81-第十三章-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任五

第十三章-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任（五）第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任1、總體應(yīng)對(duì)措施鏈接第8章【多選題高頻考點(diǎn)】（1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策（特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策）的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告；（3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。【例-單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中，錯(cuò)誤的是（ ）?！?013年真題】A.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性網(wǎng)校答案：A網(wǎng)校解析：針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施包括：（1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告；（3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。2、針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序（1）原則理解【多選題高頻考點(diǎn)】a)改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息；b)改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試；c)改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。（2）具體應(yīng)對(duì)措施應(yīng)對(duì)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告 5（3）具體應(yīng)對(duì)措施應(yīng)對(duì)侵占資產(chǎn) 7（3）具體應(yīng)對(duì)措施應(yīng)對(duì)侵占資產(chǎn)（3）具體應(yīng)對(duì)措施應(yīng)對(duì)侵占資產(chǎn)【例-多選題】下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。【2014年真題】A.選取以前年度未寄發(fā)詢(xún)證函的客戶(hù)的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證B.在同一天對(duì)所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)C.擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模D.通過(guò)實(shí)地走訪(fǎng)，核實(shí)供應(yīng)商和客戶(hù)真實(shí)存在網(wǎng)校答案：ABCD網(wǎng)校解析：針對(duì)認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮改變擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)C均屬于改變“范圍”的范疇，選項(xiàng)D屬于改變“性質(zhì)”的范疇。本題考查的知識(shí)點(diǎn)與第八章“心靈相通”，同學(xué)們需要深刻理解?！纠?多選題】對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽鰪?qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的有（ ）?！?010年真題】A.在事先不通知被審計(jì)單位的情況下，選擇以前未曾到過(guò)的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢(xún)問(wèn)存貨采購(gòu)和銷(xiāo)售情況D.在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤(pán)網(wǎng)校答案：ABC網(wǎng)校解析：本題考查的知識(shí)點(diǎn)與第八章相結(jié)合，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解其實(shí)施的審計(jì)程序，采取的措施通常包括但不限于：（1）對(duì)通常由于其重要性或風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)作出測(cè)試的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間安排，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排；（3）運(yùn)用不同的抽樣方法；（4）在不同的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或