星收入以現(xiàn)金收取貨款,現(xiàn)金收取收入業(yè)務(wù)辦理舉例,典型任務(wù)1現(xiàn)金收取收入業(yè)務(wù)辦理,（1）銷售部門人員（張紅）銷售商品后，開出一式三聯(lián)收款通知（銷售小票）,海藍(lán)公司銷售小票銷售組:家電日期2010年11月16日銷售組代碼:10,銷售員：張紅銷售部經(jīng)理：,（2）由銷售部門負(fù)責(zé)人（王亞南）審核銷售小票并加蓋印章對于小型單位可不設(shè)此審核手續(xù)）；,海藍(lán)公司銷售小票銷售組:家電日期2010年11月16日銷售組代碼:10,銷售員：張紅銷售部經(jīng)理：王亞南,（3）顧客或銷售人員將收款通知(銷售小票)交出納人員（李紅），由其根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金；現(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面點(diǎn)清，在清點(diǎn)過程中出納人員發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等特殊問題，應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。,（4）出納人員（李紅）對收款通知(銷售小票)進(jìn)行審核，如單價(jià)、金額是否正確、相關(guān)內(nèi)容是否填制完整、簽章是否齊全，審核無誤后辦理收款并在收款通知（銷售小票）上加蓋“現(xiàn)金收訖”章，將一聯(lián)給交款人用以開具發(fā)票，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計(jì)制證人員。,現(xiàn)金收訖,海藍(lán)公司銷售小票銷售組:家電日期2010年11月16日銷售組代碼:10,銷售員：張紅銷售部經(jīng)理：王亞南,（5）交款人持蓋章的收款通知(銷售小票)到銷售部門開具發(fā)票并領(lǐng)取所購貨物；,（6）銷售部門開具發(fā)票后將記賬聯(lián)傳遞給會計(jì)制證人員。,（7）會計(jì)制證人員（張樂）核對發(fā)票與收款通知（銷售小票）相關(guān)項(xiàng)目內(nèi)容，審核無誤后據(jù)以編制現(xiàn)金收款憑證。,（8）會計(jì)稽核人員（李清）審核記賬憑證及所附原始憑證并在審核欄簽章,（9）出納人員對上述收款憑證審核后在記賬憑證出納欄下加蓋名章；,（10）出納人員根據(jù)收款記賬憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬，并將記賬憑證交由會計(jì)人員登記總賬和相關(guān)明細(xì)賬,（11）出納人員每日終了結(jié)出庫存現(xiàn)金日記賬余額,（12）出納人員將日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額相核對，保證賬實(shí)相符,四、現(xiàn)金報(bào)銷費(fèi)用業(yè)務(wù)處理,企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)、租賃等發(fā)生的費(fèi)用，如符合現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍的，可用現(xiàn)金進(jìn)行支付。一切現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)都應(yīng)取得相應(yīng)的付款單據(jù)，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管。,現(xiàn)金報(bào)銷費(fèi)用業(yè)務(wù)處理流程,費(fèi)用報(bào)銷部門及人員,審核會計(jì),制證會計(jì),會計(jì)主管,發(fā)生費(fèi)用,發(fā)票報(bào)銷聯(lián),技術(shù)審核,發(fā)票報(bào)銷聯(lián),費(fèi)用支出報(bào)銷單,費(fèi)用支出報(bào)銷單,填制有誤,審核無誤,填制,填制或取得,傳遞,經(jīng)辦人員進(jìn)行更正與補(bǔ)充,在費(fèi)用支出報(bào)銷單上簽章,傳遞,發(fā)票報(bào)銷聯(lián),費(fèi)用支出報(bào)銷單,傳遞,發(fā)票報(bào)銷聯(lián),費(fèi)用支出報(bào)銷單,審核（業(yè)務(wù)、技術(shù)、程序）,傳遞,業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人審核簽字,費(fèi)用報(bào)銷部門及人員,審核會計(jì),制證會計(jì),會計(jì)主管,發(fā)票報(bào)銷聯(lián),費(fèi)用支出報(bào)銷單,編制,附費(fèi)用報(bào)銷單,記賬憑證,傳遞,在費(fèi)用報(bào)銷單上加蓋付訖章，登記日記賬后在記賬憑證上簽名,附費(fèi)用報(bào)銷單,記賬憑證,付款審核,審核無誤,支付款項(xiàng),收款、簽字,費(fèi)用報(bào)銷部門及人員,審核會計(jì),出納人員,會計(jì)主管,2010年12月16日，李淵報(bào)銷公司柜臺租賃費(fèi)860元，用現(xiàn)金支付。現(xiàn)金報(bào)銷費(fèi)用業(yè)務(wù)，包括用現(xiàn)金支付差旅費(fèi)、租賃費(fèi)等，需由會計(jì)人員和出納人員配合完成,現(xiàn)金報(bào)銷費(fèi)用業(yè)務(wù)辦理舉例,典型任務(wù)2現(xiàn)金報(bào)銷費(fèi)用業(yè)務(wù)辦理,（1）報(bào)銷人員（李淵）根據(jù)原始憑證填制費(fèi)用支出報(bào)銷單（見表1-10）；（2）李淵持填制好的費(fèi)用支出報(bào)銷單至財(cái)務(wù)科交由審核會計(jì)進(jìn)行審核。審核會計(jì)應(yīng)審核所附原始憑證的真實(shí)性、完整性、正確性，特別要按照本企業(yè)費(fèi)用開支財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對各項(xiàng)費(fèi)用是否應(yīng)采用現(xiàn)金支付、支付金額是否符合規(guī)定等進(jìn)行審核，并在審核后在差旅費(fèi)報(bào)銷單上加蓋“審核專用章”及審核會計(jì)（李清）名章（見表1-10）；,表1-10,（3）由報(bào)銷人員所在部門負(fù)責(zé)人審核。部門負(fù)責(zé)人審核主要就費(fèi)用的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，如該筆費(fèi)用是否經(jīng)過審批或者是否是企業(yè)經(jīng)營活動必需的費(fèi)用開支，其金額是否合理，有無超過正常金額范圍等。審核后，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在原始憑證上簽章。（部門領(lǐng)導(dǎo)審核程序適用于大多數(shù)企業(yè)，但對于規(guī)模較小的企業(yè)也可直接交由單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核；,（4）由單位負(fù)責(zé)人或總會計(jì)師等授權(quán)人員對上述票據(jù)再次進(jìn)行審核并簽章；（5）會計(jì)主管再次就憑證的真實(shí)、合法、完整、正確性進(jìn)行審核并簽章后交由制單會計(jì)編制付款憑證（見表3-16）；（6）制單會計(jì)編制上述業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證并簽章（見表1-11）；（7）審核會計(jì)審核記賬憑證和原始憑證后在憑證上簽章（見表1-11）；,表1-11,（8）出納人員再次審核上述會計(jì)憑證后支付現(xiàn)金，并在費(fèi)用報(bào)銷單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章（見表1-12）；出納人員付款時(shí)應(yīng)明確收款人，嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)記載的收款人進(jìn)行付款，對于代為收款的，應(yīng)當(dāng)出具原收款人證明材料并與原收款人核實(shí)后，方可辦理付款手續(xù)。出納人員應(yīng)明確付款用途，對于不合法、不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，用途不明的，出納人員可以拒付。,（9）出納人員在記賬憑證出納欄內(nèi)加蓋名章。（10）出納人員登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出當(dāng)日余額。（11）出納人員將當(dāng)日現(xiàn)金余額與現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額相核對。,子情境二往來款項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理,1,2,往來款項(xiàng)收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)辦理,往來款項(xiàng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)辦理,一、往來款項(xiàng)收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)辦理,現(xiàn)金收回往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括收回本單位職工借款、收回預(yù)借差旅費(fèi)長款、收回外單位應(yīng)收款等，單位在收回往來款項(xiàng)時(shí)應(yīng)向交款單位或個(gè)人開具收據(jù)。其業(yè)務(wù)辦理需由會計(jì)人員和出納人員配合完成,往來款項(xiàng)收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)辦理流程,附收據(jù)記賬聯(lián),往來單位或人員,出納人員,制證會計(jì),會計(jì)主管,提出還款,收款收據(jù)并簽章,核對相關(guān)單據(jù),記賬憑證,記賬憑證,收據(jù)記賬聯(lián),審核,收據(jù)報(bào)銷聯(lián),開具,傳遞,編制并簽章,傳遞,附收據(jù)記賬聯(lián),記賬憑證,正確,傳遞,記賬憑證審核簽章,登記現(xiàn)金日記賬,收據(jù)記賬聯(lián)蓋收訖章,還款,清點(diǎn)款項(xiàng),收據(jù)報(bào)銷聯(lián),傳遞,往來單位或人員,出納人員,制證會計(jì),會計(jì)主管,往來款項(xiàng)收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)辦理舉例,張紅系海藍(lán)公司職工，12月19日因病住院借款5000元，25日將該筆借款歸還公司。,典型任務(wù)3歸還借款（內(nèi)部）業(yè)務(wù)辦理,（1）張紅到財(cái)務(wù)科要求辦理還款；（2）會計(jì)人員核對張紅借款金額并開具收據(jù)（見表1-14）；（3）制證會計(jì)審核后在收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章（見表1-14）并編制現(xiàn)金收款憑證（見表1-13）（4）會計(jì)審核人員審核上述現(xiàn)金收款憑證，在審核欄簽章后交由出納人員辦理收款（見表1-14）；,（5）出納人員對原始憑證和記賬憑證進(jìn)行再次審核；（6）出納人員收回張紅款項(xiàng)由出納人員（李紅）、經(jīng)手人（張紅）簽章后交付收據(jù)；（7）出納人員在收款收據(jù)記賬聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章；（見表1-14）,（8）出納人員根據(jù)收款記賬憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬，并將記賬憑證、收據(jù)記賬聯(lián)交由會計(jì)人員據(jù)以整理會計(jì)憑證、登記總賬和相關(guān)明細(xì)賬；（賬簿樣表略）（9）出納人員每日終了結(jié)出庫存現(xiàn)金日記賬余額；（賬簿樣表略）（10）出納人員將日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額相核對，保證賬實(shí)相符。,二、往來款項(xiàng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)辦理,現(xiàn)金支付往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括支付借款、應(yīng)付款、押金等。單位在用現(xiàn)金支付往來款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)由經(jīng)辦人員取得支付款項(xiàng)的收據(jù)和其他原始憑證，其業(yè)務(wù)辦理需由會計(jì)人員和出納人員配合完成。,費(fèi)用報(bào)銷部門及人員,審核會計(jì)及會計(jì)主管,出納人員,制證會計(jì),借款或付款業(yè)務(wù)開始,審核,付款申請單,Y,填制,傳遞,借款或付款單位負(fù)責(zé)人核對金額,傳遞,借款申請單,傳遞,付款申請單,借款申請單,審核,N,N,Y,往來款項(xiàng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)辦理流程,在費(fèi)用報(bào)銷單上加蓋付訖章，登記日記賬后在記賬憑證上簽名,編制,附申請單,記賬憑證,付款審核,支付款項(xiàng),收款、簽字,傳遞,審核,Y,N,傳遞,Y,費(fèi)用報(bào)銷部門及人員,審核會計(jì)及會計(jì)主管,出納人員,制證會計(jì),往來款項(xiàng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)辦理舉例,2010年12月9日，采購員張峰出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元,典型任務(wù)4預(yù)借差旅費(fèi)業(yè)務(wù)辦理,（1）出差人員到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取并填制借款單（見表1-15）；（2）部門領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后簽章（見表1-15）；（3）會計(jì)主管審核批準(zhǔn)后簽章（見表1-15）；,（4）制證會計(jì)審核后編制現(xiàn)金付款憑證（見表1-16）；（5）審核會計(jì)審核后簽章并交由出納人員準(zhǔn)備付款（見表1-16）；,（6）出納人員再審核后支付現(xiàn)金；出納人員付款時(shí)應(yīng)明確收款人，嚴(yán)格按有關(guān)依據(jù)記載對收款人進(jìn)行付款，對于不合法、不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，用途不明的，出納人員可以拒付。（7）出納人員在借款單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章（見表1-17）；,（8）出納人員根據(jù)付款憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬，并將會計(jì)憑證交由相關(guān)會計(jì)人員登記總賬和相關(guān)明細(xì)賬；（賬簿樣表略）（9）出納人員每日終了結(jié)出庫存現(xiàn)金日記賬余額；（賬簿樣表略）（10）出納人員將日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額相核對，保證賬實(shí)相符。,子情境三現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)辦理,1,2,庫存現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)辦理,現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)辦理,3,現(xiàn)金的保管與盤點(diǎn),一、庫存現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)辦理,現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)舉例,庫存現(xiàn)金限額制度,現(xiàn)金繳存辦理流程,1.庫存現(xiàn)金限額制度,庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。,有利國家集聚資金,有利企業(yè)防止失竊,庫存現(xiàn)金限額的確定,庫存現(xiàn)金的限額，其限額一般按照單位35天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過15天。,庫存現(xiàn)金限額前一個(gè)月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）限定天數(shù),庫存現(xiàn)金限額申請,現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)流程,出納人員,制證會計(jì),審核會計(jì),業(yè)務(wù)開始,整理現(xiàn)金,將現(xiàn)金繳存銀行,現(xiàn)金繳存單,填制,傳遞,在原始單據(jù)上加蓋付訖章，登記日記賬后在記賬憑證上簽名,附繳存單,記賬憑證,Y,傳遞,現(xiàn)金繳存單回單,取得,現(xiàn)金繳存單回單,編制,附繳存單,記賬憑證,審核,附繳存單,記賬憑證,審核,傳遞,出納人員,制證會計(jì),審核會計(jì),現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)舉例,2010年12月17日，海藍(lán)公司將超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金2653.92元送存銀行。,典型任務(wù)5現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)辦理,（1）出納人員清點(diǎn)票幣，將同面額的紙幣擺放在一起，按每一百張為一把整理好，不夠整把的，從大額到小額順放；將同額硬幣放在一起，壹元、伍角、壹角硬幣，按每伍拾枚用紙卷成一卷，分幣按每一百枚用紙卷成一卷，不足一卷的一般不送存銀行，留作找零用。款項(xiàng)清點(diǎn)整齊核對無誤后，再由出納人員根據(jù)清點(diǎn)情況填寫現(xiàn)金繳款單并將現(xiàn)金送存銀行。,（2）出納人員將銀行退回的現(xiàn)金繳款單記賬聯(lián)交由會計(jì)制證人員編制現(xiàn)金付款憑證（見表1-20）；（3）制證會計(jì)將付款憑證交審核會計(jì)進(jìn)行審核后交由出納人員（見表1-20）；（4）出納人員對上述付款憑證審核后加蓋名章（見表1-20）并登記庫存現(xiàn)金日記賬；,（5）每日末結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額,并與現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額相核對。,二、現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)辦理,現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)舉例,現(xiàn)金支票認(rèn)知,現(xiàn)金提取辦理流程,1.現(xiàn)金支票認(rèn)知,現(xiàn)金支票由正聯(lián)和存根組成。正聯(lián)加蓋預(yù)留印鑒后作銀行提現(xiàn)依據(jù)；存根撕下由制證會計(jì)作入賬依據(jù)。圖1-7現(xiàn)金支票正面,現(xiàn)金支票背面由提現(xiàn)人加蓋預(yù)留印鑒后或填寫身份證號后用于提現(xiàn)。圖1-8現(xiàn)金支票背面,基本內(nèi)容及填制要求,二、現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)流程,出納人員,空白支票保管人員,業(yè)務(wù)開始,支票使用簿,Y,審核,傳遞,支票使用簿,按用款計(jì)劃登記,現(xiàn)金支票,提供空白現(xiàn)金支票,傳遞,填制現(xiàn)金支票,現(xiàn)金支票,Y,審核,在支票上加蓋財(cái)務(wù)專用章,傳遞,會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或其委托的財(cái)務(wù)專用章管理員）,單位負(fù)責(zé)人（或其委托的法人章管理人員）,制證會計(jì),傳遞,現(xiàn)金支票,Y,審核,在支票上加蓋法人章,傳遞,現(xiàn)金支票,撕下,存根,傳遞,審核后登記日記賬并在記賬憑證上簽章,存根,編制,記賬憑證,傳遞,審核會計(jì),附存根,記賬憑證,附存根,審核,Y,傳遞,將現(xiàn)金支票送銀行辦理取款手續(xù)并認(rèn)真清點(diǎn),記賬憑證,附存根,海藍(lán)公司為預(yù)借差旅費(fèi)、零星支出等資金需求,需到銀行提取現(xiàn)金48965元。,典型業(yè)務(wù)6提取現(xiàn)金業(yè)務(wù),（1）2010年12月16日，出納人員（李紅）根據(jù)工資結(jié)算表的實(shí)付工資總額填寫現(xiàn)金支票（見表1-22）。（2）出納人員李紅持現(xiàn)金支票經(jīng)會計(jì)主管人員批準(zhǔn)后由會計(jì)主管人員在票據(jù)的正面和背面加蓋“海藍(lán)會司財(cái)務(wù)專用章”。（見表1-23）財(cái)務(wù)專用章；報(bào)請單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后在正背面加蓋法人名章；（3）出納人員李紅持現(xiàn)金支票經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由法人代表章保管人員在票據(jù)的正面和背面加蓋“法人代表章”。（見表1-23、1-24）。,（4）將現(xiàn)金支票存根交制單會計(jì)編制銀行存款付款憑證（見表1-25），并交由審核會計(jì)進(jìn)行審核后再交給出納人員以備登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬；,（5）出納人員將現(xiàn)金支票正聯(lián)送至銀行，憑以提取現(xiàn)金。出納人員在銀行提取現(xiàn)金時(shí)，在銀行取錢時(shí)應(yīng)同時(shí)使用銀行的驗(yàn)鈔機(jī)和手工清點(diǎn)兩種方法認(rèn)真清點(diǎn)現(xiàn)金的金額，并辨別現(xiàn)金的真?zhèn)?；同時(shí)，出納人員應(yīng)按照單位安全制度的規(guī)定，注意取款過程的保密和安全，應(yīng)由專人陪同前往銀行，不得一人辦理現(xiàn)金提取。如銀行對現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)有提前告知和審核要求的，出納人員應(yīng)提前一天告知開戶銀行，并填制好審核表報(bào)銀行相關(guān)部門審核；,現(xiàn)金收付會計(jì)處理,預(yù)借差旅費(fèi)及報(bào)銷的處理,1.根據(jù)借款單編制現(xiàn)金付款憑證借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金,2.根據(jù)各種開支費(fèi)用的票據(jù)填制“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單編制現(xiàn)金付款憑證借：管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金（退回的多余款項(xiàng)）貸：其他應(yīng)收款或：借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金（補(bǔ)付的報(bào)銷款）,現(xiàn)金1.從銀行提取現(xiàn)金后，根據(jù)支票存根記載的提取金額編制憑證借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2.將現(xiàn)金存入銀行后，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單的收款通知聯(lián)編制憑證借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金,現(xiàn)金清查的種類,三、庫存現(xiàn)金的保管與盤點(diǎn),現(xiàn)金清查的實(shí)施,現(xiàn)金清查的范圍,1,2,3,現(xiàn)金清查工作過程思路,清查方法,核對賬面余額和實(shí)有數(shù)額,確定賬面余額,確定實(shí)有數(shù)額,現(xiàn)金日記賬余額,庫存現(xiàn)金清查,現(xiàn)金盤點(diǎn)表,核對,清查前準(zhǔn)備,實(shí)地盤點(diǎn)法,清查結(jié)果的處理,一、現(xiàn)金清查的種類,日常清查,日常清查的目的,專項(xiàng)清查,專項(xiàng)清查的目的,便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的原因便于及時(shí)處理賬實(shí)不符的情況,專門清查是由專門的財(cái)產(chǎn)清查人員和出納人員一起對庫存現(xiàn)金所進(jìn)行的清查,清查的種類,每日終了，出納人員登記現(xiàn)金日記賬、結(jié)出余額，并與實(shí)有數(shù)額相互核對，以確定賬實(shí)是否相符。,有利于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理的問題有利于彌補(bǔ)日常清查的不足有利于提高現(xiàn)金管理的水平,日常清查,專項(xiàng)清查,二、現(xiàn)金清查的范圍,庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符；庫存現(xiàn)金是否按現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定用途支出；庫存現(xiàn)金余額是否超過銀行所規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額；有無白條抵庫的情況；有無違反單位其他現(xiàn)金管理制度的情況。,三、現(xiàn)金清查的實(shí)施,1.現(xiàn)金日記賬余額,核對,庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額,2.填制現(xiàn)金盤點(diǎn)表,現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位名稱：年月日,批復(fù)聯(lián),會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：盤點(diǎn)人簽章：出納員簽章：,現(xiàn)金長款現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)長款原因：記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬于少付他人則應(yīng)查明退還原主，如確實(shí)無法退還，經(jīng)過審批后可作為單位的收益；現(xiàn)金短款現(xiàn)金實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)短款原因：如屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬、如屬于出納人員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般按規(guī)定由過失人賠償。,3.現(xiàn)金清查結(jié)果處理,現(xiàn)金盤盈：如為多收少付的，記入“其他應(yīng)付款”賬戶無法查明原因的，記入“營業(yè)外收入”賬戶,現(xiàn)金盤虧：如為少收多付的，記入“其他應(yīng)收款”賬戶相關(guān)人員賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”賬戶,2009年12月29日，中淮公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，并有一筆支付給太原面粉廠的貨款30000元為現(xiàn)金支付。12月30日，經(jīng)公司經(jīng)理會議批準(zhǔn)，短款200元由出納人員自行賠償，財(cái)務(wù)科應(yīng)自查現(xiàn)金支付的范圍，杜絕違反現(xiàn)金支付范圍的違紀(jì)行為發(fā)生?，F(xiàn)金盤點(diǎn)表如下：,現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位名稱：中淮公司2009年12月29日,批復(fù)聯(lián),會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：張智化盤點(diǎn)人簽章：張江出納員簽章：王宏偉,1.12月29日，會計(jì)人員根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，編制會計(jì)分錄:借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金200,2.根據(jù)上述會計(jì)憑證，登記現(xiàn)金日記賬，保證賬實(shí)相符,與實(shí)際金額相符,3.12月30日，經(jīng)查上述現(xiàn)金短款為出納人員失職造成，由出納人員王宏偉賠償。會計(jì)人員根據(jù)處理決定，編制如下會計(jì)分錄:借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(王宏偉)200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢200,會計(jì)憑證與賬簿,會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)活動、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿、進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù),概念,一、會計(jì)憑證,種類,會計(jì)憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)款憑證,原始憑證,（一）概念原始憑證又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制得，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始憑證，是進(jìn)行會計(jì)核算得原始資料。,（二）基本內(nèi)容（見后面的表樣）原始憑證的名稱原始憑證得填制日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期填制憑證單位的名稱及公章或?qū)Ｓ谜陆?jīng)辦人或責(zé)任人的簽名或蓋章接受憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額,（三）外來原始憑證購貨時(shí)取得的發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）、付款時(shí)取得的收據(jù),收款人：李潔復(fù)核：開票人：銷貨單位：（公章）,山西增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián),例如：,（四）自制原始憑證限額領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用分配表、工資分配表、成本計(jì)算表等,年月日,財(cái)務(wù)主管：單位負(fù)責(zé)人：部門負(fù)責(zé)人：審核人：經(jīng)辦人：,差旅費(fèi)報(bào)銷單,單位：,記賬憑證,（一）概念記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會計(jì)分錄而編制的憑證，是憑以直接入賬的依據(jù)。,（二）記賬憑證的要素記賬憑證的名稱記賬憑證的編號填制憑證的日期有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要有關(guān)賬戶的名稱（包括總賬、明細(xì)分類賬）、方向、金額有關(guān)原始憑證的張數(shù)和其他有關(guān)資料的份數(shù)有關(guān)人員的簽名或蓋章,（三）收款憑證反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證（即借方有庫存現(xiàn)金或銀行存款），出納員據(jù)收款憑證收款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”章，以避免差錯(cuò)。,收款憑證票樣,（四）付款憑證反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證（即貸方有庫存現(xiàn)金或銀行存款），出納員根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“付訖”章，以免重復(fù)。,（五）轉(zhuǎn)賬憑證反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。（即借貸方?jīng)]有庫存現(xiàn)金、銀行存款）,同時(shí)是貨幣資金的收支為避免重復(fù)記賬，應(yīng)計(jì)付款憑證。例如提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行。,（六）記賬憑證填制應(yīng)注意的內(nèi)容1.附件數(shù)量應(yīng)完整?？梢圆桓皆紤{證的：結(jié)賬或更正差錯(cuò)，其他記賬憑證必須附有原始憑證。2.不得填制多借多貸的記帳憑證，對應(yīng)關(guān)系不清。3.憑證錯(cuò)誤的更正。記賬之前如有錯(cuò)則重新編制正確的會計(jì)憑證；記賬之后，如在當(dāng)年發(fā)生填寫錯(cuò)誤，應(yīng)紅字填寫與原內(nèi)容相同憑證沖銷，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證；如果會計(jì)科目沒錯(cuò)只是金額錯(cuò)誤，也可對兩者之間的差額編制記賬憑證，調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字。,（七）記賬憑證的審核1.所附原始憑證是否齊全，是否經(jīng)過審核，原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)額與記賬憑證是否一致。2.會計(jì)科目和核算內(nèi)容是否與財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定相符，會計(jì)分錄與賬戶對應(yīng)關(guān)系是否正確，金額是否正確。3.需要填制的內(nèi)容是否有遺漏。,賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，延續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并以相互聯(lián)系的專門格式或賬頁所組成的簿籍。,概念,二、會計(jì)賬簿,種類,訂本賬,活頁賬,卡片賬,賬簿的登記規(guī)則,1.根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證進(jìn)行及時(shí)登記。2.書寫：一般占格距的1/2，易于登賬錯(cuò)誤時(shí)的更改。3.記賬必須用藍(lán)黑墨水書寫。紅墨水限于結(jié)賬劃線、改錯(cuò)、沖賬等規(guī)定范圍。主要有：按紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；不設(shè)借貸的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；三欄式賬戶未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；,4.各類賬簿必須按編好的頁碼順序登記，不得隔頁、跳行。如有不慎，則應(yīng)在空頁或空行處用紅墨水劃對角線注明“此頁空白”或“作廢”；5.結(jié)出余額,寫明余額方向:借、貸、平；6.不得對賬簿進(jìn)行刮擦、挖補(bǔ)、涂改或其他化學(xué)方式更改字跡，以防篡改舞弊；,總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記,平行登記：即指凡涉及明細(xì)分類賬戶的同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)會計(jì)憑證一方面記入相關(guān)總分類賬戶，另一方面又要記入所屬明細(xì)分類賬戶的一種登賬方法。平行登記的要點(diǎn)：,期間相同：對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在同一會計(jì)期間內(nèi)，既要記入有關(guān)總分類賬戶，又要記入所屬明細(xì)分類賬戶。方向相同：對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登記總賬和明細(xì)賬的記賬方向一致，要借都借，要貸都貸。依據(jù)相同：兩者登帳的依據(jù)可以是記賬憑證、匯總記賬憑證、或科目匯總表，但多依據(jù)的原始憑證一致。金額相等：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記記入幾個(gè)明細(xì)分類賬戶時(shí)，記入總賬的金額應(yīng)與記入幾個(gè)明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。,賬簿記錄錯(cuò)誤的更正方法,1.劃線更正法：前提：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤而記賬憑證無錯(cuò)誤方法：在賬簿錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上畫一條紅線，表示注銷錯(cuò)誤部分劃線保證原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考，然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在劃線上端，并由更正人員在更正處簽章以示負(fù)責(zé)對需改正的錯(cuò)誤數(shù)字必須用紅線全部劃去，不能只改個(gè)別數(shù)字。,例如：記賬人員在根據(jù)記賬憑證登賬時(shí)，將85000誤登記為80000,銀行存款日記賬,2.紅字更正法：前提一：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證同會計(jì)賬簿記錄的金額不一致，所記金額比應(yīng)記金額要大方法一：將多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證會計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記賬戶用以沖銷多記的金額，更正錯(cuò)誤。,例如：采購人員出差預(yù)借差旅費(fèi)，出納付給現(xiàn)金400元。預(yù)借差旅費(fèi)應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”賬戶，但在編制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為500元，并據(jù)此登記入賬。出納編制的錯(cuò)誤憑證分錄如下：,總字第號貸方科目庫存現(xiàn)金2010年12月16日付字第40號,付款憑證,財(cái)務(wù)主管(簽章)記賬(簽章)出納(簽章)復(fù)核(簽章)制單(簽章),總字第號貸方科目庫存現(xiàn)金2010年12月16日付字第40號,付款憑證,更正時(shí)：填寫紅字記賬憑證，注銷多記的10