第二章習(xí)題.docx

一、填空題：1 是指國(guó)家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的，對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況所給予納稅人完全免征稅收的情況。2由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益或費(fèi)用、損失時(shí)的規(guī)定不同，而產(chǎn)生的稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異屬于 。3. 作為兩種相對(duì)的費(fèi)用確認(rèn)方法， 是指在費(fèi)用尚未支付以前按一定比例提前計(jì)入成本費(fèi)用； 則是在費(fèi)用支付后按一定比例分?jǐn)傆?jì)入成本費(fèi)用。4固定資產(chǎn)殘值率降低，意味著分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的折舊費(fèi) ，從而沖減利潤(rùn)，減少應(yīng)納所得稅額。二、單選題：1.下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。 A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工程 C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料 D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工 2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是（）。 A.納稅人銷(xiāo)售林木以及銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為 B.飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水 C.電梯銷(xiāo)售商銷(xiāo)售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯 D.建材城銷(xiāo)售建材并實(shí)行有償送貨上門(mén) 3.下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中正確的有（） A采用賒銷(xiāo)或分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天B采用賒銷(xiāo)或分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天C采用賒銷(xiāo)或分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天D采用賒銷(xiāo)或分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為全部?jī)r(jià)款收到的當(dāng)天4.某面粉加工廠（增值稅一般納稅人）2009年8月從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)大豆100噸，農(nóng)場(chǎng)開(kāi)具的普通發(fā)票上注明金額30萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。 A.0 B.2.6 C.2.8 D.3.9 5.實(shí)行按日預(yù)繳增值稅的企業(yè)，預(yù)繳時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為（ ）A借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款B借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款C借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅D借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）6某企業(yè)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專(zhuān)用收購(gòu)憑證上注明價(jià)款85000元，其記賬采購(gòu)成本是（ ）。A11050 B8500 C76500 D.739507在稅率的確定上，依據(jù)課稅對(duì)象的數(shù)額大小而變化，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。并且分別以征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)征稅。這種稅率設(shè)計(jì)方式屬于：（ ）A定額稅率B定率稅率C超額累進(jìn)稅率D全額累進(jìn)稅率三、多選題：1現(xiàn)行增值稅稅率包括（ ）A17% B.13% C.3% D.4%2征收增值稅同時(shí)又征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為（ ）A組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn) B. 組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅C組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+增值稅C組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）（1消費(fèi)稅稅率）3.實(shí)行“售價(jià)核算制”的商品流通企業(yè)（增值稅一般納稅人），下列賬務(wù)處理中正確的有（ ）A借：材料采購(gòu) 待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款B借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu) 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)C借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4. 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的有（）。 A.電梯制造廠為客戶安裝電梯 B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝 C.企業(yè)為另一企業(yè)修理機(jī)器設(shè)備 D.汽車(chē)修理廠為本廠修理汽車(chē)5. 下列應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的項(xiàng)目有（ ）。A將購(gòu)入棉衣發(fā)給職工做福利 B將自產(chǎn)棉衣發(fā)給職工做福利C將購(gòu)入棉衣給股東分紅 D將購(gòu)入棉衣捐獻(xiàn)災(zāi)區(qū)四、綜合題1.梅蘭電器公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：（1）梅蘭電器購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款3500元，稅額595元，款已付。（2）梅蘭電器因管理不善丟失原材料一批，這批原材料的實(shí)際成本為100000元，增值稅稅額為17000元。（3）梅蘭電器興建職工宿舍，領(lǐng)用自產(chǎn)庫(kù)存商品一批，成本為200000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為350000元。（4）梅蘭電器董事會(huì)決定用公司生產(chǎn)的一批商品交換全興機(jī)電的商標(biāo)權(quán)。這部分商品的成本為1000000元，公允價(jià)值為2100000元。根據(jù)與全興機(jī)電的協(xié)議，梅蘭電器需要支付補(bǔ)價(jià)500000元，由銀行轉(zhuǎn)賬支付。（5）梅蘭電器在銷(xiāo)售商品過(guò)程中，同時(shí)出租包裝物給龍興公司，包裝物的實(shí)際成本為1000元，收到租金351元，押金1200元。 根據(jù)上述資料，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.紅光機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。5月發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6日，向本市第三鑄造廠購(gòu)進(jìn)鑄鐵一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款180000元，稅額30600元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行匯款付訖。（2）9日，因鑄鐵質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生進(jìn)貨退出。根據(jù)鑄鐵廠開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收到退回價(jià)款210000元，稅款35700元。（3）11日，按照合同約定，機(jī)床廠接受金屬工業(yè)公司以圓鋼作為投資入股，公允價(jià)值360000元，稅額61200元。（4）12日，撥付鋼材一批，委托輕工業(yè)機(jī)械廠加工齒輪，已撥付鋼材價(jià)款168000元。（5）22日，收到輕工機(jī)械廠開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付齒輪加工費(fèi)18000元，稅額3060元，以銀行存款支付。（6）22日，齒輪加工完畢，該批加工半成品價(jià)款為186000元，收回入庫(kù)轉(zhuǎn)賬。（7）23日，購(gòu)入鑄鐵一批，價(jià)款380000元，專(zhuān)用發(fā)票注明稅款64600元。（8）26日，機(jī)修車(chē)間對(duì)外提供加工服務(wù)，收取勞務(wù)費(fèi)11000元（含稅）。（9）29日，銷(xiāo)售機(jī)床10臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2760000元，向?qū)Ψ介_(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收取增值稅469200元，收回貨款存入銀行賬戶。（10）30日，企業(yè)發(fā)生兩筆銷(xiāo)售退回，共計(jì)價(jià)款198000元，應(yīng)退增值稅33660元，企業(yè)開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。（11）機(jī)床廠為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，以企業(yè)生產(chǎn)的2臺(tái)機(jī)床對(duì)建材機(jī)械廠進(jìn)行投資，2臺(tái)機(jī)床的賬面原價(jià)為234000元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)）為260000元。2臺(tái)機(jī)床已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備11000元。（注：相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證） 根據(jù)上述資料，做出有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理。答案：一、填空題。1免稅 2永久性差異。3預(yù)提 待攤 4增加二、1A 2B 3C 4D 5 B 6D 7C 三、1ABC 2.BD 3.ABD 4.BC 5.BCD四、1.（1）借：固定資產(chǎn) 3500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595 貸：銀行存款 4095（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117000 貸：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17000 （3）借：在建工程 259500 貸：庫(kù)存商品 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 59500（4）支付的補(bǔ)價(jià)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)）=500000（2100000+500000）=0.19 19%25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換借：無(wú)形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 2957000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 357000 銀行存款 500000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000 貸：庫(kù)存商品 1000000（5）借：庫(kù)存現(xiàn)金 1551 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 其他應(yīng)付款龍興公司 1200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 512.（1）借：在途物資鑄鐵 180000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30600 貸：銀行存款 210600（2）借：銀行存款 210000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -35700 貸：在途物資 174300（3）借：原材料 360000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 61200 貸：實(shí)收資本 421200 （4）借：委托加工物資 168000 貸：原材料 168000（5）借：委托加工物資 18000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3060 貸：銀行存款 21060（6）借：半成品 186000 貸：委托加工物資 186000（7）借：在途物資 380000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 64600 貸：應(yīng)付賬款 444600（8）借：銀行存款 11000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 9402 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1598（9）借：銀行存款 3229200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27600